UNIVERSITATEA ȘTEFAN CEL MARE SUCEAVA

Facultatea de Științe Economice și Administrație Publică

Forma de învățământ: ID
Program de studiu: Contabilitate și informatică de gestiune
Anul II, sem I

TEME DE CONTROL LA DISCIPLINA

CONTABILITATEA FINANCIARĂ A
ACTIVITĂȚII DE FINANȚARE ȘI INVESTIȚII

PROF.UNIV.DR. STUDENT:
VERONICA GROSU CONSTANTIN (DIMIDESCHI) FLORENTINA
CIG, I.D., ANUL II, SEM.I

2020
 CUPRINS

TEMA DE CONTROL NR. 1....................................................................................................3

I. Constituirea unei societăți comerciale pe acțiuni având ca obiect de activitate......................3
FABRICAREA PÂINII, FABRICAREA PRĂJITURILOR ȘI A PRODUSELOR PROASPETE DE
PATISETRIE...............................................................................................................................3
1. INFORMAȚII PRIVIND SOCIETATEA...............................................................................3
2. BILANȚ INIȚIAL S.C. VEL PITAR S.A...............................................................................4
II. Constituirea unei societăți comerciale cu răspundere limitată având ca obiect de activitate.5
PRODUCȚIA ȘI CONSERVAREA CĂRNII................................................................................5
1. INFORMAȚII PRIVIND SOCIETATEA...............................................................................5
2. BILANȚ INIȚIAL S.C. DADYCOM S.R.L...........................................................................6
TEMA DE CONTROL NR. 2....................................................................................................7
REGISTRUL JURNAL AL S.C. VEL PITAR S.A....................................................................9
I. Exemplificarea detaliată a grupelor de conturi din clasa I – Conturi de capitaluri..............11
II. Exemplificarea detaliată a grupelor de conturi din clasa II – Conturi de imobilizări.........14
BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................................18

2
 TEMA DE CONTROL NR. 1
I. Constituirea unei societăți comerciale pe acțiuni având ca obiect de
activitate
FABRICAREA PÂINII, FABRICAREA PRĂJITURILOR ȘI A PRODUSELOR
PROASPETE DE PATISETRIE

1. INFORMAȚII PRIVIND SOCIETATEA

Denumirea societății: S.C. VEL PITAR S.A.
CUI: 21229091
Nr. Înmatriculare: J38/221/2007
Stare firmă: Înregistrat în anul 2007
ADRESĂ: Localitatea Râmnicu Vâlcea, Str. Timiș, Nr. 22, Biroul Nr.1, Etaj P, Județ
Vâlcea
Cod poștal: 240275
DATE CONTACT:
Tel: 0745342046
0250746002
Email: office.vl@velpitar.ro
Tip societate: Societate pe acțiuni
Obiectul de activitate: 1071- fabricarea pâinii, fabricarea prăjiturilor și a produselor
proaspete de patiserie
Valoarea capitalului social: 839.936 RON
Număr de angajați: 2340
Statut T.V.A.: Plătitor
Cifra de afaceri pentru anul 2018: 441.947.656 RON
Profit/pierdere: 55.893.427 RON
Activități import/export:
Țări import: Austria, Belgia, Bulgaria, Germania, Italia, Marea Britanie, R.
Cehă, Slovenia, Ucraina, Ungaria
Țări export: Italia, Moldova
Puncte de lucru: Birou Administrativ, București; Birou Cercetare, București ; Depozit
Balș; Depozit Brașov; Depozit București

Grupul Vel Pitar este liderul pieței românești a produselor de panificație și un jucător
important în domeniul producției și distribuției de biscuiți, napolitane, specialități de cofetărie
și patiserie.
Povestea grupului începe în momentul în care fondul de investiții Broadhurst Investments
Limited, administrat în România de către New Century Holdings (NCH), achiziționează două
mari companii de morărit și panificație, Mopariv Râmnicu Vâlcea și Berceni București. În
decembrie 2001 se formează S.C. Vel Pitar S.A., prin fuziunea a patru fabrici din industria de
morărit și panificație: Mopariv Râmnicu Vâlcea, Berceni București, Mopariv Cluj Napoca și
Granpan Tecuci. Sediul noii companii este stabilit la Râmnicu Vâlcea.
Anul 2007 a reprezentat trecerea la un nou tip de organizare. Compania Vel Pitar S.A. s-a
divizat în trei societăți autonome care au ca obiect de activitate panificația - S.C. Vel Pitar S.A.,
morăritul - S.C. șapte Spice S.A. și retailul - S.C. VP Magassin S.A.. Aceste activități s-au
dezvoltat continuu în ultimii ani, astfel încât acum beneficiază de condițiile necesare pentru a
funcționa autonom. Prin procesul de divizare noile companii fructifică mai bine oportunitățile
oferite de piață în domeniile lor, gestionează mai bine resursele și utilizează în mod direct
veniturile obținute.
3
 2. BILANȚ INIȚIAL S.C. VEL PITAR S.A

Nr. Simbol Denumirea Sume Nr. Simbol Denumirea elementelor Sume

Crt. cont elementelor (lei) Crt. cont (lei)
1. 1091 Acțiuni proprii 7000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 30000
deținute pe termen
scurt
2. 212 Construcții 50000 2. 1012 Capital subscris vărsat 200000
3. 2131 Echipamente 25000 3. 1063 Rezerve statutare sau 1500
tehnologice (mașini, contractuale
utilaje și instalații de
lucru)
4. 2133 Mijloace de transport 9000 4. 121 Profit sau pierdere 2000
5. 214 Mobilier, aparatură 40000 5. 1621 Credite bancare pe 50000
birotică, echipamente termen lung
de protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active corporale
6. 310 Materii prime 6000 6. 401 Furnizori 5000
7. 3023 Materiale pentru 2000 7. 408 Furnizori - facturi 1500
ambalat nesosite
8. 345 Produse finite 40000 8. 419 Clienți creditori 2000
9. 371 Mărfuri 20000 9. 421 Personal - salarii datorate 9000
10. 381 Ambalaje 1000 10. 424 Prime reprezentând 2500
participarea personalului
la profit
11. 4091 Furnizori - debitori 30000 11. 426 Drepturi de personal 2000
pentru cumpărări de neridicate
bunuri de natura
stocurilor
12. 4111 Clienți 50000 12. 4315 Contribuția de asigurări 1000
sociale
13. 418 Clienți - facturi de 15000 13. 4316 Contribuția de asigurări 2000
întocmit sociale de sănătate
14. 425 Avansuri acordate 5000 14. 436 Contribuția asiguratorie 1500
personalului pentru muncă
15. 456 Decontări cu 10000 15. 4411 Impozitul pe profit 2500
acționarii/asociații
privind capitalul
16. 471 Cheltuieli înregistrate 2000 16. 4423 TVA de plată 19000
în avans
17. 501 Acțiuni deținute la 5000 17. 446 Alte impozite, taxe și 1000
entitățile afiliate vărsăminte asimilate
18. 5121 Conturi la bănci în lei 50000 18. 5186 Dobânzi de plătit 10000
19. 5187 Dobânzi de încasat 1000 19. 5191 Credite bancare pe 25000
termen scurt
5311 Casa în lei 5500 5198 Dobânzi aferente 6000
20. 20. creditelor bancare pe
termen scurt
21 TOTAL 373500 21. TOTAL 373500

4
 II. Constituirea unei societăți comerciale cu răspundere limitată având ca
obiect de activitate
PRODUCȚIA ȘI CONSERVAREA CĂRNII

1. INFORMAȚII PRIVIND SOCIETATEA

Denumirea societății: S.C. DADYCOM S.R.L.
CUI: 17876910
Nr. Înmatriculare: J07/538/2005
Stare firmă: înregistrat din data de 17.august.2005
ADRESĂ:
Loc.: Roșiori, Jud. Botoșani
Cod poștal: 717313
Adresă ANAF: Jud. Botoșani, Sat Roșiori, Com. Răchiți
DATE CONTACT:
Tel: 0728317742
0231534222
Email: dadysrl@yahoo.com
Web: w.w.w. dadycom.ro
Obiectul de activitate: 1011- Producția și conservarea cărnii
Forma legală: societate cu răspundere limitată
Număr de asociați: 1
Valoarea capitalului social: 230.000 RON
Număr de angajați: 101
Statut T.V.A.: Plătitor
Cifra de afaceri pentru anul 2018: 163.288.526 RON
Profit/pierdere: 1420275 RON
Activități import/export:
Țări export: Bulgaria
Secțiuni export: Animale vii și produse ale regnului animal

Societatea comercială S.C. DADYCOM S.R.L. s-a înființat în anul 2005 având o
vechime de 14 ani.
S.C. DADYCOM S.R.L. dispune de un număr de 101 angajați.
Misiunea firmei S.C. DADYCOM S.R.L. este aceea de a ocupa un loc important în
producția de produse alimentare de origine animală.

* (14/5.232.081) Societatea DADYCOM - S.R.L. DECIZIA NR. 5392/24.04.2018 a

asociatului unic al Societății Comerciale DADYCOM - S.R.L.
DADYCOM - S.R.L., înregistrată la Registrul comerțului sub numărul J07/538/2005, C.U.I.
17876910, deținând un număr de 23.000 părți sociale, reprezentând 100% capitalul social al
societății, decid: Art. 1.

5
 2. BILANȚ INIȚIAL S.C. DADYCOM S.R.L.

Nr. Simbol Denumirea Sume Nr. Simbol Denumirea elementelor Sume

Crt. cont elementelor (lei) Crt. cont (lei)
1. 203 Cheltuieli de 50000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 40000
dezvoltare
2. 211 Terenuri și amenajări 30000 2. 1012 Capital subscris vărsat 206600
de terenuri
3. 212 Construcții 25000 3. 106 Rezerve 15000
4. 2131 Echpamente 100000 4. 121 Profit sau pierdere 20000
tehnologice (mașini,
utilaje și instalații de
lucru)
5. 2133 Mijloace de transport 15000 5. 1621 Credite bancare pe 55000
termen lung
6. 223 Instalații tehnice și 5500 6. 401 Furnizori 6000
mijloace de transport
în curs de
aprovizionare
7. 301 Materii prime 40000 7. 408 Furnizori - facturi 2000
nesosite
8. 302 Materiale consumabile 1500 8. 419 Clienți creditori 40000
9. 3022 Combustibili 10000 9. 421 Personal - salarii datorate 10500
10. 331 Produse în curs de 55000 10. 424 Prime reprezentând 1500
execuție participarea personalului
la profit
11. 345 Produse finite 50000 11. 427 Rețineri din salarii 3500
datorate terților
12. 357 Marfuri aflate la terți 2500 12. 4315 Contribuția de asigurări 5000
sociale
13. 371 Mărfuri 45000 13. 4316 Contribuția de asigurări 5500
sociale de sănătate
14. 4091 Furnizori-debitori 5000 14. 436 Contribuția asiguratorie 2500
pentru cumpărări de pentru muncă
bunuri de natura
stocurilor
15. 4111 Clienți 10500 15. 4411 Impozitul pe profit 2500
16. 418 Clienți-facturi de 2000 16. 4423 TVA de plată 1900
întocmit
17. 471 Cheltuieli înregistrate 6000 17. 446 Alte impozite, taxe și 5000
în avans vărsăminte asimilate
18. 5121 Conturi la bănci în lei 20000 18. 462 Creditori diverși 20000
19. 5124 Conturi la bănci în 20000 19. 5191 Credite bancare pe 50000
valută termen scurt
5311 Casa în lei 5000 5198 Dobânzi aferente 5500
20. 20. creditelor bancare pe
termen scurt
21 TOTAL 498000 21. TOTAL 498000

6
 TEMA DE CONTROL NR. 2

ACTIV BILANȚ INIȚIAL S.C. VEL PITAR S.A. PASIV

Nr. Simbol Denumirea Sume Nr. Simbol Denumirea elementelor Sume
Crt. cont elementelor (lei) Crt. cont (lei)
1. 1091 Acțiuni proprii 7000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 30000
deținute pe termen
scurt
2. 212 Construcții 50000 2. 1012 Capital subscris vărsat 200000
3. 2131 Echipamente 25000 3. 1063 Rezerve statutare sau 1500
tehnologice (mașini, contractuale
utilaje și instalații de
lucru)
4. 2133 Mijloace de transport 9000 4. 121 Profit sau pierdere 2000
5. 214 Mobilier, aparatură 40000 5. 1621 Credite bancare pe 50000
birotică, echipamente termen lung
de protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active corporale
6. 310 Materii prime 6000 6. 401 Furnizori 5000
7. 3023 Materiale pentru 2000 7. 408 Furnizori - facturi 1500
ambalat nesosite
8. 345 Produse finite 40000 8. 419 Clienți creditori 2000
9. 371 Marfuri 20000 9. 421 Personal - salarii datorate 9000
10. 381 Ambalaje 1000 10. 424 Prime reprezentând 2500
participarea personalului
la profit
11. 4091 Furnizori - debitori 30000 11. 426 Drepturi de personal 2000
pentru cumpărări de neridicate
bunuri de natura
stocurilor
12. 4111 Clienți 50000 12. 4315 Contribuția de asigurări 1000
sociale
13. 418 Clienți - facturi de 15000 13. 4316 Contribuția de asigurări 2000
întocmit sociale de sănătate
14. 425 Avansuri acordate 5000 14. 436 Contribuția asiguratorie 1500
personalului pentru muncă
15. 456 Decontări cu 10000 15. 4411 Impozitul pe profit 2500
acționarii/asociații
privind capitalul
16. 471 Cheltuieli înregistrate 2000 16. 4423 TVA de plată 19000
în avans
17. 501 Acțiuni deținute la 5000 17. 446 Alte impozite, taxe și 1000
entitățile afiliate vărsăminte asimilate
18. 5121 Conturi la bănci în lei 50000 18. 5186 Dobânzi de plătit 10000
19. 5187 Dobânzi de încasat 1000 19. 5191 Credite bancare pe 25000
termen scurt
5311 Casa în lei 5500 5198 Dobânzi aferente 6000
20. 20. creditelor bancare pe
termen scurt

7
21 TOTAL 373500 21. TOTAL 373500

Principalele fluxuri de operațiuni economico-financiare prezentate în Registrul Jurnal

pentru societatea S.C. VEL PITAR S.A. aferente lunilor iulie, august, septembrie, octombrie,
noiembrie, decembrie 2018:

1) Se încasează de la asociați, conform extrasului de cont, suma de 20.000 lei, în contul

capitalului subscris nevărsat.
2) Se înregistrează creșterea capitalului vărsat cu asociații cu 20.000 lei.
3) Se înregistrează, conform extrasului de cont din data de 05.07.2018, încasarea unui credit
bancar pe termen lung de 50.000 lei.
4) Se achiziționează, conform facturii nr. 235/17.07.2018, un mijloc de transport în valoare
de 15.000 lei.
5) Se achiziționează, conform facturii nr. 193/ 28.07.2018, ambalaje de la furnizorul X, preț
de facturare 2.000 lei.
6) Conform facturii nr. 294/15.08.2018, se cumpără combustibil pentru un mijloc auto în
valoare de 1000 lei, apoi se face darea în consum a combustibilului cumpărat și achitarea
acestuia în numerar.
7) Prin factura nr. 36/06.09.2018 se înregistrează vânzarea de mărfuri în valoare de 15.000
lei.
8) Se achiziționează conform facturii nr. 179/ 06.09.2018, materii prime în valoare de
40.000 lei.
9) Se înregistrează primirea facturii pentru materiile prime și se plătește furnizorul prin
virament bancar.
10) Prin factura nr. 37/21.09.2018 se înregistrează vânzarea de mărfuri în valoare de 35.000
lei.
11) Se înregistrează salariile datorate angajaților în sumă de 200.000 lei.
12) Se înregistrează și se plătește factura nr. 38/ 11.10.2018, chiria lunară în valoare de 700
lei. Plata se face în numerar.
13) Se înregistrează factura nr. 282/19.10.2018 pentru reparația unei mașini în sumă de 1.500
lei, respectiv 1000 lei pentru piesele de schimb și 500 lei manopera.
14) Conform extrasului de cont din 27.10.2018, se înregistrează comisionul bancar aferent
contului la bancă în valoare de 300 lei.
15) Prin factura nr. 39/09.11.2018 se înregistrează vânzarea de mărfuri în valoare de 30.000
lei.
16) Se plătește către stat impozitul datorat pentru un mijloc auto în valoare de 400 lei.
17) Se înregistrează amortizarea unui mijloc fix în sumă de 1200 lei.
18) Se plătesc salariile datorate angajaților.
19) Se înregistrează factura nr.104/08.12.2018 pentru diferite servicii de publicitate în valoare
de 900 lei.
20) Conform notei de contabilitate nr. 102/ 19.12.2018, se regularizează TVA-ul;
21) Conform notei de contabilitate nr. 103/ 30.12.2018 se închid conturile de cheltuieli;
22) Conform notei de contabilitate nr. 104/30.12.2018 se închid conturile de venituri.

8
 REGISTRUL JURNAL AL S.C. VEL PITAR S.A.

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Sume

crt. înregistrării (felul, nr., Debitoare Creditore Debitoare Creditoare
data)
1. 05.07.2018 Extras de Încasare sumă 5121 456 20.000 20.000
cont de la asociați
2. 05.07.2018 Extras de Creșterea 1011 1012 20.000 20.000
cont capitalului
vărsat
3. 05.07.2018 Extras de Împrumut pe 5121 1621 50.000 50.000
cont termen lung
4. 17.07.2018 Factura nr. Achiziționat % 401 17.850
356 mijloc auto 2133 15.000
4426 2.850
5. 17.07.2018 Ordin de Plata mijloc 401 5121 17.850 17.850
plata nr. 8 auto
6. 28.07.2018 Factura nr. Achiziție % 401 2.380
246 ambalaje 3023 2.000
4426 380
7. 28.07.2018 Chitanță nr. Plată furnizor 401 5311 2.380 2.380
33
8. 15.08.2018 Factura nr. Achiziție % 401 1.190
400 combustibil 3022 1.000
4426 190
9. 15.08.2018 Chitanță nr. Plată 401 5311 1.190 1.190
35 combustibil
10. 15.08.2018 Bon de Darea în 6022 3022 1.000 1.000
consum nr. consum a
35 combustibilului
11. 06.09.2018 Factura nr. Achiziție % 408 16.900
23 mărfuri 371 15.000
4428 1.900
12. 06.09.2018 Factura nr. Achiziție % 401 47.600
300 materii prime 310 40.000
4428 7.600
13. 06.09.2018 Ordin de Plată furnizor 401 5121 47.600 47.600
plată nr. 35
14. 21.09.2018 Factura nr. Achiziție % 408 41.650
23 mărfuri 371 35.000
4428 6.650
15. 01.10.2018 Stat de plată Înregistrat 641 421 200.000 200.000
salarii personal
16. 11.10.2018 Factură nr. Înregistrat % 401 833
25 factură 612 700
reprezentând 4426 133
chirii
17. 11.10.2018 Chitanță nr. Plată chirie 401 5311 833 833
22
18. 19.10.2018 Factura. Reparație mijloc % 401 1.785
Nr.388 auto 6024 1.000
9
 628 500
4426 285

19. 27.10.2018 Extras de Plată comision 627 5121 300 300

cont cont la bancă
20. 09.11.2018 Factura nr. Vânzare mărfuri 411 % 35.700
26 707 30.000
4427 5.700
21. 12.11.2018 Chitanță nr. Plată impozit 635 5311 400 400
41 mijloc auto
22. 15.11.2018 Fișa Amortizarea 6811 2813 1.200 1.200
mijlocului mijlocului fix
fix
23. 27.11.2018 Ordin de Plată datorii % 5121 2.900
plată nr. 40 salariale 4315 1.000
4316 1.100
436 800
24. 08.12.2018 Factură nr. Înregistrat % 401 1.071
201 servicii de 623 900
publicitate 4426 171
25. 08.12.2018 Chitanță nr. Plată servicii de 401 5311 1.071 1.071
52 publicitate
26. 19.12.2018 Nota de Regularizare 4427 4426 4.009 4.009
contabilitate TVA
nr. 97
27. 30.12.2018 Nota de Închidere 121 % 206.000
contabilitate conturi de 6022 1.000
nr.98 cheltuieli 641 200.000
612 700
6024 1.000
628 500
627 300
635 400
6811 1.200
623 900
28. 30.12.2018 Nota de Închidere 707 121 30.000 30.000
contabilitate conturi de
nr. 99 venituri

10
 I. Exemplificarea detaliată a grupelor de conturi din clasa I – Conturi de capitaluri

1011 – Capital subscris nevărsat – cont de pasiv

Se creditează: cu ocazia înregistrării în contabilitate a promisiunilor de aport făcute de
acționari sau asociați în vederea emisiunii de acțiuni sau părți sociale.
Se debitează: după depunerea aportului promis de asociați sau acționari, pe baza
documentelor care atestă vărsarea capitalului.
Soldul contuluieste creditor și exprimă promisiunile de aport făcute de asociați sau
acționari dar neonorate.

D 1011 C
Sic = 30.000

Op. 2 = 20.000 -

Rd = 20.000 Rc = 0

Tsd = 20.000 Tsc = 30.000

Sfc = 50.000

1012 – Capital subscris vărsat – cont de pasiv

Se creditează cu:
- capitalul subscris, efectiv vărsat (încasat) dovedit cu documente legale;
- majorarea capitalului pe seama primelor de capital;
- rezervele destinate majorării capitalului ( conform reglementărilor);
- profitul nerepartizat din anii precedenți (reportat), utilizat pentru creșterea capitalului.
Se debitează cu:
- reducerea capitalului în urma retragerii aportului de către asociați sau acșionari;
- pierderile înregistrate în exercițiile precedente acoperite pe seama capitalului;
- valoarea acțiunilor proprii răscumpărate și anulate;
- diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor de capitaluri proprii răscumpărate și
anulate.
Soldul contului este creditor și exprimă capitalul efectiv vărsat de către asociați și
acționari.
D 1012 C
Sic = 200.000

- Op. 2 = 20.000

Rd = 0 Rc = 20.000

Tsd = 0 Tsc = 220.000

Sfc = 220.000

1063 –Rezerve statuare sau contractuale – cont de pasiv

11
 Se creditează cu:
- rezervele legale constituie din profitul brut la sfârșitul exercițiului financiar;
- rezervele constituite din profitul nerepartizat din anii precedenți (reportat);
- primele de capital trecute în categoria rezerve;
- câștigurile legate de vânzarea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve,
potrivit legii (141).
Se debitează cu:
- descreșterile față de valoarea contabilă rezervele destinate majorării capitalului social;
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor;
- pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea
instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149).
Soldul contului este creditor și exprimă rezervele constituite la un moment dat.

D 1063 C
Sic = 1.500

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 0 Tsc = 1.500

Sfc = 1.500

1091 – Acțiuni proprii deținute pe termen scurt – cont de activ

Se debitează cu: costul de achiziție al acțiunilor proprii răscumpărate, achitate imediat
sau ulterior prin bancă sau casierie.
Se creditează cu:
- valoarea acțiunilor proprii răscumpărate și anulate ce determină reducerea capitalului social;
- valoarea sumelor de încasat sau încasate din vânzarea acțiunilor proprii;
- diferențele dintre valoarea de răscumpărarea și prețul de vânzare respectiv valoarea nominală a
acțiunilor de capitaluri proprii anulate sau cedate cu titlu gratuit.
Soldul contului este debitor și reflectă valoarea acțiunilor proprii răscumpărate existente
în portofoliu, la cost de achiziție.

D 1091 C
Sid = 7.000

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 7.000 Tsc = 0

Sfd = 7.000

121 – Profit sau pierdere – cont bifuncțional A/P

12
 Se debitează la sfârșitul perioadei de gestiune (sfârșitul lunii) cu:
- cheltuielile înregistrate în cursul perioadei, (soldul debitor al conturilor de cheltuieli);
- profitul net realizat în exercițiul încheiat evidențiat la începutul exercițiului financiar următor la
rezultatul reportat;
- profitul net realizat în exercițiul încheiat care a fost repartizat la rezerve conform prevederilor
legale ( în anul următor).
Se creditează la sfârșitul perioadei de gestiune ( sfârșitul lunii) cu:
- veniturile înregistrate (soldul creditor al conturilor de venituri) în cursul perioadei;
- pierderea contabilă a axercițiului încheiat transferată la începutul exercițiului financiar următor
asupra rezultatului reportat.
Soldul creditor exprimă profitul realizat ( venituri > cheltuieli ), iar cel debitor
exprimă pierderea realizată ( venituri < cheltuieli ) în exercițiul financiar încheiat (sau lunar).

D 121 C
Sic = 2.000

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 0 Tsc = 2.000

Sfc = 2.000

1621 –Credite bancare pe termen lung – cont de pasiv

Se creditează cu:
- creditele pe termen lung intrate în contul curent, respectiv furnizori achitați din credite (512);
% = 1621 – Credite bancare pe termen lung
5121 – Conturi la bănci în lei
401 – Furnizori
404 – Furnizări de imobilizări

- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii și la închiderea
exercițiului financiar a împrumuturilor în valută (665);

665 – Cheltuieli din diferențe de curs valutar = 1621 – Credite bancare pe termen lung

Se debitează cu:
- valoarea creditelor pe termen lung rambursate (512);

1621 – Credite bancare pe termen lung = 5121 – Conturi la bănci în lei

- diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în valută la finele lunii și
la sfârșitul exercițiului financiar (765);

1621 – Credite bancare pe termen lung = 765 – Venituri din diferențe de curs valutar

13
 Soldul contului este creditor și exprimă creditele bancare pe termen lung obținute și
nerambursate.

D 1621 C
Sic = 50.000

- Op.3 = 50.000

Rd = 0 Rc = 50.000

Tsd = 0 Tsc = 100.000

Sfc = 100.000

II. Exemplificarea detaliată a grupelor de conturi din clasa II – Conturi de imobilizări

212 – Construcții – cont de activ

Se debitează cu:
- valoarea construcțiilor achiziționate, realizate din producție proprie, primite prin subvenții
pentru investiții, ca aport la capitlul social (404,231, 4751, 456);
- valoarea construcțiilor primite cu titlu gratuit (4753);
- valoarea construcțiilor achiziționate de la entităși afiliate sau de la entități asociate și entități
controlate în comun (451, 453);
- valoarea construcțiilor primite în regim de leasing financiar (167);
- creșterea față de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea construcțiilor, daca nu a
existat o descreștere anterioară recunoscută ca ocheltuială aferentă construcției reevaluate (105);
- creșterea față de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea construcțiilor, recunoascută
ca venit care să compenseze cheltuiala cu descreșterea, recunoscută anterior la acel activ (755);
- conturile estimate inițial cu demontarea și mutarea imobilizării corporale la scoaterea din
evidență, precum și cele cu restaurarea amplasamentului (151);
- valoarea amortizării invesițiilor efectuate de chiriași la construcțiile primite cu chirie și
restituite proprietarului (281).
Se creditează cu:
- valoarea neamortizată a construcțiilor scoase din evidență (658);
- amortizarea construcțiilor scoase din evidență (281);
- descreșterile față de valoarea contabilă netăă, rezultate din reevaluarea construcțiilor, în limita
soldului creditor al rezervei din reevaluare (105);
- valoarea descreșterii rezultate din reevaluarea construcțiilor, recunoscută ca o cheltuială cu
întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă
referitoare la acel activ (655);
- valoarea amortizării construcțiilor, eliminată cu ocazia reevaluării din valoarea contabilă brută
a acestora (281);
- valoarea clădirilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor entități, în
schimbul dobândirii de participații în capitalul acestora (261, 262, 263, 265);
- valoarea investițiilor efectuate de chiriași la construcțiile primite cu chirie, amortizate integral,
restituite proprietarului (281).
Soldul contului este debitor și reprezintă valoarea construcțiilor existente.

D 212 C

14
 Sid = 50.000

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 50.000 Tsc = 0

Sfd = 50.000

2131 – Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) – cont de activ

2133 – Mijloace de transport
Se debitează cu:
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport achiziţionate, realizate din producţie
proprie, primite ca aport la capitalul social (404, 446, 223, 231, 456);
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport primite prin subvenţii pentru
investiţii, cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar (475);
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport achiziţionate de la entităţi afiliate sau
de la entităţi asociate şi entităţi controlate în comun (451, 453);
- costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea imobilizării corporale la scoaterea din
evidenţă, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului (151);
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport primite în regim de leasing financiar
(167);
- creşterea faţă de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea instalaţiilor tehnice şi a
mijloacelor de transport, dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială
aferentă imobilizării corporale reevaluate (105);
- creşterea faţă de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea instalaţiilor tehnice şi a
mijloacelor de transport, recunoscută ca venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea,
recunoscută anterior la acel activ (755);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la instalaţiile tehnice şi mijloacele de
transport primite cu chirie şi restituite proprietarului (281).
Se creditează cu:
- valoarea neamortizată a instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport scoase din evidenţă
(658);
- amortizarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport scoase din evidenţă (281);
- valoarea imobilizărilor aferente contractelor de leasing financiar cedate sau restituie (167);
- descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea instalaţiilor tehnice şi a
mijloacelor de transport, în limita soldului creditor al rezervei din reevaluare (105);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport,
recunoscută ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din
reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (655);
- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport care fac obiectul participării în natură
la capitalul social al altor entităţi, în schimbul dobândirii de participaţii în capitalul acestora
(261, 262, 263, 265);
- valoarea investiţiilor efectuate de chiriaşi la instalaţiile tehnice şi mijloacele de transport
primite cu chirie, amortizate integral, restituite proprietarului (281).
Soldul conturilor este debitor și reprezintă valoarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor
de transport, existente

D 2131 C
15
 Sid = 25.000

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 25.000 Tsc = 0

Sfd = 25.000

D 2133 C
Sid = 9.000

Op.3 = 15.000 -

Rd = 15.000 Rc = 0

Tsd = 24.000 Tsc = 0

Sfd = 24.000

214 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale

și alte active corporale – cont de activ
Se debitează cu:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active corporale achiziţionate, realizate din producţie proprie, primite prin
subvenţii pentru investiţii, ca aport la capitalul social (404, 446, 224, 231, 4751, 456);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active corporale primite cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar (475);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active corporale achiziţionate de la entităţi afiliate sau de la entităţi asociate şi
entităţi controlate în comun (451, 453);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările primite cu chirie şi
restituite proprietarului (281);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active corporale, primite în regim de leasing financiar (167);
- creşterea faţă de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale,
dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă imobilizării
corporale reevaluate (105);
- creşterea faţă de valoarea contabilă netă, rezultată din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale,
recunoscută ca venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea, recunoscută anterior la acel
activ (755).

Se creditează cu:
- valoarea neamortizată a mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi a altor active corporale, scoase din evidenţă (658);
16
 - amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi
materiale şi a altor active corporale scoase din evidenţă (281);
- descreşterile faţă de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentelor de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale, în
limita soldului creditor al rezervei din reevaluare (105);
- valoarea descreşterii rezultate din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protecţie a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale, recunoscută ca o cheltuială
cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o
sumă referitoare la acel activ (655);
- aportul în natură la capitalul social al altor entităţi, în schimbul dobândirii de participaţii la
capitalul acestora (261, 262, 263, 265).
Soldul contului este debitor și reprezintă valoarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecţie şi a altor active corporale existente.

D 214 C
Sid = 40.000

- -

Rd = 0 Rc = 0

Tsd = 40.000 Tsc = 0

Sfd = 40.000

2813 – Amortizarea instalațiilor și mijloacelor de transport – cont de pasiv

Se creditează cu:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
- valoarea amortizării investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie
şi restituite proprietarului (212, 213, 214);
- ajustarea amortizării cumulate înregistrate până la data reevaluării imobilizării corporale, atunci
când reevaluarea se efectuează prin aplicarea unui indice (105).
Se debitează cu:
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale scoase din evidenţă (211, 212, 213, 214, 215, 216,
217);
- valoarea investiţiilor efectuate de chiriaşi la imobilizările corporale primite cu chirie,
amortizate integral, restituite proprietarului (212, 213);
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale, eliminată cu ocazia reevaluării, din valoarea
contabilă brută a acestora (212, 215, 216, 217).
Soldul contului este creditor și reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale.
D 2813 C

Op.17 = 1.200

Rd = 0 Rc = 1.200

Tsd = 0 Tsc = 1.200

Sfc = 1.200

Furnizor:   Seria   Cumpărător:    

17
C.U.I/C.I.F
:
    și numărul:      

Sediul:     Nr.Reg.Com.:    
       
Județ:     Factura fiscala C.U.I.    
Contul:     Sediu:    
Banca:     Nr.Facturii:        
      Data(zz.ll.aaaa)   Județ:    
Tel./Fax   Nr. aviz însoțire a mărfii: Contul:    
Email   (dacă este cazul) Banca:    
      COTA TVA : 19%  

Prețul unitar Valoarea

Denumirea produselor sau a Valoarea
Nr.crt. U.M. Cantitatea (fără TVA) TVA
serviciilor (lucrărilor) - lei -
- lei - - lei -

0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Produsul 1 buc. 1,00   0,00 0,00
2 Produsul 2 buc. 1,00   0,00 0,00
             
             
Semnătura și Date privind expediția , 0,00 0,00
ștampila Numele delegatului:   din care:    
Furnizorului Identificat cu C.I. Seria/Număr: accize    
    Eliberată de: Semnătura
Total de plată (col.5 + col.6)
    Mijlocul de transport nr.:   de primire
    Expedierea s-a făcut în prezența noastră  
    la data   0,00
    ora Semnături:    
               
             

Furnizor:              
C.U.I/C.I.F Chitanța
:
    nr.    
Sediul     Data    
Județul      
   
Am primit de
  la      
  Adresa        
  Suma de 0,00 adică (în litere)      
  Reprezentând c/v factura nr. din data    
   
  Casier  
   

18
 BIBLIOGRAFIE

1. https://www.listafirme.ro/vel-pitar-sa-21229091/
2. https://ro.wikipedia.org/wiki/Vel_Pitar_(companie)
3. https://www.risco.ro/verifica-firma/vel-pitar-cui-21229091
4. http://termene.ro/firma/178769190-dadycom srl
5. http://expose.ro/opencomp/dadycom-srl-17876910
6. https://www.emis.com/php/company-profile/RO/Dadycom_SRL_ro_3155261.html
7. Grosu V, Curs pentru învățământ la distanță “Contabilitatea financiară a activității de
finanțare și investiții”, 2019

19