A.

CONCEPTOS GENERALES

1. Elementos de los impuestos

Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

 Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan
el impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes
en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.
 Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y
el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo.
 Hecho generador: aquellas situaciones, previstas en la ley, que al
realizarse generan el impuesto.
 Base gravable: cuantificación del hecho generador.
 Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable, para calcular el
impuesto.

2. Articulo 499 ET r. simplificado

TITULO VIII. REGIMEN SIMPLIFICADO.

Art. 499. Quiénes pertenecen a este régimen.
* -Modificado- Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen
las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas,
así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes
de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.

2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejercen su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.

4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de tres mil quinientas (3.500) UVT.
 3. Qué es el RUT y sus generalidades ( revisar en página de la DIAN)

El RUT es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de

obligaciones administradas y controladas por la DIAN en materia tributaria,
aduanera y cambiaria. Esto sirve para avalar e identificar la actividad económica
ante terceros con quienes sostenga una relación comercial, laboral o económica
en general y ante los diferentes entes de supervisión y control, a su vez, este
documento le señala sus obligaciones frente al Estado Colombiano.

A su vez, le permite a la Dian contar con información veraz, actualizada,

clasificada y confiable de todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo,
para desarrollar una gestión efectiva en materia de recaudo, control y servicio que
a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias así como la simplificación de trámites y reducción de costos.

¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RUT?

• Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta,
• Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y
patrimonio.
• Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los
regímenes común o simplificado.
• Los agentes retenedores,
• Los importadores y exportadores,
• Las demás personas naturales o jurídicas que participen en las operaciones
de importación, exportación y tránsito aduanero,
Los profesionales en compra y venta de divisas, y
• Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas,
que requieran la expedición de NIT, cuando por disposiciones especiales estén
obligadas a expedir factura.
• Las personas naturales que cumplen deberes formales a nombre de
terceros.

¿Quiénes no están obligados a inscribirse en el RUT?

Para efectos de las operaciones de importación, exportación y tránsito aduanero,

no estarán obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros:

Los extranjeros no residentes, diplomáticos, misiones diplomáticas, misiones

consulares y misiones técnicas acreditadas en Colombia, los sujetos al régimen de
menajes y de viajeros, los transportadores internacionales no residentes, las
personas naturales destinatarias o remitentes de mercancías bajo la modalidad de
tráfico postal y envíos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la
importación y/o exportación de expediciones comerciales. Estos usuarios
aduaneros podrán identificarse con el número de pasaporte, número de
documento de identidad o el número del documento que acredita la misión. Lo
anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras
responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos.

4. Qué es el RIT, y sus generalidades ( revisar en página de la SHD)

El Registro de Información Tributaria- RIT, es el mecanismo de identificación,

ubicación y clasificación de los contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros.

La inscripción en el RIT se debe efectuar entre los dos meses siguientes a la fecha
de iniciación de operaciones. Si usted se inscribió en el RIT a través de la Cámara
de Comercio de Bogotá después del 15 de abril del 2002, su registro en el RIT se
efectuó en ese mismo momento ante la Administración.

Adicionalmente, cuando se presente alguna novedad en su actividad (cambio de

dirección, cese de actividades, etc.), debe informar a la Secretaria Distrital de
Hacienda diligenciando el formulario correspondiente, en caso de que su
inscripción en el RIT sea después del 15 de abril del 2002 se debe realizar la
novedad ante la Cámara de Comercio de Bogotá.
 B. CLASES DE CONTRIBUYENTES

1. Régimen simplificado

a. Pertenecientes

El régimen simplificado es una clasificación de responsabilidades tributarias, al

cual pertenecen las personas naturales, comerciantes y artesanos que sean
minoristas y detallistas; los agricultores o ganaderos que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados.

b. Requisitos

Para que una persona natural pertenezca al régimen simplificado debe cumplir con
los siguientes requisitos:

Tener ingresos inferiores a 4000 UVT en el año gravable inmediatamente anterior.

No desarrollar en la sede franquicias, concesiones, etc.

Que sólo posea como máximo un establecimiento o sede.

No ser usuarios aduaneros.

No haber celebrado contratos de venta de productos o servicios por un valor

superior a 3300 UVT.

Que el monto de los despóticos, inversiones financieras o consignaciones no

excedan los 4500 UVT.

c. Obligaciones

Las siguientes son las obligaciones del régimen simplificado:

 Tener RUT (Registro Único Tributario).

 Llevar un libro fiscal que registre todas las operaciones diarias del negocio.
 Exponer al público el RUT que indique que pertenece al régimen
simplificado.
 Expedir copia del RUT a los que perteneciendo al régimen común, compren
productos o servicios del régimen simplificado.
 Comunicar a la DIAN cuando se cesen las actividades comerciales.
  Entregar información a la DIAN cuando ésta lo solicite.
 Deben declarar renta si los topes así lo indican.
 No pueden cobrar IVA en sus transacciones comerciales.
 No pueden facturar, pero si lo hacen, las facturas deben cumplir con todos
los requisitos de ley

2. Régimen común

El régimen común es una clasificación de responsabilidades tributarias, al cual

pertenecen las personas jurídicas o sociedades de hecho que vendan o presten
servicios gravados con IVA, del mismo modo, las personas naturales comerciantes
y los artesanos mayoristas.

a) Pertenecientes

Al régimen común pertenecen:

Personas jurídicas que vendan servicios o productos gravados con IVA.

Las personas naturales que no cumplan con los requisitos para pertenecer al
régimen simplificado.

Personas pertenecientes a la actividad de usuarios aduaneros, cuando sus

operaciones de comercio exterior tengan relación con las actividades que cobran
IVA.

b) Requisitos

1. Las personas naturales que vendan bienes o presten servicios gravados y que
no cumplan cualquiera de los requisitos indicados para el régimen simplificado.

2. Las personas naturales que celebren contratos de venta de bienes o de

prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior (al monto
establecido para cada año).

3. Las personas jurídicas

4. Las sociedades de hecho

5. Las empresas unipersonales

6. Los consorcios y uniones temporales, cuando presten servicios gravados con el

IVA
 c) Obligaciones

Estas son las Obligaciones del régimen común:

 Registrarse ante el RUT.

 Expedir un documento equivalente a la factura, cuando el comercio de
régimen común compre a personas naturales en el régimen simplificado o
no comerciantes.
 Expedir factura o su equivalente con todos los requisitos de ley.
 Aquellos que se encuentran en el régimen común deben presentar una
declaración bimensual del impuesto al IVA, independientemente de las
ventas realizadas.
 Al pertenecer al régimen común, se debe presentar siempre declaración de
renta.

3. Gran contribuyente y autor retenedor (resolución 04074 del 25 de

mayo de 2005)

AUTORRETENEDORES

La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la

Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la
respectiva retención; no le retienen sino que se autorretiene.

GRAN CONTRIBUYENTE

En temas de reforma tributaria es conocido el término de grandes contribuyentes,

pues estos son clasificados como los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios del régimen tributario general u ordinario, y tienes que cumplir
con las siguientes características en el año fiscal a declarar:

a. Pertenecientes

AUTORRETENEDORES

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus
características los Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no
necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como
grandes contribuyentes no sean autorretenedoras, y algunas empresas no
catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedoras.

GRAN CONTRIBUYENTE

Son definidos como grandes contribuyentes aquellas empresas o personas físicas

que cumplen con características definidas en cuanto a ingresos, el monto pagado
de impuestos y su actividad económica.

b. Requisitos

AUTORRETENEDORES

Básicamente se requieren los siguientes requisitos para ser catalogado como

autorretenedor por la Dian según la primigenia resolución 04074 del 2005.

 Ser persona Jurídica

 Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente
anterior, o en la fracción de año, superiores a ciento treinta mil (130.000)
UVT; Unidades de Valor Tributario, vigentes a la fecha de la solicitud.
 Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen
retención a la sociedad que reúnan las exigencias previstas en el artículo
368-2 del Estatuto Tributario.
 Estar inscrito en el Registro Único Tributario – R.U.T.
 No encontrarse en proceso de liquidación.
 Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los
deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad,
mediante acto debidamente ejecutoriado.
GRAN CONTRIBUYENTE

Cualquier contribuyente que cumpla con uno de los siguientes requisitos puede
ser calificado como gran contribuyente:

Que las propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión o activos

Clasificados como No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMV) informados
en la declaración del impuesto de renta y complementario o de ingresos y
patrimonio del año gravable anterior a la calificación, sean superiores a 3.000.000
Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el patrimonio líquido informados en la declaración del impuesto de renta y

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la
calificación sea superior a 3.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que los ingresos brutos informados en la declaración del impuesto de renta y

complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior del año a la
calificación sean superiores a 2.000.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el valor del total del impuesto informado en la declaración del impuesto de
renta y complementario o de ingresos y patrimonio del año gravable anterior a la
calificación sea superior a 50.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el total de retenciones informadas en las declaraciones mensuales de

retención en la fuente del año gravable anterior a la calificación, sea superior a
300.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las
declaraciones del impuesto sobre las Ventas – IVA del año gravable anterior a la
calificación, sea superior a 250.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el total del impuesto generado por operaciones gravadas informadas en las
declaraciones del Impuesto Nacional al Consumo del año gravable anterior a la
calificación, sea superior a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Que el valor CIF de las importaciones del año gravable anterior a la calificación
sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.

Que el valor FOB de las exportaciones del año gravable anterior a la calificación
sea superior a 10.000.000 de dólares de Norteamérica.
 c. Obligaciones

AUTORRETENEDORES

 Llevar contabilidad.
 Inscribirse en el Rut.
 Expedir factura.
 Declarar.
 Obligación de informar el cese de actividades.

GRAN CONTRIBUYENTE

A continuación nos referiremos a las obligaciones tributarias que esta calificación

implica y los aspectos que deben ser considerados por quienes fueron
catalogados como grandes contribuyentes:

- En primer lugar, están obligados a presentar todas sus declaraciones y recibos

de pago mediante los servicios informáticos electrónicos establecidos por la Dian y
dentro de los plazos indicados para esta clase de contribuyentes.

- La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta se podrá efectuar

desde el 1° de marzo de 2011 hasta la fecha del pago de la segunda cuota.

- Las declaraciones del impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y
retención en la fuente correspondientes al ejercicio fiscal 2011, deben diligenciarse
indicando en la casilla ‘Clase de declarante’, la calidad de gran contribuyente.

- Deben actualizar el Registro Único Tributario RUT, indicando la nueva calidad de

gran contribuyente.

- Son agentes retenedores del impuesto sobre las ventas: De acuerdo con el
numeral 2 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario los grandes contribuyentes,
sean o no responsables del IVA, deben actuar como agentes retenedores del
impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados, a
personas del régimen común y del régimen simplificado.

- En el caso de operaciones de venta de bienes o prestación de servicios entre

grandes contribuyentes y/o, con entidades estatales o con entidades emisoras de
tarjetas de crédito débito o crédito no hay lugar a efectuar retención en la fuente
por concepto de IVA.

- Deben indicar en el cuerpo de la factura la calidad de agente retenedor del

impuesto sobre las ventas.
- En el Distrito Capital, únicamente las entidades estatales pueden practicar
retención a los grandes contribuyentes, cuando adquieran de éstos bienes o
servicios.

- Tienen la calidad de agentes autorretenedores de rendimientos financieros

originados en títulos y por ingresos originados en operaciones forward, futuros y
operaciones a plazo de cumplimiento financiero.

- Están obligados a reportar la totalidad de la información exigida en medios

magnéticos por la Dian, de conformidad con la Resolución 8660 del 30 de agosto
de 2010, dentro del plazo establecido de acuerdo con el último dígito del NIT,
entre el 25 de abril y el 6 de mayo de 2011.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA IMPUESTO AL CONSUMO

Los que están en rojo para Iva e Impuesto al Consumo

1. Concepto

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a

partir de los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es
un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de
los costos de producción y venta de las empresas.

2. Sujeto activo

El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el estado administrado por el

servicio de rentas internas.

Es el ente acreedor del tributo, que es el Estado, como también los Municipios,
Concejos Provinciales

Sujeto pasivo del IVA en calidad de agentes de percepción

 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen

transferencias de bienes grabados con una tarifa.
 Quienes realicen importaciones grabadas con una tarifa, ya sea por cuenta
propia o ajena.
 Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios grabados con una tarifa.

3. Sujeto pasivos

Es la persona natural o jurídica, que según la ley está obligado al cumplimiento de

las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Es el
que debe pagar los impuestos o tributos

Los Sujetos Pasivos Son:

 Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio
con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.
 Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas
o compras.
  Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o
por cuenta propia.
 Presten servicios gravados.
 Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas

4. Hecho generador

Según el artículo 420 del Estatuto Tributario (ET), el impuesto a las ventas (IVA)
se aplicará sobre:

 Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción
de las loterías.

5. Base gravable

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este

sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer
cuatrimestre al período comprendido entre enero y abril de cada año.

6. Tarifas diferenciales

El Iva diferencial hace referencia más exactamente a la tarifa de del impuesto a las
ventas diferencial de que gozan algunos productos o servicios gravados, por
tanto, el nombre correcto no debería ser Iva diferencial sino tarifas diferenciales de
Iva o tarifa diferencial. Estas tarifas diferenciales buscan hacer ciertos ajustes
económicos, o procurar cierta equidad en el pago del tributo, lo que lleva al
legislador a establecer tarifas de Iva elevadas para ciertos bienes suntuosos y
tarifas bajas para ciertos bienes de la canasta familiar, e incluso determinar la
ausencia total de Iva para los bienes más esenciales que requiere el ser humano
para sobrevivir.

Bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

Planes de medicina preparada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de
seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

7. Responsables

Son responsables del IVA todos aquellos sujetos pasivos que están definidos en el
punto 3 de esta Cartilla.

Las empresas unipersonales legalmente establecidas, son responsables del IVA

que se cause en sus operaciones.

Mediante la Empresa Unipersonal una persona natural o jurídica que reúna las
calidades requeridas para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos
para la realización de una o varias actividades de carácter mercantil.

La Empresa Unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil, forma una

persona jurídica.

Cuando se utilice la empresa unipersonal en fraude a la Ley o en perjuicio de

terceros, el titular de las cuotas de capital y los administradores que hubieren
realizado, participado o facilitado los actos defrauda torios, responderán
solidariamente por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios
causados.
 8. Clasificación de bienes corporales
 Inmuebles
 inmuebles por adhesión
 muebles por anticipación
 derecho usufructo
 dominio
 derecho y acciones
 derecho personal o créditos
 propiedad intelectual
 fungibles

9. ¿Qué son bienes? Ejemplos

Los bienes económicos o bienes escasos, por oposición a los bienes libres, son
aquellos que se adquieren en el mercado pero pagando un precio por ellos y que
satisface directa o indirectamente una necesidad. Es decir, son bienes materiales
e inmateriales que poseen un valor económico y que, por esto son susceptibles de
ser evaluados en términos monetarios. En este sentido, el término bien se utiliza
para nombrar cosas que son útiles a quienes las usan o poseen. En el ámbito del
mercado, los bienes son cosas y mercancías que se intercambian las cuales
tienen alguna demanda por parte de personas u organizaciones que consideran
que reciben un beneficio al obtenerlos o consumirlos.

Ejemplos de Bienes

 Coche (bien mueble)

 Casa (bien inmueble)
 Motocicleta (bien mueble)
 Computadora u ordenador (bien mueble)
 Laptop (bien sustitutivo)
 Teléfono celular (bien mueble)
 Televisión (bien mueble)
 Cartera (bien mueble)
 Joyas (bien mueble)
 Alimentos (Bien de consumo perdurable)

10. ¿Qué son bienes gravados? Ejemplos

Todos aquellos sobre los cuales pesa un derecho real (servidumbre, censo,
usufructo, uso o habitación).

LOS BIENES GRAVADOS ESTAN DIVIDIDOS EN DOS CLASES:

 BIENES MUEBLES E INMUEBLES

 BIENES INMUEBLES: No se pueden transportar Eje: locales,
apartamentos, casas, etc. Estos no tienen iva pero los accesorios si, solo
en la ocasión de venta del inmueble no se cobra iva
 . BIENES MUEBLES: Son aquellos que se pueden desplazar de un lugar a
otro Eje: los computadores, sillas, muebles, etc.

11. ¿Qué son bienes excluidos del impuesto? Ejemplos

La legislación tributaria colombiana ha decidido que ciertos bienes estén excluidos

del impuesto sobre las ventas, esto es que no generan Iva y su producción y/o
comercialización no convierte al comerciante en responsable de este impuesto.

Los bienes excluidos del Iva deben estar expresamente señalados por la ley, de
modo que si en ella no aparecen, serán gravados o exentos pero no se puede
suponer que están excluidos.

EJEMPLO.

Animales vivos de la especie porcina, miel natural, hortalizas frescas, lápices de

escribir, entre otros. (En el artículo 424 del ET se puede ver la lista completa de
los bienes excluidos).

12. ¿Qué son bienes exentos del impuesto? Ejemplos

Los bienes exentos son aquellos que no están alcanzado por el gravamen
(impuesto), ya sea porque son productos de primera necesidad o para que no sea
mucho el precio.

Un bien exento es un bien gravado, por tal razón, quienes produzcan bienes
exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar
IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a
las ventas, sólo lo son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes
exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras.

 Computadores de escritorio y portátiles

  Internet residencial para los estratos 1,2,3
 Textos escolares
 Pensiones y matriculas de colegios
 Servicios (agua, luz, gas natural, etc.…)
 Arrendamientos de vivienda y apartamentos
 Seguros exequiales

13. ¿Qué es un servicio? Ejemplos

Los servicios que se dedican a satisfacer las necesidades de los sujetos. Son los
que mueven gran parte de la actividad económica del sector terciario de la
economía y entre ellos tenemos por ejemplo: la educación, banca, los seguros, los
servicios de salud, las comunicaciones, el transporte, o la seguridad.

Los servicios pueden ser considerados además como bienes intangibles, debido a
que son el equivalente no material de un bien. Y a su vez son considerados
también heterogéneos, de modo que dos servicios nunca serán iguales.

Ejemplos de servicios

Los servicios con conjuntos de actividades prestadas por personas con el objetivo
de dar respuesta a las necesidades de un cliente. Por ejemplo, el trabajo de un
abogado o de un médico, es un servicio. No se puede considerar un bien a una
operación a corazón abierto, ya que no existe ninguna mercancía física ni
inmaterial que se transfiera de uno de los agentes al otro

14. ¿Qué es un servicio gravado? Ejemplo

Son aquellos que causan IVA, y que se dividen según la tarifa que se les aplique.
En Colombia existen varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa
general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.

15. ¿Qué es un servicio excluido? Ejemplos

El expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,

autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el
lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares,
tabernas y discotecas; se entenderá que la venta se hace como servicio excluido
del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo al
que hace referencia el artículo 512-1 del Estatuto Tributario. (Ver Artículo 426 del
ET).

16. ¿Qué es un servicio exento? Ejemplos

Los bienes y servicios exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados
con una tarifa del cero por ciento (0%). Por esta razón los productores de bienes y
prestadores de servicios a los que la ley da dicha calidad, son responsables del
IVA y deberán presentar declaración de este impuesto, pero podrán solicitar la
devolución, siendo posible para ellos descontar los impuestos que paguen en la
adquisición de bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto
para producirlos y comercializarlos o para exportarlos.

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada

Ganado bovino, Preparaciones

exceptos los de infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
lidia leche

Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes

Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos
langostinos y publicaciones Manzana
1y2
demás decápodos periódicas

Computadores de menos
Pollo Libros Melones
de 1 millón 200 mil pesos

Tabletas de menos de
Oveja Medicamentos Café sin tostar
900 mil pesos

Planes de datos inferiores

Cabra Educación Caña de azúcar
a $48.000 pesos.

Arroz excepto el Edificaciones de menos

Cerdo Transporte público de uso de $800 millones
industrial deducibles de renta.

Queso,
Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y
$700 mil pesos
lacto suero

Maquinaria Bicicletas de menos de 1

Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de pesos

Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural  
otras aves
 17. Evolución Histórica Impuesto IVA

La historia del IVA es la siguiente:

 En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo

monofásico en el campo manufacturero. La tarifa general de este tributo era
de 3%, pero existían otras tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.
 En el año de 1965 se realiza la primera modificación del IVA, en el que se
reemplaza el método de sustracción de costos o de base contra base por el
de sustracción de cuotas o impuestos contra impuestos; en este punto el
impuesto empieza a tomar el carácter de valor agregado.
 En 1966 se convierte en un impuesto plurifasico, y se elevan las tarifas
diferenciales de 8% y 10% al 15%. Mientras que la general se mantiene en
3%.
 En 1971 se introduce el Impuesto al valor agregado (IVA) sobre los
servicios.
 Y se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y 15%
a 4%, 10%, 15% y 25%.
 En 1974 se amplía la base sobre la cual debe aplicarse el tributo.
 En 1983 se extiende el impuesto al comercio al detal, y aquí el tributo se
convierte en un impuesto plurifásico sobre el valor agregado de etapa
múltiple.
 En 1986 se establecen los términos precisos para las devoluciones de
saldos a favor de los contribuyentes y responsables del IVA.
 En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas diferenciales.
 En 1992 el impuesto se acerca a un impuesto tipo consumo en el cual se
otorgan descuentos en la adquisición o importación de bienes de capital. Y
se determina que a partir de 1993 la tarifa del tributo se elevaría a 14% y se
mantuvieron las tasas diferenciales para ciertos bienes y servicios.
 En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios en la
base gravable del tributo.
 En 1998 se amplía la base a través de la reducción de bienes excluidos y
se disminuye la tarifa general a 15%, también se eliminó el descuento del
IVA pagado en la adquisición de bienes de capital y se introduce el sistema
de ´IVA implícito´.
 En 2001 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente.
  En 2002 se realiza un cambio sustancial a la estructura del IVA, se definen
otras tarifas diferenciales del IVA y se disminuye la lista de bienes
excluidos.
 En 2005 el porcentaje de retención de IVA rebaja del 75% al 50%. Y se
señala como exentos del IVA a las materias primas, insumos y bienes
terminados que se vendan a los usuarios de las zonas francas o las que se
realicen entre estos.
 En 2010 se define que para los juegos de suerte y azar se aplicara la tarifa
general del 16%. También se incluyen los servicios de conexión y acceso a
internet como excluidos, cuando se presten a usuarios residenciales de los
estratos 1,2, 3.
 En 2014 se divide a los responsables del IVA en grupos, ya sea de acuerdo
a sus ingresos brutos o a sus actividades económicas. En el primer año de
inicio de labores es obligatorio presentar bimensualmente la declaración,
para el segundo año se tomará el periodo a declarar de acuerdo a los
ingresos del año anterior.

18. ¿Qué es una importación?

La introducción de mercancías de procedencia extranjera al territorio aduanero

nacional. También se considera importación la introducción de mercancías
procedentes de Zona Franca Industrial de Bienes y de Servicios, al resto del
territorio aduanero nacional en los términos previstos en el Decreto 2586 de 1999.

19. ¿Qué es una exportación?

La exportación es la salida de bienes y servicios del territorio nacional o de una

zona franca cumpliendo todos los requisitos de la ley en uso por los países
involucrados y que produce como contrapartida un ingreso de divisas. Existen dos
clases de bienes exportables: Tradicionales y No Tradicionales.

Las exportaciones no tradicionales están constituidas por productos nuevos en el

ámbito exportable, que presentan un comportamiento muy dinámico; son aquellas
que cambian su importancia en la economía por su crecimiento como producto de
venta internacional; además, por lo general, los bienes no tradicionales llevan un
alto valor agregado en su proceso productivo. Por su parte, las exportaciones
tradicionales son constituidas por bienes que no sufren una transformación
importante de su esencia durante su proceso productivo.
 20. ¿Cuándo se causa el IVA?

El impuesto se causa:

 En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente

y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado
reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
 En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del
retiro.
 En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del
pago o abono en cuenta, la que ocurra primero.
 En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este
caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y
pago de los derechos de aduana.
 Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la
venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que
éste se cause.

21. ¿Qué es la base gravable del impuesto sobre las ventas?

(Artículo 447 del E.T.)

En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la

operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.

22. Valor del UVT 2016-2017

A través de la resolución 000071 de 2016, la Dian dio a conocer el valor de la UVT

que regirá en el 2017. Para el 2017, con la resolución de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se fijó en $31.859 la Unidad de Valor
Tributario (UVT), la cual se utiliza para el cálculo de impuestos que deben declarar
y pagar personas naturales y jurídicas.
La tasa tuvo un incremento de 7,07% con relación a la vigente en 2016, con lo
cual aumentó en $2.106.

El artículo 868 del Estatuto Tributario establece la UVT, como la medida de valor
que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dian, la cual se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al consumidor (IPC) para
ingresos medios certificada por el Dane.

Sin embargo, para quienes paguen renta en 2017 se calculará con la UVT del año
anterior ($29.753).

De acuerdo con la Dian, el valor mínimo de cualquier sanción será equivalente a

10 UVT. No obstante, esto no es aplicable a los intereses de mora, ni las
sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676. Lo anterior explica, que
las sanciones por mora quedan definidas en $319.000, según el cálculo
aproximado que establece la norma.

23. ¿Qué tarifas aplica Colombia para IVA?

Con la Reforma Tributaria de 2012, se establecieron tres (3) tarifas de IVA, a

saber:

 Tarifas del 0 %: para productos de la canasta familiar.

 Tarifa del 5 %: para entre otros ciertos productos y servicios del sector
agrícola.
 Tarifa general del 16 %: para los productos y servicios que no clasifiquen
dentro de las mencionadas arriba

24. Elementos Tributarios del impuesto IVA

25. ¿Quiénes son los responsables del impuesto a las ventas?

Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y

distribución en que actúen.

 Los productores de bienes exentos.

 Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el
comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o
mercancías.
  Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad
de comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos
similares a los de éstos.
 Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los
comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.

EN LOS SERVICIOS.

 Son responsables quienes presten servicios gravados. Para el efecto debe

tenerse en cuenta la enumeración de servicios excluidos que hace la Ley
toda vez que quienes realicen este tipo de actividades en forma exclusiva
no son responsables del impuesto sobre las ventas y por lo tanto no se
encuentran obligados a presentar declaración por este impuesto.

EN LAS IMPORTACIONES.

 Son responsables los importadores (de bienes corporales muebles que no

hayan sido expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes
deben liquidar y pagar este gravamen al momento de la nacionalización del
bien. La responsabilidad se origina independientemente que el bien
importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art.
437 Lit. d)
 Los importadores de bienes excluidos cuando estos se encuentren sujetos,
al IVA implícito.

EN LAS IMPORTACIONES.

 El importador de bienes gravados para su propio consumo responde

únicamente por el pago del impuesto sobre las ventas que genere tal
importación. (Dcto. 570/84 Art. 21)
 Las importaciones de bienes para el consumo al puerto de Leticia, en el
Departamento del Amazonas, están excluidas de tributos aduaneros.
(Ley 488/98, Art. 112)
 26. ¿Qué es impuesto sobre las ventas o IVA?

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla
del impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la
modalidad de valor agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o
producto en cada una de las etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y

debe ser pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera
real porque no tiene en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad
de pago, y regresivo, ya que en la medida en que aumenta la capacidad de pago
de la persona que soporta el pago del IVA menor es el impacto de dicho pago
sobre la economía de esa persona.

27. ¿Cuáles son los periodos fiscales del IVA? Características

28. Qué es IVA descontable

IVA que puede solicitarse como descuento en la respectiva declaración de IVA y

es aquel IVA pagado para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio.

29. Qué es IVA generado

IVA que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este IVA se debe declarar y
pagar, porque es un impuesto que el responsable del IVA cobra en nombre del
Estado y que después tiene la obligación de transferirle.

30. Formato de Factura de Venta- Ley 1231/Julio 2008 reformas a las

Facturas de Venta
 Apellido y nombre o razón social y NIT del vendedor del bien o de quien
presta el servicio. (Preimpreso).
 Apellido y nombre o razón social y NIT del comprador del bien o beneficiario
del servicio.
 Denominación de “Factura de Venta” (preimpresa).
 Numeración consecutiva (preimpresa).
 Fecha de expedición.
 Fecha de vencimiento, plazo, o en caso de no existir se entenderá a 30 días
calendario.
 Descripción específica o genérica de las mercancías vendidas o de los
servicios prestados.
 Indica si es o no retenedor de IVA.
 Discriminación del IVA.
 Valor total de la operación.
 Resolución de autorización de la numeración expedida por la DIAN, vigente.
(Únicamente para Régimen Común).

 Fecha de recibido de la factura y de la mercancía o del servicio, por parte

del comprador del bien o beneficiario del servicio (en la factura o en la guía
de transporte).
 Firma en original del vendedor o prestador del servicio, con sello si es
persona jurídica.
 Nombre, o identificación o forma de quien reciba con sello, por parte del
comprador del bien o beneficiario del servicio.
 Nombre o razón social y NIT del impresor (preimpreso).
D. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas
8. Responsables
9. ¿QUÍEN ESTA OBLIGADO?
10. ¿EN QUÉ CASOS NO SE ESTÁ OBLIGADO?
11. ¿SOBRE CUÁNTO SE DEBE PAGAR?
12. ¿CÓMO SE CALCULA?
13. ¿DÓNDE SE PAGA?
14.
  Nota del estado de pago del precio o remuneración, por el vendedor o
prestador del servicio. (Posterior a la entrega de la factura).
 Declaración del vendedor o prestador del servicio, de no aceptación o
rechazo expreso por parte del comprador del bien o beneficiario del
servicio, en caso de que la factura sea aceptada tácitamente. (Posterior a la
entrega de la factura).

BENEFICIOS DE LA LEY

 Las facturas que cumplan con todos los requisitos establecidos en la Ley
son Titulo valor.
 La factura queda en firme después de 10 días calendario de presentación.
 Las facturas no necesitaran aceptación expresa pues se entiende
irrevocablemente aceptadas una vez están en firme
 Garantizan su negociabilidad de manera segura y eficaz
 Las facturas que no tengan fecha de vencimiento se asume a 30 días
 El nuevo tenedor puede notificar al pagador 3 días antes de la fecha de
pago.
 Disminuye la informalidad en el comercio.
 Disminuye la evasión tributaria.
 Dinamiza el factoring.
 Simplifica los trámites legales.
 C. RETENCION EN LA FUENTE

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros)

anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que
se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para
las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.

1. Sujeto activo

El sujeto activo, que es el estado, El estado define las tarifas porcentuales y los
conceptos para ejecutar la retención, las cuales deben ser aplicadas por el agente
retenedor.

2. Sujeto pasivos

En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona

natural o jurídica a la que se le debe practicar retención. El sujeto pasivo en la
retención en la fuente, es aquella persona sobre la que recae la obligación de
pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la generación del
ingreso sujeto a dicho impuesto.

3. Hecho generador

Es el pago u abono en cuenta que origina la obligación y el momento de practicar

la retención.

4. Base gravable
5. Tarifas

Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y que determina el

valor a retener por concepto de impuesto.

El Decreto 2418 de octubre 31 de 2013, mediante el cual se estableció que la

tarifa de retención en la fuente por concepto de otros ingresos sería de 2.5%, con
lo cual, si bien la intención del Gobierno no era disminuir la tarifa de retención por
conceptos diferentes al de compras, la modificación del Decreto 2418 terminó de
igual manera modificando todos los conceptos de retención que se encontraban
amparados bajo "otros ingresos tributarios".
 6. Responsables

ARTÍCULO 4. Responsabilidades del agente de retención señalado por la

DIAN.

Con el fin de garantizar la correcta práctica de la retención en la fuente a título de

los impuestos de renta y/o IVA y asegurar el recaudo efectivo de la misma, el
agente de retención es responsable de:

 Asegurar que existan los fondos suficientes para cubrir el valor con destino
al beneficiario y el valor de las retenciones a que haya lugar.
 Efectuar a través de la entidad financiera las retenciones en la fuente a que
haya lugar, lo que implica para el agente de retención suministrar la
información de que trata el artículo 5 del presente Decreto.
 Presentar y pagar la declaración de retenciones en la fuente.
 Expedir conforme a la ley los certificados por concepto de salarios.
Tratándose de las retenciones practicadas a través de las entidades
financieras, a título de renta, por conceptos diferentes a salarios, el sujeto
pasivo de la retención podrá imputar en sus declaraciones los valores de
los comprobantes informados por la entidad financiera a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales. En este caso, el agente de retención no
tendrá la obligación de expedir estos certificados.
 Responder por las sumas dejadas de retener o retenidas por inferior valor
al que corresponde.
 Cumplir con las obligaciones propias de la calidad de agente retenedor,
contempladas en el presente Decreto y en las demás normas vigentes, so
pena de las sanciones que se deriven de tal incumplimiento.

7. Definir todos los conceptos por los cuales se hace retención en

la fuente

La retención en la fuente se practica en el momento de causar la operación sujeta

a retención, aun cuando no se haya realizado el pago.

Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y

contabiliza, causa la retención, así la factura sea a crédito.

Esto respecto al tiempo o momento en que se debe practicar la retención en la

fuente.

Otro aspecto a considerar tiene que ver con las personas o empresas que deben
practicar la retención
Toda persona o empresa que sea agente de retención, debe practicar la retención
respectiva en cada operación sujeta a ella.

Otro punto a considerar tiene que ver con la base sujeta a retención en la fuente.

Un agente retenedor practicará la retención en la fuente siempre que la operación

realizada alcance o supere la base mínima sujeta a retención.

Si el agente de retención le hace una compra a una empresa que tiene la calidad
de autorretenedores, no le practicará retención en la fuente

Por último, hay empresas o entidades a las que no se les practica retención en la
fuente así el concepto como tal esté sujeto a retención y la operación supere la
base mínima sujeta a retención.
A. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas
8. Responsables
9. ¿QUÍEN ESTA OBLIGADO?
10. ¿EN QUÉ CASOS NO SE ESTÁ OBLIGADO?
11. ¿SOBRE CUÁNTO SE DEBE PAGAR?
12. ¿CÓMO SE CALCULA?
13. ¿DÓNDE SE PAGA?
BIBLIOGRAFIA.
 Recursos públicos
 Estatuto tributario nacional
 Página web de la Dian
 Consultorio contable
 Consultorio de comercio exterior