O societate comercială dispune de următoarele elemente existente în patrimoniul său, pe care le utilizează pentru a‐şi îndeplini obiectivele: 

‐ autoturism: 1.500.000 lei; 
‐ acţiuni deţinute la o altă societate comercială, într‐un procent de 53% având o valoare de 150.000 lei;  
‐ împrumut acordat în unul din exerciţiile financiare anterioare pe termen lung, în valoare de 200.000 lei; 
‐ capital social subscris şi vărsat: 2.500.000 lei; 
‐ credite bancare angajate pe termen lung: 125.000 lei; 
‐ materii prime: 100.000 lei; 
‐ rezultate reportate şi încă nedistribuite: 400.000 lei; 
‐ mărfuri: 900.000 lei; 
‐ amortizări ale mijloacelor de transport constatate până în prezent: 200.000; 
‐ creanţe faţă de clienţii obişnuiţi ai firmei: 250.000 lei; 
‐ acţiuni deţinute pe termen scurt cu scop speculativ : 35.000 lei; 
‐ amortizări  aferente  altor  imobilizări  corporale  (două  motostivuitoare  considerate  în  categoria  mijloacelor  de  transport):  6.000  lei  (câte  3.000  lei 
fiecare); 
‐ sume în conturile bancare: 345.000 lei; 
‐ datorii faţă de furnizorii firmei: 300.000 lei; 
‐ sume datorate angajaţilor firmei (salarii de achitat, curente): 350.000 lei; 
‐ contribuţii sociale datorate de companie (restante, aferente salariilor acordate): 129.000 lei; 
‐ sume datorate unor parteneri ocazionali ai întreprinderii: 30.000 lei;  
‐ sume existente în casieria întreprinderii (numerar): 560.000 lei; 
În cursul exerciţiului financiar au fost ocazionate următoarele operaţiuni: 
1. S‐a primit o factură de energie electrică în valoare de 1.450 lei care s‐a achitat ulterior prin bancă. 
2. S‐a primit factura aferentă serviciilor oferite de auditorul extern în valoare de 11.000 lei din care ulterior se achită 5.900 lei. 
3. S‐a  calculat  şi  consemnat  impozitul  pe  profit  aferent  primului  trimestru  în  valoare  de  735  lei  care  se  achită  ulterior  prin  transfer 
bancar. 
4. Se primeşte o factură de avans convenită cu un furnizor de materii prime în valoare de 5.450 lei, care se achită în numerar. 
5. În cursul trimestrului 3 se calculează impozitul pe profit (cumulat, de la începutul anului) rezultând o valoare de 479 lei. “Diferenţa 
este restituită de administraţia financiară prin transfer în contul bancar”. 
6. Se întocmeşte statul de plată şi se constată datorii nete de plată faţă de salariaţi în valoare de 8.354 lei care ulterior se achită prin 
transfer bancar. 
7. Societatea  bancară  de  la  care  au  fost  contractate  creditele  bancare  pe  termen  lung,  reţine  dobânzi  direct  din  cont,  în  valoare  de 
1.350 lei. Creditele sunt utilizate pentru finanţarea fondului de rulment. 
8. Se prestează unui client servicii  facturate la o valoare de 1.100 lei, care se încasează ulterior prin bancă.  
9. Se    achită  prin  transfer  bancar  poliţa  de  asigurare  pentru  utilaje,  aferentă  riscurilor  potenţiale  din  exerciţiul  financiar  ulterior,  în 
valoare de 1.300 lei. 
10. Se achiziţionează materiale consumabile în valoare de 765 lei care se achită ulterior prin bancă. 
11. Se înregistrează amortizarea unor mijloace de transport, în valoare de 235 lei. 
12. Se  vând  mărfuri  în  valoare  de  300.000  lei,  la  un  preţ  negociat  de  400.000  lei.  Ulterior  se  încasează  în  numerar  248.000  lei  din 
contravaloarea mărfurilor vândute. 
13. Se achită prin bancă un avans pentru achiziţia unui utilaj, în valoare de 7.400 lei. 
14. Se înregistrează factura aferentă actualizării programelor informatice utilizate de companie, în valoare de 1.400 lei care ulterior se 
achită în numerar. 
15. Unul  dintre  motostivuitoare  este  dezasamblat.  Piesele  rezultate  se  vând  unui  terţ  oarecare  cu  650  lei  care  le  achită  ulterior  în 
numerar. 
16. Se emit obligaţiuni în valoare de 5.410 lei având o valoare nominală de 5.000 de lei (conţin o primă de rambursare în valoare de 410 
lei). Ulterior contravaloarea obligaţiunilor emise se încasează prin bancă. 
17. Se vând acţiunile speculative deţinute pe termen scurt, cu 36.240 lei şi ulterior se încasează contravaloarea lor prin bancă. 
18. Se plătesc unui terţ prin transfer bancar 1.800 lei, reprezentând contravaloarea a 65% din părţile sociale ale unei societăţi comerciale. 
19. Se acordă unui terţ un împrumut pe termen lung în valoare de 70.000 lei. Se înregistrează dobânda convenită aferentă contractului 
de  împrumut,  în  valoare  de  10.000  lei  care  este  încasată  prin  transfer  bancar.  Ulterior,  în  acelaşi  exerciţiu  financiar,  beneficiarul 
creditului restituie prin transfer bancar jumătate din împrumutul acordat iniţial pe termen lung. 
20. Se  vinde  unui  terţ  oarecare  un  autoturism  cu  5.000  lei,  având  o  valoare  de  înregistrare  în  contabilitate  de  3.500  lei  şi  amortizare 
înregistrată până la momentul vânzării în valoare de 1.500 lei. Ulterior se încasează contravaloarea integrală a autoturismului, prin 
transfer bancar. 
21. Se contractează un credit bancar pe termen lung în valoare de 500.000 lei care ulterior se încasează în contul bancar. 
22. Se răscumpără părţi sociale ale firmei în valoare de 1.800 lei care se achită în numerar. 
23. Se  achiziţionează  un  autoturism  finanţat  printr‐un  contract  de  leasing,  în  valoare  de  400.000  lei.  Ulterior  se  achită  prin  transfer 
bancar contravaloarea primei rate de leasing (prima tranşă din principal) în valoare de 8.000 lei. 
24. Se  închiriază  un  autovehicul  unui  terţ  oarecare  şi  se  facturează  prima  chirie  în  valoare  de  1.130  lei  care  se  încasează  ulterior  prin 
bancă. 
25. Se majorează capitalul social printr‐o emisiune de părţi sociale  în valoare de 4.000 lei subscrisă integral. Ulterior se încasează prin 
transfer bancar contravaloarea părţilor sociale nou‐emise. 
26. Se achită o primă rată din creditul bancar pe termen lung, în valoare de 4.000 lei. 
27. Se înregistrează conform statului de plată, contribuţiile firmei la asigurările sociale, în valoare de 4.660 lei care se achită ulterior prin 
bancă. 
28. La sfârşitul exerciţiului financiar se închid conturile de cheltuieli şi de venituri, stabilindu‐se rezultatul. 
 
Cerinţe: 
1.  Întocmiţi  bilanţul  iniţial  (forma  didactică)  ordonând  activele  în  ordinea  crescătoare  a  lichidităţii  şi  datoriile  în  ordinea  descrescătoare  a 
termenului de exigibilitate. 
2. Întocmiţi registrul‐jurnal pentru operaţiunile de mai sus, balanţa de verificare şi bilanţul final. 
3. Întocmiţi situaţia fluxurilor de trezorerie (cash flow) după ambele metode.