Contabilidad Gubernamental Caso Practico Nasha

FACULTAD DE:
CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE:
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DOCENTE TUTOR:
SAVEDRA SILVERA, ORLANDO SOCRATES
CICLO: VII
GRUPO: A
ESTUDIANTE:
SANCHEZ ROMERO, YENIFER NASHA
AYACUCHO-PERÚ
2018
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
BIENES PARA SER TRASNFERIDOS A OTRAS ENTIDADES
Caso práctico
La Municipalidad provincial de huamanga , con cargo a la fuente de financiamiento 05
Recursos determinados y rubro 07 Fondos de Compensación Municipal, compró una serie de
equipos de salud por el importe de S/. 350,000.00 para distribuirlo a la posta las américas.
--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER

----
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS 350,000.00
830105 Recursos determinados
83010502 Foncomún
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 350,000.00
84010502 Foncomún x/x Por compromiso presupuestal
---------------------------------------X------------------------------------
----
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 100,000.00 APROBADOS
910101 Contratos y proyectos aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 350,000.00 CONTRARIO
910102 Contratos y proyectos por ejecutar x/x Por el
control del contrato
----------------------------------------X-----------------------------------
----
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS POR 350,000.00 TRANSFERIR
150305 Edificios no residenciales
2103 CUENTAS POR PAGAR 350,000.00
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes x/x Por la compra de equipos a ser transferidos
----------------------------------------X-----------------------------------
-------
84010502 Foncomún
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 350,000.00
86010502 Foncomún x/x Por la ejecución presupuestal
-----------------------------------------X----------------------------------
--------
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 350,000.00 CONTRARIO
910102 Contratos por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 350,000.00 APROBADOS
910101 Contratos aprobados x/x Por la atención al contrato
-----------------------------------------X----------------------------------
--------
210301 Bienes y servicios por pagar
21030101 Bienes
1101 CAJA Y BANCOS 350,000.00
110112 Recursos centralizados a la CUT
11011207 Foncomún -CUT x/x Por el pago mediante CCI
Caso práctico
El Gobierno Regional , con cargo a la fuente de financiamiento 05 y rubro 18 Canon,
sobrecanón, renta de aduanas, regalías y participaciones, construyó un centro educativo
valorizado en S/. 10,000 para ser transferidos al pliego del Ministerio de Educación.
--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER

----
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS 10,000
83010504 Canon, sobrecanon, regalias
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 10,000
x/x Por compromiso presupuestal
---------------------------------------X------------------------------------
----
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 10,000
APROBADOS
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 10,000
CONTRARIO
910102 Contratos y proyectos por ejecutar
x/x Por el control del contrato
----------------------------------------X-----------------------------------
----
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 10,000
150107 Construcción de edificios
no residenciales
15010702 Instalaciones educativas
1501070202 Adm. Directa-personal S/.
2,600.000.00
1501070203 Adm. Directa de bienes S/.
2,400.000.00
1501070204 Adm. Directa de servicios
S/.1,000,000.00
2103 CUENTAS POR PAGAR 10,000
210302 Activos no financieros por pagar
x/x Por la construcción del centro educativo
----------------------------------------X------------------------------------
----
84010504 Canon, sobrecanon, regalías
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 10,000
x/x Por la ejecución presupuestal
-----------------------------------------X-----------------------------------
----
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 10,000
CONTRARIO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 10,000
APROBADOS
x/x Por la atención al contrato
-----------------------------------------X-----------------------------------
----
2103 CUENTAS POR PAGAR 10,000
1101 CAJA Y BANCOS 10,000
110112 Recursos centralizados en la CUT
11011209 Cano CUT
1101120902 Capital
x/x Por el pago mediante CCI
Cabe precisar que habiéndose terminado la construcción del colegio, el Gobierno Regional
deberá realizar el traslado del costo de dicho proyecto a la cuenta contable 1501.0708
Edificios no residenciales concluidos por transferir el cual se realiza mediante nota de
contabilidad.
-----------------------------------------X-------------------------------- DEBE HABER

-------
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 6,000,000.00
no residenciales
15010708 Edificios concluidos por transferir
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 6,000,000.00
no residenciales
15010702 Instalaciones educativas
1501070202 Adm. Directa - Personal
1501070203 Adm. Directa – Bienes
1501070204 Adm. Directa - Servicios
x/x Por el traslado del centro educativo a edificios no
residenciales por transferir.
BIENES EN AFECTACIÓN EN USO Caso práctico

El pliego N° 13, con cargo a la fuente de financiamiento 5 Recursos determinados, rubro 18
Canon, sobrecanon, renta de aduanas y participaciones, compro un terreno valorizado en S/.
311,000.00 el cual será transferido a través de afectación en uso a la Unidad Ejecutora N°
005.
--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER
---
---------------------------------------X------------------------------------
---
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 311,000.00
APROBADOS
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 311,000.00
CONTRARIO
x/x Por el control del contrato
----------------------------------------X-----------------------------------
---
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 311,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0101 Terrenos urbanos
x/x Por la construcción del centro educativo
----------------------------------------X-----------------------------------
-----
-----------------------------------------X----------------------------------
-----
9102 CONTRATOS Y COMPR. POR EL 311,000.00
CONTRARIO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS 311,000.00
APROBADOS
x/x Por la atención al contrato
-----------------------------------------X----------------------------------
-----
1101 CAJA Y BANCOS 311,000.00
110112 Recursos centralizados en la CUT
11011209 Cano CUT
1101120902 Capital
x/x Por el pago mediante CCI
El pliego N° 13 por la transferencia del terreno a la Unidad Ejecutora N° 005 deberá realizar el
siguiente asiento contable.
-----------------------------------------X---------------------------------- DEBE HABER
-----
5403 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 311,000.00
OTORGADOS
540304 En documentos
54030403 A otras unidades de gobierno
1502.01 Tierras y terrenos
x/x Por la transferencia del terreno a la Unidad Ejecutora N° 005
Finalmente, la Unidad Ejecutora 005 deberá registrar el asiento contable por el ingreso del terreno
en afectación en uso.
-----------------------------------------X---------------------------------- DEBE HABER
-----
1502.05 Terrenos en afectación en uso
4403 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS 311,000.00
440304 En documentos
44030403 De otras unidades de gobierno
x/x Por el terreno recibido en afectación en uso.
PLANILLA DE REMUNERACIONES
La Unidad Ejecutora de Salud, con cargo a la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios,
durante enero realiza el pago de remuneraciones según detalle:
Sueldo Descuentos Remuneración neta Es salud
Renta de 5ta ONP
50,000.00 9,600.00 18,000.00 36,000.00 3,400.00
--------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER

-
830101 Recursos ordinarios
----------------------------------------X--------------------------------------
-
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 50,000.00
510101 Personal administrativo

51010101 Personal administrativo
5101010102 Personal nombrado
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 3,400.00
510301 Obligaciones del empleador
51030101 Obligaciones del empleador
5103010105 Contribuciones a Essalud
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 27,200.00
210101 Impuestos y contribuciones
21010103 Renta de quinta categoría S/. 9,600.00
210103 Seguridad social
21010301 Prestaciones de salud S/. 7,200.00
21010302 Sistema Nacional de Pensiones
S/.10,400.00
2102 REMUNERACIONES POR PAGAR 36,000.00
210201 Remuneraciones por pagar
x/x Por el reconocimiento de pago de planillas
---------------------------------------X---------------------------------------
------
8601 PRESUPUESTO DE GASTOS 53,400.00
----------------------------------------X--------------------------------------
-----
1206 RECURSOS DEL TESORO PÚBLICO 53,400.00
120601 Tesoro Público
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES 53,400.00
x/x Por el registro del ingreso de la transferencia del T.P
-----------------------------------------X-------------------------------------
------
2102 REMUNERACIONES POR PAGAR 36,000.00
210201 Remuneraciones por pagar
1206 RECURSOSS TESORO PÚBLICO 36,000.00
x/x Por el pago de remuneraciones con CCI
-----------------------------------------X--------------------------------------
-----
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 27,200.00
210101 Impuestos y contribuciones
21010203 Renta de 5ta categoría S/. 9,600.00
210103 Seguridad social
21010301 Prestaciones de salud S/. 7,200.00
21010302 Sistema Nacional de Pensiones S/.
10,400.00
x/x Por el pago del impuesto a la SUNAT con cheque
------------------------------------------X-------------------------------------
-----
9103 VALORES Y GARANTIAS 27,200.00
910308 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTIAS POR EL 27,200.00
CONTRARIO
910408 Cheques girados por entregar
x/x Por el control de cheques girados
-------------------------------------------X------------------------------------
-----
9104 VALORES Y GARANTIAS POR EL 27,200.00
CONTRARIO
910408 Cheques girados por entregar
9103 VALORES Y GARANTIAS 27,200.00
910308 Cheques girados
x/x Por la efectivizarían de cheques (pagado)
OBRAS PÚBLICAS
Caso práctico
El Gobierno Regional durante el mes de diciembre y según contrato y con cargo a los recursos
del canon minero, inicio la construcción de una piscina valorada en 480,000.00, la obra fue
realizada bajo la modalidad por contrata.
--------------------------------------X---------------------------------------- DEBE HABER
-
----------------------------------------X--------------------------------------
-
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 480,000.00
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL 480,000.00
CONTRARIO
x/x Por la suscripción del contrato
----------------------------------------X--------------------------------------
-----
840105 Recursos Determinados
X/X Por la ejecución presupuestal del gasto
---------------------------------------X----------------------------------------
-----
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR 480,000.00
CONTRARIO
910201 Contratos y proyectos por ejecutarías
X/X Por la atención del contrato suscrito
---------------------------------------X----------------------------------------
-----
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 480,000.00
150108 Otras estructuras
15010899 Otras estructuras en construcción
1501089901 Por contrata
2103 CUENTAS POR COBRAR 480,000.00
X/X Por el reconocimiento del gasto, construcción de piscina
--------------------------------------X----------------------------------------
------
1101 CAJA Y BANCOS 480,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
X/X Por el pago de CCI
Caso práctico
Compra de terreno
El Gobierno Regional, el 23 de agosto de 2017, compro un terreno valorizado en S/.
40,000.00financiado con los recursos del canon minero.
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS 40,000
----------------------------------------X---------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 40,000
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL CONTRARIO 40,000
----------------------------------------X-------------------------------------------
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 40,000
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR 40,000
CONTRARIO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 40,000
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
150201 Tierras y terrenos
15020101 Tierras y terrenos
1502010101 Terrenos urbanos costo
X/X Por el reconocimiento del gasto, compra de terreno
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1101 CAJA Y BANCOS 61,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
Caso práctico
Compra de unidad de transporte
La entidad, con cargo a los recursos del canon, compró una camioneta, valorizada en S/.
81,000.00
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER
8301 PRESUPUESTOS DE GASTOS
830105 Recursos determinados 81,000.00
----------------------------------------X---------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPRO. POR EL CONTRARIO 81,000.00
----------------------------------------X-------------------------------------------
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
CONTRARIO
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
1503 VEHICULO, MAQUINARIAS Y OTROS 81,000.00
150301 Vehículos
15030101 Transporte terrestre
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1101 CAJA Y BANCOS 81,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
Caso práctico
Construcción de obra “Agua y saneamiento”

La entidad con cargo a la fuente de financiamiento: canon, sobre canon, renta de aduanas, regalías
y participaciones, construyó la obra “Agua y saneamiento” en la localidad de
Nazarena, bajo la modalidad por contrata valorizado en S/. 235,000.00
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER
----------------------------------------X---------------------------------------
----------------------------------------X-------------------------------------------
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
CONTRARIO
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
150108 Construcción de estructuras
15010805 Agua y saneamiento
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1101 CAJA Y BANCOS 500,000.00
110112 Recursos CUT
11011209 Canon
----------------------------------------X-------------------------------------------
-------
150103 Estructuras
1501030501 Agua y saneamiento -costo
150108 Construcción de estructuras
X/X Por la culminación de la obra “Agua y saneamiento”
Bienes y Suministros
Caso práctico
El 6 de enero, se compró útiles de escritorio por la suma de S/. 7,000.00 con cargo al rubro 07
Fondo de compensación municipal. Cabe señalar que el pago al proveedor se efectúa mediante
medios electrónicos (CCI).
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER
830105 Recursos determinados 7,000.00
84010502 Fondo de compensación municipal
----------------------------------------X---------------------------------------
910108 Órdenes de compra aprobados
910208
x/x Por la emisión de la Orden de Compra
----------------------------------------X-------------------------------------------
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
CONTRARIO
X/X Por la atención de la orden de compra
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 7,000.00
1301.05 Materiales y útiles
1301.0501 De oficina
1301.050102 Papelería en general, útiles y materiales de
ofic.
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.01.01 Bienes y servicios por pagar
2103.010101 Bienes
X/X Por la compra de útiles de escriorio
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
2103.010101 Bienes
1101 CAJA Y BANCOS 7,000.00
1101.12 Recursos CUT
11011207 Foncomun – recursos determinados - CUT
Caso práctico
El 08 de agosto, según la Orden de Compra N.° 01022, se adquiere alimentos por concepto del
vaso de leche, por tal motivo se recibe la factura N° 001-2323 del proveedor y la oficina de
tesorería realiza el pago mediante medios electrónicos por la suma de S/. 65,000.00 con cargo al
rubro 00 Recursos Ordinarios.
--------------------------------------X----------------------------------------- DEBE HABER
830101 Recursos ordinario 65,000.00
83010101 Recursos Ordinarios
840101 Recursos ordinario
----------------------------------------X---------------------------------------
910108 Órdenes de compra aprobados
910208 Órdenes de Compra por ejecutar
x/x Por la Orden de Compra comprometida
----------------------------------------X-------------------------------------------
840101 Recursos ordinario
8601.01 Recursos ordinarios
8601.0101 Recursos ordinarios
---------------------------------------X--------------------------------------------
--

CONTRARIO
910208 Orden de compra por ejecutar
910108 Orden de compra aprobadas
X/X Por la atención de la orden de compra
---------------------------------------X--------------------------------------------
--
1301 BIENES DE ASISTENTE SOCIAL 65,000.00
1301.01 Bienes de asistencia social
1301.0101 Apoyo alimentario
2103.010101 Bienes
X/X Por la compra de útiles de escritorio
--------------------------------------X---------------------------------------------
-
1206.01 Tesoro público
4402 TRASPASOS Y REMESASCORRIENTES 65,000.00
RECIBIDOS
4402.01 Traspasos del tesoro público
X/X Por la aprobación del Devengado
--------------------------------------X---------------------------------------------
-----
2103.010101 Bienes
1206.01 Tesoro público

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--------------------------------------X------------------------------------- DEBE HABER

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BIENES EN AFECTACIÓN EN USO Caso práctico

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510101 Personal administrativo

Construcción de obra “Agua y saneamiento”

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR 65,000.00

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