IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

CONCEPTO:_ es un Impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización de las operaciones

económicas y comerciales que realizan las personas y empresas a través de empresas del sistema
financiero.

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto total de la
operación; como los retiros o depósitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del Sistema financiero.
También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
 Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país
 Cheques de gerencia.
 Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.
 Certificados bancarios.
 Otros instrumentos financieros.

BANCARIZACION consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a través de medios legales que
permiten identificar su origen y destino.

Todos los pagos a partir de S/. 3,500 o US$ 1,000 deben realizarse utilizando alguno de los Medios de Pago
formales, con intervención de alguna Empresa del Sistema Financiero (Bancos, Financieras, Cajas
Municipales, etc.).

Operaciones no afectas o exoneradas del pago del ITF

NO AFECTAS.- No paga ITF y no se informa a la Sunat
EXONERADAS.- No pagan ITF y se declara a la Sunat
Las operaciones no afectas al ITF son:

 Las operaciones de retiro y depósito en cuenta de CTS

 Los depósitos de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categoría.

 Los retiros de las cuentas de remuneraciones

 Los pagos en efectivo de los servicios de agua, luz, teléfono, impuestos, etc.

 Compra y venta de moneda extranjera en efectivo

 Las transferencias de fondos entre cuentas (de ahorros, cuenta a plazo, etc.) de un mismo titular. 
Cualquier pago realizado en efectivo a terceros

CASO PRÁCTICO.
DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS
El DAOT Sunat es una declaración anual de categoría informativa, que cada año las empresas que están
obligadas a presentar informando las operaciones que realizan (proveedores y clientes).

Obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceros - DAOT 2018 los sujetos
siguientes:  
1.- Que al 31 de diciembre del 2018, hubiesen tenido la categoría de Principales Contribuyentes.
2.- Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2018,
siempre que: 
2.1.- El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.
2.2.- El monto de sus adquisiciones de bienes o servicios  o contratos de construcción haya superado las 75
UIT.
4 150 X 75UIT = 311 250
3. Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado sólo
operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2018, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados
en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario Virtual N.° 0601 correspondiente al período tributario
noviembre del Ejercicio 2018 sea superior a diez (10). 

Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el declarante hubiera realizado durante el
ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la suma de los montos
de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que ésta sea mayor a dos (2)
UIT.
Para el ejercicio 2018 el valor de la UIT es de  S/ 4,150
2 UIT del 2018 =  S/  8,300

CASO PRACTICO
IMPUESTO A LA RENTA 4TA Y 5TA CATEGORIA
4ta Categoria
Es aquel ingreso que las personas naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de manera
independiente.

También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las
dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta

Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en
el año no superarán el monto de S/ 36 750,00, salvo, se trate de rentas de cuarta categoría obtenidas por el
desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
que no se deberá superar será de S/ 29,400.00 Estos importes serán válidos para el ejercicio 2019 y se
incluyen en su cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra. 
Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios electrónicos, la misma no está
sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,062 soles deberás efectuar pagos a
cuenta (8%del monto percibido) salvo, que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el pago a
cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado
en los párrafos anteriores.
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o consejeros
regionales el monto de referencia será de S/ 2,450 soles.

Caso Práctico

Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2019

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el
01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el
beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año, para
ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2019?

Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo

en excel de renta de quinta categoría 2019.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos según
el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos
proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el
mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el

mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450 estarás afecto
a impuesto de quinta categoría 2019.
 5ta Categoría

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

•  Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
•  Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
•  Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
•  Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 
Tus ingresos están exonerados si se trata de:
• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro
de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

REGIMEN CONTRIBUTIBO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Este medio de contribución permite atender a los asegurados en las diversas prestaciones de salud
que ofrecen los servicios de EsSalud.

Contribución a la Seguridad Social

Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un
organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho -
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

 
ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Entidad
Asegurados regulares en actividad 9%
empleadora
Asegurados regulares
Pensionista 4%
pensionistas
Asegurados potestativos   Según el plan elegido
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas, y prestaciones sociales que corresponden al régimen contributivo de la
Seguridad Social en Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

En la actualidad el Perú cuenta con dos sistemas de protección social, uno de carácter público (Sistema
Nacional de Pensiones – SNP) y el otro privado (Sistema Privado de Pensiones - SPP), otorgando ambos
cobertura en materia de pensiones. En ese sentido, el Sistema Peruano de Pensiones, es un sistema
contributivo en el cual los trabajadores tienen que aportar para obtener una pensión, y que opera bajo un
modelo en el que coexisten de manera paralela dos sistemas.

En ese sentido, Los trabadores dependientes o independientes podrán elegir entre estos dos sistemas
previsionales para percibir a futuro una 'pensión de jubilación', cuando se produzca el cese de sus actividades
laborales. Es necesario que el ciudadano se informe bien sobre ambas alternativas para optar por el sistema
que más le convenga.

- Sistema Nacional de Pensiones - es administrado por la Oficina de Normalización Previsional

ONP.-Es un sistema de reparto, en el que todos los afiliados aportan a una bolsa común y ese fondo se
reparte entre los pensionistas. Tiene como particularidad el otorgamiento de prestaciones fijas, sobre
contribuciones no definidas. Esto implica que la pensión que cada persona reciba, puede ser o no ser
proporcional a la cantidad de aportes que hizo durante su vida laboral.

- Sistema Privado de Pensiones - AFP (Administradora de Fondos de Pensiones): Funciona

con aportes de cada persona en una cuenta individual, y con la rentabilidad que le garantiza la AFP elegida.
Así, la pensión que cada persona recibirá depende de la cantidad de aportes que haga y de la correcta
administración de su cuenta. Cuando el afiliado llega a su etapa de jubilación, logra un fondo donde el 52% es
producto de sus aportes y el 48% proviene de la rentabilidad que la AFP ha generado. De este monto es de
donde se genera una pensión más atractiva para el jubilado.

Este sistema asegura también que, aun cuando aumente la cantidad de pensionistas respecto a los
trabajadores, como ocurre en la actualidad, se logra una pensión adecuada, estable y sostenible.

Aunque con sus particularidades, en ambos sistemas el objetivo es proveer a una persona que se jubila la
tranquilidad de que mes a mes va a recibir una pensión, gracias al esfuerzo de haber ahorrado durante su
periodo como trabajador.

Las AFP son Administradoras de Fondos de Pensiones que tienen por objeto administrar el dinero que los
trabajadores destinan mes a mes en Cuentas Individuales de Capitalización (CIC) para financiar sus futuras
pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio, según la Ley del Sistema Privado de
Pensiones (SPP).

Para cumplir con este fin, las AFP reciben los aportes, propiedad de los trabajadores, y los invierten bajo las
modalidades permitidas por ley con el fin de generar la mayor rentabilidad. Todas las operaciones que
realizan están bajo el control y supervisión de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).

CASO PRÁCTICO
SEGURO DE VIDA

El seguro de vida o seguro sobre la vida es un seguro que cubre el riesgo

de muerte, supervivencia e incapacidad. El seguro de vida cubre los riesgos que puedan afectar a la
existencia, integridad o salud de las personas. Para que el seguro sea efectivo debe formalizarse un contrato
de seguro, de esta manera la persona que contrata este tipo de seguro se asegura que si le ocurre algo grave
como ser su muerte, sus allegados, familiares o personas más queridas no quedarán a la deriva en materia
económica, y entonces recibirán una suma de dinero estipulada en el contrato del seguro, que obviamente
dispondrá una serie de condiciones para el pago.

¿Qué tipos de seguros de vida existen?

El seguro de vida más común es aquel por el cual, a tu muerte, tus beneficiarios reciben una
indemnización; sin embargo, también existen otras modalidades de seguro de vida, como puedes
observar a continuación:

 Seguro de vida temporal: La aseguradora pagará la indemnización acordada si falleces

dentro del periodo de vigencia de la Póliza; si sobrevives a dicho plazo no habrá lugar al
pago de indemnización.
 Seguro de vida entera: También llamado seguro de vida universal, el mismo no tiene un
límite de tiempo, por lo que la Aseguradora pagará la indemnización siempre que a la
fecha de tu fallecimiento el contrato de seguros se encuentre vigente y al día en el pago
de primas.
 Seguro con componentes de ahorro: En este caso, se pacta un límite de tiempo en el que
como asegurado aportas a tu fondo. Si durante ese periodo falleces, la Aseguradora
pagará una indemnización a tus beneficiarios; en cambio, si sobrevives a dicho plazo, la
Aseguradora te pagará un monto pre establecido. En estos casos, tienes derecho a
“rescatar” los fondos de tu seguro, es decir, a retirar dinero del fondo antes de la fecha de
vencimiento pactada, ello en las condiciones establecidas en la póliza de seguro.

CASO PRÁCTICO
PLANILLA ELECTRONICA –
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en el que se
encuentra la información de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal
en formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
A partir del 1.08.2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que son el Registro de Información
Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME).

Concepto PDT - PLAME

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrónica, que
comprende información mensual de los ingresos  de los sujetos inscritos en el Registro de  Información 
Laboral  (T-REGISTRO),  así como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los
descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como
información correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no
tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.     
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en el T-REGISTRO.

CASO PRÁCTICO