LICEUL TEHNOLOGIC BAILE GOVORA

CLASA A XI-A
CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Laborator tehnologic

SC Beta SA are următoarea situaţie în conturi:

SIC 1012 = 43.000 RON
SIC 105 = 15.000 RON
SIC 1063 = 7.000 RON
SID 5121 = 65.000 RON
În cursul lunii decembrie exerciţiul financiar N au loc următoarele evenimente şi tranzacţii:
1).03.12.N = se subscriu 8.000 de acţiuni cu preţul unitar 10 RON.
Document = Act constitutiv
Registrul acţionarilor
2).10.12.N = se aduce aport un teren în valoare de 50.000 RON şi un utilaj de 30.000 RON.
Se înregistrează trecerea de la capitalul subscris nevărsat la capitalul subscris vărsat.
Document = PV de predare - primire
3).12.12.N = se majorează capitalul social prin încorporarea unei părţi din rezervele statutare în valoare de
6.000 RON.
Document = PV – Hotărâre AGA
4).13.12.N = se reevaluează un utilaj la valoarea actuală de 20.000 RON.
Document = Raport de evaluare
5).15.12.N = se primeşte în contul de la bancă un credit pe termen de 3 ani în sumă de 45.000 RON.
Dobânda aferentă pentru prima lună este de 300 RON.
Document = Extras de cont nr.8/23.12.N
Situaţie calcul
6).23.12.N = se înregistrează provizioane pentru penalităţi probabile în valoare de 2.000 RON şi pentru
garanţii acordate clienţilor 4.000 RON.
Document = Hotărâre judecătorească nr.1420/30.12.N
7).31.12.N = se închid conturile de venituri şi cheltuieli.
Document = Situaţie calcul
8).31.12.N = pierderea se reportează pentru anul următor.
Document = Situaţie calcul
Efectuaţi:
a).Analiza contabilă a operaţiunilor economico-financiare;
b).Înregistrarea în conturi;
c).Întocmirea Registrului-jurnal;
d).Întocmirea Balanţei de verificare;
e).Verificaţi corelaţia dintre totalul Registrului-jurnal şi totalul rulajelor din Balanţa de verificare;
f).Calculaţi suma capitalurilor proprii pe baza soldurilor finale din balanţă.
a).Analiza contabilă a operaţiunilor economico-financiare.

1).03.12.N = se subscriu 8.000 de acţiuni cu preţul unitar 10 RON.

456 = 1011 80.000

„Decontării cu acţionarii „Capital subscris nevărsat”
privind capitalul”

1011 „Capital social subscris nevărsat” P + C (creşterea capitalului social subscris nevărsat cu valoarea
sumelor şi bunurilor promise de acţionari la înfiinţarea societăţii)
456 „Decontării cu acţionarii/asociaţii privind capitalul” A/P = D

2).10.12.N = se aduce aport un teren în valoare de 50.000 RON şi un utilaj de 30.000 RON.
Se înregistrează trecerea de la capitalul subscris nevărsat la capitalul subscris vărsat.

% = 456 80.000
2111 „Decontării cu acţionarii/ 50.000
„Terenuri” asociaţii privind capitalul”
2131 30.000
„Echipamente tehnologice
(maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)”

2111 „Terenuri” A + D (creşterea valorii terenurilor deţinute de societate)

2131 „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)” A + D (creşterea valorii utilajelor
deţinute de societate)
456 „Decontării cu acţionarii privind capitalul” A/P = C

1011 = 1012 80.000

„Capital subscris nevărsat” „Capital subscris vărsat”

1011 „Capital subscris nevărsat” P - D (diminuarea capitalului subscris nevărsat)

1012 „Capital subscris vărsat” P + C (creşterea capitalului subscris vărsat)

3).12.12.N = se majorează capitalul social prin încorporarea unei părţi din rezervele statutare în valoare de
6.000 RON.

1063 = 1012 6.000

„Rezerve statutare” „Capital subscris vărsat”
1012 „Capital subscris vărsat” P + C (creşterea capitalului subscris vărsat)
1063 „Rezerve statutare” (diminuarea rezervelor statutare)

4).13.12.N = se reevaluează un utilaj la valoarea actuală de 20.000 RON.

105 = 2131 10.000

„Rezerve din reevaluare” „Echipamente tehnologice
(maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)”

105 „Rezerve din reevaluare” P - D (diminuarea rezervelor din reevaluare)

2131 „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)” A + D (diminuarea valorii utilajelor de
lucru ca urmare a reevaluării acestuia la o valoare mai mică decât valoarea de intrare)

5).15.12.N = se primeşte în contul de la bancă un credit pe termen de 3 ani în sumă de 45.000 RON.
Dobânda aferentă pentru prima lună este de 300 RON.

5121 = 1621 45.000

„Conturi la bănci în lei” „Credite bancare pe
termen lung”

1621 „Credite bancare pe termen lung” P + C (creşterea datoriei privind creditul pe termen lung care trebuie
restituit)
5121 „Conturi la bănci în lei”A + D (creşterea disponibilului din contul de la bancă)

666 = 1682 300

„Cheltuieli privind dobânzile” „Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung”

1682 „Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung” P + C (creşterea datoriei privind dobânda aferentă
creditului pe termen lung)
666 „Cheltuieli privind dobânzile” A + D

6).23.12.N = se înregistrează provizioane pentru penalităţi probabile în valoare de 2.000 RON şi pentru
garanţii acordate clienţilor 4.000 RON.

6812 = % 6.000
„Cheltuieli de exploatare 1512 4.000
privind provizioanele” „Provizioane pentru garanţii
acordate clienţilor”
1511 2.000
„Provizioane pentru litigii”
1511 „Provizioane pentru litigii” P + C (constituirea provizioanelor pentru litigii)
1512 „Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor” P + C (constituirea provizioanelor pentru garanţii
acordate clienţilor)
6812 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” A + D

7).31.12.N = se închid conturile de cheltuieli.

121 = % 6.300
„Profit sau pierdere” 666 300
„Cheltuieli privind dobânzile”
6812 6.000
„Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele”

121 „Profit sau pierdere” A/P = D

666 „Cheltuieli privind dobânzile” A – C
6812 „Cheltuieli de exploatare privind provizioanele” A - C

8).31.12.N = pierderea se reportează pentru anul următor.

1171 = 121 6.300

„Rezultatul reportat reprezentând „Profit sau pierdere”
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperită”

1171 „Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită” A/P = D
121 „Profit sau pierdere” A/P = C
b).Înregistrarea în conturi.

D 456 C D 1011 C

RD 80.000 RC 80.000 RD 80.000 RC 80.000

TSD 80.000 TSC 80.000 TSD 80.000 TSC 80.000

D 1012 C D 105 C

SIC 43.000 SIC 15.000

RC 80.000 RD 10.000
6.000
TSD 10.000 TSC 15.000
TSC 129.000
SFC 5.000
SFC 129.000

D 2131 C D 2111 C

RD 30.000 RC 10.000 RD 50.000

TSD 30.000 TSC 10.000 TSD 50.000

SFD 20.000 SFD 50.000

D 5121 C D 1512 C

SID 65.000 RC 4.000

RD 45.000 TSC 4.000

 TSD 110.000 SFC 4.000

SFD 110.000

D 1511 C D 1621 C

RC 2.000 RC 45.000

TSC 2.000 TSC 45.000

SFC 2.000 SFC 45.000

D 1682 C D 666 C

RC 300 RD 300 RC 300

TSC 300 TSD 300 TSC 300

SFC 300

D 6812 C D 121 C

RD 6.000 RC 6.000 RD 6.300 RC 6.300

TSD 6.000 TSC 6.000 TSD 6.300 TSC 6.300

D 1171 C D 1063 C

RD 6.300 SIC 7.000

TSD 6.300 RD 6.000

SFD 6.300 TSD 6.000 TSC 7.000

 SFC 1.000

c).Întocmirea Registrului-jurnal.
SC Beta SA

Registrul - jurnal

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Sume

crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoar Creditoare Debitoar Creditoare
e e
1 03.12.N Act constitutiv Subscrierea cap.soc. 456 1011 80.000 80.000
Registrul
acţionarilor
2 10.12.N PV de predare - Aport – teren, utilaj % 456 80.000
primire 2111 50.000
2131 30.000
Trecerea de la capital 1011 1012 80.000 80.000
social subscris nevărsat la
capital social subscris
vărsat
3 12.12.N Raport de Reevaluarea utilajului 105 2131 10.000 10.000
evaluare
4 15.12.N PV – Hotărâre Majorare capital prin 1063 1012 6.000 6.000
AGA încorporarea rezervelor
statutare
5 23.12.N Extras de cont Primire credit bancar 5121 1621 45.000 45.000
nr.8/23.12.N Înregistrare dobândă 666 1682 300 300
Situaţie calcul aferentă creditului bancar
6 30.12.N Hotărâre Constituire 6812 % 6.000
judecătorească provizioanelor pentru 1511 2.000
nr.1420/30.12.N penalităţi şi garanţii 1512 4.000
acordate clienţilor
7 31.12.N Situaţie calcul Decontarea cheltuielilor 121 % 6.300
asupra rezultatului 666 6.000
6812 300
8 31.12.N Situaţie calcul Reportarea pierderii 1171 121 6.300 6.300
curente
TOTAL 319.900 319.900
d). Întocmirea Balanţei de verificare.
Balanţa de verificare sintetică 31.12.N
Simbo Denumire cont Solduri Rulaj lună Total sume Solduri finale
l cont iniţiale
D C D C D C D C
1011 Capital subscris - - 80.000 80.000 80.000 80.000 - -
nevărsat
1012 Capital subscris - 43.00 - 86.000 - 129.00 - 129.00
vărsat 0 0 0
105 Rezerve din - 15.00 10.000 - 10.000 15.000 - 5.000
reevaluare 0
1063 Rezerve statutare - 7.000 6.000 - 6.000 7.000 - 1.000
sau contractuale
1171 Rezultatul reportat - - 6.300 - 6.300 - 6.300 -
reprezentând
profitul nerepartizat
sau pierderea
neacoperită
121 Profit sau pierdere - - 6.300 6.300 6.300 6.300 - -
1511 Provizioane pentru - - - 2.000 - 2.000 - 2.000
litigii
1512 Provizioane pentru - - - 4.000 - 4.000 - 4.000
garanţii acordate
clienţilor
1621 Credite bancare pe - - - 45.000 - 45.000 - 45.000
termen lung
1682 Dobânzi aferente - - - 300 - 300 - 300
creditelor bancare
pe termen lung
2111 Terenuri - - 50.000 - 50.000 - 50.000 -
2131 Echipamente - - 30.000 10.000 30.000 10.000 20.000 -
tehnologice (maşini,
utilaje şi instalaţii de
lucru)
456 Decontări cu - - 80.000 80.000 80.000 80.000 - -
acţionarii/asociaţii
privind capitalul
5121 Conturi la bănci în 65.00 - 45.000 - 110.00 - 110.00 -
lei 0 0 0
666 Cheltuielile privind - - 300 300 300 300 - -
dobânzile
6812 Cheltuieli de - - 6.000 6.000 6.000 6.000 - -
 exploatare privind
provizioanele
TOTAL 65.00 65.00 319.90 319.90 384.90 384.90 186.30 186.30
0 0 0 0 0 0 0 0

e). Verificaţi corelaţia dintre totalul Registrului-jurnal şi totalul rulajelor din Balanţa de verificare.

Total Sume debitoare Registrul-jurnal = Total rulaj debitor Balanţa de verificare = 319.900 RON

Total Sume creditoare Registrul-jurnal = Total rulaj creditor Balanţa de verificare = 319.900 RON

f). Calculaţi suma capitalurilor proprii pe baza soldurilor finale din balanţă.

+ SFC 1012 Capital subscris vărsat 129.000

+ SFC 105 Rezerve din reevaluare 5.000
+ SFC 1063 Rezerve statutare sau contractuale 1.000
- SFC 1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau 6.300
pierderea neacoperită
Total capitaluri proprii 128.700