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Hiver 2020
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Le but des sondages en audit est de pouvoir tirer des conclusions relativement à
une population donnée, à partir des résultats obtenus à partir d’un échantillon
Les techniques de sondage sont appliquées à la fois dans le cadre des tests de
procédures et des tests de détail.
L’échantillon
Pour pouvoir tirer des conclusions valides sur une population à partir d’un
échantillon, il importe que celui-ci soit représentatif
La population
Totalité des données ou documents, à partir desquels des conclusions seront tirées. Il
est important de la définir à l’avance et avec tout le soin nécessaire. L’atteinte de
l’objectif d’audit en dépend
Le Risque Lié au Sondage (RLS): risque que les conclusions tirées d’un
échantillon soient différentes de celles auxquelles l’auditeur serait parvenus,
s’il avait appliqué la ou les procédure (s) d’audit à l’ensemble de la population;
Le Risque Hors Sondage (RHS): risque que l’auditeur tire des conclusions
erronées de son sondage, en raison d’une mauvaise interprétation des
résultats ou de l’application d’une procédure d’audit inadéquate.
Le sondage statistique
Le prélèvement des unités de l’échantillon est aléatoire, par le biais des tables
statistiques des nombres ou via un générateur de nombres.
Exemple
Le critère de sélection est moins rigide. Si la sélection se fait sans parti pris, elle
n’est pas faite nécessairement au hasard
Sélection de l’échantillon
Le sondage d'attributs physique ou test de dépistage, est souvent utilisé pour tester
l'efficacité du fonctionnement des contrôles internes déjà évalués comme étant
hautement fiables dans le cadre de l'évaluation de la conception et de la mise en
œuvre des contrôles.
Pour évaluer l’efficacité des procédures de contrôle, l’auditeur peut s’appuyer sur la méthode
de sondage des attributs où ces derniers sont des unités physiques
Exemple: Dans une population constituée de 2000 bons de commande, qui a une valeur de
2 500 000 DH, l’auditeur s’intéresse à la question de l’autorisation de crédit (contrôle interne
relatif à l’objectif de l’autorisation). Il a donc pour objectif de tester l’efficacité de ce contrôle,
en déterminant un taux de dérogation à ce contrôle
L’unité physique (unité de sondage) sur laquelle porte l’examen: le bon de commande
Définition des objectifs du sondage, précision des attributs et des conditions de dérogation
Définition de la population
Définition de la population
La population doit être bien définie, car une mauvaise définition de la population remet en
cause la généralisation des résultats tirés de l’échantillon
En audit, les populations sondées sont généralement importantes (plus de 500 éléments). La
variation de la taille de l’échantillon serait donc minime
Le TDA est le taux maximum de dérogation, par rapport aux méthodes et procédures
prescrites, que l’auditeur est prêt à accepter sans modifier le niveau du RLC qu’il avait
planifié (RLC préliminaire)
Le niveau du TDA, est fixé par l’auditeur en se basant sur son jugement professionnel et
peut avoir différents niveaux pour différents attributs
Dans le sondage des attributs basé sur les unités physiques, le taux de dérogation est un
pourcentage du nombre total des observations.
Niveau approprié du TDA: L’AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) propose les
valeurs suivantes pour le TDA:
Le RTCE est donc le niveau de risque que l’auditeur est prêt à assumer lorsqu’il
conclut qu’une procédure de contrôle est efficacité, alors que dans les faits, elle
ne
l’est pas
Il s’agit du taux de dérogation à un contrôle donné, que l’auditeur pense exister dans la population
Il s’agit de l’estimation par l’auditeur, de la fréquence des erreurs dans la population à laquelle il
s’attend
Exemple:
Paramètres du sondage:
Sélection de l’échantillon. Selon différentes méthodes, par exemple celle du générateur des
nombres aléatoires
Mise en œuvre des procédures d’audit: Examen des éléments sélectionnés pour vérifier si
le contrôle est respecté (inspection de document).