BALANCE GENERAL

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Es

el estado financiero más importante para revisar la situación financiera de una empresa.
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que
organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio
neto). 

El balance es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y

agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. A su vez cada uno de estos
grupos, muestran en detalle distintas cuentas. A su vez la información es ordenada de
cuentas o ítems de mayor liquidez a menor liquidez

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio

económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al
inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual,
trimestral o semestral (balances parciales)

Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento contable que
determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un resumen que refleja el
panorama actual de su compañía. El balance general es un documento guía para la toma de
decisiones financieras.

UN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Un estado de ganancias y pérdidas mide la actividad de una empresa a lo largo de un

período, que suele ser un mes, un trimestre o un año. Este informe financiero puede tener
diferentes nombres: estado de ganancias y pérdidas, estado de ingresos, estado de ingresos
y gastos o, incluso, estado de operaciones. El estado de ganancias y pérdidas básicamente le
indica los ingresos, los gastos, las ganancias y las pérdidas. Tenga presente que, en casi
todos los casos, ganancias y flujo en efectivo no son la misma cosa.

La fórmula básica para el estado de ganancias y pérdidas es:

Ingresos – gastos = ganancia neta.

Los estados de resultados suelen tener el siguiente formato:

Ingresos
– Gastos operativos (variables)
= Margen bruto (operativo) de ganancia
– Gastos fijos
= Ingresos operativos
+/– Otros ingresos o gastos (no operativos)
= Ingresos antes de impuestos
– Impuestos a la renta
= Ingresos netos (posteriores a impuestos)

Las siguientes son las definiciones de estas categorías:

Ingresos: el dinero que usted recibe como pago de sus productos o servicios.

Gastos operativos o variables: son los gastos que suben o bajan en función del volumen
de ventas.

Margen bruto de ganancia o margen operativo: es el monto que queda cuando se restan
los gastos operativos de los ingresos.

Gastos fijos: son gastos que no varían mucho de un mes a otro, y que no aumentan o
disminuyen en función del número de ventas. Ejemplos: sueldos del personal de oficina,
alquiler o seguro.

Ingresos operativos: son los ingresos menos los gastos operativos y los gastos fijos.

Otros ingresos o gastos (no operativos): por lo general no se relacionan con el aspecto
operativo de la empresa, sino con la forma en que la administración financia el negocio.
Bajo “otros ingresos” pueden incluirse los intereses o dividendos de las inversiones de la
compañía, por ejemplo. La categoría “otros gastos” podría incluir los intereses pagados por
préstamos.

Ingresos antes de impuestos: son los ingresos antes de pagar los impuestos de los
gobiernos federal y estatal.

Impuestos a la renta: La forma en que se muestran estos impuestos en el estado de

resultados varía según el tipo de entidad legal. Por ejemplo, una corporación C casi siempre
muestra el gasto de impuestos a la renta, pero las corporaciones S, las sociedades, las LLC
y las empresas con propietario único rara vez muestran dicho gasto en su estado de
resultados.

Ingresos netos (posteriores a impuestos): es la cantidad final que aparece en la mayoría

de los estados de resultados. Representa la ganancia total neta de la empresa en el período,
una vez descontados todos los costos y gastos relacionados.
CUENTAS QUE CONFORMAN UN BALANCE GENERAL

PARTES DE UN BALANCE GENERAL

? Activos
? Pasivos
? Patrimonio
2.1.- ACTIVOS
Los activos pueden definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales
sobre los que se tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con
anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. En otras
palabras, los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:

 El dinero en caja y en bancos.

 Las cuentas por cobrar a los clientes
 Las materias primas en existencia o almacén
 Las máquinas y equipos
 Los vehículos
 Los muebles y enseres
 Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categorías: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.

Por otro lado y según el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas
lo clasifica en tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce
dos grupos: Los Activos Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la
distinción entre circulante y no circulante es primariamente el propósito con que se efectúa
la inversión, es decir si es permanente o no.

2.1.1.- Activos Corrientes

Por definición, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras
cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir
durante el ciclo normal de operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son más
fáciles en convertir en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del
negocio. Algunos de estos activos pueden ser:

2.1.1.1- Caja y Bancos

Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo, los cheques al
día no consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo
debe estar sujeto a libre disposición y sin restricciones.
2.1.1.2- Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras
de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras
de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las
personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.

2.1.1.3- Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.

2.1.1.3.1- Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboración del balance,
valoradas al costo.
2.1.1.3.2- Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración. Para determinar el costo
aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los
pagos directos involucrados hasta el momento de realización del balance. Por ejemplo, la
mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo),
los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada,
desbastada, bordado, estampado, etc.

2.1.1.3.3- Inventario de Producción Terminada

Es el importe de la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente
finalizada, ha pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y
entregada al almacén de la entidad o vendidas al cliente sin haber sido previamente
almacenada, sí en el momento de su terminación se desconoce que parte corresponde
transferir para el inventario de Mercancías para la Venta y que parte para el inventario de
Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadería que se tiene
disponible para la venta, valorada al costo de producción.

2.1.2.- Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven
para desarrollar sus actividades.
 Maquinaria y Equipo
 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Construcciones
 Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de
compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, los cuales reciben el nombre de
"depreciación".

2.1.3.- Otros Activos

En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como
circulantes, ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utilizar
para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres,
patentes, seguros, papelería, etc.

2.2.- PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden
de exigibilidad en las siguientes categorías.
? Pasivos corrientes o a corto plazo.
? Pasivos a largo plazo
? Otros pasivos.

2.2.1- Pasivos Corrientes

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. En el
balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: Sobre giros, Obligaciones bancarias,
Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos, Otras cuentas por pagar, Prestaciones sociales
por pagar, Impuestos por pagar, Asignaciones a proyectos, etc.

2.2.1.1- Sobregiros:
Son cupos negociados con plazos, montos y tasas pactados, con el cual el banco autoriza al
cliente a girar sin fondos de su cuenta corriente solucionando situaciones transitorias de
iliquidez. En el caso de los balances generales indican los sobregiros vigentes en la fecha de
realización del mismo.

2.2.1.2- Obligaciones Bancarias:

Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades
financieras.

2.2.1.3- Cuentas por Pagar a proveedores:

Representan los importes pendientes de pago a proveedores por operaciones corrientes a
corto plazo, independientemente que su pago se efectúe previa o posteriormente a la
recepción o aceptación de las mercancías, materiales, servicios recibidos, etc. Es el valor de
las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
2.2.1.4- Anticipos:
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
2.2.1.5- Otras Cuentas por Pagar:
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de
entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.

2.2.1.6- Prestaciones y cesantías consolidadas:

Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento.

2.2.1.7- Impuestos por Pagar:

Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.

2.2.2- Pasivo a Largo Plazo:

Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un año (1), o al ciclo normal de las operaciones de éste es mayor. Se originan de
la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisición de activos fijos,
cancelación de bonos, redención de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo
dentro de las empresas más comunes son: los Préstamos hipotecarios y bonos u
obligaciones por pagar.

2.2.3- Otros Pasivos

Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se
clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin
interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.

2.3.- PATRIMONIO
En el lenguaje contable el patrimonio, puede definirse como el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que
constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo
que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Esta conformado por
el Capital y Utilidades Acumuladas.

2.3.1- Capital
Representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o
accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. Es el aporte inicial
hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
2.3.2- Utilidades Retenidas:
Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo, las cuáles se van acumulando.
Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del
pago de dividendos.

2.3.3- Utilidades del Período Anterior:

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado
de pérdidas y ganancias.

El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más
PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDAS

-VENTAS BRUTAS

Devoluciones en ventas
Bonificaciones y Descuentos en ventas

-VENTAS NETAS

Inventario de mercancías ( *ª No es una Cuenta Nominal sino una cuenta Real, pero es
usada en el estado de ganancías y perdidas para determinar el costo de ventas.)
Compras Brutas
+Gastos de Compras
Costos de Compras Brutas
-Devoluciones en Compras
-Bonificaciones y Descuentos en Compras
Costos de Compras Netas
Mercancías disponibles
-Inventario Actual *ª

-COSTO DE VENTAS
GANANCIA O PERDIDA BRUTAS EN VENTAS (resta de las ventas netas y el costo de
ventas).

-GASTOS OPERACIONALES

Gastos de ventas
Gastos de Administración

-GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la ganancia bruta en

ventas y los gastos operacionales).

-OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos:
Ingresos ganados, intereses ganados, comisiones beneficios,
etc.
Egresos:
Gastos varios, sueldos y salarios, gastos de depreciación, etc.
(La diferencia entre ambos representa la ganancia o perdida en otros ingresos y egresos)

RELACION ENTRE BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIO O

PERDIDAS

DIFERENCIAS

La principal diferencia entre un balance y un estado de resultados se encuentra en los

componentes de los informes. Un balance general indica los activos empresariales, el
capital propio y el pasivo. Los activos son los recursos utilizados en la operación. Ejemplos
de esto incluyen dinero en efectivo, cuentas por cobrar y los inventarios (que son activos a
corto plazo) y los recursos a largo plazo o fijos (equipos, por ejemplo). Los pasivos son las
deudas que un prestatario debe pagar. Algunos ejemplos incluyen los bonos por
pagar, sueldos adeudados y cuentas por pagar. Bonos por pagar son deudas a largo plazo,
ya que se deben después de un año, a diferencia de las deudas actuales que son en un plazo
de 12 meses (cuentas por pagar, por ejemplo). El capital social representa las inversiones de
los accionistas de una empresa. A diferencia de un balance, una cuenta de resultados ayuda
a los inversores a calcular el ingreso neto de las empresas, lo que equivale a los ingresos
totales menos los gastos totales.

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SIMILITUDES

Los contadores de libros corporativos se basan en el mismo conjunto de reglas de

mantenimiento de registros para traducir las operaciones de explotación en los resúmenes
de datos de rendimiento. Ellos debitan y acreditan las cuentas financieras, que son los
componentes del balance y el estado de resultados. Los gerentes de contabilidad utilizan
programas similares para automatizar la información financiera. Esto incluye software de
gestión documental, aplicaciones financieras de revisión, el software de contabilidad
financiera, análisis y presentación de informes, también llamados FAARS, y software de
gestión de cuentas por cobrar y pagar.
CONEXIÓN

Aunque las declaraciones de ingresos y balances generales son conceptos distintos, los
inversores no los desvinculan a la hora de analizar los datos corporativos. Los analistas
financieros también echan un vistazo a los datos económicos globales de una empresa,
incluidos los informes de contabilidad. Estos incluyen un estado de flujos de efectivo y un
informe sobre el capital propio de los accionistas. El estado de flujos de efectivo, también
conocido como informe de liquidez, indica los movimientos de liquidez de la empresa en
operación, de inversión y de financiación.

CUENTAS DE VALUACION

Cuentas de valuación.

Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan. Las
cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización de algún activo o para
mostrar el valor según libros o la distribución del costo histórico. Algunas cuentas de
valuación o complementarias de activo son:

 Provisión para cuentas incobrables

 Depreciación acumulada

 Amortización acumulada

Ejemplo:
Si suponemos que una maquinaria, en las labores de producción, se ha desgastado, pérdida
de valor, por Bs. 40000, la cuenta que refleje la pérdida o ganancia de un bien la
denominaremos cuenta de valuación. En este caso la información contable seria la
siguiente:

Pasos para elaborar un balance general

El balance general o estado de situación financiera se suele presentar mostrando los activos
en la columna izquierda ordenados en función a su liquidez y en la columna derecha se
enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su exigibilidad.

1. Registra los activos circulantes

Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar los
montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos corrientes, las
cuales incluyen:

 Caja
 Bancos
 Cuentas por cobrar
 Inventarios

2. Identifica los activos fijos

Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y
contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera
constante durante el periodo como lo hacen los activos circulantes que son más dinámicos.
En esta categoría entran las siguientes cuentas:

 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
  Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos

 3. Suma el total de los activos

En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos debes
sumar ambos rubros para obtener el total de activos.

4. Contabiliza los pasivos circulantes

En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y deudas
con las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son los pasivos
circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las siguientes cuentas:

 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar.

5. Registra los pasivos fijos

A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las
obligaciones de la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un año, como son:

 Créditos bancarios
 Documentos por pagar
6. Realiza la suma del total de los pasivos

Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso de tener
algunos pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos recibidos por anticipado. En caso
contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el monto final de pasivos.

7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén el monto total

Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de manera
tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este rubro a
continuación deberás de registrar el capital con el está operando la empresa, es decir los
recursos que los accionistas han invertido en la misma.

8. Suma el total de pasivos con el total del capital

Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea reflejada la
sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica los
medios o recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los activos.

9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos

Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la suma de tu total
de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esto es la prueba
de que el balance está correctamente realizado y se está respetando la ecuación de
contabilidad.

El balance general es uno de los principales estados financieros en conjunto con el estado
de resultados y el flujo de efectivo, del cual hablaremos en próximos artículos, los tres son
muy útiles para entender la situación financiera de la empresa en un periodo específico. Un
balance general fuerte usualmente significa que cuentas con activos, incluyendo un nivel
eficiente de efectivo, deudas manejables y un monto atractivo para los inversionistas.
Estado de ganancia y perdida

1. Establece tu monto de ventas.

Como primer paso en la elaboración del estado de resultados debes de contar con el monto
total de tus ventas netas, éstas estarán representadas en el primer renglón de tu estado
financiero. Puedes separar en distintos rubros tu venta a crédito y a contado para que tengas
una visión más amplia y detallada acerca del origen de tus ingresos. Es fundamental que
cuentes con reportes de indicadores clave de ventas para asegurar que este monto sea el
correcto. 

En este apartado debes considerar también algunos conceptos como son:

 Descuentos sobre ventas.

 Devoluciones sobre ventas.

Al restar estos montos de las ventas totales obtendrás el dato de ventas netas.

2. Determina el costo de ventas para obtener la utilidad bruta

El siguiente paso para elaborar un estado de resultados es determinar el costo de venta el

cual representa el costo de la materia prima y la producción del producto final. Es el
componente de costo más representativo del estado de pérdidas y ganancias de muchas
empresas.

La fórmula para determinarlo es la siguiente:

Inventario inicial + Compras de mercancía - inventario final.

Es fundamental que lleves un sistema de inventarios certero para poder registrar de manera
correcta tu costo de venta. Al restar este costo de tu ingreso por ventas, estarás obteniendo
la utilidad bruta la cual es un dato de gran importancia para saber qué tan rentable está
siendo tu negocio. Esto significa lo que te está costando producir ese producto o servicio
que vendes.

3. Define tus gastos operativos para conocer tu utilidad operativa

Ya que tienes identificada tu utilidad bruta es momento de establecer los gastos operativos
para el periodo determinado. Los gastos de operación son aquellos desembolsos que realiza
la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su giro, algunos ejemplos de esto
son: salarios, renta, gastos de servicio telefónico, compra de papelería, etc.

Algunas compañías engloban los gastos en una categoría llamada “Gastos generales y
administrativos”, pero queda a consideración tuya si prefieres separar cada uno de estos
gastos para poder tener una visión más detallada y específica de los gastos en los que la
empresa está incurriendo.

Después de obtener el monto total de tus gastos operativos, al restarlos obtendrás la utilidad
operativa la cual es un fuerte indicador de que el negocio está siendo productivo, es decir si
la operación está generando utilidad o pérdida.

4. Aplica la tasa de impuestos para obtener el monto de la utilidad después de

impuestos

El siguiente paso en la creación del estado de resultados es aplicar la tasa de impuestos

correspondiente al ingreso operativo. Por ejemplo, si la tasa de impuestos de la compañía es
36%, debes multiplicar la tasa impositiva por el ingreso operativo para obtener la cantidad
de impuestos que te corresponde pagar.
 

5. Calcula la utilidad neta

Al restar el monto de impuestos correspondientes a tu nivel de ingreso, el monto que resulta

es la utilidad neta. La diferencia entre los ingresos y los gastos totales de la compañía se
conoce como utilidad neta, está situada en la última línea del estado de pérdidas y
ganancias. Conocer cómo interpretar y analizar la ganancia neta es muy importante ya que
este dato es el principal indicador del nivel de rentabilidad de tu empresa.De igual manera
este monto es indicativo de la cantidad de dinero que puede ser repartida a los accionistas y
si existe dinero para futuras inversiones.

 El estado de resultados, así como el balance general y el flujo de efectivo, de los cuales
hablaremos en próximos artículos, son herramientas de gestión que te brindan una visión
completa de la situación financiera de tu empresa.