LOS TRIBUTOS

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública
como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
En otras palabras, los tributos son los aportes que los contribuyentes hacen al Estado para
satisfacer el gasto público y el cumplimiento de sus obligaciones sociales, políticas, económicas y
demás que la ley le exija o estén presentes en un plan de gobierno en particular.
Al respecto, cabe señalar que en el Código Tributario chileno no hay una definición de tributo,
pero - si se lee con detenimiento- se puede ver que el concepto asume la descripción anterior, al
referirse como tal a los impuestos, contribuciones y otras obligaciones fiscales de los
contribuyentes.
La alusión más importante a este término, se puede encontrar en el artículo 19 de la Constitución
Política, donde le garantiza a las personas la "igual repartición de los tributos en proporción a las
rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas
públicas".
Tales aportes son recaudados directamente por la administración pública, aunque hay situaciones
en las que empresas u organizaciones hacen las veces de recaudadores indirectos, como es el caso
del IVA. De cualquier manera, el dinero recaudado va a las arcas fiscales. Al respecto, el mismo
artículo 19 de la Constitución Política establece que “Los tributos que se recauden, cualquiera que
sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino
determinado”, salvo en contadas ocasiones.
EJEMPLO
Por ejemplo, la obtención de renta es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (en adelante IRPF) o la posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes
Inmuebles.20

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

El origen de los tributos se remonta a la época de las monarquías. En la edad media los antiguos
reyes de las naciones procuraban mantenerse en constantes guerras con otros países con el
objeto de incrementar las riquezas, porque al vencer al enemigo, se quedaban con sus tesoros y
también con sus propiedades y nuevos súbditos, pero en algunas ocasiones las guerras se
prolongaban demasiado, por lo que los reyes se veían en la necesidad de solicitar a los principales
nobles su colaboración para el sostenimiento del reino y de sus ejércitos. Pero al prolongarse
demasiado las guerras, los reinos casi quedaban en bancarrota y las contribuciones de los nobles
ya no eran suficientes, por ese motivo fue necesario extenderlas directamente a todos los súbditos
que poseía el reino en demanda de más recursos.
Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad
y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje.
El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones
no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o
manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie sacrificios de seres humanos o
animales.
En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase sacerdotal y cada uno de
sus miembros"... no trabajaba como el resto del grupo. Vivía de las ofrendas que el pueblo hacía a
sus divinidades".
Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvió
fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran
influencia sobre las monarquías conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual
en ocasiones se confundía, como es el caso de las huestes guerreras promovidas por la Iglesia
conocidas como las Cruzadas o la Orden de los Templarios, organización fundada en 1119 para
defensa y protección de los peregrinos que visitaban a Jerusalén, después en Europa llegaron a
conformar uno de los poderes económicos más importantes por sus posesiones, convirtiéndose en
un centro financiero dedicado al préstamo de capital hasta el año 1311 cuando fue abolida por el
Concilio de Vieene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las
Coronas de Francia y Castilla.
Por su parte el origen guerrero se manifiesta, igualmente, desde la aparición del hombre sobre la
faz de la tierra, parecería que el espíritu guerrero fuera inherente a los humanos; lo cierto es que
por diversas razones - que no es del caso analizar aquí -, llevó a que cada organización social
guerreara contra otras, hasta desarrollar el arte de la guerra y de este arte moldear una forma de
vivir y enriquecerse, lo cual prevalece hasta nuestros días.
Las tribus fuertes vencían a las débiles, sus prisioneros eran tomados como esclavos, se
apropiaban de sus ganados y demás bienes, hasta llegar a convertir tal medio en una gran
industria dando como consecuencia el pago del tributo por parte de los vencidos.
EJEMPLO
para lo cual tenemos como ejemplo la construcción de la pirámide del rey Keops en el año 2,500 A.
C. misma que duro veinte años, participando aproximadamente unas 100,000 personas que
acarreaban materiales desde Etiopia. En este mismo reino el pueblo tenía que arrodillarse ante los
cobradores de impuestos del faraón, quienes además de presentar su declaración, tenían que
pedir gracias. Las piezas de cerámica en ese entonces se usaban como recibos de impuestos.
Atenas encabezaba la ciudad que más impuestos recaudaba, tanto como para ejército como para
navío.
CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS
Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivarianade Venezuela. El art. 133
constitucional establece “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante
el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley” Según el Código Orgánico
Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén en el país por más de 183
días, en el año calendario que está siendo considerado para la imposición.

– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316 CRBV). El
principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el
ámbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan
reputarse indicativos de capacidad económica.

– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.

– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV). Los
recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo que exige
la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.

– El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -obtención de
ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. Las
sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un ordenamiento
jurídico que ha sido conculcado.

– El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)

– El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una

correlativa obligación.

– El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede satisfacer otros
objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona
geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.

EJEMPLO

La prestación de servicios públicos.

La realización de actividades en régimen de Derecho Público.

Cubrir los gastos generales del Estado.

OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo jurídico.
Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien público.

A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que recibe
ya que el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los recursos que recauda a través de la
obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del pueblo. Esto es lo que
se conoce con el nombre de contraprestación, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de
sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre las cuales se encuentran
los siguientes puntos, todos fundamentales para que un país pueda desarrollarse:

* el drenaje;

* el transporte público;

* la red de alcantarillado;

* la construcción y el mantenimiento de centros de salud;

* el cuerpo de bomberos;

* las obras de construcción y reparación de edificios y de la vía pública, lo cual incluye los caminos,
túneles y puentes;

* diseño y puesta en marcha de proyectos y programas específicos para apoyar a los empresarios,
tanto a los micro, como a los pequeños y medianos;

* entrega de subsidios de diversos tipos, imprescindibles para muchos emprendimientos

educativos y laborales.

Obligación tributariaEn caso que la persona incumpla con su obligación tributaria, el Estado puede
proceder a castigarla según lo estipulado por la ley. El pago de una multa, la inhabilitación
comercial o hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.
Por lo general, la obligación tributaria tiene que abonarse antes de un plazo estipulado. Si un
impuesto vence el día 5 de cada mes y el sujeto obligado no paga, a partir del 6 ya estará en falta.
Es habitual que, si se subsana la obligación en los días siguientes, la persona pueda abonar un
punitorio y evitar otras sanciones, entre las que se encuentran gastos de ejecución, cobro de
recargos y la revisión por parte de las autoridades fiscales.

EJEMPLO

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.

Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.

Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.

Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.

Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota tributaria.

Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.

QUE ES IMPUESTO

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de
los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus
actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.

El impuesto tiene la particularidad de no basarse en una contraprestación determinada o directa

por parte de quien lo reclama. Su objetivo es financiar los gastos del acreedor, que generalmente
es el Estado. La capacidad contributiva supone que quienes más poseen, mayores impuestos
deben abonar. Sin embargo, esto no siempre se cumple, ya que muchas veces se priorizan otras
causas: el incremento de la recaudación, la disuasión de compra de un cierto producto, el fomento
de determinadas actividades económicas, etc.

Impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al Estado, a la comunidad

autónoma y/o al ayuntamiento obligatoriamente. La obligatoriedad de los impuestos está
establecida sobre las personas naturales o jurídicas. Estos tienen como propósito contribuir con la
hacienda pública, financiar los gastos del Estado y otros entes, así como los servicios públicos.
Entre los servicios públicos, están la construcción de infraestructuras (eléctricas, carreteras,
aeropuertos, puertos), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de
protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

Ejemplo de impuesto

Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.

Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal, progresivo.

Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo, progresivo.

Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.

Impuesto sobre bienes inmuebles: Directo, real.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actividades jurídicas documentadas: Indirecto.

Clasificación de los impuestos

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. Una primera
clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.
 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad,
empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un patrimonio y
obtención de rentas. Entre los impuestos directos tenemos el impuesto sobre la renta de
las personas físicas, el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y
donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se imponen a
bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza
una compra de bienes o servicios, por ejemplo, las personas están pagando un impuesto
de manera indirecta. El impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la
que lo abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de
impuestos indirectos serían el IVA, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los
impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas.
Tenemos una segunda clasificación la cual diferencia los impuestos entre proporcionales,
regresivos y progresivos.
 Impuestos proporcionales:  la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo,
como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del individuo
sujeto al impuesto.
  Impuestos regresivos: a mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje de impuestos
que se debe pagar. Un ejemplo sería el IVA a los bienes básicos, ya que afecta en mayor
proporción a los individuos con menores ingresos.
 Impuestos progresivos: a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos
que se debe pagar. Un ejemplo sería el impuesto sobre la renta.
Impuestos instantáneos e impuestos periódicos
Los impuestos instantáneos son aquellos que se pagan como un acto único, devenido de un
servicio específico. Por ejemplo, la compra de un inmueble.
Los impuestos periódicos son todos aquellos que se pagan regularmente y de manera indefinida.
Un ejemplo de ellos es el impuesto sobre la renta (ISR).
Reales y Personales
En los Impuestos Reales  no toma en cuenta la situación personal del contribuyente. Un claro
ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en cuenta la capacidad
contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente junto al
aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las personas físicas
discriminando circunstancias económicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).
FIJOS
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable cualquiera que fuera el
monto de la riqueza involucrada en este. También incluye la categoría de graduales, que son
aquellos que varían en relación con la graduación de la base imponible.
EJEMPLOS
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
La ley establece un gravamen a la primera venta o importación de gasolina automotriz y de
petróleo diesel. Su base imponible está formada por la cantidad de combustible, expresada en
metros cúbicos. La tasa del impuesto es del 1,5 UTM por m3 para el petróleo diesel y de 4,4084
UTM por m3 para la gasolina automotriz.
La ley establece un sistema de recuperación en la declaración mensual del IVA, del impuesto al
petróleo diesel soportado en su adquisición, cuando no ha sido destinado a vehículos motorizados
que transiten por calles, caminos y vías públicas en general.