CPC y MF Edgar Ulises Her

Universidad de León
Derecho Fiscal III
CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos

Concepto Importes
Ventas de Calzado al contado 14,200,000
Ventas de Ropa a Crédito 5,450,000
Intereses a favor 145,500
Ganancia Cambiaria 321,000
Dev. Sobre ventas de calzado 1,420,000
Dsctos. Sobre ventas de ropa 272,500
Sueldos y Salarios 852,100
Aguinaldos gravados 50,000
Aguinaldos exentos 7,500
Venta de calzado con defectos 850,000
Costo de Venta Deducible 7,755,000
Dep. de Eq. De Oficina 185,000
Dep. de Eq. De Transporte 365,000
Utilidad contable en venta de auto 5,000
Ded. De Inv. De Eq. De Transporte 41,000
Ded. De Inversión de Edificios 56,000
Matto. Al Edificio 140,000
Compra de Terreno 5,000,000
Comisiones bancarias 12,500
Pago de IVA 14,000
Subsidio para el Empleo pagado 65,000
Pérdida fiscal en venta de activos 10,000
Vacaciones laborales 145,600
Prima vacacional gravada 25,000
Prima vacacional exenta 12,500
Previsión Social exenta 60,000
Otras deducciones autorizadas 37,200
Crédito Mercantil 1,200,000 (Activo diferido. GND en ISR)
Ajuste anual por inflación deducible 32,100
Gasolina y Lubricantes 65,000

Notas:
1) De las compras de calzado, no se contabilizaron $ 100,000.00, aunque se cuenta con la factura correspondiente.
2) Del pago de matto. de edificios, el 50% se hizo con cheque, y el resto a crédito.
3) El pago de gasolina y lubricantes se hizo en efectivo durante todo el ejercicio.
4) La empresa reporta una pérdida fiscal pendiente de amortizar actualizada con un importe de $ 50,000.00
5) El banco le retuvo a la empresa $ 5,000.00 por concepto de ISR por los intereses generados en el ejercicio
6) La empresa realizó pagos provisionales del ISR durante el ejercicio en cantidad de $ 58,500.00

Se pide:
Elabora el Estado de Resultados del ejercicio 2020
Determina el importe del ISR anual por pagar (A favor) de la empresa por el ejercicio de 2020
Determina la PTU por pagar del ejercicio de 2020

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CPC y MF Edgar Ulises Hernández Campos

(GND)

Solución:
 Estado de resultados:

Concepto Parcial Importes

Ventas de Calzado al contado 14,200,000
Ventas de Ropa a Crédito 5,450,000
Venta de calzado con defectos 850,000
Ventas totales 20,500,000
Dev. Sobre ventas de calzado 1,420,000
Dsctos. Sobre ventas de ropa 272,500 1,692,500
Ventas netas 18,807,500
Costo de venta contable 7,755,000
Utilidad bruta 11,052,500
Gastos de Operación
Sueldos y Salarios 852,100
Aguinaldos gravados 50,000
Aguinaldos exentos 7,500
Dep. de Eq. De Oficina 185,000
Dep. de Eq. De Transporte 365,000
Matto. Al Edificio 140,000
Comisiones bancarias 12,500
Vacaciones laborales 145,600
Prima vacacional gravada 25,000
Prima vacacional exenta 12,500
Previsión Social exenta 60,000
Otras deducciones autorizadas 37,200
Gasolina y Lubricantes 65,000
Total de gastos de operación 1,957,400
Utilidad de Operación 9,095,100
Intereses a favor 145,500
Ganancia Cambiaria 321,000
Utilidad contable en venta de auto 5,000 471,500
Utilidad (Pérdida) del ejercicio 9,566,600

Detalles de las deducciones:

Aguinaldos exentos 7,500 3,525

Prima vacacional exenta 12,500 5,875
Previsión Social exenta 60,000 28,200
Total de prestaciones exentas 80,000 37,600 37,600
Factor 53.00%
Total de prestaciones exentas NO DEDUCIBLES 42,400

Total de prestaciones exentas 80,000

Total de prestaciones exentas NO DEDUCIBLES 42,400
Total de prestaciones exentas DEDUCIBLES 37,600

Costo de venta 7,755,000

Compras NO contabilizadas 100,000
Costo de venta DEDUCIBLE 7,655,000

Determinación del resultado fiscal y del ISR anual del ejercicio 2020: (Art. 9 LISR)

Concepto Parcial Importes

Ingresos acumulables:
Ventas de Calzado al contado 14,200,000
Ventas de Ropa a Crédito 5,450,000 Artículos 16 al 19
Intereses a favor 145,500 LISR
Ganancia cambiaria 321,000
Venta de calzado con defectos 850,000
Total de Ingresos Acumulables 20,966,500

Deducciones autorizadas:
Dev. Sobre ventas de calzado 1,420,000
Dsctos. Sobre ventas de ropa 272,500
Sueldos y Salarios 852,100
Aguinaldos gravados 50,000
Aguinaldos exentos deducibles 3,525
Costo de venta DEDUCIBLE 7,655,000
Ded. De Inv. De Eq. De Transporte 41,000
Ded. De Inversión de Edificios 56,000 Artículos 25 al 28
Matto. Al Edificio 140,000 LISR
Comisiones bancarias 12,500
Pérdida fiscal en venta de activos 10,000
Vacaciones laborales 145,600
Prima vacacional gravada 25,000
Prima vacacional exenta DEDUCIBLE 5,875
Previsión social exenta DEDUCIBLE 28,200
Otras deducciones autorizadas 37,200
Ajuste anual por inflación deducible 32,100
Total de deducciones autorizadas 10,786,600
Utilidad (Pérdida) fiscal antes de PTU 10,179,900
PTU pagada (Ejercicio anterior) 0
Utilidad (Pérdida) fiscal después de PTU 10,179,900
Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas 50,000
Resultado Fiscal (Base del ISR para una PM) 10,129,900
Tasa de ISR (Art. 9 LISR) 30.00%
ISR del ejercicio 2020 3,038,970
ISR retenido por el sistema financiero 5,000 Los extraemos de la
Subsidio para el empleo 65,000 contabilidad
Pagos provisionales del ejercicio 58,500
ISR por pagar (a favor) del ejercicio de 2020 2,910,470

Entre 01 de Enero y hasta

el 31 Marzo del año
siguiente

Cálculo de la PTU a repartir del ejercicio 2020:

Ingresos acumulables 20,966,500 La PTU se DEBE de

Prestaciones exentas NO DEDUCIBLES de los trabajadores 42,400 pagar dentro de los 60
Deducciones autorizadas 10,786,600 días siguientes a la
Base de PTU del ejercicio 10,137,500 fecha de pago del ISR
% de PTU a repartir (10%) 10.00% del ejercicio, sin
PTU del ejercicio 1,013,750 exceder del 31 de marzo
PTU NO repartida del ejercicio anterior 0 del año que
PTU por pagar del ejercicio 1,013,750 corresponda.
U se DEBE de
entro de los 60
guientes a la
pago del ISR
ercicio, sin
del 31 de marzo
año que
responda.