INTRODUCERE:

Prezenta lucrare își propune să analizeze managementul functiei contabile la un

magazine cu studiu de caz si aplicatie informatica la S.C. FLAMI COM S.A.., fiind
structurată în trei capitole.

Astfel, lucrarea este structurată în trei capitole, fiecare abordând subiecte de relevanţă
pentru titlul temei.

Primul capitol ,,probleme teoretice privind managementul funcţiei contabile”

relatează aspectele teoretice ale temei noastre.
Al doilea capitol intitulat ,, prezentarea firmei S.C. FLAMI COM S.A. analizeaza
firma.
Ultimul capitol așa cum am precizat deja face referire la titlul lucrării și anume „studiu
de caz privind fluxul de documente din cadrul firmei S.C. FLAMI COM S.A. relateaza
organizarea şi conducerea contabilităţii, precum si o parte informatica de gestiune privind folosirea
programului informatics din cadrul entitatii.
Lucrarea este realizată având la bază surse bibliografice ale autorilor din domeniu
precum și legislația actualizată la zi.

Page 1
 CAPITOLUL I
PROBLEME TEORETICE PRIVIND MANAGEMENTUL
FUNCŢIEI CONTABILE

1.1. Locul şi rolul managementului financiar-contabil

În cadrul societătilor comerciale, aplicarea în practică a managementului financiar-

contabil vizează asigurarea conditiilor actului decizional cel mai bun, pentru aceasta fiind
necesare1:
A) organizarea optimă a fluxului informational (documente financiar-contabile şi
informatii economice);
B) analiza economico-financiară a rezultatelor perioadei curente şi luarea unor
măsuri imediate;
C) fixarea unor limite minime de profit şi rată a profitului sau, dacă nu există solutii
de rentabilizare, activitătile trebuie desfiintate şi mijloacele financiare îndreptate spre alte
activităti, rentabile;
D) inventarierea tuturor elementelor ce pot împiedica sau favoriza rentabilizarea
unora sau altora dintre activităti;
E) cunoaşterea elementelor fundamentale ale cererii şi aplicarea în practică
a principiului profitului maxim în functie de specificul local;
F) respectarea prevederilor statutar-organizatorice.

1.2. Fondul de informatii al managementului financiar-contabil:

documente justificative, registre şi situatii financiare
Managementul financiar-contabil se referă la sistemele legale şi administrative,
precum şi la procedurile stabilite pentru a permite entitătilor să conducă activitătile, astfel
1
Hurloiu Lăcrămioara Rodica,Odi Zărnescu, Elena Pană Management financiar contabil al societăţilor
comerciale, Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti, 2008, p. 52

Page 2
încât să asigure utilizarea corectă a fondurilor, în conformitate cu standardele definite de
probitate şi regularitate2. Aceste activităti includ creşterea venitului, managementul
cheltuielilor, contabilitatea financiară şi managementul activelor.
Managementul financiar eficient presupune actualitatea şi legitimiatea
cheltuielilor, dirijarea cheltuielilor în concordantă cu regulamentele, luarea măsurilor
necesare pentru a preveni şi pedepsi orice încălcare a legii şi a recupera orice pagubă
provocată de nereguli sau neglijentă.3
Un concept-cheie în teoria şi practica managementului modern îl
constituie responsabilitatea. Managerii sunt obligati să ducă la îndeplinire un set definit de
sarcini, în conformitate cu regulile şi standardele aplicabile posturilor lor. Persoana sau
organismul căruia managerul trebuie să-i raporteze şi fată de care răspunde pentru
actiunile sale este explicit indicată şi managerul trebuie recompensat, pentru performante
bune, să suporte consecintele unei prestatii inadecvate. Managerul unei unităti
organizationale trebuie să răspundă şi pentru actiunile personalului din subordine.
Managementul modern presupune să se asigure o mai mare flexibilitate şi
autonomie managerilor, în scopul îmbunătătirii eficientei şi efectivitătii optiunilor lor.
Deoarece acest lucru conferă managerului mai mari puteri în a lua decizii, un mai mare
accent se cere pus pe responsabilitate, ca instrument pentru echilibrarea şi controlul
exercitiului acestor puteri.
În raport cu munca desfăşurată, responsabilitatea poate fi:
- internă, la un nivel ridicat al managementului, în care activitatea managerilor
este evaluată după regulile de bază, în functie de modul cum şi-au îndeplinit sarcinile
cuprinse în fişa postului, cu creşteri salariale şi/ sau perspective de promovare, în raport
cu rezultatul unor asemenea evaluări (evaluarea performantei).4 fişa postului reprezintă un
set de sarcini sau activităti care trebuie realizate de o persoană şi prin care este delimitat
postul ocupat de acesta;
- externă, în functie de prevederile în domeniu adoptate de parlament, de
agentii, publice şi centrale, institutii supreme de audit etc.

2
Conform legii nr. 82/1991 – Legea contabilitatii – republicată și actualizată 2018
3
Hurloiu Lăcrămioara Rodica,Odi Zărnescu, Elena Pană Management financiar contabil al societăţilor
comerciale, Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti, 2008, p. 55
4
Lăcrămioara Rodica Haiduc, Carmen Miţea Popia, Ramona Maria Chivu„Managementul
documentelor financiar-contabile” Editura Fundaţiei România de Mâine, 2006, p. 101

Page 3
 Managementul financiar-contabil pune accent pe controlul managerial, respectiv
pe controlul intern.
Controlul managerial implică organizarea politicilor şi procedurilor utilizate pentru a
se asigura că:
- programele îşi ating scopurile;
- resursele utilizate pentru realizarea programelor sunt în concordanta cu scopurile
şi obiectivele entitătii;
- programele sunt protejate împotriva fraudei şi proastei gestiuni;
- informatiile sunt obtinute la timp şi utilizate în procesul decizional.
Responsabilitatea de a stabili şi monitoriza sistemele de control managerial
revine conducerii entitătii respective.
Pentru management şi administratie, controlul este un sistem de mecanisme şi
mijloace de ghidare, autoreglare sau constrângere, folosit cu scopul de a preveni. A controla
înseamnă a verifica şi analiza, a avea o imagine clară a conturilor.
Controlul contabil constă în proceduri şi documentări focalizate pe
protejarea patrimoniului, conducerea şi înregistrarea tranzactiilor financiare şi
conformitatea documentelor financiare. Procedurile sunt frecvent bazate pe standardele
internationale şi nationale, pentru a se asigura uniformitatea practicilor contabile.
În activitatea lor, managerii sunt asistati de un fond de informatii constituit
din documente justificative, registre şi situatii financiare. Sistemele de informatii
pentru managementul financiar-contabil au menirea de a asigura o mai bună gestionare a
resurselor. De asemenea, aceste sisteme pot contribui la evaluarea performantei
programelor, la planificarea atributiilor şi la monitorizarea progresului înregistrat,
conform obiectivelor propuse. Sistemele de informatie managerială formează un
element-cheie al controlului managerial.
Creşterea rolului contabilitătii în procesul de sintetizare şi control asupra
activitătii economico-financiare necesită perfectionarea continuă a normelor sale
metodologice, folosirea mijloacelor moderne de calcul şi evidentă, precum şi organizarea sa
în mod rational, pe baze ştiintifice.
Evidenta este esentială în managementul activitătii economico-sociale bazate
pe criteriul de profit, întrucât implică ordine şi disciplină economică şi

Page 4
financiară. Managementul rational şi clar al evidentei asigură disciplina economică,
contractuală, gestionară şi financiară.
Pentru a obtine o imagine fidelă a activitătii economice şi financiare, este necesar
ca informatiile cuprinse în situatiile financiare să fie reale, legale, corecte şi de înaltă calitate.
Managementul financiar-contabil are menirea să asigure întocmirea
documentelor primare cu respectarea conditiilor de formă şi de continut, organizarea
evidentei tehnic-operative şi contabile cu respectarea normelor metodologice şi a
reglementărilor armonizate cu cele ale comunitătii economice europene.5
Informatiile consemnate în documentele primare, în evidenta tehnic-operativă
şi contabilă, în situatiile financiare au cea mai largă utilizare în managementul
financiar-contabil, întrucât acestea reflectă activitatea economică, financiară şi gestionară a
unitătilor patrimoniale.

1.3. Documentatia – procedeu al metodei contabilitătii. Documentele de evidentă

Definitia şi importanta documentelor

Primul procedeu utilizat în metoda contabilitătii este observarea, care presupune
constatarea fenomenelor exprimate valoric, în vederea înregistrării lor.
Informatiile primare culese sunt consemnate, transpuse în purtătorii de
informatii primari, adică în documente justificative primare.
De altfel, documentatia este unul dintre procedeele metodei contabilitătii în
virtutea căruia orice operatie economico-financiară este consemnată scriptic în conturi numai
dacă, în prealabil, a fost consemnată într-un document sau act scris.
Documentele sunt actele scrise întocmite cu prilejul efectuării operatiilor
economico-financiare, pentru a servi ca dovadă a înfăptuirii lor şi ca mijloc de
fundamentare a înregistrărilor contabile.
Documentatia primară comportă totalitatea actelor scrise în care se consemnează,
pentru prima dată, operatii economico-financiare.
Un act scris are calitatea de document dacă îndeplineşte următoarele conditii:
dovedeşte efectuarea unei anumite operatii;

5
Conform Ordinul MFP nr. 1802/2014 - aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale
individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate actualizat 2018

Page 5
 Contine descrierea detaliată şi completă a operatiei: calitativ, cantitativ şi valoric;
contine confirmarea realitătii şi exactitătii operatiei, prin semnăturile persoanelor
participante.
Înregistrările contabile se efectuează numai pe bază de documente.

Clasificarea documentelor
A. După numărul operatiilor consemnate6:
- documente primare (singulare), în care se consemnează, pentru prima dată, o
singură operatie economico-financiară efectuată: chitanta, bonul de consum etc.;
- documente centralizatoare (cumulative), în care se consemnează mai multe
operatii economico-financiare similare: centralizatorul bonurilor de consum, recapitulatia
mărfurilor intrate, recapitulatia mărfurilor ieşite etc.; documentele centralizatoare însumează
mai multe documente primare.
B. După modul de întocmire:
- originale: primul exemplar;
- copii: celelalte exemplare, obtinute la indigo sau xerox;
- duplicate: copii conforme cu originalul, care au calitatea de original, dar numai
în lipsa originalului; se eliberează de emitent când originalul este pierdut sau distrus.
C. După natura operatiilor la care se referă:
- documente de dispozitie, prin care se dispune sau se aprobă executarea unei
operatii economico-financiare: comanda dată de client furni-zorului, ordinul de plată dat
băncii de o întreprindere pentru achitarea unei sume din disponibilul propriu etc.;
- documente de executie, prin care se confirmă executarea unei operatii
economico-financiare: factura (în care se consemnează vânzarea de produse, de lucrări
executate sau de servicii prestate), chitanta (în care se consemnează încasarea unei sume de
bani) etc.;
- documente combinate (mixte), care contin atât dispozitia de executare, cât
şi confirmarea executării operatiei: bonuri de consum (prin care se dispune magazinului
să elibereze materiale şi, concomitent, delegatul sectiei primitoare confirmă receptia
lor), dispozitia de livrare, aviz de expediere etc.;

6
Conform legii nr. 82/1991 – Legea contabilitatii – republicată și actualizată 2018

Page 6
 - documente contabile, care se întocmesc în cadrul serviciului de contabilitate,
în vederea înregistrării operatiilor economico-financiare: registrul-jurnal, registrul-
inventar, registrul cartea mare.

D. După locul de întocmire:

- documente interne, cele întocmite în cadrul unitătii şi care circulă fie în interiorul
ei (bonul de consum, statul de salarii etc.), fie în afara ei (factura pentru produse livrate,
cecul de numerar etc.);
- documente externe, cele întocmite în alte unităti şi intrate în întreprindere:
comanda primită de la client, factura pentru materiale aprovizionate, extrasul de cont primit
de la bancă etc.
E. După regimul de tipărire şi utilizare:
- documente cu regim special, cele tipărite, completate, utilizate, păstrate şi arhivate
pe bază de dispozitii legale, speciale; sunt înseriate şi numerotate, au imprimată mentiunea
cu regim special, se tin în evidentă şi se justifică, atât formularele utilizate, cât şi cele
neutilizate; de exemplu, chitanta, factura etc.;
- documente fără regim special, cele care nu necesită o evidentă aparte, ci se
întocmesc respectându-se normele generale de întocmire şi circulatie a documentelor; de
exemplu, fişa mijlocului fix, fişa de magazie, jurnalul pentru cumpărături, jurnalul pentru
vânzări etc.

Structura documentelor
Orice document poate fi un act justificativ, dacă contine următoarele elemente:
-denumirea; numărul de ordine;
-denumirea unitătii emitente; data întocmirii şi locul emiterii;
-descrierea operatiei pe care o consemnează, şi anume: natura operatiei, mijloacele
economice care au format obiectul ei, indicatorii cantitativi şi valorici aferenti, semnăturile
persoanelor care au participat la efectuarea operatiei (documentele referitoare la plăti
trebuie să fie vizate pentru control preventiv de contabilul şef şi aprobate de conducătorul
unitătii).
-se în carnetele respective.

Page 7
 Păstrarea documentelor
În cursul anului, documentele se păstrează în arhiva curentă din cadrul fiecărui
serviciu functional, iar la finele anului ele se predau arhivei generale a unitătii, unde se
înscriu în registrul de arhivă.
Arhiva generală este amenajată într-o încăpere specială, la adăpost de foc, furt,
intemperii, umezeală şi rozătoare. Organizarea şi functionarea arhivei cad în sarcina
contabilului şef, care desemnează salariatii ce se vor ocupa de operatiile de arhivare.
Scoaterea unui document din arhivă se poate face numai cu aprobarea
conducătorului unitătii.
Organizarea arhivei se poate face:
- cronologic, în ordinea datelor de înregistrare a documentelor;
- pe feluri de operatii; de exemplu, aprovizionări, desfaceri, operatii băneşti etc.;
- pe corespondenti – pe unitătile cu care se întretin relatiile economico-financiare;
- combinat – prin utilizarea combinată a modalitătilor arătate mai sus.
Termenele de păstrare a documentelor variază după felul acestora şi sunt stabilite de
arhivele statului şi de legea contabilitătii. Astfel, registrele de contabilitate şi
documentele justificative care stau la baza înregistrărilor contabile se păstrează timp de 10
ani, cu începere de la data încheierii exercitiului în cursul căruia au fost întocmite, cu
exceptia statelor de salarii, care se păstrează timp de 50 de ani. Actele cu caracter
administrativ, corespondenta şi actele ce nu sunt acte justificative se păstrează între unu şi
doi ani.
La expirarea termenului de păstrare, dosarele se predau fie la arhiva de stat locală, fie
ca maculatură, în conditiile prevăzute de dispozitiile legale, cu avizul arhivelor statului.
În registrul de arhivă, la coloana observatii, în dreptul rândului pe care este scris
dosarul respectiv, se face mentiunea de predare, indicându-se şi numărul documentului
care confirmă predarea.
În cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii actelor justificative, fişelor, situatiilor,
jurnalelor etc., conducătorul unitătii economice şi conducătorul compartimentului
financiar-contabil sunt obligati să se conformeze dispozitiilor legale privind reconstituirea
documentelor în 30 de zile de la constatare.

Page 8
 1.4. Documentele primare sau actele justificative – mijloc de informare
operativă a managementului financiar-contabil
Societătile comerciale, societătile/companiile nationale, regiile autonome, institutele
nationale de cercetare – dezvoltare, societătile coope-ratiste şi celelalte persoane juridice cu
scop lucrativ, institutiile publice, asociatiile şi celelalte persoane juridice, cu şi fără scop
lucrativ, precum şi persoanele fizice autorizate să desfăşoare activităti independente
consemnează operatiile economice şi financiare, în momentul efectuării lor, în documente
justificative,7 pe baza cărora se fac înregistrări în jurnale, fişe şi alte documente contabile.
Documentele primare sau actele justificative, ca dovezi scrise ale faptelor economice
şi financiare, constituie, de regulă, surse de informatii pentru toate formele evidentei,
reprezentând tabloul de bord al managementului financiar-contabil.
Documentele justificative, care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, angajează
răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au
înregistrat în contabilitate. De aceea, ele trebuie să îndeplinească anumite cerinte în ceea ce
priveşte structura, circulatia şi păstrarea lor.

1.4.1. Înscrierea datelor în documente

Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pastă de pix, cu maşina de
scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul. Nu sunt admise ştersături sau alte asemenea
procedee, nici lăsarea de spatii libere între operatiile înscrise în documente.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, pentru
ca acestea să fie citite, iar deasupra lor se scriu textul sau cifra corectă.
Corectarea se face în toate exemplarele documentului justificativ, mentionându-se
şi data efectuării operatiei.
În cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe
baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, sau al altor documente,
pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restrictii, documentul greşit se anulează şi
rămâne în carnetul respectiv, cu exceptia ordinului de deplasare (delegatie), pe baza
căruia se primeşte sau se restituie diferenta între cheltuielile efective de deplasare şi avansul
acordat.

7
Conform Ordinul MFP nr. 1802/2014 - aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale
individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate actualizat 2018

Page 9
 La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operatii de
predare-primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe, este necesară confirmarea, prin
semnătura atât a predătorului, cât şi a primitorului.
În cazul completării documentelor cu ajutorul tehnicii de calcul, corecturile sunt
admise numai înainte de prelucrarea acestora, mentionân-du-se data rectificării şi
semnătura celui care a făcut modificarea. Documentele înscrise în listele de erori, anulări
sau completări, pe temeiul cărora se fac modificări în fişiere sau în baza de date a unitătii,
trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de unitatea beneficiară. Numele şi
prenumele acestor persoane se comunică unitătilor de informatică prelucrătoare.

1.4.2. Cerintele (conditiile) ce trebuie îndeplinite de documentele justificative

Documentele justificative trebuie să îndeplinească atât conditii de formă, cât şi
conditii de continut (de fond).

A.conditii de formă:
A) autenticitatea documentelor, respectiv, întocmirea cu respectarea conditiilor
legale, şi anume:
- folosirea formularelor tipizate;
- întocmirea justă şi completarea cu toate elementele necesare;
- completarea corectă a datelor, corectarea eventualelor falsificări şi ştersături, cum ar
fi transformarea cifrelor, adăugirile de text, corecturi nesemnate;
- existenta semnăturilor originale ale persoanelor în drept să dispună, să execute sau
să controleze operatiile respective, precum şi ale persoanelor care au eliberat sau primit
valori.
Neîndeplinirea uneia sau mai multor conditii de autenticitate are drept consecintă
faptul că documentele îşi pierd forta lor juridică (probatorie), ca de exemplu:
- lipsa semnăturii primitorului valorii;
- inexistenta sau ilegalitatea procurii (delegatiei), ipoteza plătilor făcute prin terti; -
neconcordanta dintre document si justificarea anexată.
B) exactitatea întocmirii şi valabilitătii documentelor. De regulă, documentele
care reflectă operatii patrimoniale, generatoare de drepturi şi obligatii, se întocmesc în

Page
10
termenele stabilite şi cu respectarea conditiilor legale, a căror nesocotire lezează
autenticitatea şi pune sub semnul îndoielii exactitatea şi valabilitatea lor.8
C) efectuarea corectă a calculelor, în scopul:
- de a obtine siguranta aplicării juste a preturilor şi tarifelor şi a stabilirii corecte
a totalurilor în documente;
- de a înlătura erorile de calcul care pot deturna continutul operatiilor economice
şi financiare. Practic, sunt cazuri în care calculele sunt greşite intentionat şi ascund
fraude, delapidări, sustrageri, nereguli etc., ca, de exemplu, calcule greşite în registrul de
casă, în raportul de gestiune etc.
B.conditii de continut sau de fond:
A) legalitatea operatiilor economice şi financiare consemnate în documente. Se are
în vedere principiul conform căruia este necesar să se respecte prevederile tuturor
actelor normative privind disciplina financiară şi gestionară. De exemplu, plătile să se
efectueze conform normelor financiare; eliberările din magazie să se facă conform repartitiei.
B) necesitatea operatiilor economice şi financiare consemnate în documente.
Faptele oglindite în documente trebuie să se producă în limitele, conditiile şi la locul
indicat în acestea.
C) necesitatea operatiilor economice şi financiare consemnate în documente.
Operatiile trebuie să fie utile. Consumurile sau cheltuielile consemnate în documente
trebuie să fie astfel determinate, încât să se înlăture risipa, cheltuielile inutile etc.
D) oportunitatea operatiilor economice consemnate în documente. Operatiile trebuie
să fie produse în momentul ales şi la locul stabilit pentru executarea acestora, cele mai
corespunzătoare din punct de vedere economic şi al bunei desfăşurări a activitătii. O
operatie economico-financiară poate să fie reală şi să îndeplinească toate conditiile legale,
dar să nu fie oportună din punct de vedere economic.
E) economicitatea operatiilor consemnate în documente. Operatiile trebuie astfel
efectuate, încât să asigure minimizarea costului resurselor alocate unei activităti, fără a
compromite realizarea în bune conditii a obiectivelor declarate ale acesteia. Operatia
trebuie să fie necesară, din punct de vedere al activitătii unitătii, iar prin efectuarea ei să se
obtină un avantaj economico-financiar.

8
Conform Ordinul MFP nr. 1802/2014 - aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale
individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate actualizat 2018

Page
11
 F) eficienta operatiilor consemnate în documente, respectiv, raportul dintre
rezultatele obtinute şi costul resurselor utilizate în vederea obtinerii lor. Operatia trebuie: să
se efectueze în volumul şi la momentul corespunzător; să fie necesară pentru buna
desfăşurare a activitătii; să ocazioneze un cost cât mai redus.
G) eficacitatea operatiilor consemnate în documente, respectiv, gradul de îndeplinire
a obiectivelor declarate ale unei activitătii şi relatia dintre impactul dorit şi impactul
efectiv al operatiei.

1.4.3. Formulare tipizate comune privind activitatea financiar-contabilă

Prin regulamentul de aplicare a legii contabilitătii conform Ordinul nr. 1802/2014 -
aprobarea reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile
financiare anuale consolidate actualizat 2018 a fost stabilit nomenclatorul formularelor
tipizate comune privind activitatea financiară şi contabilă, astfel:
A) mijloace fixe: registrul numerelor de inventar, registrul pentru evidenta
mijloacelor fixe, fişa mijlocului fix, bon de mişcare a mijloacelor fixe, proces-verbal de
scoatere din functiune a mijloacelor fixe, de declasare a unor bunuri materiale.
B) materiale: notă de receptie şi constatarea de diferente, bon de primire
(consignatie), bon de mişcare-transfer, restituire, bon de consum colectiv, dispozitie de
livrare, aviz de însotire a mărfii, borderou de predare a documentelor, fişă de magazie, fişă
de magazie cu regim special, fişă de evidentă a obiectelor de inventar în folosintă, fişă de
cont analitic pentru valori materiale, registrul stocurilor, listă de inventariere.
C) mijloace băneşti şi decontări: chitantă, procesul-verbal de plăti, dispozitie de plată
– încasare către casierie, împuternicire, borderoul documentelor achitate cu ceruri de
decontare, registru de casă, dispozitie bugetară, factură, factură fiscală.
D) salarii şi alte drepturi de personal: ştat de salarii, ştat de salarii fără elemente
componente ale salariului total, listă de avans chenzinal, listă de indemnizatii pentru
concediu de odihnă, desfăşurătorul indemnizatiilor plătite în contul asigurărilor sociale de
stat, drepturi băneşti chen-zinale, fişă de evidentă a salariilor, fişă de evidentă a salariilor cu
ele-mentele componente ale salariului total, ştat de pensii, ordin de deplasare
(delegatie), decont de cheltuieli pentru deplasări externe, decont de cheltuieli valutare –
transporturi internationale.

Page
12
 E) contabilitatea generală: notă de debitare-creditare, notă de contabilitate, extras de
cont, borderou de primire a obiectelor în consignatie, borderou de ieşire a obiectelor din
consignatie, borderou de vânzare (încasare), registrul pentru evidenta veniturilor, registrul
pentru evidenta cheltuielilor şi a altor operatii, fişa de cont pentru costuri efective, fişa de
cont analitic pentru cheltuieli indirecte, fişa de cont pentru operatii diverse, document
cumulativ, scadentarul cheltuielilor anticipate, balanta de verificare etc.
F) alte activităti: declaratia de inventar, decizie de imputare, angajament de plată,
contract de garantie în numerar, contract de garantie suplimentară.
În afara formularelor prevăzute în nomenclator, unitătile patrimoniale pot folosi în
activitatea financiar-contabilă şi formulare specifice elaborate de ministere, departamente,
unităti de grup, asociatii profesionale sau de unitatea patrimonială, în functie de necesitate.

1.4.4. Circulatia documentelor justificative. Graficul de circulatie a acestor

documente
Pentru asigurarea circulatiei rationale şi unitare a documentelor justificative care stau
la baza înregistrărilor în contabilitate, precum şi pentru tinerea la zi a contabilitătii,
normele metodologice elaborate de ministerul finantelor publice recomandă ca directorul
financiar-contabil, contabilul şef sau o altă persoană împuternicită să îndeplinească această
functie, să întocmească graficul de circulatie a documentelor justificative.
La întocmirea graficului se tine seama de normele de utilizare a formularelor.
Graficul se aprobă de administrator sau de persoana care are obligatia gestionării
patrimoniului.
Graficul de circulatie a documentelor justificative contine:
- denumirea documentelor;
- persoanele care poartă răspunderea întocmirii documentelor;
- data întocmirii şi termenul stabilit pentru predarea documentelor; - numărul de
exemplare şi destinatia acestora;
- alte elemente care se apreciază ca fiind necesare.
Graficul de circulatie a documentelor justificative se prezintă sub formă de text
sau scheme.
Pot fi întocmite:

Page
13
 - grafice individuale, care cuprind documentele şi lucrările ce se execută de către
o anumită persoană;
- grafice de structură, care cuprind documentele şi lucrările din cadrul
unui compartiment al unitătii patrimoniale;
- grafice sintetice, care cuprind documentele şi operatiile necesare unei anumite
lucrări cu grad mai mare de complexitate, cum este, de exemplu, bilantul contabil.
În cazul în care prelucrarea documentelor justificative se face de către unitătile
prestatoare de servicii de informatică, în relatiile dintre aceste unităti şi cele beneficiare
este necesar ca,
pentru asigurarea înregistrărilor în contabilitate, să se respecte următoarele reguli:
- documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către
unitătile beneficiare, care răspund de realitatea datelor înscrise în aceste documente;
- documentele contabile întocmite de unitătile de informatii, pe baza
documentelor justificative, trebuie predate unitătilor beneficiare la termenele stabilite prin
contractele sau conventiile încheiate, unitătile de informatică răspunzând de
corectitudinea prelucrării datelor;
- unitătile beneficiare trebuie să efectueze controlul documentelor contabile obtinute
de la unitătile de informatică, în sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative
preluate pentru prelucrare, respectării corespondentei conturilor şi exactitătii sumelor
inregistrate.

1.5. Managementul organizării şi tinerii contabilitătii

1.5.1. Obligatia legală a organizării şi conducerii contabilitătii proprii
Societătile comerciale, societătile/companiile nationale, regiile autonome,
institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societătile cooperatiste şi celelalte persoane
juridice cu scop lucrativ au obligatia să organizeze şi să conducă contabilitatea
proprie, respectiv contabilitatea financiară şi contabilitatea de gestiune adaptată la specificul
activitătii. Această obligatie o au şi institutiile publice, asociatiile şi celelalte persoane
juridice, cu şi fără scop lucrativ, precum şi persoanele fizice autorizate să desfăşoare
activităti independente.
Contabilitatea, ca activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoaşterea,
gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor

Page
14
obtinute din administrarea persoanelor juridice şi fizice, trebuie să asigure înregistrarea
cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informatiilor cu privire la
pozitia financiară, performanta financiară şi fluxurile de trezorerie, atât pentru cerintele
interne ale acestora, cât şi în relatiile cu investitorii, prezenti şi potentiali, creditorii
financiari şi comerciali, clientii, institutiile guvernamentale şi alti utilizatori.
Contabilitatea se tine în limba română şi în moneda natională. Contabilitatea
operatiilor efectuate în valută se tine atât în moneda natională, cât şi în valută. Pentru
necesitătile proprii de informare, întreprinderile pot opta pentru întocmirea situatiilor
financiare şi într-o monedă stabilă – euro, dolar usa etc.
Contabilitatea se organizează şi se conduce în următoarele variante:
A) de regulă, în compartimente distincte, conduse de către directorul
economic, contabilul şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această
functie. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare şi răspund împreună
cu personalul din subordine de organizarea şi conducerea contabilitătii, în conditiile legii.
B) contabilitatea poate fi organizată şi condusă pe bază de contracte de prestări de
servicii şi de persoane juridice autorizate sau de persoane fizice care au calitatea de expert
contabil, respectiv, contabil autorizat, care răspund potrivit legii.
Pentru persoanele juridice la care contabilitatea nu este organizată în
compartimente distincte şi care nu au personal calificat încadrat, potrivit legii sau
contracte de prestări de servicii în domeniul contabilitătii încheiate cu persoane fizice
sau juridice autorizate, ministerul finantelor publice stabileşte, în functie de evolutia
inflatiei şi de dezvoltarea profesiei, limite valorice privind nivelul cifrei de afaceri de la
care există obligatia de a încheia contracte pentru întocmirea situatiilor financiare anuale,
numai de către persoane juridice calificate, autorizate.
Institutiile publice la care contabilitatea nu este organizată în compartimente
distincte sau care nu au personal încadrat cu contract individual de muncă, potrivit legii,
pot încheia contracte de prestări de ser-vicii, pentru conducerea contabilitătii şi
întocmirea situatiilor financiare trimestriale şi anuale, cu societăti comerciale de
expertiză contabilă sau cu persoane fizice autorizate, conform legii. Încheierea
contractelor se face cu respectarea reglementărilor privind achizitiile publice de bunuri şi
servicii. Plata serviciilor respective se face din fonduri publice cu această destinatie.

Page
15
 1.5.2. Proceduri privind organizarea şi conducerea contabilitătii
Prin grija administratorului persoanei juridice, directorul financiar-contabil,
contabilul şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această functie va stabili
proceduri interne privind organizarea şi conducerea contabilitătii.9
Stabilirea procedurii interne privind organizarea şi conducerea contabilitătii
este obligatorie pentru regiile autonome, societătile nationale care au capital de stat,
precum şi pentru societătile comerciale care, potrivit legii, sunt supuse auditului
financiar-contabil legal(cenzori, audit financiar-contabil etc.), termenul limită fiind un an de
la înfiintare.
În demersul privind stabilirea de proceduri proprii, se va urmări:
1. întocmirea şi aprobarea de către organele competente a organigramei unitătii,
cu detaliere în privinta activitătii financiar-contabile.
2. elaborarea fişei postului atât pentru personalul din compartimentul financiar-
contabil, cât şi pentru salariatii din alte compartimente care întocmesc, potrivit diagramei de
circulatie, documentele justificative ce se înregistrează în contabilitate.
3. asigurarea cu personal calificat de specialitate :
Selectarea personalului de specialitate;
Instruirea personalului:
- la angajare;
- cu ocazia schimbării locului de muncă;
- la trasarea unor sarcini suplimentare (noi) de serviciu;
- cu ocazia modificărilor legislatiei economice, financiar-contabile sau fiscale.
4. asigurarea aplicării legislatiei financiar-contabile şi fiscale, a normelor
metodologice referitoare la activitatea desfăşurată de salariatii implicati în întocmirea,
utilizarea şi controlul documentelor justificative, a documentelor fiscale şi a declaratiilor de
impunere fiscală.
5. stabilirea de proceduri privind :
A) întocmirea, prelucrarea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile şi
a formelor de înregistrare în contabilitate a acestora, manual sau cu ajutorul tehnicii de
calcul;

9
Conform Ordinul MFP nr. 1802/2014 - aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale
individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate actualizat 2018

Page
16
 B) stabilirea circuitului documentelor justificative şi contabile pe baza unor
scheme, grafice de circulatie, adaptate de fiecare unitate patrimonială în functie de
particularitătile acesteia (organigrama societătii, fişa postului);
C) tinerea registrelor contabile obligatorii:
- întocmirea, completarea şi utilizarea registrelor de contabilitate, inclusiv a
registrelor de contabilitate obligatorii;
- numerotarea, parafarea şi înregistrarea la organele fiscale;
- completarea registrelor în cazul în care se utilizează tehnica de calcul;
- stabilirea rezultatelor cu ocazia închiderii exercitiului financiar, prin
compararea fiecărui cont de activ şi de pasiv, determinat pe baza inventarului, cu datele din
contabilitate;
D) întocmirea declaratiilor cu caracter fiscal privind impozitul pe profit, taxa pe
valoare adăugată, accizele, impozitul pe salarii, contributiile la asigurările sociale10, precum
şi celelalte impozite, taxe şi vărsăminte la bugetul de stat, la bugetul asigurărilor sociale,
la fondurile speciale;
E) întocmirea bilantului contabil (bilant, cont de profit şi pierdere şi anexe), precum şi
a raportului de gestiune:
- modalitatea de întocmire (completare); - verificare şi aprobare;
- depunere la organele legale competente. 6. organizarea contabilitătii patrimoniului:
A) organizarea şi conducerea gestiunilor de imobilizări, stocuri şi disponibilităti
băneşti, stabilindu-se proceduri distincte privind :
- gestiunile de imobilizări; - gestiunile de stocuri;
- casa şi titlurile de valori din patrimoniul unitătii sau primite în gaj;
- efectuarea inventarierii patrimoniului unitătii.
B) contabilitatea de gestiune, care se organizează de fiecare unitate patrimonială
în functie de specificul activitătii şi necesitătile proprii11:
- înregistrarea operatiilor privind colectarea şi repartizarea cheltuielilor pe
destinatii, decontarea productiei şi calculul costului de productie al produselor fabricate,
lucrărilor executate şi serviciilor prestate, inclusiv al productiei, lucrărilor şi serviciilor
în curs de executie;

10
Conform legii nr. 82/1991 – Legea contabilitatii – republicată și actualizată 2018
11
Hurloiu Lăcrămioara Rodica,Odi Zărnescu, Elena Pană Management financiar contabil al societăţilor
comerciale, Editura Fundaţiei România de Mâine, Bucureşti, 2008, p. 82

Page
17
 - calculul costurilor de productie, utilizând metoda adecvata (pe produse, pe
comenzi, pe faze, globală etc.) În functie de organizarea procesului de productie, specificul
activitătii, mărimea unitătii şi necesitătile proprii;
- determinarea costului subactivitătii.
C) contabilitatea financiară, care are caracter obligatoriu pentru toate
unitătile patrimoniale, având ca obiectiv principal furnizarea de infor-matii:
- pentru necesitătile proprii;
- privind relatiile societătii cu asociatii sau actionarii;
- privind relatiile cu furnizorii de imobilizări, materii prime, materiale
consumabile, combustibil etc.;
- în relatiile cu clientii, băncile, organele fiscale etc.
d) contabilitatea managerială:
- tabloul de bord;
- tabloul fluxurilor de trezorerie;
- bugetul de venituri şi cheltuieli.
7. elaborarea procedurii unitare de control privind :
A)controlul tehnic-operativ;
B)controlul financiar-contabil şi preventiv;
C)controlul intern de gestiune;
D)controlul legal.

Page
18
 CAPITOLUL II
PREZENTAREA FIRMEI S.C. FLAMI COM S.A.

2.1. Scurtă prezentare a societăţii comerciale

Flami com ® este unul dintre primii producători români de medicamente și suplimente
alimentare. De peste 95 de ani FLAMI COM ® este alături de specialiștii din romania în cursa
pentru descoperirea celor mai bune soluții pentru menținerea sănătății oamenilor.
Compania, fondata în 1921, s-a concentrat pe dezvoltarea, producerea și
comercializarea atât a unor branduri puternice, cat și a unor produse generice.
În prezent, FLAMI COM ® este unul dintre primii 10 producători existenți pe piața
farmaceutica din romania, o piață dinamică și foarte competitivă. Sistemul de management al
calității din companie este certificat în conformitate cu cerințele standardului iso 9001 și ale
ghidului privind buna practică de fabricație (gmp) pentru toate liniile de producție. Totodată,
din anul 2013 s.c. flami com s.a. are certificat sistemul integrat de management de mediu și
sănătate și securitate ocupațională, în conformitate cu cerințele standardelor iso 14001 și
ohsas 18001.

Page
19
 Acțiunile FLAMI COM ® sunt listate la bursa de valori bucurești - categoria i
începând cu anul 2005. Începând cu data de 05 ianuarie 2015 acțiunile societatii sunt
incadrate la categoria premium.
Flami com ® se regăsește de mai mulți ani în topul primilor 3 producători români de
soluții și suspensii pentru administrare orală, este cel mai important producător român de
capsule gelatinoase moi și unul dintre cei mai mari fabricanți de comprimate și drajeuri din
românia. Compania are laboratoare de cercetare de cel mai înalt nivel, linii de producție
moderne și o echipă de specialiști foarte bine pregătiți. 
Flami com ® are un portofoliu competitiv de peste 200 de produse care acoperă 65 de
arii terapeutice și investește în mod continuu în campanii media, comerciale și de marketing
pentru promovarea propriilor produse.
Având o poziție stabilă pe piața farmaceutică românească, FLAMI COM ® urmărește
să își îmbunătățească poziția și pe arena internațională. În momentul de față FLAMI COM ®
este prezentă în 12 țări și extinderea continuă.
Lansarea de noi produse și îmbunătățirea portofoliului sunt puncte cheie ale strategiei
de dezvoltare a companiei. Pentru a-și îmbunătăți poziția atât pe piața internă, cât și pe cea
internațională, flami com ® va dezvolta și lansa aproximativ 10 produse în fiecare an.
Strategia de dezvoltare a companiei FLAMI COM ® include, de asemenea,
îmbunătățirea prezenței companiei pe piața de retail, continuarea dezvoltării forței de vânzări
și creșterea numărului de produse. Investițiile continue în cercetare, lansarea și promovarea
propriilor produse vor contribui la consolidarea poziției companiei în piață. 

2.2. Misiune si viziune S.C. FLAMI COM S.A

Misiune
Să îmbunătățim sănătatea oamenilor oferind produse de calitate deosebită la prețuri
accesibile.

Viziune
Să devenim o companie respectată și dinamică, recunoscută pe plan regional și
internațional drept unul dintre cei mai puternici și de încredere producători de produse
farmaceutice din Romania.

Page
20
 Valori
În tot ceea ce facem ne ghidăm după un set de valori bazat pe:
- produse de înalta calitate
- performanță
- orientare către client
- respect pentru oameni
- echipa de specialiști tânără și dinamică

2.3. Analiza principalilor indicatori

Conform situaţiilor disponibile pentru exerciţiul financiar 2016, cifra de afaceri a

înregistrat o creştere în anul 2016 faţă de anul 2015 cu 22,6%, în timp ce cheltuielile pentru
exploatare au crescut faţă de aceeaşi perioadă cu 21,6%. Societatea menţine structura
elementelor de cheltuială, nefiind puse în evidenţă mutaţii semnificative. Volumul
operaţiunilor se menţine şi la nivelul trimestrului i 2017, date care au fost anualizate în
raport cu perioada precedentă (trim.i 2016) pentru a asigura comparabilitatea parametrilor
activităţii economice.
Un element specific, care nu ţine de activitatea de bază a societăţii este dat de
activitatea investiţională a societăţii în valori mobiliare cotate la BVB. Evoluţia climatului
bursier începând cu anul 2015 a determinat un impact nefavorabil asupra rezultatului
financiar, ca urmare a reevaluării portofoliului de acţiuni. Este unul din factorii care au
concurat la volatilitatea rezultatului net al companiei în perioada 2015-2016.
În ipoteza reluării trendului ascendent la bvb, sunt premize de stabilire a
performanţei operaţiunilor financiare la nivele semnificativ mai ridicate.
Societatea desfăşoară activităţi cu profitabilitate ridicată, fiind o prezenţă
puternică în peisajul sectorului farmaceutic din românia. Menţinerea acestui atu se
datorează unei strategii investiţionale adecvate dar şi capacităţii inovative a

Page
21
producătorului de medicamente, care alocă în mod constant bugete importante
promovării noilor sale produse, la nivelul anului 2016 cheltuielile de promovare şi
publicitate fiind de cca.20% din cifra de afaceri realizată.

Plan investiţii 2017

Obiectiv investiţie Valoare euro Valoare lei

Construcţie fabrica nouă şi depozit nou gura badicului 1,801,252 7,655,321

Flux producţie 2,270,750 9,650,688

Cercetare-dezvoltare şi controlul calităţii 507,750 2,157,938

Transporturi 411,000 1,746,750
It 201,000 854,250
Administrativ 159,000 675,750
Depozite distribuţie directă 239,000 1,015,750
Investiţii birotică/mobilier 26,080 110,840
Total 5,615,832 23,867,287

Bugetul de venituri şi cheltuieli 2017

Realizat 2016 Grad de Bvc 2017

(mii lei) Bvc 2016 realizare
Venituri totale, din care: 79,154 87,759 111% 94,606
Venituri din exploatare 76,341 83,572 109% 92,611
Venituri din activitatea de bază 74,451 82,295 111% 92,611
Venituri din alte activităţi 1,800 1,277 71%
Venituri financiare 2,813 4,187 149% 1,995
Cifra de afaceri netă 74,541 82,295 110% 92,611
Cheltuieli totale, din care: 82,888 69,914 84% 76,655
Cheltuieli pentru exploatare - total 61,388 66,367 108% 76,368
Cheltuieli materiale 17,598 18,730 106% 25,456
Cheltuieli cu personalul 15,857 14,707 93% 17,503
Cheltuieli cu energia, apa şi gazul 1,669 1,685 101% 2,001
Cheltuieli de reclamă-publicitate 12,085 16,792 139% 17,334
Cheltuieli privind prestaţiile externe 6,018 5,834 97% 9,015
Cheltuieli privind amortizarea şi provizioane depreciere 4,517 4,697 104% 5,059
Cheltuieli financiare 1,500 3,277 218% 287
Rezultat brut 16,266 17,845 110% 17,951
Impozit pe profit 2,780 3,430 123% 2,962
Rezultat net 13,486 14,415 107% 14,989
Ebitda 22,283 22,661 102% 23,296

Page
22
 Analiza bugetului de venituri şi cheltuieli pune în evidenţă capacitatea producătorului
de menţinere a rezultatelor financiare, prin instituirea unui control adevcat al cheltuielilor şi
al ciclului de exploatare (încasări–plăţi) adecvat ritmului operaţiunilor economice, chiar în
condiţiile unui mediu concurenţial puternic în cadrul sectorului, dar şi al contextului
macroeconomic dificil. Societatea probează un bun management al numerarului, fapt susţinut
şi de valorile ridicate ale indicatorilor de lichiditate. Politica de finanţare indică preferinţa
pentru finanţarea bazată pe resursele proprii, prin diminuarea expunerii la riscul de dobândă
aferent creditelor bancare, gradul de îndatorare fiind redus.
În esenţă, valorile ridicate ale indicatorilor de profitabilitate şi lichiditate
confirmă o gestiune adecvată a resurselor financiare, o bună performanţă financiară şi
aptitudinea societăţii de a onora constant obligaţiile pe termen lung şi scurt.
Evoluţia indicatorilor unitari în perioada 2015-trim.i 2017 este prezentată în continuare:

2015 2016 Trim i 2017

Dividend brut /0.00 0.0055 -
Eps 0.0179 0.0132 0.0141
Per [x] 11.21 15.57 14.77
Pbv [x] 1.62 1.54 1.50
Rentabilitate acţiune61.2% 4.7% 6.6%

Concluzii:
Emitentul face parte din categoria companiilor performante financiar, în cadrul unui
sector economic defensiv. Politica de investiţii a companiei crează premizele creşterii
profitabilităţii financiare pe termen mediu şi lung.
Pe de altă parte:
-societatea este solidă, cu poziţie puternică pe piaţa de profil;
-gradul de îndatorare este scăzut, conferind societăţii în mod constant autonomie
financiară;
-societatea îşi realizează bugetele previzionate pentru activitatea de bază şi
activitatea de investiţii, fapt care conferă un plus de credibilitate în piaţă, din perspectivă
investiţională;

Page
23
 -per-ul la care este tranzacţionată societatea (14,46) este peste valoarea calculată la
nivelul întregii pieţe (perbvb 17.06.2017=12,66);
-companiile farmaceutice sunt atractive atât din perspectiva achiziţiilor din
portofoliu, cât şi ca investiţie directă din perspectiva companiilor multinaţionale din piaţa de
profil.
În condiţiile unui fenomen de îmbătrânire generalizată a populaţiei, este de
aşteptat ca cererea de medicamente pentru tratarea afecţiunilor cardiovasculare, ale
sistemului nervos central şi respiratorii va creste. Aceste tendinţe sugerează faptul că
emitentul este eligibil într-un portofoliu investiţional pe termen lung.

2.4. Responsabilităţile compartimentului resurse umane

2.4.1. Planificarea resurselor umane
Activitatea de planificare a resurselor umane trebuie corelată cu planificarea strategică
a organizaţiei şi adaptată specificului organizaţiei, încât să-şi atingă scopul, să asigure
îndeplinirea obiectivelor generale.
În domeniul planificării resurselor umane, şeful compartimentului resurse umane din
flami com s.a. are ca sarcini:
- Pe baza analizei proiectelor viitoare ale organizaţiei estimează necesarul de
personal și tipul de abilități și competențe pe care le solicită eventualele posturi vacante;
- Întocmeşte necesarul fondului de salarii;
- Urmăreşte încadrarea în numărul de salariaţi planificat, conform cerinţelor
organizației.
În prezent planificarea resurselor umane în organizaţia studiată este greu de realizat.
Din cauza crizei economico-financiare, a recesiunii, organizaţia nu poate realiza prognoze pe
termen mediu şi lung, deoarece nu poate prevedea volumul de lucrări din perioada următoare.
O mare parte din decizii sunt luate la apariţia problemelor. Cand volumul de lucrări al
societăţii a crescut s-a apelat la diverse soluţii, ca de exemplu:
- Contracte de muncă pe perioadă determinată;
- contracte de muncă cu timp parţial.
Când volumul lucrărilor a scăzut organizaţia:
- a stopat recrutările;

Page
24
 - a apelat la concedieri individuale (desfiinţarea anumitor posturi); concedierile
s-au făcut conform legii, cu un preaviz de 20 zile lucrătoare (articolul 75 din codul muncii).

2.4.2.Recrutarea şi selecţia resurselor umane

Recrutarea şi selecţia sunt vitale pentru o organizaţie care doreşte nu numai să

supravieţuiască, ci şi să-şi întărească poziţia. Ele sunt procese continue, deoarece organizaţiile
se confruntă deseori cu fluctuaţia de personal, cu lipsa de personal calificat, cu apariţia unor
noi posturi datorată dinamicii organizaţionale.
În domeniul recrutării şi selecţiei resurselor umane şeful compartimentului are ca
sarcini:
- asigură necesarul de personal pe funcţii, specialităţi, meserii;
- Transmite disponibilităţile sau necesarul de personal la oficiile teritoriale de
forţă de muncă;
- Organizează testele de aptitudini pentru ocuparea locurilor vacante; adoptă
deciziile de selecție a personalului.
Recrutarea personalului organizaţiei s-a făcut pe baza unor recomandări ale angajaţilor
existenţi şi prin oficiul forţelor de muncă. O soluţie la îndemâna oricărei organizaţii este
folosirea propriilor angajaţi ca agenţi de recrutare. Angajaţii proprii pot fi buni agenţi de
recrutare din mai multe motive, cum ar fi:
- angajatul cunoaşte mai bine zonele de lucru care trebuie acoperite şi poate
prezenta candidaţii potriviţi;
- angajatul îşi asumă răspunderea unei propuneri;
- creşte sentimentul de implicare în echipă al angajatului;
- se reduc astfel timpul şi costurile cu recrutarea.
Organizaţiile utilizează diferite metode şi etape de selecţie a personalului:
- evaluarea cv-ului şi a scrisorii de intenţie (modele în anexa 3);
- formular de candidatură (model în anexa4) care cuprinde informaţii despre
educaţie, locuri de muncă anterioare, aptitudini şi calificări;
- interviu;
- test de aptitudini;

Page
25
 - verificarea referinţelor;
- examen medical;
- perioadă de probă.
În cadrul organizaţiei analizate selecţia personalului s-a făcut pe bază de interviu
(întrebări referitoare la abilităţile necesare postului), documente de calificare, test de
aptitudini constând într-o probă practică.
În anexa 5 este prezentat un model de scrisoare de respingere a unui candidat.
În imm-uri integrarea personalului are un caracter specific, deoarece, în general
angajatorul este şi membru în colectiv. Contactul nemijlocit între angajat şi angajator conduce
la un raport de muncă lipsit de birocraţie şi subiectivism ierarhic. Este şi cazul organizaţiei
studiate.

2.4.3. Pregătirea resurselor umane

În domeniul pregătirii resurselor umane şeful compartimentului are ca sarcini:
- Consultă conducătorii organizaţiei cu privire la propunerile de specializare;
- Propune pentru promovare angajaţii performanţi.
Din cauza fondului mic de salarii, angajaţii nu au putut fi trimişi la cursuri de
specializare. Instruirea s-a realizat la locul de muncă, metoda fiind specifică imm-urilor.
Această metodă de instruire prezintă avantajul transferului rapid al cunoştinţelor
teoretice în activitatea practică; mediul de învăţare este acelaşi cu mediul de lucru. Avantajul
metodei constă în faptul că nu necesită reducerea efectivă a timpului de lucru sau scoaterea
din activitate a cursantului.
În organizaţia studiată, posibilităţile şi oportunităţile de promovare sunt reduse, în
primul rând din cauza numărului mic de salariaţi şi de nivele ierarhice. În aceste condiţii
promovarea devine un proces spontan, cu caracter informal.

2.4.4. Recompensarea resurselor umane

Într-o organizaţie mică, cum este cazul celei analizate, motivarea personalului are un
cadru propice de realizare, în comparaţie cu întreprinderile mari. Recompensele primite de

Page
26
 salariaţi reflectă mult mai fidel eforturile şi rezultatele obţinute de aceştia în activitatea pe
care o desfăşoară.
În cadrul acestei organizaţii, ca elemente de motivare moral-spirituală se folosesc:
- lauda;
- admonestarea verbală;
- consultarea personalului privind modul de soluţionare a unor probleme;
- discuţii directe între administratorul societăţii şi angajaţi.
Recompensarea financiară a personalului din organizaţia studiată se realizează:
 Direct, prin salariu de bază. Salariul se negociază cu administratorul societăţii
flami com s.a. şi este confidenţial. Pentru fiecare categorie de calificare şi funcţie există un
minim al salariului de bază pentru un program normal de lucru de 8 ore pe zi, 5 zile pe
săptămână (cu respectarea salariului de bază minim pe ţară). Aceeaşi metodă se aplică şi
salariaţilor angajaţi cu contract individual de muncă cu timp parţial, proporţional cu numărul
de ore lucrate.
 Indirect, prin:
 Programe protective
- plata contribuţiei pentru asigurări sociale (pensii);
- plata contribuţiei pentru ajutorul de şomaj;
- plata contribuţiei pentru asigurări de sănatate;
- asigurări pentru risc de accidente de muncă şi boli profesionale;
 Plata timpului nelucrat
- concediu de odihnă (minim 20 zile pe an; numărul zilelor de concediu de odihnă este
în funcţie de vechimea în muncă şi în organizaţie);
- zile libere plătite pentru sărbătorile legale;
- zile libere pentru evenimente din familia angajaţilor (căsatorie salariat, decesul unui
membru al familiei salariatului);
- plata zilelor de concediu medical;
- plata cazării pentru angajaţii care au domiciliul în altă localitate;
- pauză de masă;
 Servicii şi alte recompense
- maşină de serviciu;
- plata abonamentului pe mijloacele de transport;

Page
27
 - plata cursurilor de perfecţionare pentru angajaţi.

2.5. Fluctuaţia personalului organizaţiei

O caracteristică a activităţii în domeniul construcţiilor este rata înaltă a fluctuaţiei de
personal. Fluctuaţia personalului, alături de absenteism, conflicte sociale, accidente de muncă,
constituie o disfuncţionalitate ce afectează funcţionarea organizaţiilor.
Fluctuaţia, indiferent de domeniul de activitate al organizaţiei, poate avea atât
dezavantaje (cheltuieli legate cu recrutarea altor persoane pentru posturile eliberate), cât şi
avantaje (permite conducerii să adapteze, rapid şi fără costuri mari, numărul şi structura
personalului (din punct de vedere al calificării) la nevoile în continuă schimbare ale
organizaţiei).
În cadrul flami com s.a. fluctuaţia s-a datorat:
- plecării voluntare a unor angajaţi (prin demisie sau cu acordul părţilor);
- dorinţei conducerii organizaţiei de a desfiinţa anumite posturi.
Un angajat a fost concediat din cauza numeroaselor absenţe. Concedierea s-a făcut cu
respectarea articolelor prevăzute în codul muncii pentru astfel de cazuri.
Unul din obiectivele principale ale compartimentului resurse umane din flami com
s.a. este găsirea unor metode care să optimizeze fluctuaţia de personal. Ajustarea efectivelor
de personal la volumul activităţilor în care este angrenată organizaţia este primordială.
Din cauza scăderii volumului de lucrări dintr-o anumită perioadă, organizaţia a fost
nevoită să desfiinţeze anumite posturi şi persoanele care ocupau acele posturi au fost trimise
în şomaj.
Când volumul de lucrări a crescut au fost angajate persoane cu contract de muncă pe
perioadă determinată. Recrutarea personalului s-a făcut pe baza unor recomandări ale
angajaţilor existenţi şi prin oficiul forţelor de muncă (au fost reangajate persoanele care au
fost disponibilizate la momentul desfiinţării anumitor posturi).
Contractele de muncă pe perioadă determinată prezintă avantaje faţă de cele pe
perioadă nedeterminată deoarece nu apar probleme în procesul concedierii, contractul
prevăzând clar perioada de angajare. Dacă lucrarea pentru care persoana a fost angajată nu a
fost finalizată sau dacă s-a iniţiat o lucrare nouă, contractul de muncă pe perioadă determinată
poate fi prelungit şi după expirarea termenului iniţial, cu acordul scris al părţilor (conform
articolului 82 aliniatul 3 din codul muncii).

Page
28
 În tabelul 2.1 şi în figura 2.1. Este prezentată evoluţia numărului personalului
organizaţiei (tehnico-economico-administrativ -tesa şi de execuţie - muncitori) în perioada
cuprinsă între anii 2013-2017, iar în tabelul 2.2 şi în figura 2.2 evoluţia numărului
personalului muncitor în aceeaşi perioada de timp.
Numărul personalului, în fiecare din anii perioadei 2013-2017, reprezintă efectivul
mediu al personalului (p) din categoria respectivă, calculate cu formula12:

p = (pi + pf)/2

Unde: pi şi pf sunt efectivele la începutul, respectiv sfârşitul fiecărui an.

Tabelul nr.2.1
Evoluţia pe categorii a numărului total al personalului
Din FLAMI COM S.A între anii 2013 -2017

Categ.pers./ 2013 2014 2015 2016 2017

an
Tesa 5 7 8 8 8
Muncitori 14 16 18 17 14
Total
personal 19 23 26 25 22

12
Petrescu, Ion; Konrad, Camelia - Teorie şi aplicaţii în managementul resurselor umane, Ed. Fundaţiei
România de Mâi ne, Bucureşti, 2010, p.134

Page
29
 20
18
16
14
12
10 TESA
8 Muncitori
6
4
2
0
2013 2014 2015 2016 2017

Fig. 2.1. Evoluţia pe categorii a numărului total al personalului

Din FLAMI COM S.A. între anii 2013 -2017

Tabelul nr.2.2

Evoluţia după criteriul calificării a numărului personalului muncitor

Din FLAMI COM S.A. între anii 2013 -2012

Categ.pers./ 2013 2014 2015 2016 2017

an
Muncitori 10 12 12 12 11
calificaţi
Muncitori 4 4 6 4 3
Necalificaţi
Total
muncitori 14 16 18 16 14

Page
30
 14

12

10

8
Calificati
6
Necalificati
4

0
2013 2014 2015 2016 2017

Fig. 2.2. Evoluţia după criteriul calificării a numărului personalului muncitor

Din FLAMI COM S.A. între anii 2013 -2012

Din analiza datelor prezentate în tabelele 2.1. Şi 2.2. Şi în cele două diagramele
aferente acestora se observă o fluctuaţie mică a personalului în perioada cuprinsă între anii
2013-2017.
O scădere semnificativă a numărului de angajaţi s-a observant la sfârşitul anului 2011.
Evoluţia numărului personalului societăţii la sfârşitul anului 2011 şi pe parcursul anului 2012
este prezentată în tabelul 2.3 şi în diagram din figura 2.3.

Page
31
 Tabelul nr.2.3

Evoluţia numărului total al personalului din FLAMI COM S.A. în

Perioada cuprinsă între noiembrie 2016 - decembrie 2017

Categ.pers./ an Noiem. Dec. Ian.- Aprilie- Iulie- Oct. Noiem.-

2016 2016 martie iunie sept. 2017 dec.
2017 2017 2017
Tesa 6 6 6 4 4 4 4
Muncitori 14 8 8 7 2 4 6
Total personal 20 14 14 11 6 8 10

Scăderea numărului de muncitori de la 14 persoane în luna noimbrie 2016 la un număr

de 8 persoane în luna decembrie a aceluiaşi an s-a datorat, în cea mai mare parte, desfinţării
unui număr de posturi, ca urmare a scăderii volumului de lucrări. Numărul muncitorilor a
continuat să scadă şi pe parcursul anului 2017, până în luna iulie, la un număr total de 2
persoane.
În lunile octombrie şi noiembrie 2017, creşterea volumului lucrărilor a determinat o
uşoară creştere a numărului de muncitori, ajungând la un număr de 6 persoane în luna
noiembrie a anului 2017.

2.6. Obiectivele managementului resurselor umane în organizaţia studiată

În orice organizaţie, indiferent de mărimea ei, de modul de organizare, obiectivul

principal al managementului resurselor umane este obţinerea performanţelor în domeniu, prin
folosirea unor metode adecvate. Sunt două categorii de obiective:
- strategice (pe termen lung) ce au în vedere organizarea şi planificarea
resurselor umane;

Page
32
 - operaţionale, de natură tactică şi administrativă (pe termen scurt) care au în
vedere activităţile curente privind personalul organizaţiei.
Performanţa unei organizaţii depinde în mod direct de performanţele resurselor
umane. Pentru a răspunde finalităţilor unei organizaţii care se află în continuă schimbare,
managementul resurselor umane trebuie centrat asupra:
- utilizării optime a potenţialului uman existent;
- estimării necesarului de competenţe pentru perioada următoare;
- dezvoltării resurselor umane.
Obiectivele primordiale ale compartimentului resurse umane din flami com s.a. sunt
atragerea resurselor umane şi reţinerea lor în organizaţie pe o perioadă mare de timp.

2.6.1. Obiectivele pe termen scurt

Obiectivele pe termen scurt ale compartimentului resurse umane din organizaţia
studiată sunt sintetizate în cele ce urmează:
 Alcătuirea unei organigrame funcţionale;
 Angajarea personalului calificat pentru lucrările dintr-o anumită perioadă;
 Stabilirea metodelor de promovare a personalului;
 Aflarea motivelor care îi determină pe angajaţi să plece sau să rămână în
organizație;
 Chestionarea angajaţilor asupra a ceea ce asteaptă de la munca lor (în schimbul
acesteia);
 Utilizarea unui sistem de selecţie conform nevoilor organizaţiei.

2.6.2. Obiectivele pe termen lung

Obiectivele pe termen lung ale compartimentului resurse umane din organizaţia

studiată sunt:
 Gestionarea carierei angajaţilor;
 Conturarea unei politici de personal care să valorifice potenţialul fiecărui
angajat;
 Recunoasterea personalului care obţine rezultate performante;

Page
33
  Motivarea angajaţilor care obţin rezultate performante;
 Dezvoltarea unui sistem de stimulente care să permită îmbunătăţirea
permanentă a activităţii fiecărui angajat;
 Antrenarea în procesul decizional a angajaţilor competenţi din punct de vedere
profesional.

Page
34
 Capitolul iii studiu de caz privind fluxul de documente din cadrul firmei
S.C. FLAMI COM S.A.

3.1. Studiu de caz- organizarea şi conducerea contabilităţii

Locaţiile farmaciilor sensiblu sunt răspândite în cele mai accesibile locaţii cu văd
comercial intens. Farmacia de circuit deschis este o unitate sanitară care asigura asistentă în
ambulatoriu a populaţiei cu produse medicale, igienico-sanitare, cosmetice, dispositive
medicale dar poate conţine şi medicamente de uz veterinar,şi în care se execută prescripţii
magistrale şi oficinale.
Farmaciile eliberează medicamente către populaţie numai cu amănuntul,dar poate să
elibreze şi în cantităţi mai mari pentru diferite policlinici sau dispensare de inteprinderi.
Programul de funcţionare v-a fi afişat la loc vizibil,şi v-a fi comunicat direcţiei
generale farmaceutice cât şi msfps,iar în zilele nelucrătoare şi de sărbători legale,programul v-
a fi stabilit în accord cu colegiul farmaciştilor
Actele necesare pentru funcţionarea farmaciei sunt:
-ordinul ministerului sănătăţii numărul 626 din 2001
-ordinul ministerului sănătăţii numărul 1199 din 2004
Obţinerea autorizaţiei de funcţionare pentru unităţile farmaceutice de distributie-
farmacie,depozit,drogherie se face în baza cererii pentru planificarea inspecţiei farmaceutice
şi a următoarelor documente,care se depun la ministerul sănătăţii şi familiei-directia generală
farmaceutica:
-cerere tip;
-personalul angajat-schema organizatorică a peronalului în funcţie de mărimea
unităţii,cerinţele de calificare în domeniu,contractile de muncă ale personalului de specialitate
angajat şi avizul de liberă practică;
-avizul conform al colegiului farmaciştilor judeţean,respective al municipiului
bucureşti,privind înfiinţarea unităţii farmaceutice respective
-actul constituţional al societăţii comerciale(statutul şi/sau contractual);
-incheierea irevocabilă a judecătorului delegate pentru autorizarea şi imatricularea
societăţii comerciale după caz,hotărârea judecătorească definitive;

Page
35
 -copie de pe certificatul de imatriculare la registrul comerţului şi,dacă este
cazul,cerere de menţiune la registrul comerţului pentru înregistrarea sediului unităţilor
farmaceutice;
-schita şi memorial tehnic privind localul unităţii;
-dotarea cu mobilier,ustensile şi aparatură;
-autorizatia sanitară a unităţii farmaceutice;
-autorizatia sanitară a unităţii farmaceutice;
-dovada deţinerii spaţiului;
-lista cuprinzând literature de specialitate şi legislaţia în vigoare.
În urma analizării documentaţiei complete depuse, solicitantului i se va răspunde în
termen de maximum 15 zile de la data înregistrării cererii,în cazul unei documentaţii
incomplete termenul de maximum 15 zile curge de la data completării acesteia.
În cazul unui răspuns favorabil,inspectorii din cadrul serviciului de inspecţie al
direcţiei generale farmaceutice vor efectua inspecţia în termen de 30 de zile de la data
comunicării.
Inspecţia se finalizează cu un raport de inspecţie în vederea autorizării, întocmit în
două exemplare, dintre care unul va rămâne la unitatea inspectată.
În cazul unui raport de inspecţie favorabil solicitantul va plăti suma de autorizare
prevăzută de ordonanţa de urgenţă a guvernului nr. 152/1999 privind produsele
medicamentoase de uz uman, cu modificările ulterioare.
Autorizaţia de funcţionare va fi eliberată în termen de maximum 30 de zile de la data
efectuării inspecţiei.
în cazul unui raport de inspecţie nefavorabil solicitantul poate face contestaţie în
termen de 3 zile de la data primirii raportului la ministerul sănătăţii şi familiei - direcţia
generală farmaceutică. Răspunsul la contestaţie se va comunica solicitantului în termen de 30
de zile de la data depunerii contestaţiei.
În mediul urban o farmacie se poate înfiinţa la o populaţie de 5.000 a comunelor
învecinate sau subordonate acestora, în care nu exista farmacii.
În mediul rural se vor înfiinţa farmacii, de preferinţă lângă sediul unităţilor sanitare, iar
activitatea farmaceutică se poate desfăşura în unitatea farmaceutică care poate deservi una sau
mai multe comune. 

Page
36
 În localităţile rurale izolate în care nu funcţionează farmacii asigurarea cu
medicamente a populaţiei se va face de către cele mai apropiate farmacii, prin înfiinţarea de
puncte de lucru. Farmaciile autorizate care pot înfiinţa aceste puncte de lucru vor solicita
acordul ministerului sănătăţii şi familiei şi vor respecta următoarele condiţii:
-vor asigura un spaţiu care să îndeplinească condiţiile de depozitare, conservare şi
eliberare a produselor medicamentoase;
-vor nominaliza farmacişti care să se deplaseze în acele localităţi;
-vor stabili un program de activitate în acord cu programul unităţii sanitare din
localitatea respectivă;
-vor anunţa colegiul farmaciştilor judeţean;
-punctul de lucru îşi va înceta activitatea în momentul autorizării unei farmacii de sine
stătătoare în localitatea respectivă.

Caracteristici ale stocurilor în cadrul flami com

Prin stoc se înţelege o cantitate de bunuri(material, medicamente,materii prime).
Prin stoc curent de înţelege cantitatea de produse farmaceutice acumulate în unitate
care asigura satisfacerea cerinţelor curente de consum în intervalul de timp dintre două intrări
consecutive de medicamente.
Stocul se stabileşte zilnic în funcţie de consumul mediu zilnic şi numărul zilelor de
consum dintre cele două intrări consecutive în condiţiile în care produsul nu a lipsit din
unitate.
- stocul curent are valoarea maximă imediat după înregistrarea unei intrări şi valoarea
maximă sau nulă înaintea intrării efective de produs farmaceutic.
- prin stoc de siguranţă se înţelege stocul de medicamente acumulat în unitatea
farmaceutică ce asigură o asistentă continuă a populaţiei cu produse farmaceutice în cazul
nerespectării termenelor de livrare de către furnizori.
- mărimea stocului de siguranţă se stabileşte în funcţie de condiţiile specifice atât ale
unităţii farmaceutice(viteza de circulaţie,volumul consumat),cât şi ale furnizorilor(timp de
pregătire al comenzii,durata transportului la beneficiar,distanţă).
- stocul normat reprezintă cantitatea de produse calculată individual pe fiecare produs
destinată satisfacerii cererilor de consum atât pentru perioada curentă de distribuţie cât şi
pentru perioada de siguranţă.

Page
37
 Stocul real ne arată cantitatea de produse existente în unitate în momentul întocmirii
notei de comandă.
Stabilirea practică a necesarului de medicamente se poate face ţinând seama de stocul
real existent în unitate la o anumită dată.

Activitatea de aprovizionare
Aprovizionarea este una din laturile importante,vitale ale activităţii comerciale,fără
aprovizionare nu se poate desfăşura activitatea optimă a firmei.
Aprovizionarea trebuie să fie dinamica,să asigure madicamentele, la timp;acest tip de
activitate trebuie să fie continuu,ritmic,fără goluri,fără pauze.
Aprovizionarea trebuie să fie raţională, evitându-se încărcarea exagerată cu anumite
produse,cea ce ar duce la aglomerarea nejustificată a spaţiilor,dar şi la blocarea sumelor de
bani,respectiv la imposibilitatea aprovizionării cu alte produse.
O asistentă completă a populaţiei cu produse farmaceutice este determinată de
existenţă în cadrul unităţii a sortimentelor necesare şi în cantităţi corespunzătoare,astfel
aprovizionarea se face în funcţie de specificul afecţiunilor din zonă şi de sezon.
Necesarul de produse farmaceutice se stabileşte conform necesarului probabil pentru
o anumită perioadă de timp(zile,săptămâni,luni),acesta exprimându-se pentru fiecare
sortiment în parte.
Metode pentru determinarea necesarului de medicamente:
-metoda directă care foloseşte date concrete precise
-metoda indirectă care foloseşte date cu privire la consumul de medicamente al
perioadei anterioarei determinării (aceasta este cea mai utilizată metoda).

Gestionarea bunurilor din farmacie

Gestionarea bunurilor reprezintă totalitatea operaţiilor în legătură cu primirea
,păstrarea şi eliberarea de bunuri material sau valori băneşti îndeplinite de un angajat în cadrul
atribuţiilor de serviciu.
Obiective:

Page
38
 - participă la activitatea de inventariere
- participă alături de farmacistul diriginte la întocmirea documentelor referitoare la
gestiunea farmaciei:
-registrul de casă,monetar(zilnic),descrierea modalităţii de completare a registrului de
casă şi a monetarului(exemle) şi a modului de calcul a şoldului zilnic
-raport de gestiune,liste de inventar,registrul mijloacelor fixe,a obiectelor de
inventar,întocmite la anumite intervale de timp
-cunoasterea sistemelor informatice farmaceutice pentru desfăşurarea activităţii de
gestionare a bunurilor farmaciei
-cunoasterea relaţiei farmacistului cu instituţiile abilitate să controleze gestiunea
farmaciei(controlul casei naţionale a asigurărilor de sănătate,a stocului de
medicamente,concordanţă intre preţurile afişate şi cele înregistrate,a reţetelor compensate şi
gratuite,a facturilor).

Recepţia medicamentelor în cadrul flami com

Prin recepţie se înţelege totalitatea operaţiilor care se execută la primirea produselor
medicamentoase,verificându-se existenta cantitativă şi valorica înscrisă în documentele
însoţitoare.
Terminologie:
-order de culegere:un document intern,unic,pe baza unei comenzi,care se utilizează în
procesul de colectare a mărfii pentru client
-lista de parcurs:document intern,unic generat pentru un tur de livrare,care
centralizează toate comenzile pregătite pentru livrare şi care se utilizează în procesul de
livrare
-colet: lădiţa care conţine unităţi de produs individualizate prin orderul de culegere
ataşat
-tipuri de colete:-ladite standard de două dimensiuni cu capac negru care conţin unităţi
De produs ambalate în mediu ambiental,conform order-ului de culegere,care se găseşte
în interior sau ataşat lateral;
-ladite frig de două dimensiuni cu capac roşu cu kit izoterm care conţin orde-rul
aferent ataşat
-ladite produse special de două dimensiuni care conţin produse cu orderul aferent

Page
39
 -produse cu regim special din categoria pshihotropelor şi stupefiantelor,prevăzute cu
sigiliu,care la rândul lor sunt însoţite de order-ul de culegere;
-bax original sigilat de fabrică,care conţine cantitatea de produs sigiliu,care la rândul
lor sunt însoţite de order-ul de culegere;
-disrtibuitor-delegatul depozitului care livrează produsele în farmacie;
Descrierea procedurii:
Toate comenzile sunt procesată la nivel individual de colet,pe baza orderului de
culegere.
Toate produsele sunt culese şi împachetate conform order-ului şi trebuie să corespundă
ca număr şi denumire.
Distribuţia se realizează pentru farmaciile sensiblu conform urmatorarei procedure:
-distribuitorul depozitului mediplus livrează farmaciei baxurile şi lădiţele la nivel de
comandă
-distribuitorul mediplus operează predarea listei de parcurs delegatului farmaciei
pentru scanarea acesteia(codul de bare aferent punctului de predare)
Delegatul farmaciei scaneza lista de parcurs,astfel operează stocarea tuturor
informaţiilor din lista de parcurs(nr de lădiţe,ordere,baxuri recepţionate)
Distribuitorul mdp, operează predarea orderelor prin numărare în conformitate cu
informaţiile preluate de sistemul informatic al farmaciei din lista de parcurs.
Delegatul farmaciei validează recepţia direct în sistemul informatic al farmaciei.
Dacă există diferenţe între numărul de ordere recepţionate în raport cu datele preluate
din lista de parcurs,reprezentantul farmaciei şi distribuitorul trec la indentificarea orderului
lipsa.indentificarea acestuia se poate face prin scanare order cu order,sau prin numărare
orderelor din lista de parcurs, şi cele fizic livrate.
Distribuitorul mdp împreună cu reprezentantul farmaciei trece la preluarea produselor
indentificand denumirea,data de expirare şi numărul pentru fiecare produs în parte.
Pentru produsele în regim special(toxice şi stupefiante)delegatul farmaciei va stampila
exemplarul doi al facturii care se preda distribuitorului
Distribuitorul mdp,va prelua lădiţele goale şi kit-urile izoterme de o livrare anterioară
sau de la livrarea curentă,le va număra în prezenţa reprezentantului farmaciei,care va complet
direct în sistemul informatic numărul de ladinte predate în secţiunea”număr de lădiţe predate”

Page
40
 Reprezentantul farmacieie în prezenţa delegatului depozitului va închide recepţia
primară de ordere direct în sistemul informatic prin accesarea butonuli “salvarea recepţiei”
Se va trece apoi la recepţia produselor prin scanarea codurilor unice
sensiblu,indentificandu-se mai întâi bbd,apoi se scanează fiecare produs în parte,la final se
salvează recepţia.
În cazul în care există neconformităţii pe orderul de culegere,acestae se vor transmite
prin completatrea unei reclamtii către departamentul”suport clienţii”ai depozitului mdp,prin
completarea unui formular în care se specifică:produs minus,produs plus sau inversiune.
Rezoluţia data de către depozit se va face după primirea ordinului de culegere.
În baza acestuia se va face trasibilitatea în depozit şi cauza care a dus la
neconformitatea de livrare.
Timpul de răspuns este de 24 ore de la recepţionarea orderului reclamat.
Rezoluţiile sunt următoarele:
-produsul constatat pe minus se va transmite la următoarea livrare însoţit de procesul
verbal aferent.
În cazul în care în depozit nu existe produsul aferent,se va transmite către farmacie o
facture de minus pentru produsul respective,
-produsul constata pe plus se transmite prin delegate depozitului mdp însoţit de
orderul de culegere aferent.
-produsul deteriorat se va transmite prin distribuitor depozitului mdp pentru înlocuire
sau pentru emiterea unei facturi de retur pentru produsul respectiv.
Recepţia medicamentelor se efectuează de farmacistul diriginte sau de un înlocuitor
,intru-un spaţiu special amenajat
Furnizorii principali de produse farmaceutice pentru farmacii sunt depozitele
farmaceutice.
Recipientele farmaceutice,produsul vegetal medicamentos,pot fi recepţionate şi de
populaţiei
Recepţionarea produselor farmaceutice poate avea loc:
- nemijlocit la depozitul farmaceutic;
-in farmacie, în cazul transportării lor cu transportul depozitului.
Pe lângă principalul furnizor ,şi anume depozit x se mai aprovizionează şi de la
furnizori externi.

Page
41
 Recepţia produselor este următoarea:reprezentantul farmaciei preia marfa
cantitativ,calitativ şi organoleptic.
Se va ştampila de către delegatul farmaciei exemplarul doi al afcturii care se va preda
reprentantului depozitului repectiv.
Uramtorul pas consta în introducerea facturilor în sistemul infomatic de către
reprezentantul farmaciei.

Obiective :
-cunoasterea şi participarea la recepţia cantitativă,calitativa şi valorica a
medicamentelor şi produselor parafarmaceutice
-indentificarea şi descrierea părţilor component ale unei facturi(modul de
completare,scadenta,perioada de valabilitate în concordanţă cu cea înscrisă pe cutie)
-verificarea preţurilor înscrise pe factura care nu trebuie să depăşească preţul maximal
-cunoasterea modului de întocmire a notelor de recepţie pentru medicamente şi
produse parafarmaceutice
-participarea la activitatea de înscriere a preţurilor pe ambalaj,în concordant cu cele
din calculator.
-utilizarea sistemelor informatice farmaceutice (program de gestiune computerizat) în
activitatea de recepţie a farmaciei-inregistrarea facturilor,întocmirea şi emiterea notelor
interne de recepţie în gestiunea farmaciei.

Procedura de asigurare a condiţiilor de depozitare ale medicamentelor

Farmacistul diriginte controlează în mod continuu asigurarea condiţiilor de păstrare a
calităţii medicamentelor aflate în stocul farmaciei prin:
-masuri de autoinspectie
-supervizarea personalului responsabilizat în acest sens
-personalul farmaciei responsabilizat nominal de către farmacistul dirginte pentru
monitorizarea condiţiilor de depozitare conform reglementarilor producătorului(menţionat
explicit pe etichetă/ambalajul medicamentului)
Farmacistul diriginte numeşte prin notă internă o persoană responsabilă cu urmărirea
respectării condiţiilor de depozitare :
-in oficina temperatura optimă trebuie să fie de 20 de grade celsius +/

Page
42
 -5 grade celsius şi umiditatea relativă rh :60% +/ -5%
-in receptura temperatura optimă trebuie să fie de 20 de grade celsius +/-5 grade
celsius iar umiditatea relativă rh:60%+/-5%
-in depozitul farmaciei temperatura trebuie să fie asemănătoare celei din oficina şi
receptura
-incinta frigorifica pentru păstrarea medicamentelor la loc ,”la răcoare”,temperatura
trebuie să fie cuprinsă între 8 şi 15 grade celsius
-frigider pentru păstrarea medicamentelor “la rece” 5 grade celsius+/-3 grad
Farmacistul diriginte va aloca fiecărui spaţiu/incinta depozitare medicamente în
farmacie câte un dispozitiv de măsurare a temperaturii şi umuditatii relative,calibrate anual de
către un organism abilitat de metrologie,păstrând evidenta înregistrărilor zilnice timp minim
de un an de la data expirării medicamentelor sub forma unor tabele lunare de monitorizare a
temperaturii şi umidităţii.
Pentru evitarea omisiunilor,farmacistul diriginte întocmeşte lista medicamentelor care
se păstrează la loc răcoros ,precum şi a celor care necesită temperature de 5 grade celsius+ /-3
grade celsius şi le afişează în loc vizibil personalului farmaciei(de regulă în apropierea
incintei frigorifice).
Înregistrarea datelor de temperatură şi umiditate va fi realizată la interval de şase ore
,înregistrarea datelor în timpul nopţii se va realize doar în cazul dispozitivelor automate de
măsurare care permit descărcarea datelor pe suport de hârtie.
De regulă în cazul,în cazul dispozitivelor de măsurare a temperaturii şi umditatii care
nu au dispositive propii de alarmă pentru înregistrarea depăşirilor în caz de canicula sau alte
situaţii cu temperature extreme(negative sau pozitive),farmacistul diriginte împreună cu restul
personalului vor inteprinde în regim de urgenţă măsuri corective şi sau preventive.
Întreg personalul farmaciei este obligat să indentifice încă din momentul recepţiei
prosudelor livrate de distribuitorii autorizaţi a medicamentelor termolabile în vederea
depozitarii în mediile corespunzătoare.
Deasemenea întreg personalul,se asigura că în momentul eliberării medicamentelor
termolabile,fotosensibile ca pacienţii sau aparţinătorii acestora au înţeles condiţiile speciale de
conservare inclusive ale menţiunilor speciale,referitoare la valabilitatea preparatelor
extemporanee,precum şi acelor cu valabilitate limitată în anumite condiţii de umiditate şi/sau
lumina în momentul desigilării ambalajului.

Page
43
 În perioadele caniculare,personalul farmaciei va lua condiţii suplimentare de precauţie
pentru asigurarea menţinerii calităţii medicamentelor termosensibile în timpul transportului de
către pacienţi sau aparţinătorii acestora ,punându-le la dispoziţie:genţi frigorifice,pungi de
gheta.

Reflectarea în contabilitate a stocurilor în cadrul societăţii

În general, farmaciile deţin un soft de gestiune care să permită evidenta cantitativ-
valorica a produselor vândute. Prin urmare, voi întocmi notele contabile pentru acest tip de
evidentă, cu menţiunea că o farmacie poate aplica şi metoda preţului cu amănuntul.

Notă: pentru că într-o farmacie se pot vinde atât produse cu 19%, cât şi produse cu 9%
tva, în cazul evidentei prin metoda preţului cu amănuntul este obligatoriu să ţineţi evidenta
distinctă pentru produsele cu tva 19% şi produsele cu 9%.

Din punct de vedere fiscal, farmacia nu are un regim special. Dacă este plătitoare
de impozit pe profit va respecta prevederile titlului îi din codul fiscal, luând în calcul
veniturile şi cheltuielile înregistrate potrivit reglementărilor contabile.

Achiziţie mărfuri:
% = 401
371
4426
 
4111 = %
707 (valoarea medicamentelor. În cazul medicamentelor compensate, valoarea achitată de
client. Pentru diferenţa, se va emite factura către cnas)
4427
 
încasarea produselor cu numerar sau card:
5311/5125 = 4111
 
conform contractelor cu cnas, pentru recuperarea sumelor reprezentând mărfuri vândute
compensat, se întocmeşte factura:

Page
44
4111 = %
707 (suma compensată a medicamentelor vândute)
4427
 
pentru evaluarea stocurilor la ieşire, se va respecta metoda de evaluare adoptată prin politicile
contabile (fifo, lifo sau cmp). Descărcarea gestiunii de mărfuri:
607 = 371
 
reduceri comerciale
pentru reducerile comerciale primite pe aceeaşi factură cu mărfurile, există două tratamente:
a) reducerile comerciale acordate de furnizor şi înscrise pe factura de achiziţie ajustează în
sensul reducerii costul de achiziţie al bunurilor.
 
Achiziţionare mărfuri în valoare de 100 lei, cu reducere comercială 20 lei:
% = 401 87,2
371 80
4426 7,2
 
b) dacă reducerile comerciale înscrise pe factura de achiziţie acoperă în totalitate
contravaloarea bunurilor achiziţionate, acestea se înregistrează în contabilitate la valoarea
justă, pe seama veniturilor curente (contul 758 alte venituri din exploatare) în cazul stocurilor
 
achiziţionare mărfuri în valoare de 100 lei, cu reducere comercială 100 lei:
371 = 7588 100 lei
 
pentru reducerile comerciale primite pe o factură ulterioară:
A) reducere comercială ulterioară, se identifica mărfurile şi mărfurile sunt în stoc.
Atunci când achiziţia de produse  şi primirea reducerii comerciale sunt tratate împreună,
reducerile comerciale primite ulterior facturării ajustează, de asemenea, costul de achiziţie al
bunurilor. Reducerile comerciale primite ulterior facturării corectează costul stocurilor la care
se referă, dacă acestea mai sunt în gestiune.
Se achiziţionează mărfuri în valoare de 100 lei. Ulterior, pentru că produsele nu corespund din

Page
45
punct de vedere estetic cu produsele din oferta, furnizorul acorda un rabat de 20 lei pentru
acele mărfuri. În această stituatie se ajustează costul mărfurilor care sunt în stoc:
Factura iniţială:
 
% = 401 109
371 100
4426 9
factura de reducere:
% = 401 -21,8
371 -20
4426 -1,8
 
b) reducere ulterioară, nu se identifica mărfurile
 în cazul în care informaţiile deţinute nu permit corectarea valorii stocurilor, reducerile
primite pe o factură ulterioară se reflectă, de asemenea, pe seama contului 609 "reduceri
comerciale primite".
Se achizitionea mărfuri în valoare de 100 lei. Ulterior, furnizorul acorda o reducere
comercială în valoare de 20 lei pentru vânzări superioare volumului convenit. În această
situaţie, nu pot fi identificate mărfurile pentru care s-a primit reducere. Reducerea se reflecta
în 609:
factura iniţială:
 
% = 401 109
371 100
4426 9
 
factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
c) reducere ulterioară facturi servicii

Page
46
 Reducerile comerciale legate de prestările de servicii, primite ulterior facturării,
respectiv acordate ulterior facturării, indiferent de perioadă la care se referă, se evidenţiază
distinct în contabilitate incontul 609 "reduceri comerciale primite", pe seama conturilor de
terţi.
Se primeşte o factură de prestări servicii în valoare de 100 lei. Ulterior, se primeşte o factură
de reducere comercială de 20 lei pentru serviciile respective. În cazul serviciilor, reducerea se
înregistrează în 609, chiar dacă se cunosc serviciile pentru care a fost acordată reducerea
respectivă.
 
Factura iniţială:
% = 401 109
628 100
4426 9
 
factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
d) reducere ulterioară, mărfuri identificate, mărfurile nu mai sunt pe stoc
Reducerile comerciale primite ulterior facturării corectează costul stocurilor la care se
referă, dacă acestea mai sunt în gestiune. Dacă stocurile pentru care au fost primite reducerile
ulterioare nu mai sunt în gestiune, acestea se evidenţiază distinct în contabilitate (contul 609
"reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terţi.   
 
Se achizitioneaa mărfuri în valoare de 100 lei. Ulterior, pentru că produsele nu corespund din
punct de vedere estetic cu produsele din oferta, furnizorul acorda un rabat de 20 lei pentru
acele mărfuri. Mărfurile în cauză au fost deja vânture. Reducerea se reflecta în 609:
factura iniţială:
% = 401 109
371 100
4426 9
 

Page
47
factura de reducere:
401 = 609 20
4426 = 401 -1,8
 
carduri de fidelitate
în cazul reducerii acordate în momentul vânzării se diminuează venitul. Pe bonul de casa
apare preţul cu care aţi vândut efectiv produsul.
Pentru reducerile care se acumulează pe card, urmând că ulterior clientul să
achiziţioneze produse la preţ redus sau chiar gratuit, se aplică prevederile legale referitoare la
punctele cadou.
 
Potrivit reglementarilor contabile în vigoare, aprobate prin omfp 1802/2014, unele entităţi pot
practica programe de fidelizare a clienţilor, care presupun acordarea de puncte cadou acestora.
Aceste puncte cadou pot fi utilizate pentru a achiziţiona bunuri sau servicii gratuite sau cu preţ
redus, ca parte a unei tranzacţii de vânzare de bunuri sau prestări de servicii, sub rezerva
îndeplinirii unor eventuale condiţii suplimentare. Entitatea contabilizează  punctele cadou ca o
componentă  identificabila  a tranzacţiei în cadrul căreia acestea sunt acordate (contul 472
"venituri înregistrate în avans"/analitic distinct). Suma corespunzătoare punctelor cadou se
recunoaşte drept venit în momentul în care entitatea îşi îndeplineşte obligaţia de a furniza
premiile sau la expirarea perioadei în cadrul căreia clienţii pot utiliza punctele cadou.
Dacă se estimează  ca  nivelul cheltuielilor necesare îndeplinirii obligaţiei de a furniza
premiile depăşeşte contravaloarea primită sau de primit pentru acestea, la data la care clientul
le răscumpăra, pentru diferenţa aferenta entitatea înregistrează în contabilitate un provizion.

Condiţia pentru înregistrarea ca venituri în avans a valorii punctelor cadou este că

programul de fidelizare practicat de entitate să  permită  cunoaşterea, în orice moment, a
următoarelor informaţii:

• valoarea punctelor cadou acordate,

• termenele la care expira  valabilitatea acestora,
• valoarea punctelor cadou onorate şi
• valoarea punctelor cadou existente, ce urmează a fi onorate în perioada următoare.     
 

Page
48
În situaţia în care entitatea nu dispune de un sistem de evidenta a punctelor cadou, care să 
permită cunoaşterea informaţiilor menţionate sau în cazul în care entitatea practica alte
sisteme de fidelizare a clienţilor, cum ar fi cupoane valorice, tichete, aceasta înregistrează
venituri curente în clasa 7 "conturi de venituri" pentru suma totală  şi, concomitent, un
provizion aferent costurilor estimate a fi suportate pentru onorarea obligaţiilor asumate (în
707 veţi reflecta întreaga vânzare, inclusiv valoarea punctelor cadou. Concomitent, se
înregistrează provizion 6812=1518 cu valoarea punctelor care nu se pot recunoaşte în 472).
 
Societatea acorda clienţilor săi puncte cadou la fiecare achiziţie astfel:
– la fiecare 10 lei din comandă se înregistrează clienţilor care un cont câte un punct (1
punct).aceste puncte pot fi utilizate pentru plata achiziţiilor viitoare.
Un punct valorează 1 leu.
 
În cursul lunii aprilie clientul înregistrează comenzi în suma de 8000 lei. În contul acestuia se
aduna astfel, un număr de 80 puncte.
Valoarea punctelor adunate este de 800 puncte x 1 lei = 800 lei
valoarea punctelor adunate fără tva este 800 lei x 100/109 =733,95lei
 
înregistrarea vânzării şi a punctelor acordate:
4111 = % 8.000 lei
707 6.605,50 lei
472 733,95 lei
4427 660,55 lei
 
încasarea sumei plătită cu cardul, prin contul curent:
5125 = 4111 8.000 lei
 
în cursul lunii următoare clientul cumulează comenzi în suma de 1.500 lei în contul său
înregistrându-se 150 puncte suplimentare.
Valoarea a 150 de puncte este de 150 puncte x 1 lei = 150lei
valoarea punctelor adunate fără tva este 150 lei x 100/109 = 137,61 lei
 

Page
49
înregistrarea vânzării şi a punctelor acordate:
4111 = % 1.500 lei
707 1.138,54 lei
472 137,61 lei
4427 123,85 lei
 
încasarea sumei plătită cu cardul, prin contul curent:
5125 = 4111 1.500 lei
 
în contul clientului s-au adunat acum 950 de puncte, în valoare de 950 lei. Valoarea punctelor
fără tva este 871,56 lei
la următoarea comandă, în valoare de 2.200 lei, clientul utilizează punctele acumulate, pentru
reducere la plata facturii.
Se va emite factură cu reducere:
valoare factura: 2.200 lei – 950 lei = 1.250 lei
 
se va înregistra operatiuniea:
4111 = % 1.250 lei
707 1.146,79 lei
4427 103,21 lei
 
veniturile înregistrate în avans au devenit venituri ale perioadei deoarece clientul a utilizat
punctele cadou şi se înregistrează astfel:
472 = 707 871,56 lei
 
se încasează diferenţa prin card:
5125 = 4111 1.250 lei
 

3.2. Proiectarea unei baze de date

Page
50
 Proiectarea unei baze de date relaţională reprezintă procesul parcurs în vederea
pregătirii creării fizice a unei baze de date. Etapele acestui proces necesită identificarea
operaţiunilor comerciale pe care le va gestiona baza de date, precum şi crearea proiectului
fizic al bazei de date. Proiectarea corespunzătoare a bazei de date este vitală pentru buna
funcţionare a bazei de date şi a oricărei aplicaţii care utilizează baza de date.

În lipsa unei proiectări corecte a bazei de date, aceasta poate prezenta următoarele
deficienţe:

 Integritatea datelor este compromisă deoarece restricţiile de integritate nu pot fi

proiectate sau implementate corect;
 Datele devin redundante, iar aplicaţiile individuale se aglomerează în
încercarea de a se asigura sincronizarea datelor;
 Performanţele sunt afectate deoarece este posibil ca pentru finalizarea unei
instrucţiuni select să fie necesare interogări suplimentare.
Condiţiile impuse la proiectarea unei baze de date relaţionale sunt următoarele:

· Reducerea redundanţelor prin identificarea informaţiilor comune şi alcătuirea

corespunzătoare a aplicaţiilor;
· Eliminarea inconsistenţelor ce rezultă din reducerea redundanţelor;
· Utilizarea simultană a datelor de mai mulţi utilizatori;
· Standardizarea informaţiilor;
· Asigurarea securităţii bazelor de date, în sensul acordării şi urmăririi modului
de acces al utilizatorilor la diferite părţi componente ale bazelor de date;
· Asigurarea integrităţii bazelor de date, în sensul păstrării corectitudinii
informaţiilor conţinute în baza de date prin testele aplicate datelor introduse în această;
· Asigurarea sincronizării în cazul utilizării bazei de date simultan de mai mulţi
utilizatori sau a distribuirii informaţiei pe mai multe sisteme.
La proiectarea unei baze de date se procedează la următoarele13:

- Identificarea datelor (entităţi şi atribute);

- Identificarea relaţiilor dintre date;
- Identificarea constrângerilor;
- Identificarea regulilor ce descriu principalele caracteristici ale datelor;
13
Eugen Ţigănescu Dorin Mitruţ - Bazele cercetării operaţionale

Page
51
 - Implicarea utilizatorilor în realizarea modelului de date.
Astfel, proiectarea de baze de date relaţionale implică transpunerea modelului logic
într-un set de tabele şi constrângeri, selectarea structurilor de stocare şi a metodelor de acces
specifice, asigurarea securităţii datelor.

Pentru a crea o bază de date relaţională este necesară parcurgerea următoarelor etape:

Etapa I - crearea unui model al activităţii farmaciei

Această primă etapă presupune strângerea de informaţii despre mişcarea

medicamentelor care fac obiectul stocurilor unei farmacii şi procesele aferente pe care le va
susţine baza de date. Scopul este stabilirea modului curent de derulare a activităţii farmaciei,
iar dacă există deficienţe, stabilirea posibilităţilor de îmbunătăţire sau de extindere a
activităţii. Pentru a dodândi o bună cunoaştere a activităţii farmaciei şi a proceselor aferente,
se întreprind următoarele:

• intervievarea următoarelor persoane:

(a) manageri şi supervizori ai activităţilor farmaciei;

(b) potenţiali utilizatori finali ai programului de gestiune de stocuri ale farmaciei;

(c) potenţiali beneficiari finali ai programului de gestiune de stocuri. Aceştia sunt

persoanele care s-ar putea să nu utilizeze direct baza de date, însă urmează să
primească informaţii şi să beneficieze de existenţa bazei de date.

• stabilirea obiectivului declarat al activităţii. Este utilă cunoaşterea gestiunii

stocurilor farmaciei astfel încât baza de date şi aplicaţia să fie concepute în vederea
deservirii acesteia.

• definirea obiectivul aplicaţiei. Este obligatorie stabilirea pretenţiilor

farmaciei referitoare la ceea ce urmează să facă baza de date şi aplicaţia.

• analizarea specificaţiilor de sistem curente.

• identificarea viitoarelor specificaţii de sistem pentru baza de date.

Page
52
 Programul va avea ca scop înregistrarea întregii activităţi a unei farmacii, fără a se
ocupa însă şi de partea financiară, care este în general gestionată de aplicaţii dedicate, punând
însă la dispoziţia acestora toate datele necesare pentru contabilitate.

după ce au fost stabilite datele de proiectare, informaţiile culese vor determina modul
de prezentarea al formularelor, manualelor, rapoartelor, însemnărilor, precum şi a altor
informaţii conexe activităţii de proiectare.

Etapa II - crearea unui model al datelor

După ce au fost strânse informaţiile precedente, trebuie să construim un model sau o

reprezentare grafică a necesităţilor şi regulilor farmaciei.

De exemplu, presupunem că s-au aflat următoarele informaţii despre activitatea

farmaciei în timpul interviurilor anterioare:

 Farmacia are nevoie să ştie ce furnizor oferă fiecare tip de medicament;

 Trebuie cunoscute datele de identificare ale furnizorului;
 Vor să aibă posibilitatea găsirii informaţiei despre un anumit furnizor sau
medicament.
Diagrama entitate-relaţie a programului de gestiune a stocurilor este arătată în fig.2.

Etapa III - crearea unui proiect de baze de date de gestiune a stocurilor

La acest pas se pun bazele tabelelor din programul de gestiune a stocurilor. Baza de
date, pentru a satisface cerinţele farmaciei, va avea cinci tabele şi anume:

· Furnizori: cod_furnizor, denumire, adresa, nr_telefon;

· Intrări: cod_furnizor, nr_intrare, data_intrării,;
· Medicamente: nr_intrare, data_intrării, denumire, cantitate, preţ_unitar,
valoare, valoare_tva, valoare_totală, valabilitate, preţ_vânzare, cod_medicament;
· Arhiva vânzări: cod_medicament, număr_v, denumire, cantitate,
preţ_unitar_v, valoare_v, valoare_tva_v, valoare_totală_v, valoare_compensare, preţ_facturat,
factura, data_facturii;

Page
53
 · Vânzări: factura, data_facturii.
Tabelele au fost trecute în ordinea în care sunt şi legate, aşa cum se vede şi din
diagramă entitate-relaţie arătată în fig.1, câmpurile scrise cu litere îngroşate reprezentând
cheile primare, iar cele scrise cu litere cursive reprezentând simple atribute. În tabelele intrări
şi vânzări cheile primare sunt formate din câte două câmpuri, astfel încât să nu fie obţinute
înregistrări ne-individualizate, dar şi pentru că datele completate în formulare să fie
completate automat şi în sub-formulare, deci şi în tabelele medicamente, respectiv arhiva
vânzări, pentru că în felul acesta utilizatorul nu este obligat să introducă de la tastatură de
fiecare dată aceleaşi informaţii, cum ar fi data facturii sau numărul acesteia.

După ce toate tabelele au fost create, s-a trecut la construirea interogărilor şi a

rapoartelor şi abia după aceea a formularelor, avându-se în vedere scopul ca baza de date să
poată fi utilizată în întregime numai prin intermediul acestora.

Etapa IV - crearea definiţiei tabelelor relaţionale şi a bazei de date de gestiune de

stocuri

Pentru crearea tabelelor fizice, este folosită instrucţiunea create table. Mulţimea
acestor tabele, împreună cu consideraţiile privind securitatea reprezintă fundamentul bazei de
date relaţionale. Pentru crearea şi utilizarea unei baze de date relaţionale se foloseşte un
limbaj de programare. Comenzile pentru implementarea, selecţia, modificarea sau ştergerea
datelor, cât şi acelea pentru realizarea schimbărilor în baza de date, sunt incluse într-un singur
limbaj, standardizat, de exemplu sql.

Sql este un limbaj standard pentru bazele de date, utilizat pentru a accesa o bază de
date relaţională şi poate fi folosit, atunci când este necesar, de fiecare instrument de gestiune a
bazelor de date (access, oracle, sql-server, mysql, etc.).14

14
http://www.ea.upm.ro/cip/elearning

Page
54
 denumire cod_furnizor
furnizori
adresa nr telefon

cod_furnizor

nr_intrare
cod_furnizor intrari
data_intrarii

nr_intrare
data_intrarii
denumire, cantitate, pret_unitar, valoare,
valoare_TVA, valoare_totala, valabilitate,
pret_vanzare

nr_intrare

medicamente
cod_medicament data_intrarii

cod_medicament
numar_v, denumire, cantitate, pret_unitar_v,
valoare_v, valoare_TVA_v, valoare_totala_v,
valoare_compensare, pret_facturat
factura
arhiva vanzari
cod_medicament data_facturii

factura
data_facturiii

factura

vanzari
data_facturiii

Fig.2. Diagrama entitate-relaţie a programului de gestiune a stocurilor unei farmacii

Page
55
3.3. Utilizarea programului de gestiune a stocurilor unei farmacii realizat în Microsoft
ACCESS 2000

Un program de gestiune a stocurilor are ca scop înregistrarea întregii activităţi a

intreprinderii, inclusiv din punct de vedere al contabilităţii primare de gestiune. 15 programul
realizat şi prezentat în proiectul de faţă nu se ocupa însă şi de partea financiară, care este în
general gestionată de aplicaţii dedicate, dar are posibilitatea de a pune la dispoziţia acestora
toate datele necesare pentru o bună contabilitate. S-a avut în vedere nu numai înregistrarea
„traficului” de medicamente din farmacie, ci şi fluidizarea acestuia şi înregistrarea tuturor
paşilor, după facturile de intrare şi de ieşire.

Interogărilor utilizate de baza de date, tipul lor şi funcţia pe care o au sunt

următoarele:

 Cautare_medicament (select query): afişează toate datele referitoare la

medicamentul a cărui denumire este introdusă de la tastatură, având parametru în câmpul
denumire. Se bazează pe tabelul medicamente;
 Factura intrare (select query): afişează toate datele referitoare la medicamentele
aflate pe o anumită factură de intrare, al cărei număr este introdus de la tastatură, cerut de un
parametru din câmpul nr_intrare. Se bazează pe tabelele medicamente şi intrari;
 Eliminare intrari goale (delete query): şterge din tabelul medicamente
înregistrările care au în câmpul cantitate valoarea zero. Se bazează pe tabelul medicamente;
 Cautare vanzari (select query): afişează toate datele referitoare la
medicamentele aflate pe o anumită factură de ieşire, al cărei număr este introdus de la
tastatură, cerut de un parametru din câmpul factura. Se bazează pe tabelele arhiva vanzari şi
vanzari;
 Intrari goale (select query): afişează toate înregistrările din tabelul
medicamente, care au în câmpul cantitate valoarea zero. Se bazează pe tabelul medicamente;

15
http://www.asecib.ase.ro/Mitrut%20Dorin/Curs/bazeCO

Page
56
  Pericol expirare (select query): afişează toate înregistrările din tabelul
medicamente care au proprietatea că se referă la medicamente care mai au o lună până când
expiră. Se bazează pe tabelul medicamente;
 Pret (select query): afişează preţul de vânzare, codul şi cantitatea disponibilă
dintr-un medicament a cărui denumire este introdusă de la tastatură, cerută de un parametru în
câmpul denumire. Se bazează pe tabelul medicamente;
 Stergere (delete query): şterge înregistrările din tabelul medicamente care au
proprietatea că se referă la medicamente care deja au expirat. Se bazează pe tabelul
medicamente;
 Test_valabilitate (select query): afişează înregistrările din tabelul medicamente
care au proprietatea că fac referire la medicamente care deja au expirat. Se bazează pe tabelul
medicamente.
 Update (update query): scoate din stoc cantitatea de medicamente vândute
scăzând din câmpul cantitate aflat în tabelul medicamente valoarea care se află în câmpul
cantitate din tabelul arhiva vanzari. Se bazează pe tabelele arhiva vanzari şi medicamente.

Rapoartele care se regăsesc în program au atât rolul de a pregăti datele pentru

imprimare într-un format adecvat, cât şi rolul de a servi drept mijloace de informare pentru a
calcula valorile facturilor de intrare şi de ieşire.

Rapoartele utilizate sunt:

 Factura intrare: strânge datele de pe factura de intrare cu numărul specificat de

la tastatură înainte de deschidere şi calculează valoarea sa totală. Se bazează pe interogarea
factura intrare;
 Cautare_vanzari: strânge datele de pe factura de ieşire cu numărul specificat de
la tastatură înainte de deschidere şi calculează valoarea sa totală. Se bazează pe interogarea
cautare vanzari;
 Medicamente: afişează toate medicamentele care se află la momentul apelării
în stoc. Se bazează pe tabelul medicamente.

Page
57
 Fig. 3.1. Interogarea test_valabilitate în design view.

Fig. 3.2. Tabul reports şi rapoartele utilizate de baza de date de gestiune de stocuri

Page
58
 Fig. 3.3. Capul raportului medicamente, cu rubricile organizate în funcţie de data de intrare

În primul rând şi de numărul facturii de intrare în al doilea rând

În momentul în care toate interogările şi rapoartele au fost create, s-a trecut la creearea
formularelor. În primul rând au fost create formularele principale: furnizori, intrari (împreună
cu sub-formularul medicamente), medicamente şi vanzari (împreuna cu sub-formularul arhiva
vanzari.

Formularul furnizori

Formularul furnizori are rolul de a facilita înregistrarea furnizorilor cu care are

contracte farmacia şi operaţiile de întreţinere care trebuie făcute la acest nivel.

Formularul intrari
Formularul intrari reprezintă modalitatea de a introduce medicamente în stoc, prin
cumpărare. Prin intermediul sub-formularului medicamente, medicamentelele sunt adăugate
automat în stoc, iar rubricile nr_intrare şi data_intrarii nu mai necesită completare.

Page
59
 Formularul medicamente
Formularul medicamente este locul unde pot fi efectuate toate operaţiile de întreţinere
a bazei de date în ceea ce priveşte stocul de medicamente. O parte din facilităţile acestui
formular presupun operaţii de ştergere, ceea ce înseamnă că lucrul cu el necesită un spor de
atenţie.

Este posibil ca intrările care fac referire la medicamente care nu mai există în stoc să
fie necesare mai târziu, deci intrările goale nu ar trebui şterse imediat ce un medicament a fost
epuizat din stoc. Pe de altă parte, după o anumită perioadă de timp (o dată pe zi, o dată pe
săptămână, sau chiar mai rar în funţie de spaţiul de memorare de pe hard disk) acestea trebuie
şterse pentru a nu îngreuna funcţionarea bazei de date în mod inutil.

Formularul vanzari

Formularul vanzari reprezintă modalitatea de a scoate medicamentele din stoc, prin

vânzare. Prin intermediul sub-formularului medicamente, medicamentele vândute sunt
adăugate automat în tabelul arhiva vanzari, iar rubricile nr_intrare şi data_intrarii nu mai
necesită completare. Medicamentele nu sunt scoase direct din stoc, ci prin intermediul
tabelului arhiva vanzari.

La scoaterea medicamentelor din stoc utilizatorul trebuie să fie foarte atent ca datele
din factură să fie corecte. În cazul în care se încearcă scoaterea din stoc a mai multor
medicamente decât există, atunci procedura de scoatere va fi întreruptă. De asemenea,
scoaterea medicamentelor din stoc trebuie efectuată o singură dată pentru fiecare factură în
parte.

Prin intermediul sub-formularului medicamente, medicamentele sunt introduse

automat în stoc, timp în care sunt introduse şi în formularul intrari, ceea ce duce la
îndeplinirea a două funcţii în acelaşi timp: completarea stocului şi organizarea
medicamentelor în funcţie de numărul de intrare şi dată la care acestea sunt cumpărate de la
furnizori. De asemenea, numărul de intrare şi data sunt completate automat, utilizatorul
nefiind obligat să le introducă de fiecare dată când adaugă un nou medicament pe factură.

Interogarea crosstab are rolul de a putea urmări mai uşor mişcările de stocuri pentru
fiecare medicament în parte şi se va folosi în momentul în care se doreşte emiterea unei

Page
60
comenzi către un furnizor de medicamente. Se lansează din queries, prin deschiderea
interogării query 3 .

Page
61
 CONCLUZII ŞI PROPUNERI:

Managementul modern al firmei flami com presupune să se asigure o mai mare

flexibilitate şi autonomie managerilor, în scopul îmbunătătirii eficientei şi efectivitătii
optiunilor lor. Deoarece acest lucru conferă managerului mai mari puteri în a lua decizii, un
mai mare accent se cere pus pe responsabilitate, ca instrument pentru echilibrarea şi controlul
exercitiului acestor puteri.
în raport cu munca desfăşurată in cadrul firmei flami com, responsabilitatea poate fi:
- internă, la un nivel ridicat al managementului, în care activitatea managerilor este
evaluată după regulile de bază, în functie de modul cum şi-au îndeplinit sarcinile cuprinse în
fişa postului, cu creşteri salariale şi/ sau perspective de promovare, în raport cu rezultatul
unor asemenea evaluări (evaluarea performantei). Fişa postului reprezintă un set de sarcini
sau activităti care trebuie realizate de o persoană şi prin care este delimitat postul ocupat de
acesta;
- externă, în functie de prevederile în domeniu adoptate de parlament, de agentii,
publice şi centrale, institutii supreme de audit etc.
Managementul financiar-contabil pune accent pe controlul managerial, respectiv pe
controlul intern.
Controlul managerial implică organizarea politicilor şi procedurilor utilizate pentru a se
asigura că:
- programele îşi ating scopurile;
- resursele utilizate pentru realizarea programelor sunt în concordanta cu scopurile şi
obiectivele entitătii;
- programele sunt protejate împotriva fraudei şi proastei gestiuni;
- informatiile sunt obtinute la timp şi utilizate în procesul decizional.
Responsabilitatea de a stabili şi monitoriza sistemele de control managerial revine
conducerii entitătii respective.
pentru management şi administratie, controlul este un sistem de mecanisme şi
mijloace de ghidare, autoreglare sau constrângere, folosit cu scopul de a preveni.

Page
62
 BIBLIOGRAFIE:

*** Aurelian-Virgil Baluta, - Contabilitate si gestiune fiscala, Editura Fundatiei Romania de

Maine, Bucuresti, 2007;
*** Ramona Maia Chivu, Bazele contabilitatii, Editura Fundaţiei România de Mâine,
Bucuresti, 2014.
*** Ristea Mihai si colab., Contabilitatea societăţilor comerciale, vol. I si II, Editura
Universitară, Bucuresti, 2009
*** Elena Burtea, Lacramioara Rodica Hurloiu, Management financiar, Editura Fundaţiei
România de Mâine, Bucuresti, 2014
*** A. Isfanescu : Practica evaluarii economice a intreprinderii - Tribuna Economica Nr.
2/2008
*** Cicilia IONESCU coordonator, Floarea GEORGESCU, Provocări actuale in
contabilitatea firmei, Editura Fundației România de Mâine, București, 2015
*** Cecilia Ionescu - Contabilitate – Baze si Proceduri, Ed. Fundatiei Romania de Maine,
Bucuresti, 2007;
*** D. Margulescu : Analiza economico-financiara a(coordonator) intreprinderii- Editura
Tribuna Economica - 2007
*** Luminita Ionescu – Reforma bugetului public si a contabilitatii publice in Romania,
Editura Economica, Bucuresti, 2016;
*** Luminita Ionescu, Liana Gadau - Contabilitatea institutiilor publice, teste grila si aplicatii
practice, Ed. Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2007;
*** Luminita Ionescu - Contabilitatea aprofundata a societatilor comerciale, Ed. a III-a
revizuita si adaugita, Editura FRM, Bucuresti, 2007;
*** Luminita Ionescu, Lucian Ilincuta, Floarea Georgescu- Contabilitatea aprofundata a
societatilor comerciale, teste grila si aplicatii practice, Editura FRM, Bucuresti 2008;
*** Legea Contabalitatii nr. 82/1991, republicata, Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
454 din 18/06/2008.
** V. Deac : Strategia firmei A. Bagu - Editura Eficient . Bucuresti . 2016

Page
63
** OMFP nr. 1802/2014 privind Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale
individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate (OMFP nr. 1938/2016), actualizat 2018

Page
64