Ministerul Educaţiei, Culturii și Cercetării al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice
Departamentul „Finanţe publice si fiscalitate”

RAPORT
privind efectuarea practicii de specialitate la
”DATA ANALYSIS AND PROCESSING” SRL

Michirina Nelli

Conducător ştiinţific
Numele, Prenumele

Se admite spre susținere _________________

(semnătura coordonatorulul din cadrul departamentului)

Chişinău – 2019
 CUPRINS
Introducere.................................................................................................................................3

CAPITOLUL I. Caracteristica generală a structurii și organizării activității entității..................4

CAPITOLUL II. Sistemul de organizare a entității și tehnologii informaționale

aplicate..............................................................................................................................8

CAPITOLUL III. Analiza.

3.1. Analiza economico-financara a intreprinderii ..................................................................... ..

3.2. Analiza surselor de finanţare…………………….......................................................

CAPITOLUL IV. Impozite:

4.1.Impozitarea inderecta. Functiile si sensul……......................................................................

4.2. Conceptul și natura economică a impozitelor indirecte.…………… ………………………..

4.3. Clasificarea impozitelor indirecte………………………………………………………….….

4.4. Valoarea impozitării indirecte în formarea veniturilor bugetare Principalele impozite

indirecte în Republica Moldova………………………………………………………….….……

Încheiere......................................................................................................................................

Bibliografie....................................................................................................................................

Anexe.............................................................................................................................................
 INTRODUCERE

Dezvoltarea mediului concurențial a impus perfecționarea sistemului decizional. Prin

urmare, misiunea finantelor trebuie să fie orientată către o dezvoltare mai profundă a acesteia, și,
astfel, devine strict necesară căutarea celor mai eficiente forme de organizare a contabilității,
inclusiv perfecționarea tehnicilor raportării contabile necesare în fundamentarea deciziilor
economice. În condițiile economiei de piață, informația contabilă a devenit un limbaj universal al
afacerilor, deoarece, indiferent de sursa de transmiterea, destinație, utilizatori, aceasta poate
contribui la optimizarea calității deciziilor adoptate la diferite nivele.
Prezenta lucrare este elaborată în baza prezentării informațiilor ce țin de organizarea
entității, examinarea amănunțită a fiecărui compartiment al entității “Data Analysis si
processing” S.R.L. în prezent și respectiv fundamentarea unor măsuri de perfecționare a
activității în conformitate cu cerințele pieței pentru ridicarea nivelului actual de dezvoltare
economică a entităților autohtone.
Obiectivul principal al entității “Data Analysis and processing” S.R.L. este de a adăuga
valoare rețelei agenților de turism din întreaga lume, oferind soluții de afaceri excepționale,
suport neîntrerupt și conținut exclusiv. Se află într-o continuă dezvoltare și ascensiune valorică,
fiind preocupați permanent de superlativul calitativ al serviciilor, precum și de cresterea gradului
de satisfacție a clienților. Proiectul de specialitate efectuat în cadrul întreprinderii “Data Analysis
and processing” S.R.L. este structurată în patru capitole.
În capitolul I este redată caracteristica generală a entității “Data Analysis and processing”
S.R.L. unde se face cunoștință cu date concrete despre forma organizatorico-juridică a entităţii,
istoria fondării, structura organizatorică și administrativă a entităţii, organizarea activităţii muncii
personalului de administraţie şi sfera de activitate, resursele de muncă ale entităţii, etc.
În capitolul II este destinat unei analize detaliate, descrie în mod clar procedura de
contabilizare a capitalului și a pasivelor, veniturilor și cheltuielilor, costurilor produselor /
serviciilor, precum și elaborarea politicilor contabile ale organizației.
Capitolul III este destinat pentru analiza minuțioasă a întreprinderii cu mijloace fixe și
resurse umane. Așadar, importanța tuturor procedeelor în reflectarea realității economiei și a
consecințelor sale sociale, umane, instituționale ce sunt considerate atribuite definitorii ale
finantelor sunt prezente în lucrarea data.
 Capitolul IV sunt luate în considerare impozitarea indirectă a funcțiilor și semnificației
sale, conceptul de natură economică a impozitelor indirecte, reglementarea lor ca entitate de
afaceri, structura contabilității fiscale ca unitate structurală și organizatorică a subiectului,
programul de lucru al salariatului în cadrul contabilității fiscale. Un plan pentru circulația
documentelor, procedura și frecvența îmbunătățirii acestora, controlul implementării acestora,
metodele de procesare a comenzilor legate de furnizarea de documente primare, centralizatoare,
înregistrări și situații financiare de către companie.

CAPITOLUL I. Caracteristica generală a structurii și organizării activității entității

Fondată în 2004, a crescut dintr-un mic birou din sudul San Francisco, unde aceeași
persoană, fondatorul, a sunat și a oferit rute într-un birou micuț către o mare companie
multinațională cu centre de pregătire din întreaga lume.
Energia și ambiția care a fost necesară pentru a înființa această companie este ceea ce
conduce filiala din Moldova astăzi. Compania știe că funcționează cu oameni, de aceea încearcă
să angajeze cei mai buni oameni pentru fiecare poziție. Compania este originară din International
Travel Network înființată în 2005, care la un moment dat s-a dezvoltat cu tarife ridicate și a
reprodus o companie precum Dynannino în 2011, și care a dat naștere la “Data Analysis and
Processing” S.R.L. in anul 2016.
Timp de 15 ani, compania se străduiește să ofere clienților cel mai bun serviciu.. Făcând
acest lucru, fiind disponibil 24/7, găsind zboruri de care clienții au nevoie la prețuri avantajoase
și oferind servicii suplimentare atunci când este necesar. Toate acestea sunt susținute de o
singură calitate-cheie: încrederea. Clienții au încredere în companie, iar partenerii au încredere în
noi pentru a fi cei mai buni.

Forma organizatorico-juridică a entității “Data Analysis and Processing” S.R.L. este

Societate cu Răspundere Limitată (în continuare S.R.L). Societatea poartă răspundere pentru
obligațiile sale numai în limitele patrimoniului său. “Data Analysis and Processing” S.R.L., cu
sediul societății: str. Dacia 31, et.3 of.505 , mun. Chișinău din Republica Moldova, a fost
înregistrată la „CAMERA ÎNREGISTRĂRII DE STAT” la data de 03 iulie 2016 conform
Certificatului de Înregistrare de stat al persoanelor juridice MD 0115843 (Anexa 1).m După ce
a fost înregistrată la „CAMERA ÎNREGISTRĂRII DE STAT”, entității i s-a eliberat Extras din
Registrul de stat al persoanelor juridice cu nr. 251837 (Anexa 3) în baza Decizie prinvind
înregistrarea persoanelor juridice (Anexa 2)
Istoria creării: Entitatea a fost create în anul 2015 și a fost înregistrată cu denumirea de
“Data Analysis and Processing”. Pe parcursul acestui timp, conducerea a depus toate eforturile și
a investit mijloace în dezvoltarea entității prin dotarea cu echipament modern și de calitate,
perfecționarea proceselor, instruirea permanent a cadrelor, utilizarea materialelor si
instrumentelor calitative - toate acestea au permis obținerea unei calități înalte a serviciilor
prestate de către entitate.
Structura organizatorică a entității se reglementează și se aprobă de administrator. Toate
modificările, structura și statele entității se efectuează cu acordul administratorului.
Orice entitate are nevoie de condiții necesare pentru organizarea normală. Organizarea
structural corectă reprezintă procesul de proiectare a structurii organizatorice pentru entitate,
cuprinde ansamblul posturilor și compartimentelor, în modul în care sunt constituite și grupate,
precum și legăturile ce se stabilesc între ele în scopul realizării obiectivelor entității, are la bază
rezultatele organizării procesuale: funcțiunile, activitățile, atribuțiile și sarnicile, pe care le
încadrează în structura organizatorică adecvată fiecărei entități în parte.

Pentru a face faţă economiei concurenţiale, entitatea dispune de o structură organizatorică

foarte elastică, pregătită pentru orice schimbare a caracteristicilor pieţii. Astfel, organizarea
activităţii entității corespunde cerinţelor proceselor decizionale şi oferă un cadru favorabil pentru
adoptarea atît a deciziilor strategice, cât şi a celor operaţionale. Principalii factori care-şi pun
amprenta asupra organizarii activităţii sunt principiile de bază ale organizării: obiectivele,
activităţi şi grupuri, autoritatea, relaţiile umane.
Organigrama cu structură funcţională este o reprezentaţie grafică a structurii organizatorice
în care activitatea cheie este bazată pe scopuri organizaţionale bine determinate.
Regulamentul de organizare şi funcţionare este documentul ce însoţeşte organigrama,
completînd-o, făcînd precizări asupra relaţiilor dintre persoanele de pe acelaşi nivel ierarhic.
 Structura organizatorică a entității “Data Analysis and Processing”S.R.L. poate fi
prezentată în următoarea organigramă:

Administrator
Administrator

Compartiment Compartiment Compartiment personal

contabilitate administrativ

Adjunct al Depozitari
Contabil
Contabil administratorulu
ii
Director
comercial

Figura 1.1. Structura organizatorică a entității “Data Analysis and Processing” S.R.L.

Administratorul coordonează direct cu toate aceste compartimente, astfel el dirijează

activitatea entității într-un mod organizat.
Compartimentul contabilitate asigură înregistrarea sistematică a datelor prelucrarea şi
păstrarea informaţiei referitoare la patrimoniu ,consumuri, datorii, rezultate financiare.
Compartimentul administrativ asigură elaborarea şi respectarea indicilor tehnici şi
tehnologici cu privire la programarea, pregătirea şi urmărirea cursurilor de limbă străină.
Compartimentul personal asigură personalul cu tot ce este necesar pentru asigurarea
mărfurilor în depozite.
La “Data Analysis and Processing” S.R.L. structura administrativă este reprezentată de
administrator şi contabil.
Administratorul care îşi cunoaşte foarte bine meseria, deoarece are mai mulți ani a activați
în domeniul antreprenoriatului. Administratorul conduce activitatea entității şi îşi exercită
funcţiile ce-i revin în conformitate cu legislaţia şi are urmatoarele atribuţii:
 1. conduce activitatea entității şi asigură funcţionarea ei eficientă;
2. aprobă Statutul entității, modificările şi completările acestuia;
3. asigură entitatea cu documente legislative şi metodico-normative, consultaţii necesare;
4. angajarea precum și eliberarea salariaţilor;
5. încheie tranzacţii în numele societăţii;
6. reprezintă societatea în relaţiile cu terţe persoane.
Contabilul-șef este reprezentat de către o întreprindere de audit ”NVS-Audit”SRL are o
experienţă destul de bogată în domeniu.
Financiar este persoana care înregistreaza toate operaţiunile economice şi financiare,
prinipalele activităţi ale acesteia sunt:
1) calcularea uzurii mijloacelor fixe;
2) întreţinerea Cărţii Mari în contabilitate;
3) efectuarea dării de seama pentru Inspectoratul Fiscal General de Stat;
4) întocmirea Bilanţului Contabil;
5) evidenţa remunerarii muncii;
6) evidenţa casei.
În cadrul entității “Data Analysis and Processing” S.R.L există regulament intern. Acest
Regulament intern se aduce la cunoștință salariaților, sub semnătură și se aprobă prin ordin
angajatorului. Aici sunt stipulate toate drepturile, obligațiile salariaților și angajatorului,
disciplina muncii, abaterile disciplinare și sancțiuni, regimul de muncă și de odihnă.
Conform Statutului (Anexa 4), societatea exercită următoarele tipuri principale de
activitate:

Capitalul social al entității este stabilit prin suma de 5 400, 00 lei, divizat în părți sociale după
cum urmează:
Mărimea capitalului social al societății determină valoarea minimă a activelor pe care
trebuie să le dețină societatea și se formează din aporturile fondatorilor, exprimate în lei.
Entitatea ca organism economico-social independent are ca principal obiectiv obținerea de
profit. Scopul principal al evidenței contabile a rezultatului financiar, fie acesta profit sau
pierdere, constă în relevarea și determinarea cât mai exactă a rezultatului obținut de entitate într-
o perioadă de gestiune, în aprecierea și contabilizarea indicatorilor financiari (venituri, cheltuieli)
care formează însuși rezultatul financiar al întreprinderii.
Profitul sau pierderea entității obținut din prestarea serviciilor se determină în modul
prevăzut de legislație, iar profitul net se formează după achitarea taxelor, impozitelor și altor
plăți obligatorii și rămâne la dispoziția entității pentru formarea capitalului de rezervă, acoperirea
pierderilor anilor precedenți, stimularea materială a angajaților, etc.
Pentru a analiza mai în profunzime activitatea entitații în cauză, în continuare vom urmări
evoluția principalilor indicatori economico-financiari în baza informației din Situațiile financire
(Anexa 5) și anume Situația de Profit și Pierdere pentru anii de activitate 2017-2019.
Tabelul 1.1

Analiza principalilor indicatori ce caracterizează activitatea economico-financiară a “Data

Analysis and Processing” S.R.L. pe perioada anilor 2017-2018

Nr. Anul Anul de Abaterea absolută

Indicatori
crt. precedent gestiune (+/-), lei
1 Venituri din vânzări, mii lei
2 Costul vânzărilor, mii lei
3 Profit brut, mii lei
Rezultatul din activitatea
4
operatională, mii lei
5 Rezultatul din alte activități, mii lei
6 Profit net, lei

Conform calculelor efectuate în tabelul 1.1, obeservăm că entitatea “INSAM” S.R.L., în

perioada curentă față de perioada precedentă a înregistrat o micșorare considerabilă a tuturor
indicatorilor economici, ceea ce se apreciază negativ.
Astfel veniturile din vânzări s-au micșorat în anul de gestiune față de anul precedent de la
2  542,01 lei la 2  472,396 lei.
Respectiv, s-a micșorat costul vânzărilor în anul de gestiune de la 814 ,723 lei la 813,201
lei. O tendință de micșorare se înregistrează și în cazul profitului brut, care în anul de gestiune
a scăzut de la 1 727,287 lei la 1 659,195 lei, ceea ce se apreciază negativ. De asemenea, se
observă o scădere a rezultatului din activitatea operațională de la 1 123,608 lei la 934,189 lei.
 Prin urmare, în anul 2017 „INSAM” S.R.L. a obținut profit net în mărime de 934,189 mii
lei dar mai mic decît anul precedent cu 189.419 lei.
Volumul vânzărilor s-a micșorat semnificativ față de perioada anului precedent, care
concomitent era de asteptat o scădere cu mult mai mare a profitului net, decât cel obținut.

CAPITOLUL II. Sistemul de organizare a contabilității în cadrul entității și tehnologii

informaționale aplicate.

CAPITOLUL IV.4.1. Impozitarea inderecta. Functiile si sensul

Taxa este o plată obligatorie primită de fondul bugetar în sumele specificate de lege și la timp.
Combinarea diferitelor tipuri de impozite, în metodele de construcție și de calcul ale căror
principii sunt puse în aplicare, formează sistemul fiscal al țării.
Posibilitățile stabilizării financiare, în orice caz, starea veniturilor bugetare, vor depinde în
principal de două criterii care se influențează foarte mult. Primul și principalul dintre acestea
este dezvoltarea bazei de impozitare, adică. situația generală din economie, în special în
sectoarele sale de bază; al doilea este sistemul fiscal al țării. Se stabilesc ratele de impozitare, se
stabilesc ratele de impozitare, se stabilește mecanismul de percepere a impozitelor etc., iar
efectul invers al sistemului fiscal asupra bazei de impozitare depinde. Există, de asemenea, un al
treilea criteriu - organizarea și eficacitatea serviciului fiscal de stat. / 2 p. 26 /

TAXE INDIRECTE - impozite legate de procesul de utilizare a profitului (venitului)

contribuabililor. Legătura lor cu potențialul economic (capacitatea de a genera venituri)
contribuabilului este doar indirectă, prin cheltuielile sale.

Unul dintre cele mai importante avantaje ale impozitelor indirecte este productivitatea fiscală,
care se explică în mare parte prin creșterea rapidă a consumului: cu o creștere a averii, o
creștere a populației, este posibil să se asigure o creștere constantă a veniturilor fără
modificarea ratelor de impozitare. Impozitele indirecte vă permit, de asemenea, să reglați
consumul: prin modificarea impozitului pe un anumit produs și prin modificarea prețului
acestuia, autoritățile pot influența modificarea consumului său (de exemplu, în legătură cu
băuturile alcoolice). Impozitele indirecte se caracterizează prin ușurința colectării și plății către
buget. Deoarece impozitele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor și serviciilor, acestea sunt
invizibile și mai ușor din punct de vedere psihologic pentru plătitori.

Dezavantajele impozitelor indirecte sunt creșterea capitalului de lucru datorită creșterii

prețurilor sub influența lor și, prin urmare, a deturnării capitalului de alte industrii și nevoi.
Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este denivelarea și povara acestora pentru
clasele sărace. Severitatea impozitelor indirecte este invers proporțională cu mărimea venitului:
cu cât este mai mic venitul, cu atât o parte mai mare din acestea. Crește odată cu creșterea
numărului de membri ai familiei în care un angajat este plătitor pentru persoanele dependente.
În structura impozitelor în țările dezvoltate economic, există o tendință accentuată de creștere
a cotei impozitelor indirecte, în principal datorită introducerii TVA și creșterii ratelor acesteia.

Obligația de a plăti impozitele integral și integral de legislația rusă revine contribuabilului.

„Funcția unei taxe este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima
proprietățile. Funcția arată modul în care scopul social al unei categorii economice date este
realizat ca instrument de distribuție a costurilor și redistribuire a veniturilor. Aceasta dă naștere
funcției principale de distribuție a impozitelor, un instrument al relațiilor de distribuție în
societate.

Prin funcția fiscală se realizează principalul scop public al impozitelor - formarea resurselor
financiare ale statului, acumulate în sistemul bugetar și a fondurilor extrabugetare și necesare
îndeplinirii propriilor funcții (apărare, socială, de mediu etc.). Formarea veniturilor bugetului de
stat pe baza unei colectări de impozite stabile și centralizate face ca statul să fie cel mai mare
organism economic.

O altă funcție a impozitelor ca categorie economică este că devine posibilă cuantificarea

veniturilor fiscale și compararea acestora cu nevoile statului de resurse financiare. Datorită
funcției de control, este evaluată eficacitatea mecanismului fiscal, se asigură controlul asupra
circulației resurselor financiare și este identificată necesitatea modificărilor sistemului fiscal și a
politicii bugetare. Funcția de control a relațiilor fiscale și financiare se manifestă numai în
condițiile funcției de distribuție. Astfel, ambele funcții în unitatea organică determină
eficacitatea relațiilor fiscale și a politicii bugetare.

Funcția de reglementare este reglementarea relațiilor dintre bugete și în cadrul sistemului

bugetar.
Funcția de stimulare - cu ajutorul stimulentelor fiscale, sancțiuni, probleme de progres
tehnologic, investiții de capital, extinderea producției de bunuri primare și limitarea bunurilor
secundare sunt rezolvate.

Funcțiile de reglementare și stimulare se numesc funcții economice. Această distincție a

funcțiilor fiscale este vizată, deoarece toate funcțiile se împletesc și se desfășoară simultan.
Formele specifice de manifestare a categoriei fiscale sunt tipurile de plăți fiscale stabilite de
autoritățile legislative.
Funcția de control permite statului să urmărească actualitatea și completitatea plăților fiscale la
buget, pentru a compara valoarea acestora cu nevoia de resurse financiare.

Funcțiile impozitelor sunt strâns legate între ele. Raționalitatea legislației actuale este
determinată și de gradul de echilibru relativ al funcțiilor. Cu toate acestea, în practică, funcția
fiscală a impozitului este întotdeauna reală, iar funcția de reglementare poate exista nominal
sau poate fi deformată. / 3 p.35 /

Impozitele, fiind o sferă specială a relațiilor de producție, sunt un fel de categorie economică cu
proprietăți interne stabile, modele de dezvoltare și forme distinctive de manifestare. Impozitele
exprimă relații monetare reale, manifestate în procesul de retragere a unei părți din valoarea
venitului național în favoarea nevoilor naționale. Aceste relații fiscale ca parte a relațiilor
financiare sunt într-o continuă schimbare.

4.2. Conceptul și natura economică a impozitelor indirecte

În conformitate cu articolul din codul fiscal al Republicii Moldova „... o taxă înseamnă o plată
obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de
înstrăinare a fondurilor care le aparțin pe baza dreptului de proprietate, a managementului
economic sau a managementului operațional pentru a susține financiar activitățile statului și
(sau) municipalități ”[10].

Se disting următoarele funcții principale ale impozitelor: fiscal, de reglementare, social.

Funcția fiscală este caracteristică tuturor statelor în toate perioadele existenței și dezvoltării lor.
Cu ajutorul implementării sale în practică, se formează resurse financiare ale statului și se
creează condiții materiale pentru funcționarea statului. Obiectivul principal al implementării
funcției fiscale este de a asigura o bază stabilă de venit pentru bugetele de toate nivelurile.
Valoarea funcției fiscale a impozitelor în timpul unei crize a activității de afaceri scade, deoarece
valoarea veniturilor fiscale la buget depinde direct de valoarea veniturilor plătitorilor.

Funcția de reglementare vă permite să ajustați veniturile diferitelor grupuri ale populației.

Acesta are ca scop reglementarea activităților financiare și economice ale producătorilor de
bunuri și servicii, precum și prin solvabilitatea persoanelor fizice - pe piața ofertei și a cererii.
Astfel, efectul de reglementare al impozitelor se manifestă nu numai în sfera producției, ci și în
sfera schimbului și a consumului. În această funcție, se manifestă întregul mecanism de
gestionare a economiei statului: planificare, coordonare, organizare, stimulare și control.

Funcția socială a impozitelor este strâns legată de fiscalitate și reglementare prin colectarea
impozitelor pe venit și proprietate. Impozitele sunt percepute în cantități mai mari din
segmentele bogate ale populației, în timp ce o parte semnificativă din aceasta ar trebui să fie
destinată săracilor sub formă de asistență socială. Valoarea funcției sociale a impozitelor crește
brusc în perioadele de criză economică, când o mare parte a populației are nevoie de protecție
socială.

Locul principal al sistemului fiscal din Moldova îl ocupă impozitele indirecte, care includ: taxa pe
valoare adăugată, accize, taxe vamale. În structura veniturilor bugetare ocupă un loc decisiv.
Impozite indirecte (impozite indirecte în engleză) - impozite asociate procesului de utilizare a
profitului (venitului) contribuabililor. Legătura lor cu potențialul economic (capacitatea de a
genera venituri) contribuabilului este doar indirectă, prin cheltuielile sale.

Din punct de vedere managerial, se disting trei tipuri de impozite indirecte: impozitele rezultate
din relațiile de proprietate și mărfuri-bani, impozitele pe consum și taxele vamale. Primul tip
include, de exemplu, taxa pe valoarea adăugată. Al doilea - accize, etc. Impozitele pe
proprietate și consum, precum și impozitele rezultate din relațiile de proprietate și mărfuri-
bani, sunt administrate de autoritățile fiscale. Taxa vamală este reglementată de autoritățile
vamale.

Spre deosebire de impozitele directe, impozitele indirecte, care se încadrează în principal pe

bunurile de consum, a căror utilizare nu are legătură directă cu independența de proprietate a
consumatorilor, se încadrează în special foarte mult pe clasele sărace ale populației și adesea
volumul acestora este invers proporțional cu volumul plătitorilor.

Unul dintre cele mai importante avantaje ale impozitelor indirecte este productivitatea fiscală,
care se explică în mare parte prin creșterea rapidă a consumului: cu o creștere a averii, o
creștere a populației, este posibil să se asigure o creștere constantă a veniturilor fără
modificarea ratelor de impozitare. Impozitele indirecte vă permit, de asemenea, să reglați
consumul: prin modificarea impozitului pe un anumit produs și prin modificarea prețului
acestuia, autoritățile pot influența modificarea consumului său (de exemplu, în legătură cu
băuturile alcoolice). Impozitele indirecte se caracterizează prin ușurința colectării și plății către
buget. Deoarece impozitele indirecte sunt incluse în prețul bunurilor și serviciilor, acestea sunt
invizibile și mai ușor din punct de vedere psihologic pentru plătitori.

Dezavantajele impozitelor indirecte sunt creșterea capitalului de lucru datorită creșterii

prețurilor sub influența lor și, prin urmare, a deturnării capitalului de alte industrii și nevoi.
Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este denivelarea și povara acestora pentru
clasele sărace. Severitatea impozitelor indirecte este invers proporțională cu mărimea venitului:
cu cât este mai mic venitul, cu atât o parte mai mare din acestea. Crește odată cu creșterea
numărului de membri ai familiei în care un angajat este plătitor pentru persoanele dependente.
În structura impozitelor în țările dezvoltate economic, există o tendință accentuată de creștere
a cotei impozitelor indirecte, în principal datorită introducerii TVA și creșterii ratelor acesteia.

Impozitele federale indirecte includ:

1. Taxa pe valoarea adăugată

2. Accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor);
3. Taxele vamale.

Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul bunurilor sau serviciilor [17].

4.3. Clasificarea impozitelor indirecte

Sistemul de impozite încasat de bugetele de diferite niveluri poate fi clasificat după diverse
criterii: obiecte impozabile, natura construcției ratelor de impozitare, utilizarea acestora etc. Pe
baza obiectelor de impozitare distinge impozitele directe și indirecte.

Impozitele directe sunt impozite percepute de stat direct pe veniturile sau bunurile unui
contribuabil, de exemplu, impozitul pe venit pe persoane fizice, impozitul pe profit, impozitul
pe proprietate.

Impozitele indirecte - sunt percepute sub forma unei suprataxe pe prețul mărfurilor, din cifra de
afaceri a vânzărilor de bunuri, lucrări și servicii. Acestea includ accizele, TVA, monopolurile
fiscale, taxele vamale. / 4 p. 47 /
Din punct de vedere managerial, se disting trei tipuri de impozite indirecte: impozitele rezultate
din relațiile de proprietate și mărfuri-bani, impozitele pe consum și taxele vamale. Primul tip
include, de exemplu, taxa pe valoarea adăugată. Al doilea - accize, etc. Impozitele pe
proprietate și consum, precum și impozitele provenite din relațiile de proprietate și mărfuri-
bani, sunt administrate de autoritățile fiscale. Taxa vamală este reglementată de autoritățile
vamale. Spre deosebire de impozitele directe, impozitele indirecte, care se încadrează în mare
parte pe bunurile de consum, a căror utilizare nu este direct legată de independența de
proprietate a consumatorilor, se încadrează în special foarte mult pe clasele sărace ale
populației și adesea volumul lor este invers proporțional cu cantitatea de plătitori.

În ciuda avantajelor semnificative ale impozitelor directe, înlocuirea lor completă a impozitelor
indirecte pare nerealistă chiar și într-o economie de bunăstare, fără să mai vorbim de țările
subdezvoltate.

Impozitul indirect universal este impozitul pe valoarea adăugată, este impozitat pe toate
bunurile, lucrările și serviciile.

Impozitele indirecte pe obiectele de colectare se împart în: accize, monopol fiscal, taxe vamale.
În țările dezvoltate, prevalează accizele - impozitele indirecte pe bunuri și servicii care sunt
produse de întreprinderi private. Accizele sunt stabilite pentru mărfurile de producție internă,
în unele țări se percep și accize la importul de mărfuri (Rusia). Accizele la metoda de colectare
sunt împărțite în individuale - stabilite pe anumite tipuri și grupuri de mărfuri și universale -
percepute pe valoarea cifrei de afaceri brute totale (TVA). Accizele universale sunt mai
profitabile din punct de vedere fiscal (odată cu extinderea gamei de bunuri, primirea unei accize
universale în creșterea bugetului), acestea impozitează toate bunurile care se încadrează în
vânzări. Inițial, acciza universală a fost percepută la un moment dat (consumul) cu amănuntul.
După al doilea război mondial, a fost introdusă o taxă de vânzare în cascadă (adică, percepută în
toate etapele producției). Astăzi, se caracterizează printr-o impozitare unică. Un fel de acciz
universal este TVA-ul, care, spre deosebire de taxa pe valoare adăugată, nu se percepe pe
întreaga valoare a mărfurilor, ci doar pe acea parte a valorii care se adaugă într-un anumit
stadiu de producție. Valoarea adăugată include: salarii, deprecieri, dobânzi pentru resursele de
credit, cheltuieli generale.

Al doilea tip de impozite indirecte - monopolul fiscal - monopolul statului asupra producției și
(sau) vânzării anumitor bunuri, urmărește un obiectiv pur fiscal. Tarifele nu sunt stabilite,
întrucât statul este monopolist în producerea anumitor tipuri de mărfuri (de exemplu, produse
de vin și vodcă) și vinde mărfuri la un preț foarte mare, care include impozitul în sine. Un
monopol fiscal poate fi parțial (sau producție sau implementare) sau complet.

Al treilea tip de impozite indirecte sunt impozitele pe comerțul exterior: taxele vamale. Ele sunt
împărțite în:

1. După tip - pentru export, import, tranzit;

2. Privind construirea ratelor - pe anumite (stabilite într-o sumă fixă), ad valorem (ca procent
din cost) și complex (o combinație de rate specifice și ad valorem)

3. Pe rol economic - pe plan fiscal, protecționist (pentru a proteja piața internă de mărfurile
importate), antidumping (taxe majorate la mărfurile importate la prețuri de dumping),
preferențial (sistem de preferințe - taxe preferențiale la un produs importat sau la toate
importurile) .

În formarea sistemului fiscal, determinarea relației optime între impozitele directe și cele
indirecte are o importanță deosebită. / 5 p. 43 /

Sistemul fiscal include trei tipuri de impozite și taxe: federal, regional și local.

Impozitele federale indirecte includ:

  taxa pe valoarea adăugată;

 accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor);

 taxe vamale.

Acestea sunt transferate parțial sau integral la prețul unui produs sau serviciu.

4.4. Valoarea impozitării indirecte în formarea veniturilor bugetare. Principalele impozite

indirecte în Republica Moldova

În prezent, acumulând impozite în fondul bugetar, statul finanțează cele mai importante
domenii de viață și activități atât ale societății, cât și ale persoanelor individuale: îngrijire
medicală, educație, cultură și artă, forțe de ordine, administrație publică, activitate de investiții
în domeniile industriei și agriculturii și mult mai mult.

Este foarte important de menționat că prin veniturile fiscale statul reușește să satisfacă
diferitele nevoi ale cetățenilor săi. Ponderea veniturilor fiscale în bugetele centrale ale țărilor
dezvoltate este de 80-90%. În Moldova, conform bugetului pentru 2008, valoarea veniturilor
din impozite este de aproximativ 70%.

Codul fiscal Pb definește impozitul ca „o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută

organizațiilor și persoanelor fizice, sub forma înstrăinării gestionării lor economice sau
operaționale a fondurilor, pentru a susține financiar activitățile statului și (sau) ale
municipalităților”.

Impozitele sunt o categorie complexă care are semnificații economice și juridice. Având în
vedere categoria „impozit” din punct de vedere economic, este destul de dificil să o deosebim
de alte scutiri de stat și să stabilim diferența ei de taxe, taxe și plăți. Prin urmare, în
determinarea naturii economice a impozitului, cel mai important criteriu este esența acesteia,
apartenența la sistemul financiar și bugetar al societății. Natura economică a impozitelor este
caracterizată de relațiile monetare care se dezvoltă cu statul cu persoane juridice și persoane
fizice. Aceste relații sunt determinate în mod obiectiv și au un scop public specific - mobilizarea
fondurilor la dispoziția statului. / 7 p.52 /

În prezent, opinia prevalentă a impozitului ca modalitate de realizare în principal a intereselor

fiscale ale statului.

Impozitul este considerat de obicei o contribuție obligatorie la buget, percepută în conformitate

cu legea. La stabilirea impozitului, unii autori se concentrează asupra faptelor înstrăinării
bunurilor în favoarea statului.

Sistemul fiscal este unul dintre cele mai eficiente instrumente ale politicii economice de stat. Pe
de o parte, asigură formarea surselor de venituri ale bugetelor de toate nivelurile. Pe de altă
parte, schimbând volumul confiscărilor resurselor financiare ale entităților economice, statul
afectează comportamentul economic al contribuabililor, realizând astfel funcția de
reglementare a impozitelor.

După cum știți, impozitele îndeplinesc două funcții principale - fiscală și de reglementare.
Funcțiile îndeplinite vă permit să determinați rolul impozitelor în economie și locul lor în
societate.

Funcția fiscală a impozitelor determină principalul scop al impozitelor, întrucât impozitele în

condiții moderne reprezintă principala modalitate de atragere a veniturilor la bugetul de stat,
baza bunăstării sale / 14 p. 41 /.
Veniturile guvernamentale au o importanță deosebită pentru formarea unui buget la orice
nivel. Veniturile reprezintă o parte din venitul național al țării, circulat prin diferite tipuri de
încasări în numerar în proprietatea statului, pentru a crea o bază financiară pentru
implementarea sarcinilor și funcțiilor.

Sursele și tipurile de venituri ale statului și scopul fiecăreia dintre ele sunt determinate de
sistemul economic și juridic al țării.

Codul bugetar al Republicii Moldova definește bugetul ca „o formă de constituire și cheltuieli a

unui fond de fonduri destinate sprijinului financiar pentru sarcinile și funcțiile statului și ale
administrației locale de stat”.

Sistemul bugetar - bazat pe relațiile economice și structura de stat a Republicii Moldova,

totalitatea bugetului federal, entitățile bugetare din Republica Moldova, bugetele locale și
bugetele fondurilor extrabugetare ale statului, reglementate de regulile de drept.

Politica fiscală este un element cheie al reglementării financiare a statului. Utilizarea

impozitelor indirecte este una dintre metodele economice de gestionare și asigurare a
interconectării intereselor naționale cu interesele comerciale ale întreprinzătorilor și
întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentului, proprietatea și forma juridică a
întreprinderii. Folosind impozite indirecte, relațiile dintre antreprenori, întreprinderile de toate
formele de proprietate cu bugetele locale și de stat, cu băncile, precum și cu organizațiile
superioare sunt determinate / 8 p. 26 /. Folosind impozite indirecte, activitatea economică
străină este reglementată, inclusiv atragerea investițiilor străine, se formează venituri
autoportante și profitul întreprinderii.

Cu ajutorul impozitelor indirecte, statul primește la dispoziție resursele necesare pentru

îndeplinirea funcțiilor sale publice. De asemenea, finanțează cheltuieli de securitate socială care
modifică distribuția veniturilor. Sistemul fiscal determină distribuția finală a veniturilor între
persoane / 9 secunde. 34 /