Passage du résultat comptable au résultat fiscal
Rectifications
Eléments
Résultat comptable
Bénéfice agricole
Location des terres agricoles
Intérêts bloqués (identité déclinée)
Intérêts bloqués (identité non
déclinée)
Intérêts bons de trésor (identité
non déclinée)
Intérêts bons de trésor (identité
déclinée)
Revenus d'obligations anonymes
Dividendes des sociétés cotées
Dividendes des sociétés non cotées
Location des immeubles urbains
non meublés
Location des immeubles urbains
meublés
Plus-values de cession
Moins-values de cession
Salaire de l'associé principal
Pénalité et majoration sur paiement
d'impôts
Assurance-vie de l'associé principal
Dons et cotisations versées
Dons et cotisations versées
Indemnité de décès versée par
l'assurance vie
Intérêt du compte courant associé
principal
Intérêt du compte courant des
autres associés
Cadeaux publicitaires qui porte le
nom de la Sté
Amort d'un matériel acquis par
leasing
Amort d'un terrain
Amort d'une voiture de tourisme
Provision pour créances douteuses
T.V.A. sur matériel de port
Provision pour paiement de congé
Droit de douane comme charge sur
immobilisation
Provision pour garantie
Règles de détermination du revenu imposable
Réintégrations Déductions
Résultat fiscal = résultat comptable + Charges non déductibles -
R  
Produits exonérés
Même règle que le revenu professionnel ( les revenus agricoles sont
exonérés ) - -
Revenu imposable = revenu de location R  
TPPRF 20 % non libératoire de l'IGR . La retenue (intérêt) à imputer
R (intérêt brut)  
sur l'IGR ou à l'I.S
TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D
-
TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D
-
TPPRF 20 % non libératoire de l'IGR . La retenue (intérêt) à imputer R ( revenu
sur l'IGR ou à l'I.S brut) -
TPPRF 30 % libératoire de l'IGR D
-
TPA 10 % Libératoire de l'IGR D
-
TPA 10 % Libératoire de l'IGR D
-
Revenu net foncier = (rev loc + dep supportées par locat - dep supp
R  
par prop)*60%
Dans ce cas c'est un revenu professionnelle pour le propriétaire
(produits - charges)* Taux IGR
Calculer l'abattement en fonction de la période (en cas de
  D
réinvestissement exonération totale)
Perte déductible fiscalement
- -
Rémunération non déductible donc à réintégrer au résultat fiscal R  
Les majorations et les pénalités sont non déductibles fiscalement R  
C'est une charge personnelle de l'associé principal R  
Déductibles sans limitation car versées aux associations d'utilité
publique - -
Déductibles dans la limite de ( 2%0 ) si elles sont versées aux
œuvres sociales pub ou privé - -
L'indemnité est un produit imposable ;mais on doit déduire toutes les Déduct total
primes d'assurance versées primes
Ne sont pas déductibles fiscalement car octroyés au principal associé
R  
qui ne peut pas en bénéficier
si le taux d'intérêt est supérieur au taux fixé par les finances et intérêt
R  
sup. au capital donc non déductible
Si le prix unitaire dépasse 100 DH La charge n'est pas déductible donc
R  
à réintégrer
Non déductible car le matériel n'appartient pas à l'entreprise R  
Le terrain est une immobilisation non amortissable R  
Si l'annuité dépasse 40 000,00 DH donc à réintégrer le reliquat R  
Si les provisions ne sont pas individualisées et non probables ; donc
R  
non déductibles fiscalement
Elle n'est pas récupérable et si elle est comptabilisée comme charge
R  
donc n'est pas déductible
Charge effective à déduire au titre de l'exercice de son paiement R  
Les droits de douanes font partie du prix de revient de l'élément
R  
importé donc non déductibles
Cette provision est exclue du droit de déduction R  
 Taux d'amort des immeubles à
Si le taux est supérieur à 4% réintégrer le reliquat R  
usage commercial

Ce type de provision ne correspond plus à un objet déterminé donc à

Provision sans utilité non soldée R  
réintégrer

Indemnité forfaitaire de Elle ne peut être déduite lorsqu'elle est cumulée à des frais justifiés et
R  
déplacement remboursés