Diseñando técnicas y procedimientos de auditoria

Presentado por:

Daniel Steven Martinez Acevedo

Tania Alvarado Rodríguez

María Camila Santos

Laura Gil Suarez

Presentado a:

Khadyd Arciria Garrido

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Créditos de Posgrado y Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense

2020
Tabla de contenido

Introducción .......................................................................................................................... 3

Procedimientos de auditoria para probar el control interno ........................................... 4

Ambiente de control cuentas por pagar .............................................................................. 4

- Compromiso con la competencia ............................................................................. 4

- Filosofía de administración ...................................................................................... 4

- Estructura organizacional ........................................................................................ 5

- Asignación de autoridad y responsabilidad ............................................................. 5

Evaluación del riesgo cuentas por pagar ............................................................................. 5

Información y comunicación cuentas por pagar ................................................................. 8

Supervisión y monitoreo cuentas por pagar ...................................................................... 10

Procedimientos sustantivos ................................................................................................ 11

Técnicas de auditoria ........................................................................................................... 8

La indagación ...................................................................................................................... 8

El calculo ............................................................................................................................ 8

Bibliografía .......................................................................................................................... 15
Introducción

Generar procedimientos de auditoria de control interno para el rubro de Cuentas por

pagar y otros pasivos de la empresa CONSTRUCTORA Y MONTAJES, de igual forma

procedimientos sustantivos para los mismos, y las técnicas de auditoria aplicar en cada uno

de los procedimientos aplicados para el tema.

Con el fin de identificar el control interno de la empresa, el buen manejo de la

información, el ambiente de control de la misma, la evaluación de los riesgos que se

generan en las cuentas por pagar de la compañía y la supervisión y control de estas.

Todo con el fin de poder brindar soluciones de mejora para cada uno de los

procedimientos, para mitigar los riesgos y problemas que pueden estos generar en la toma

de decisiones de los gerentes.

Procedimientos de auditoria para probar el control interno

El control interno permite diferenciar las responsabilidades a cargo de la administración,

de mantener e informar sobre los controles internos, evaluar los riesgos de control mediante

la conexión de controles para los objetivos de la auditoria.

Ambiente de control cuentas por pagar.

Este es el primer componente del sistema de control interno que busca estimular y

promoverla conciencia y el compromiso hacia el control interno. La integridad y los valores

éticos son elementos muy esenciales del ambiente de control por que la compañía fija una

serie de objetivos por parte de la administración, ha medida que se valla cumpliendo cada

logro se van dando prioridades y juicios de valores los cuales se evidencian reflejados en la

integridad de los administradores y sus valores éticos; esta evaluación de ambientes de

control la vamos realizar sobre la compañía Constructora y montajes colombianos

industriales S.A.S la cual haremos énfasis en los siguientes puntos:

 Compromiso con la competencia.

La gerencia financiera retroalimenta adecuadamente al empleado lo asesora sobre su

trabajo.

La gerencia financiera establece, comunica y revisa periódicamente el perfil requerido para

cada puesto sobre en el área contable.

 Filosofía de administración.

La gerencia financiera esta alerta sobre señales de sospecha de las prácticas contables

inapropiadas.

La gerencia evalúa detalladamente los riesgos y ventajas de una iniciativa de negocio con

proveedores antes de comprometerse

  Estructura organizacional

El personal del área de cuentas por pagar de la compañía cuenta con los recursos suficientes

para llevar a cabo sus funciones y de forma efectiva.

La estructura organizacional se encuentra en línea con los objetivos de la compañía a corto

y largo plazo.

 Asignación de autoridad y responsabilidad

La asignación de responsabilidad dentro de la compañía se encuentra claramente definidas.

Existe descripciones de puesto que hacen referencias especificas a su responsabilidad en los

pagos.

Evaluación del riesgo cuentas por pagar.

El área de cuentas por pagar es la encargada de la cancelación de proveedores y

prestadores de la empresa Constructora y montajes colombianos industriales S.A.S.

El Asistente contable de Cuentas por pagar genera el registro transaccional ya sea como

Costo o Gasto por un bien o servicio recibido o por recibir, adyacente a la función del

asistente contable de Cuentas por Pagar esta la función del Asistente de tesorería (Caja

Única) que genera los comprobantes de retención y el Asistente de Tesorería (Pagos) quien

es el responsable de generar el pago, y en donde podría verse afectado por riegos inherentes

al proceso que afectarían la utilidad de la Empresa.

Sistema de CONSTRUCTORA Y MONTAJES COLOMBIANOS
referencia INDUSTRIALES S.A.S.
Ámbito de Contabilidad cuentas por pagar
aplicación
Amenaza (riesgo)
Recurso Desconocimiento(A) Desorganización Hurto (C)
(B)
Informes Errores humanos,
financieros mala digitación,
registro impreciso de
una compra o
desembolso lo cual
lleva a dar un dato
erróneo sobre las
cuentas por pagar.
A1
Entrada de dinero Hurto de dinero ya
para hacer los sea en efectivo o
respectivos pagos virtual lo cual deja
a la empresa sin
liquidez para
cumplir con las
cuentas por pagar.
C1
Controles Fallas en el control
financieros o no cumplir con las
políticas de la
empresa para
cumplir con las
cuentas por pagar.
B1

Criterios o niveles de aceptabilidad del riesgo

Criterio o nivel Rango
Aceptable Vulnerabilidad hasta el 3%
Tolerante Vulnerabilidad del 3,1% al 5%
inaceptable Vulnerabilidad del 5,1% al 30%
inadmisible Vulnerabilidad mayor al 30%
Información y comunicación cuentas por pagar.

Con el fin de identificar, recopilar y comunicar la información en el tiempo pertinente

para dar trámite y manejo oportuno y satisfactorio para el área al cual corresponda y vaya

dirigida dicha información. Debe existir una comunicación eficaz y positiva en el sentido

amplio en la compañía, con el fin de evitar pérdidas de documentos importantes para cada

área asignada, la dirección y administración debe designar y comunicar a cada funcionario

sus responsabilidades a cumplir dentro del sistema de control implementado.

Todos los datos e información recibida debe ser identificada y procesada a tiempo, esto

con el fin de evitar retrasos y contratiempos en la toma de decisiones de la empresa, para

que estas sean acertadas y puedan cumplir sus parámetros y metas establecidas.

El manejo de la información en la empresa Constructora y Montajes, tal se evidencia en

políticas y manejo de control interno, es positivo según indagación y evaluación del manejo

de la información, ya que toda la información es recibida por la administración, siendo la

secretaria la persona encargada de recibir todo documento que llegar a reposar en la

compañía, dicha persona es la encargada de entregar aquella información y documentos al

área según corresponda. Un riesgo en la labor de la persona encargada de este tema, es el

desconocimiento del área encargada de algunos documentos que allí llegan, ya que en

varias ocasiones documentos del área contable han ido a parar al área de recursos humanos,

y en cantidad de veces, esta área los remite directamente al área contable y otra veces no,

en allí donde se evidencia el retraso y desinformación en esta área, generando información

poco real, retraso en el manejo de la información, información errónea en los balances de la

empresa y teniendo impacto en las decisiones tomadas por la gerencia de la empresa.

 Es imprescindible que cada área de la empresa tome conciencia del grado de importancia

del buen manejo de la información organizacional, la importancia que tiene este para

cumplir con los objetivos de la empresa y sus objetivos.

Técnicas de auditoria

La inspección, con el fin de analizar el examen de la recepción efectiva de los

documentos, el buen manejo de los mismos, el buen registro de la información, la fiabilidad

de la misma generada en los balances presentada para la toma de decisiones.

La confirmación externa, conciliación de cuentas con proveedores y todas las cuentas

por pagar en general, este procedimiento se realiza con el fin de confirmar saldos contables,

para evidenciar aquellos riesgos que se tienen en el área administrativa de la empresa, en la

recepción y manejo de la documentación e información, la falta de contabilización en la

empresa, genera problemas y corre por grandes riesgos de mala toma de decisiones, de

igual forma afectando cuentas en los balances de la empresa, generando esto la

presentación de información poco real.

Supervisión y monitoreo cuentas por pagar

Este ítem es de demasiada importancia dentro del sistema de control interno teniendo en

cuenta que ejecutando la misma se puede llevar a cabalidad con más seguridad los

procesos. La verificación de los mismos implica la eficacia en el momento de obtener un

resultado final para así validar la existencia de pasivos, a través de la observación de

documentación soporte tal como: contratos, facturas, cuentas de cobro. Extractos de

cuentas. El cual es un proceso que se debe realizar en la etapa de monitoreo para así poder

tener el registro de los movimientos que en estas cuentas se realizan.

Como se sabe las cuentas por pagar son deudas contraídas por la empresa la cual en la

mayoría de los casos se encuentra amparada por una factura la cual es de suma importancia

supervisar y monitorear que sean pagadas en los tiempos estipulados sean de corto o largo

plazo, es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada

documento de origen (fecha, numero del documento e importe) y por cada pago efectuado

para así evitar pagos de moras e indemnizaciones.

Para esto también es relevante la verificación en que se va a utilizar y/o el destino de los

dineros solicitados a diferentes entidades y evaluar que los pagos anticipados se encuentren

debidamente controlados, conciliados y sustentados por medio de la documentación

correspondiente.
Procedimientos sustantivos

 Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con los mayoristas, con el fin

de dar fé de la información plasmada en los balances, conocer la realidad de la

empresa y dar el buen manejo a las mismas, allí también se evidencia el buen

manejo de la información interno de la empresa, ya que si al momento de conciliar y

comparar se encuentran irregularidades, es un gran riesgo para la toma de

decisiones con las mismas y un mal manejo de información.

 Procedimientos analíticos (ISA 520), analizar la información plasmada en el

balance en las cuentas por pagar y otros pasivos, realizando conciliación de las

mismas, con el fin de evidenciar el buen manejo de información en el área contable

de la empresa, evidenciar aquellas cuentas ya pagas más no cruzadas, dar fiabilidad

de los datos y saldos pendientes por pagar para la buena toma de decisiones por

parte de gerencia de la empresa.

 Comprobar saldos por pagar a proveedores y acreedores seleccionados

inspeccionando los documentos soporte (confirmaciones externas contenidas en la

NIA 505).

 Conciliar pasivos con los extractos mensuales.

 Realizar procedimientos analíticos, con el fin de evidenciar y dar soluciones a

aquellos posibles riesgos por los cuales estén afectando las cuentas por pagar de la

empresa, dar posibles soluciones y manejo de estos para mitigar aquellos riesgos.

 Cuentas por pagar no contabilizadas, esto se genera por falta de documentación e

información para la parte contable de la empresa, por el mal manejo de la misma, un

mal manejo de comunicación y recepción de documentos.

Técnicas de auditoria

NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados técnicas de valoración del riesgo:

 La indagación

Con esta técnica se lleva a cabo la indagación de los documentos de la empresa para

verificar que la información financiera de todas las facturas está debidamente soportadas y

contabilizadas.

 El calculo

En este procedimiento se tomó factura por factura para verificar que el auxiliar contable

realizo los cálculos matemáticos precisos que aparecen en el sistema.

Se le realizo la
técnica de
indagación a
las facturas de
los
proveedores
Fuente. Gerente general compañía Constructora y Montajes (Constructora y Montajes)
Bibliografía

Constructora y Montajes, G. G. (s.f.). Balance general comparativos años 2018 – 2019 .

Colombia.
Normas internacionales de control interno (COSO)

https://www.mef.gub.uy/innovaportal/file/7089/1/normas_ctrl_interno.pdf

Referente de pensamiento Eje 3, Normas Internacionales de auditoria obtención de la

evidencia, (María Senit Naranjo)