Modelo para definir el porcentaje fijo de retención en la fuente sobre

salarios en diciembre de 2019 - Procedimiento 2

Fecha de elaboración: Diciembre 22 de 2019

De acuerdo con el artículo 386 del –ET–, los empleadores que durante el primer semestre del 2020 aplicarán el procedimiento 2 de retenciones en
la fuente sobre los salarios y demás pagos laborales que cancelen a sus trabajadores tendrán que definir en diciembre de 2019 cuál será el
porcentaje fijo que aplicarán a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre enero – junio de 2020.

Al respecto, es importante destacar que a la fecha en que se elabora la presente herramienta, el Congreso de la República cumplió con aprobar,
entre el 18 y 20 de diciembre de 2019, una nueva reforma tributaria nombrada "Ley de crecimiento", de la cual ya se divulgó en internet el texto
aprobado, al cual solo le hace falta la respectiva sanción presidencial. Para ver el texto aprobado véase el siguiente enlace:

Texto aprobado Ley de crecimiento económico

Por tanto, tal como ha sucedido en años anteriores, en el cálculo que se realiza en diciembre de 2019 para la obtención del porcentaje fijo de
retención en la fuente sobre pagos laborales solo se deberá tomar en cuenta la depuración que esté contenida en las normas vigentes hasta
diciembre 31 de 2019, y sin importar que el porcentaje que se calcule en diciembre de 2019 termine siendo aplicado sobre salarios que se
depurarán de forma diferente a partir de enero de 2020. Sin embargo, es importante recordar que el artículo 1.2.4.1.1 del DUT 1625 de 2016
establece que para calcular el porcentaje fijo se debe utilizar la misma tabla que existirá durante el año gravable en el cual se practicará la
respectiva retención, lo cual implica que en este caso se tendrá que usar la nueva tabla que regirá durante el 2020 y que quedó contenida en el
artículo 39 de la nueva "Ley de crecimiento". Además, respecto del valor de la UVT a utilizar dentro de dicha tabla, el parágrafo del artículo
1.2.4.1.4 del DUT 1625 de 2016 establece que se deberá usar la del año en que se efectúa el cálculo, en este caso, la UVT del año 2019.

Para la definición del porcentaje fijo los empleadores deberán tomar, en diciembre de 2019, el total de los pagos laborales de los 12 meses
anteriores a dicha fecha (diciembre de 2018 a noviembre de 2019). Luego deberán hacer las depuraciones permitidas por la norma vigente en
diciembre de 2019 (ingresos no gravados, deducciones, rentas exentas, etc.), para obtener un salario mensual promedio gravable en los 12
meses anteriores. Ese salario mensual promedio gravable de los últimos 12 meses se busca en la tabla del artículo 383 del ET, la cual, como ya
se dijo anteriormente, será la tabla que existirá durante 2020 pero usando el UVT que rige en diciembre de 2019. Al hacer esa búsqueda en dicha
tabla se obtiene el porcentaje fijo de retención que se ha de aplicar en cada uno de los meses que van de enero a junio de 2020.
Por consiguiente, en las hojas de trabajo que componen este archivo se establece el modelo de los cálculos que se necesitarán hacer durante
diciembre de 2019 para obtener el porcentaje fijo de retención que se ha de aplicar a los pagos mensuales gravables de los trabajadores
asalariados durante el semestre enero - junio de 2020, e igualmente se ilustra lo que sería la depuración de los pagos en el primer mes del
semestre siguiente (enero de 2020) y la aplicación del porcentaje definido en diciembre.
 Modelo para definir el porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en
diciembre del 2019 - Procedimiento 2
Fecha de elaboración: diciembre 22 de 2019

Primera parte: definición del porcentaje fijo

En diciembre de 2019 la empresa EL EJEMPLO SA necesita definir cuál es el porcentaje fijo de retención en la fuente que ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre enero - junio de 2020
a los salarios que le cancelará en dichos meses a su trabajador José Pérez.

(Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás celdas producen datos automáticos (con fórmulas).

ver nota Valores

Detalle de los pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al final) Parciales

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019):
Salarios 100,000,000

Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa por cuenta de ella a los fondos de pensiones, etc. Téngase presente
que cuando se cancelen cesantías o intereses de cesantías, o cuando las cesantías sean consignadas en los fondos de cesantías, dichos valores sí le
constituirán ingreso fiscal al asalariado al final del año, pero los empleadores nunca deben someter dichos valores a retención en al fuente, y es por eso que
tales valores no se deben incluir dentro de estos ingresos brutos del período; ver artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, luego de ser sustituido con el
artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017, el parágrafo 3 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993 y el artículo 22 del Decreto 841 de 1998, hoy día
recopilado en el artículo 1.2.4.1.11 del DUT 1625 de 2016).

1,000,000

Menos : ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto Dian 18381 del de julio de 1990). (149,000)
Apoyos económicos del artículo 46 del ET recibidos durante los 12 meses anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019). (100,000)
Aportes obligatorios a fondos de pensiones realizados durante los 12 meses anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019; ver el artículo 55 del ET,
luego de ser adicionado por el artículo 13 de la Ley 1819 de diciembre de 2016). (4,000,000)
Aportes totales que hizo durante el año gravable anterior (enero 1 a diciembre 31 de 2018) por aportes obligatorios a salud (ver el artículo 56 del ET, luego de
ser modificado con el artículo 14 de la Ley 1819 de 2016; el artículo 3 del Decreto 2271 de 2009, el cual quedó recopilado en el artículo 1.2.4.1.15 del DUT
1625 de octubre de 2016; y el concepto Dian 81294 de 2009). (4,000,000)
Dineros recibidos por los tecnólogos y cientificos del inciso segundo del artículo 57-2 del ET durante los 12 meses aneriores (diciembre de 2018 a noviembre
de 2019).
(300,000)
Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios del régimen de ahorro individual en los términos del artículo 55 del ET, realizados durante los 12 meses
anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019; anualmente estos aportes voluntarrios no deben exceder, en términos porcentuales, del 25 % del valor
del ingreso bruto laboral y, adcionalmente, en términos absolutos no deben exceder las 2.500 UVT, lo cual sería equivalente a 2.500 x $34.270= $85.675.000).
(100,000)

Subtotal 1

Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del período (artículo 387 del ET)
1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador)
pagados en el año anterior a aquel en que se practicarán las retenciones (en este caso, serían los intereses pagados entre enero 1 y diciembre 31 de 2019).
(Nota: este valor no puede exceder las 100 UVT mensuales, es decir, 100 x $35.607 x 12 = $42.728.000; ver artículo 1.2.4.1.23 y 1.2.1.4.1.27 del DUT 1625
de octubre 11 de 2016. Téngase presente que para dar cumplimiento a lo indicado en el parágrafo 1 del artículo 387; es por eso que, en este cálculo, y en los
dos siguientes, estamos usando la UVT del 2020, pues el mismo valor que se reste en este cálculo de diciembre de 2019, convertido a su valor promedio
mensual, será el que luego se restará en cada uno de los meses del semestre enero-junio de 2020).

(2,500,000)

2) Pagos durante el año anterior a aquel en que se practicarán las retenciones (enero 1 a diciembre 31 del 2019) a medicina prepagada para protección del
trabajador, su cónyuge, hijos y/o dependientes (este valor no pude exceder las 16 UVT mensuales, es decir: 16 x $35.607 x 12 = $6.837.000).
(2,000,000)

3) Deducción por concepto de "dependientes" (10 % de los ingresos brutos sin exceder las 32 UVT mensuales, es decir, sin exceder de 32 x $35.607 x 12=
$13.673.000). (10,100,000)

Menos: rentas exentas (artículos 126-1 y 126-4 del ET y numerales 1 a 9 del artículo 206 del mismo estatuto; artículo 2 de la Ley 1114 de 2006)
1) Aportes voluntarios a los fondos de pensiones voluntarias, aportes voluntarios a las cuentas AFC y aportes voluntarios a cuentas AVC, realizados en
esos mismos 12 meses anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019; ver artículos 1.2.1.22.41 y 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016; este valor no
puede exceder el 30 % de lo devengado en los 12 meses del cálculo; y ver artículo 126-1 inciso 3). Adicionalmente, ese 30%, en valores absolutos no debe
superar el límite anual de 3.800 UVT (3.800 x $35.607 = $135.307 000). (5,000,000)

2) Rentas exentas de las mencionadas en los numerales del 1 al 9 del artículo 206, y que estén involucradas en los ingresos brutos de esos mismos 12
meses anteriores (diciembre de 2018 a noviembre de 2019).
- Ejemplo: indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artículo 206). 0
- Ejemplo: indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad (numeral 2 del artículo 206). (1,000,000)
Subtotal 2
Menos: renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET

- El 25 % del subtotal 2, sin que exceda las 240 UVT mensuales (es decir, 240 x 12 x $35.607 = $102.548.000 ). Esto lo permite el numeral 10 del artículo 206 ET
(a)
Subtotal 3
Control al límite del 40 % de las deducciones y rentas exentas, mencionado en el artículo 388 del ET
Las deducciones y rentas exentas que se pretenden restar (sin incluir las rentas exentas de los numerales 6, 8 y 9 del artículo 206 del ET, las cuales, según el
parágrafo 4 del mismo artículo, no se someten a límite, y sin incluir tampoco las rentas exentas del artículo 206-1 del ET que tampoco se someten a límite)
están sumando hasta el momento un valor de: 38,538,000
Y dicho valor no debe exceder el resultado de tomar el subtotal 1 y multiplicarlo por el 40 %, lo cual arroja un valor de:
36,940,000
Además, ese 40 %, en valores absolutos, no debe exceder las 5.040 UVT anuales (5.040 x $35.607 = 179.459.000; ver parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del
DUT 1625 de 2016).
179,459,000 36,940,000
Valor que no se puede restar y que, por tanto, se debe sumar al subotal 3.

Subtotal 4

El subtotal 4 se divide entre 13 y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores

El porcentaje fijo de retención a usar durante enero a junio de 2020 será.. (el subtotal anterior se busca en la tabla del artículo 383 del ET)

Notas aclaratorias

( a ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mínimo 13 smmlv (ver artículo 18 de la Ley 50 de 1990). Se dice 13 salarios, pues a los
10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30 %, lo que en la práctica los eleva de 10 a 13. Por tanto, si el salario ha sido pactado como
"integral", en ese caso, con restar ese 25 % de que trata el numeral 10 del artículo 206 del ET, se entenderá restado también su componente de "prestaciones sociales" (ver el parágrafo 2 del
artículo 206 del ET).
salarios en

del semestre enero - junio de 2020

utomáticos (con fórmulas).

Valores

Totales

101,000,000
 (8,649,000)

92,351,000

De acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 387 del ET (y también el paragrafo 6

del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016), este valor por deducciones que se
resta aquí en el momento de calcular el porcentaje fijo, pero reduciéndolas
cada una a su valor promedio mensual (o sea, dividiendo cada concepto de
deducción entre "12" o entre los meses exactos en que se hubieran pagado las
mismas) , es el mismo que se tendrá que restar por "deducciones" en la
depuración de los pagos laborales de cada uno de los meses del semestre
siguiente.

(14,600,000)

De acuerdo con
009 de enero 17
punto IV-Retenc
literal "a" Camb
dicha circular),
cálculo se debe
resultado que c
dos primeras ci

(6,000,000)
71,751,000 La obtención del porcentaje fijo de retención en la fuente implica manejar las siguientes variables
Valor de la UVT durante 2019 (año en que se está haciendo el cálculo) 34,270

Valor del salario gravable en términos de UVT

(17,938,000) 124.37
53,813,000
 Tabla que regirá durante el 2020 (ver artículo 39 de la Ley de crecimiento)

Instrucción para calcular la retención Calculo en $ del valor

Rangos en UVT Tarifa Marginal
("impuesto") en $ de la retención

Desde Hasta

1,598,000 >0 95 0% $0 $0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>95 150 19% $ 191,000
55,411,000 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>150 360 28% $0
150 UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>360 640 33% $0
4,262,000 360 UVT)*33% más 69 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
>640 945 35% $0
640 UVT)*35% más 162 UVT

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos

4.48% >945 2300 37% $0
945 UVT)*37% más 268 UVT

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos

>2300 En adelante 39% $0
2300 UVT)*39% más 770 UVT

90). Se dice 13 salarios, pues a los Siguiendo la instrucción del parágrafo 1 del del artículo 383, el porcentaje fijo de retención a aplicar durante el semestre sería… 4.48%
si el salario ha sido pactado como
sociales" (ver el parágrafo 2 del
De acuerdo con la Circular Dian
009 de enero 17 de 2007 (ver el
punto IV-Retención en la fuente, y
literal "a" Cambio de tabla, de
dicha circular), en este punto del
cálculo se deben trabajar con un
resultado que contenga hasta las
dos primeras cifras decimales.
Modelo para definir el porcentaje fijo de retención en la fuente sobre salarios en diciem
del 2019 - Procedimiento 2
Fecha de elaboración: diciembre 22 de 2019

Segunda parte: aplicación del porcentaje fijo en cualquiera de los meses del semestre siguiente

Una vez definido en diciembre de 2019 el porcentaje fijo de retención que se ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre enero - junio de 2020, supóngase que la empresa EJEMPLO
durante enero de 2020 a su trabajador José Pérez los siguientes valores, producto de la relación laboral, y determinó la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de enero de 2020, así:

(Nota: para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deberá cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las demás celdas producen datos automáticos (con fórmulas)).

ver nota Valores

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al final) Parciales
1. Cálculos de la retención del mes
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :
Salarios 4,500,000

Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa por cuenta de ella a los fondos de pensiones, etc. Téngase
presente que cuando se cancelen cesantías o intereses de cesantías, o cuando las cesantías sean consignadas en los fondos de cesantías, dichos
valores sí le constituirán ingreso fiscal al asalariado al final del año, pero los empleadores nunca deben someter dichos valores a retención en al fuente, y
es por eso que tales valores no se deben incluir dentro de estos ingresos brutos del período; ver artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, luego de ser
sustituido con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017, el parágrafo 3 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993 y el artículo 22 del Decreto
841 de 1998, hoy día recopilado en el artículo 1.2.4.1.11 del DUT 1625 de 2016).

100,000

Menos : ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador

Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto Dian 18381 julio 30 de 1990). 0
Aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior por aportes obligatorios a salud (ver el artículo 56 del ET; también artículo 1.2.4.1.15
(333,000)
del DUT 1625 de octubre de 2016).
Aportes obligatorios del propio mes de enero de 2020 a los fondos de pensiones obligatorias (ver el artículo 55 del ET, luego de ser adicionado por el
artículo 13 de la Ley 1819 de diciembre de 2016). (250,000)
Apoyos económicos del artículo 46 del ET recibidos durante el mes de enero de 2020. (50,000)
Dineros recibidos por los tecnólogos y cientificos del inciso segundo del artículo 57-2 del ET durante el mes de enero de 2020. (40,000)
Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios del régimen de ahorro individual en los términos del artículo 55 del ET realizados durante enero de
2020. Anualmente estos aportes voluntarios no deben exceder, en términos porcentuales, del 25 % del valor del ingreso bruto laboral y, adcionalmente, (100,000)
en términos absolutos no deben exceder las 2.500 UVT).

Subtotal 1 (Ingresos netos)

Menos: "deducciones" (artículo 387 del ET)
Intereses en préstamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador),
pagados en el año anterior (2019) y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder las 100 UVT, es decir, 100 x $35.607 = (208,000)
3.56100; ver artículo 1.2.4.1.23 del DUT 1625 de octubre de 2016).

Pagos durante el año anterior (2019) a medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, y divididos por los meses a que correspondieron
(167,000)
(este valor no pude exceder las 16 UVT, es decir, 16 x $35.607 = $570.000.

Deducción por concepto de "dependientes" (10 % de los ingresos brutos sin exceder las 32 UVT, es decir, sin exceder de 32 x 35.607 = $1.139.000).
(460,000)

Menos: rentas exentas (artículo 126-1 y 126-4 del ET, y numerales del 1 al 9 del artículo del mismo estatuto; artículo 2 de la Ley 1114 de 2006)
1) Aportes voluntarios a los fondos de pensiones voluntarios, aportes voluntarios a las cuentas AFC, aportes voluntarios a las cuentas AVC, realizados
durante enero de 2020 (ver artículos 1.2.1.22.41 y 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016; este valor no puede exceder al 30 % del ingreso bruto del mes; ver
artículo 126-1 inciso 3). Adicionalmente, ese 30%, en valores absolutos, no debe superar el límite anual de 3.800 UVT (3.800 x 35.607 = $135.307 000). (50,000)

2) Rentas exentas de las mencionadas en los numerales del 1 al 9 del atículo 206. Por ejemplo:
- Ejemplo: indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del artículo 206). (20,000)
- Ejemplo: indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad (numeral 2 del artículo 206). (100,000)
Subtotal 2
Menos: renta exenta del numeral 10 del artículo 206 del ET
- El 25 % del subtotal 2, sin que exceda las 240 UVT (es decir, 240 x $35.607 = $8.546.000).
Subtotal 3
Control al límite del 40 % de las deducciones y rentas exentas mencionado en el artículo 388 del ET
Las deducciones y rentas exentas que se pretenden restar (sin incluir las rentas exentas de los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del ET, las cuales no
se somenten a límite según lo indicado en el parágrafo 4 del mismo artículo 206 del ET, luego de ser modificado con el artículo 29 de la Ley de
crecimiento, y sin tomar en cuenta las rentas exentas del artículo 206-1 del ET, que tampoco se someten a límite) están sumando hasta el momento un
valor de : 1,711,000
Dicho valor no debe exceder el resultado de tomar el subtotal 1 y multiplicarlo por el 40%, lo cual arroja un valor de:
1,531,000
Y en valores absolutos, dicho 40 % no debe exceder el resultado de 5.040 UVT anuales, es decir, 420 UVT mensuales (420 x $35.607 = $14.955.000; ver
parágrafo 3 del arículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016). 1,531,000
14,955,000
Valor que no se puede restar y que por tanto se debe sumar al subotal 3.

Subtotal 4 (salario gravable del mes)

Valor de la retención del mes con procedimiento 2 (al subtotal 4 se aplica el porcentaje definido en diciembre de 2019) 4.48%
 la fuente sobre salarios en diciembre
ento 2

s del semestre enero - junio de 2020, supóngase que la empresa EJEMPLO SA pagó
ción aplicable a dicho trabajador por el mes de enero de 2020, así:

amarillo; las demás celdas producen datos automáticos (con fórmulas)).

Valores

Totales

De acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 387 del ET, los

valores por deducciones que se restan en este punto de la
depuración debe ser el mismo que se utilizó cuando se
hizo la determinación del porcentaje fijo, pero obviamente
reducido a su valor mensual
4,600,000
(773,000)

3,827,000

(835,000)

(170,000)
2,822,000

(706,000)
2,116,000

180,000

2,296,000
103,000