TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

TECNICAS PARA EL DESARROLLO DE CERO CORRUPCION PARA EL

PERIODO 219

Son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos lógicos

para llegar al examen de auditoría. Recursos investigativos que realiza el auditor para

hacer el examen.

Las técnicas de Auditoría son los recursos particulares de investigación, utilizados por

el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha

obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los métodos prácticos de

investigación y prueba que el Contador Público utiliza para lograr la información y

comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

1. ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos

constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a

cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran

integrados y son los siguientes:

1.1. Análisis de movimientos En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman

no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en

las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados,

puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra

los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo.

En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a

 conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y

acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

 El análisis de los movimientos contables es muy importante para

verificar todos los resultados que se muestran y en ciertas ocasiones

poder detectar errores a simple vista. Es importante ser minucioso al

momento de revisar los estados financieros o cualquier tipo de

documentación que requiera atención para lograr deducciones adecuadas

al momento de emitir una opinión.

2. OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El

auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta

ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el

auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de

manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización

de los mismos.

 Es importante constatar el trabajo realizado y no ser confiado para luego

evitar malos entendidos. Mediante la observación lograremos ser testigos

de la labor que se realiza y así poder sugerir algo mejor en caso de ser

necesario.

3. CALCULO. Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que

son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede

cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo

independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente

seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las

partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre

la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por

 un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del

periodo.

 El cálculo es una técnica muy necesaria e importante ya que nos permite

asegurar que los resultados presentes son correctos y no hay alguna falla

en el sistema, el encargado debe revisar bien los resultados porque en

ocasiones suelen aparecer errores que no se detectan a simple vista y que

deben ser corregidos de manera inmediata.

4. LOS PAPELES DE TRABAJO. El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles

que constituyen en principio la prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se

deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en

que se apoyó la opinión, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional del

trabajo. Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e

informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas

realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá

presentar. Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u

operación a la que se refieran, así como el trabajo desarrollado y las conclusiones

obtenidas, esto se logra estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener

en cuenta al elaborarlos.

 Es recomendable dejar evidencia del trabajo realizado y para esto se

realizó una cedula sumaria donde se efectuó las correcciones respectivas

de las cuentas afectadas.