Impuesto Agregado: Al Valor

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ESTRUCTURA Y
CARACTERÍSTICAS
GENERALES DE LA LEY DEL
IVA
ESTRUCTURA Y CARACTERÍSTICAS GENERALES DE
LA LEY DEL IVA
RLIVA (DOF
Capítulos Concepto LIVA 25/09/2014)
CAPÍTULO I Disposiciones generales 1a7 1 a 24
CAPÍTULO II De la enajenación 8 a 13 25 a 31
14 a 18-
CAPÍTULO III De la prestación de servicios A 32 a 44
CAPÍTULO IV Del uso o goce temporal de bienes 19 a 23 45
24 a 28-
CAPÍTULO V De la importación de bienes y servicios A 46 a 56
CAPÍTULO VI De la exportación de bienes o servicios 29 a 31 57 a 63
De las obligaciones de los
CAPÍTULO VII contribuyentes 32 a 37 74 a 78
CAPÍTULO VIII De las Facultades de las autoridades 38 a 40 79

De las participaciones a las Entidades
CAPÍTULO IX Federativas 41 a 43
ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LIVA
- Sujeto: Persona física o moral que en

territorio nacional realicen los actos
gravados por la LIVA.
- Objeto: Actos o actividades gravados

o exentos establecidos en la LIVA.
- Base: Precio o la contraprestación

pactada.
- Tasas: 16% (general) y 0% (algunas

actividades).
ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LIVA
- Época de pago: Los periodos en los

que se tendría que pagar el IVA a más
tardar el día 17 del mes siguiente al
que corresponda el pago. En el caso de
RIF a más tardar el día 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda
el pago.
- Territorialidad: Es un impuesto de
aplicación territorial. CFF (Artículo 8) y
CPEUM (Artículo 42)
TASA 0% DE IVA
TASA 0% DE IVA
El artículo 2-A de la Ley del IVA establece los actos o

actividades gravados a los que se les aplica la tasa del
0%.
Esto mismo se confirma con lo dispuesto en el artículo 1

del reglamento de la Ley del IVA, al establecerse que
cuando se haga alusión a los actos o actividades por los
que se deba pagar el impuesto, se considerarán
incluidos aquellos a los que se les aplica la tasa del 0%.
Los contribuyentes tendrán un doble beneficio, puesto

que al trasladarse el impuesto al 0%, no tendrán la
obligación de trasladar, en forma expresa y por
separado el IVA y si podrán solicitar el IVA que le
trasladen.
TASA 0% DE IVA
El artículo 2o.-A establece que el impuesto se
calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que
se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- La enajenación de:
a).- Animales y Vegetales que no estén

industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
pequeñas especies, utilizadas como mascotas en
el hogar.
TASA 0% DE IVA
Los vegetales siempre y cuando no hayan pasado por

un proceso de industrialización y el artículo 6 del
RLIVA define cuando no se consideran
industrializados.
Para estos efectos, se considera que la madera en

trozo o descortezada no está industrializada.
TASA 0% DE IVA
El artículo 6 del RLIVA establece lo siguiente:
Artículo 6. Para los efectos del artículo 2o.-A, fracción I, inciso a)

de la Ley, se considera que los animales y vegetales no están
industrializados por el simple hecho de que se presenten
cortados, aplanados, en trozos, frescos, salados, secos,
refrigerados, congelados o empacados ni los vegetales por
el hecho de que sean sometidos a procesos de secado,
limpiado, descascarado, despepitado o desgranado.
La madera cortada en tablas, tablones o en cualquier otra

manera que altere su forma, longitud y grosor naturales, se
considera sometida a un proceso de industrialización.
TASA 0% DE IVA
b) Medicinas de patente y productos destinados a la
alimentación.
Los productos destinados a la alimentación son tanto para humanos

como para animales.
Se aplicará la tasa del 16%, a la enajenación de los alimentos a

que se refiere el presente artículo preparados para su consumo
en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive
cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en
los mismos, cuando sean para llevar o para entrega a
domicilio.
De lo anterior se concluye que estarán gravados a la tasa de 16%

de IVA por mencionar algunos: la tortillas de maíz, el pan, los
cereales, las galletas, los pasteles, y otros alimentos empacados,
que lo único que hacemos es desempacarlos para consumirlos.
TASA 0% DE IVA
Sin embargo el artículo 10-A del RLIVA establece que alimentos que no se
consideran preparados para su consumo en el lugar de enajenación
- Alimentos envasados al vacío o congelados;

-Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de cocción o
fritura para su consumo, por parte del adquirente, con posterioridad a
su adquisición;
-Preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y
estómagos, cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en
tripas, estómagos, vejigas, piel o envolturas similares, naturales o
artificiales, así como productos cárnicos crudos sujetos a procesos de
curación y maduración;
-Tortillas de maíz o de trigo, y
-Productos de panificación elaborados en panaderías resultado de un
proceso de horneado, cocción o fritura, inclusive pasteles y galletas, aun
cuando estos últimos productos no sean elaborados en una
panadería.
TASA 0% DE IVA
Al respecto, la regla 4.3.1. de la RMF 18 establece que para los
efectos del artículo 2-A, fracción I, último párrafo de la Ley del
IVA, también se consideran alimentos preparados para su
consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen,
los que resulten de la combinación de aquellos productos que, por
sí solos y por su destino ordinario, pueden ser consumidos sin
necesidad de someterse a otro proceso de elaboración adicional,
cuando queden a disposición del adquirente los instrumentos o
utensilios necesarios para su cocción o calentamiento, o bien, no
se tenga los instrumentos o utensilios porque el producto no
requiera de calentamiento o cocción, inclusive cuando no cuenten
con instalaciones para ser consumidos en los mismos, siempre
que se trate de los siguientes productos, con independencia de la
denominación con que se comercialicen:
TASA 0% DE IVA
I.Sándwiches o emparedados, cualquiera que sea su

denominación.
II.Tortas o lonches, incluyendo las denominadas chapatas,
pepitos, baguettes, paninis o subs.
III. Gorditas, quesadillas, tacos o flautas, incluyendo las
denominadas sincronizadas o gringas.
IV. Burritos y envueltos, inclusive los denominados rollos y wraps.
V. Croissants, incluyendo los denominados cuernitos.
VI. Bakes, empanadas o volovanes.
VII. Pizzas, incluyendo la denominada focaccia.
VIII. Guisos, incluyendo las denominadas discadas.
IX. Perritos calientes (hot dogs) y banderillas.
X. Hot cakes.
XI. Alitas.
XII. Molletes.
TASA 0% DE IVA
XIII. Hamburguesas.
XIV. Bocadillos (snacks).
XV. Sushi.
XVI. Tamales.
XVII. Sopas Instantáneas.
XVIII. Nachos.
Lo dispuesto en la presente regla resulta aplicable a la enajenación de

los productos antes mencionados, en las tiendas denominadas de
o de erc , supers , tiendas de
autoservicio y en general cualquier establecimiento en los que se
enajenen al público en general dichos productos y que se encuentren en
los refrigeradores o en el área de comida rápida o según se
trate.
TASA 0% DE IVA
Se excluyen del beneficio de la tasa de
0% la enajenación de los siguientes
productos:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive
cuando las mismas tengan la naturaleza
de alimentos. Quedan comprendidos en
este numeral los jugos, los néctares y
los concentrados de frutas o de
verduras, cualquiera que sea su
presentación, densidad o el peso del
contenido de estas materias.
(Decreto 26 de diciembre de 2013 se

otorga un estímulo fiscal para las
bebidas con naturaleza alimenticia y
al agua no gaseosa en cualquier
presentación)
TASA 0% DE IVA
2.Jarabes o concentrados para preparar
refrescos que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos eléctricos o
mecánicos, así como los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes, microencapsulados y
aditivos alimenticios.
TASA 0% DE IVA
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros,

gatos y pequeñas especies, utilizadas
como mascotas en el hogar.
TASA 0% DE IVA
c).- Hielo y agua no gaseosa ni

compuesta, excepto cuando en
este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez
litros.
(Decreto 26 de diciembre de 2013

se otorga un estímulo fiscal para
las bebidas con naturaleza
alimenticia y al agua no gaseosa
en cualquier presentación)
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.

TASA 0% DE IVA
e).- Tractores para accionar implementos agrícolas

siempre y cuando sean enajenados de forma
completa, así como las llantas para éstos, a
excepción de los de oruga.
También están gravados a la tasa de 0% de IVA la
enajenación de motocultores para superficies
reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra
arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar;
cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para
rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas
y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico
para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras,
cortadoras y empacadoras de forraje;
desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de
terrenos de cultivo.
TASA 0% DE IVA
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y

fungicidas, siempre que estén destinados
para ser utilizados en la agricultura o
ganadería.
¿Qué sucede si se destina a la actividad de

brindar mantenimiento de jardines?
g).- Invernaderos hidropónicos y equipos

integrados a ellos para producir
temperatura y humedad controladas o para
proteger los cultivos de elementos
naturales, así como equipos de irrigación.
TASA 0% DE IVA
h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas
artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo
contenido mínimo de dicho material sea
del 80%, siempre que su enajenación no
se efectúe en ventas al menudeo con el
público en general.
El artículo 10 del RLIVA establece lo
siguiente:
Artículo 10. Para efectos de los artículos
2o.-A, fracción I, inciso h) y 25, fracción
VII de la Ley, se considera que el 80% de
oro, incluye a los materiales con los que
se procesa la conformación de ese
metal, siempre y cuando dichos bienes
tengan una calidad mínima de 10
quilates.
TASA 0% DE IVA
i).- Libros, periódicos y

revistas, que editen los
propios contribuyentes.
Cuando el consumidor o el
distribuidor los adquiera
directamente de la persona
que los editó.
Si lo adquiere de la editorial . . . . . . . .Tasa de 0% de IVA.
Si el libro se adquiere de una tienda departamental

o con un distribuidor de libros . . . . . . .. . . . . Exento de IVA .
TASA 0% DE IVA
La prestación de servicios independientes:
a).- Los prestados directamente a los agricultores y

ganaderos, siempre que sean destinados para
actividades agropecuarias, por concepto de
perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de
retenes de agua; suministro de energía eléctrica para
usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego;
desmontes y caminos en el interior de las fincas
agropecuarias; preparación de terrenos; riego y
fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y
recolección; vacunación, desinfección e inseminación
de ganado, así como los de captura y extracción de
especies marinas y de agua dulce.
TASA 0% DE IVA
b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.

c).- Los de pasteurización de leche.
d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
e).- Los de despepite de algodón en rama.
f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).-Los de reaseguro.
h).-Los de suministro de agua para uso doméstico.
TASA 0% DE IVA
III.-El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que

se refieren los incisos e) y g) de la fracción I de este
artículo.
IV.-La exportación de bienes o servicios, en los términos del

artículo 29 de esta Ley.
actos o actividades a los que se les aplica la tasa

del 0%, producirán los mismos efectos legales que
aquellos por los que se deba pagar el impuesto
conforme a esta .
RETENCIÓN
DE IVA
RETENCIÓN DE IVA
Obligados:
Dentro de la Ley del IVA, existen dos artículos que señalan

la obligación de efectuar retenciones por parte de los
contribuyentes, el artículo 1-A, y el 3o.
De forma general, se puede decir que el artículo 1-A, de la

Ley del IVA identifica directamente a los contribuyentes que
están obligados a efectuar retenciones, mientras que el
artículo 3, es aplicable a la Federación y sus organismos
descentralizados.
A continuación se dan a conocer los supuestos en los que

se efectuará la retención del IVA, prevista en el artículo 1-A
de la LIVA:
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
Persona que debe motivo de la A quien se le Cuando le Cuanto le
retener retención retiene retiene retiene
A personas
Instituciones de crédito Adquieran bienes físicas o Al pago
1 (instituciones mediante: morales El IVA
bancarias) trasladado
a) Dación en pago
o
b) Adjudicación
judicial o fiduciaria
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
2 Personas morales a) Reciban servicios A personas Al pago El IVA

personales Físicas trasladado
independientes según ley; sin
embargo 2/3
b) Usen o gocen partes del IVA
temporalmente bienes trasladado
según artículo
3, fracción I,
c) Reciban servicios del RLIVA.
de comisión
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
3 Personas morales Adquieran A personas Al pago El IVA

desperdicios para: físicas o morales trasladado
a) Ser utilizados
como insumo de su
actividad industrial
b) Ser
comercializados
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
Persona que motivo de la A quien se Cuando le Cuanto le
debe retener retención le retiene retiene retiene
Reciba servicios de A personas Al pago El IVA trasladado

4 Personas morales autotransporte físicas o según ley; sin
terrestre de bienes morales embargo 4% del
valor de
contraprestación
pagada, según
artículo 3,
fracción II, del
RLIVA.
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
Persona que motivo de la A quien se Cuando le Cuanto le
debe retener retención le retiene retiene retiene
A personas
físicas o Al pago
a) Adquieran bienes morales
Personas físicas o tangibles o residentes El IVA trasladado
5 morales b) Usen o gocen en el
temporalmente extranjero
bienes tangibles sin
establecimie
nto
permanente
en el país
que realicen .
estas
operaciones
RETENCIÓN DE IVA
Para el caso del artículo 3, tercero párrafo, la Federación y
sus organismos descentralizados tendrán las siguientes
obligaciones de retención:
Acto o actividad Cuando le
Persona que motivo de la A quien se retiene Cuanto le
debe retener retención le retiene retiene
A personas Al pago El IVA trasladado

La Federación y a) Adquieran bienes, físicas según ley; sin
1 sus organismos embargo 2/3
b) Reciban servicios partes del IVA
descentralizados o trasladado según
artículo 3,
c) Usen o gocen fracción I, del
temporalmente RLIVA, en el caso
bienes de que reciban
servicios o usen o
gocen
temporalmente
bienes. 1
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad
Persona que motivo de la A quien se le Cuando le Cuanto le
debe retener retención retiene retiene retiene
2 La Federación y sus Reciba servicios de A personas Al pago El IVA trasladado

organismos autotransporte morales según ley; sin
descentralizados terrestre de bienes embargo 4% del
valor de la
contraprestación
pagada, según
artículo 3, fracción
II, y 4 del RLIVA.
RETENCIÓN DE IVA
Acto o actividad Cuando

Persona que motivo de la A quien se le le Cuanto le
debe retener retención retiene retiene retiene
3 La Federación y a) Adquieran bienes A personas Al pago El IVA

sus organismos tangibles o físicas o trasladado
descentralizados b) Usen o gocen morales
temporalmente residentes en el
bienes tangibles extranjero sin
establecimiento
permanente en
el país que
realicen estas
operaciones
RETENCIÓN DE IVA
Sin embargo, el artículo 3, tercer párrafo de la Ley del IVA

establece que los Estados, el Distrito Federal y los
Municipios, así como sus organismos descentralizados no
efectuarán retención de IVA.
RETENCIÓN DE IVA
1La regla 4.1.3., de la RMF-18 establece lo siguiente:
4.1.3. Para los efectos del artículo 3o., tercer párrafo de la Ley del
IVA la Federación y sus organismos descentralizados, no estarán
a lo previsto por el citado artículo, por las erogaciones que
efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación
de servicios, siempre que el monto del precio o de la
contraprestación pactada no rebase la cantidad de $2,000.00.
No será aplicable lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de

los servicios personales independientes y de autotransporte
terrestre de bienes que reciban la Federación y sus organismos
descentralizados, independientemente del monto del precio o de
la contraprestación pactados.
ACTOS O ACTIVIDADES
GRAVADAS POR
LA LEY DEL IVA
ENAJENACIÓN DE BIENES
El artículo 8o., de la LIVA establece que para los

efectos de la LIVA, se entiende por enajenación,
además de lo señalado en el Código Fiscal de la
Federación (Artículo 14), el faltante de bienes en
los inventarios de las empresas. En este último
caso la presunción admite prueba en contrario.
No se considerará enajenación, la transmisión de

propiedad que se realice por causa de muerte,
así como la donación, salvo que ésta la realicen
empresas para las cuales el donativo no sea
deducible para los fines del ISR.
El artículo 26 del RLIVA señala lo siguiente:
Artículo 26. Para los efectos del artículo 8o., segundo

párrafo de la Ley, se consideran transmisiones de
propiedad realizadas por las empresas por las que no
se está obligado al pago del impuesto, los obsequios
que efectúen, siempre que sean deducibles en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El artículo 25 del RLIVA establece que para los efectos
del artículo 8o., primer párrafo de la Ley, no se
consideran faltantes de bienes en los inventarios de las
empresas, aquéllos que se originen por caso fortuito
o fuerza mayor, así como las mermas y la destrucción
de mercancías, cuando sean deducibles para los efectos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tratándose de faltantes de inventarios se considera

realizada la enajenación en el mes en que se levantó
el inventario, debiéndose pagar el impuesto en la
declaración correspondiente a dicho mes.
ENAJENACIÓN EXENTA
El artículo 9o., de la LIVA establece que no se pagará el

impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
1.El suelo.
2.Construcciones adheridas al suelo, destinadas o
utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte de las
construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no
se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no
quedan comprendidos en este numeral.
3. Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para
usar o explotar una obra, que realice su autor.
4.Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados
por empresas.
ENAJENACIÓN EXENTA
5.Billetes y demás comprobantes

que permitan participar en loterías,
rifas, sorteos o juegos con apuestas
y concursos de toda clase, así como
los premios respectivos, a que se
refiere la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
6.Moneda nacional y moneda

extranjera, así como las piezas de
oro o de plata que hubieran tenido
tal carácter y las piezas
denominadas onza troy.
ENAJENACIÓN EXENTA
7. Partes sociales, documentos pendientes de cobro y
títulos de crédito.
8. Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de

dicho material, siempre que su enajenación se efectúe en
ventas al menudeo con el público en general.
9. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero.

ENAJENACIÓN EXENTA
El artículo 10 de la LIVA establece lo siguiente:
Artículo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la

enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se
encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y
cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega
material del bien por el enajenante. La enajenación de bienes
sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará
realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se
encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que
el enajenante sea residente en México o establecimiento en el
país de residentes en el extranjero.
Tratándose de bienes intangibles, se considera que la
enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente
y el enajenante residan en el mismo.
ENAJENACIÓN EXENTA
El artículo 11 de la LIVA establece lo siguiente:
Artículo 11.- Se considera que se efectúa la

enajenación de los bienes en el momento en el que
efectivamente se cobren las contraprestaciones
y sobre el monto de cada una de ellas.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
No se considera prestación de servicios

independientes la que se realiza de manera
subordinada mediante el pago de una
remuneración, ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre
la Renta asimile a dicha remuneración.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS EXENTOS
1.Las comisiones y otras contraprestaciones que

cubra el acreditado a su acreedor con motivo del
otorgamiento de créditos hipotecarios para la
adquisición, ampliación, construcción o reparación
de bienes inmuebles destinados a casa habitación,
salvo aquéllas que se originen con posterioridad a la
autorización del citado crédito o que se deban pagar
a terceros por el acreditado.
2. Las comisiones que cobren las afores.

3.Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito

Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos
descentralizados, y los establecimientos de particulares que
tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios, en los términos de la Ley General de Educación,
así como los servicios educativos de nivel preescolar.
4.El transporte público terrestre de personas que se preste

exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas
metropolitanas.
5.Intereses que cobren y paguen el sistema financiero.
6.Los proporcionados a sus miembros como

contraprestación normal por sus cuotas y siempre que
los servicios que presten sean únicamente los relativos
a los fines que les sean propios.
7. Los de espectáculos públicos por el boleto de

entrada, salvo los de teatro y circo, cuando el convenio
con el Estado o Acuerdo con el Departamento del
Distrito Federal, donde se presente el espectáculo no se
ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de la
LIVA. La exención prevista en este numeral no será
aplicable a las funciones de cine, por el boleto de
entrada.
No se consideran espectáculos públicos los prestados
en restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o
de baile y centros nocturnos.
8. Los servicios profesionales de
medicina, cuando su prestación
requiera título de médico conforme a
las leyes, siempre que sean
prestados por personas físicas, ya
sea individualmente o por conducto
de sociedades civiles.
9. Los servicios profesionales de

medicina, hospitalarios, de
radiología, de laboratorios y
estudios clínicos, que presten los
organismos descentralizados de la
Administración
TERRITORIO NACIONAL
El artículo 16 de la LIVA señala que se entiende

que se presta el servicio en territorio nacional
cuando en el mismo se lleva a cabo, total o
parcialmente, por un residente en el país.
En el caso de transporte internacional, se

considera que el servicio se presta en territorio
nacional independientemente de la residencia del
porteador, cuando en el mismo se inicie el
viaje, incluso si éste es de ida y vuelta.
TERRITORIO NACIONAL
Tratándose de transportación aérea

internacional, se considera que únicamente
se presta el 25% del servicio en territorio
nacional. La transportación aérea a las
poblaciones mexicanas ubicadas en la franja
fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas
divisorias internacionales del norte y sur del
país, gozará del mismo tratamiento.
MOMENTO EN QUE CAUSA EL IVA
El artículo 17 de la LIVA señala que en la

prestación de servicios se tendrá obligación de
pagar el impuesto en el momento en el que
se cobren efectivamente las
contraprestaciones y sobre el monto de
cada una de ellas.
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
El artículo 20 de la LIVA señala que no se pagará el
impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes
bienes:
1.Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para

casa-habitación. Si un inmueble tuviere varios destinos o
usos, no se pagará el impuesto por la parte destinada o
utilizada para casa- habitación. Lo dispuesto en esta
fracción no es aplicable a los inmuebles o parte de ellos
que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen
como hoteles o casas de hospedaje.
2.Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o

ganaderos.
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
3. Libros, periódicos y revistas.

TERRITORIO NACIONAL
El artículo 21 de la LIVA señala que se

entiende que se concede el uso o goce
temporal de un bien tangible en territorio
nacional, cuando en éste se encuentre el
bien en el momento de su entrega material
a quien va a realizar su uso o goce.
MOMENTO EN QUE CAUSA EL IVA
Se considera que causa el IVA en el momento

en el que quien efectúa dicho otorgamiento
cobre las contraprestaciones derivadas del
mismo y sobre el monto de cada una de ellas.
IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
El artículo 24 de la LIVA señala que para los efectos de

esta Ley, se considera importación de bienes o de
servicios:
1. La introducción al país de bienes.
2. La adquisición por personas residentes en el país de

bienes intangibles enajenados por personas no
residentes en él.
3. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de

bienes intangibles proporcionados por personas no
residentes en el país
4.El uso o goce temporal, en territorio nacional, de

bienes tangibles cuya entrega material se hubiera
efectuado en el extranjero.
5.El aprovechamiento en territorio nacional de los

servicios a que se refiere el artículo 14, cuando se
presten por no residentes en el país. Esta fracción no
es aplicable al transporte internacional.
EXENTOS
El artículo 25 de la LIVA establece que no se pagará el IVA en
las importaciones siguientes:
1.La importación temporal, tengan el carácter de retorno de

bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o
transbordo.
2.Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la

legislación aduanera.
3. Las de bienes cuya enajenación en el país y las de

servicios por cuya prestación en territorio nacional no den
lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean
de los señalados en el artículo 2o. A de la LIVA.
EXENTOS
4.Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la
Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra
persona que mediante reglas de carácter general autorice la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
5.Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean

reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes,
siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente.
6.Las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o

residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural
sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales
competentes, siempre que la importación sea realizada por su autor.
7. Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IVA
Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:

1.En el momento en que el importador presente el pedimento
para su trámite en los términos de la legislación aduanera.
2. En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
3.Tratándose de los casos previstos en los numerales 2 a 4 del

artículo 24 de la LIVA, en el momento en el que se pague
efectivamente la contraprestación.
4.En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de

servicios prestados en el extranjero, en el momento en el que se
pague efectivamente la contraprestación.
ACREDITAMIENTO DE IVA
Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que él hubiese
pagado con motivo de la importación de bienes o
servicios, en el mes de que se trate.
Requisitos:
1.Que el IVA corresponda a bienes, servicios o al uso o

goce temporal de bienes, estrictamente indispensables
para la realización de actividades distintas de la
importación, por las que se deba pagar el impuesto
establecido en esta Ley o a las que se les aplique la
tasa de 0%.
Para los efectos de LIVA, se consideran

estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente que sean
deducibles para los fines del impuesto sobre la
renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este
último impuesto.
Tratándose de erogaciones parcialmente

deducibles para los fines del ISR,
únicamente se considerará para los efectos del
acreditamiento a que se refiere la LIVA, el
monto equivalente al IVA que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio IVA que
haya pagado con motivo de la importación, en
la proporción en la que dichas erogaciones
sean deducibles para los fines del ISR.
2. Que el impuesto al valor agregado haya sido

trasladado expresamente al contribuyente y que
conste por separado en los comprobantes
fiscales a que se refiere la fracción III del artículo
32 de esta Ley.
Adicionalmente, cuando se trate de actividades

de subcontratación laboral en términos de la Ley
Federal del Trabajo, el contratante deberá
obtener del contratista copia simple de la
declaración correspondiente y del acuse de
recibo del pago del impuesto, así como de la
información reportada al Servicio de
Administración Tributaria sobre el pago de dicho
impuesto.
A su vez, el contratista estará obligado a

proporcionar al contratante copia de la
documentación mencionada, misma que deberá
ser entregada en el mes en el que el contratista
haya efectuado el pago. El contratante, para
efectos del acreditamiento en el mes a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 4o. de esta
Ley, en el caso de que no recabe la
documentación a que se refiere esta fracción
deberá presentar declaración complementaria
para disminuir el acreditamiento mencionado
3.Que el impuesto al valor agregado trasladado al
contribuyente haya sido efectivamente pagado en
el mes de que se trate.
4.Que tratándose del impuesto al valor agregado

trasladado que se hubiese retenido, dicha retención se
entere en los términos y plazos establecidos en la
misma.
El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en

la declaración de pago mensual siguiente a la
declaración en la que se haya efectuado el entero de
la retención.
5.Identificar el IVA de los actos gravados (acreditable)
6.Identificar el IVA de los actos exentos (gasto)
7.IVA acreditable de actividades mixtas (exentos y

gravados)
-Se determina proporción de IVA acreditable con base a

las actividades que se realicen en el mes de que se trate.
-Se determina con base al año de calendario inmediato
anterior (opción).
Se determina proporción de IVA acreditable con base a las

actividades que se realicen en el mes de que se trate.
Actos o actividades gravadas al 16% $532,856.00
(+) Actos o actividades gravadas al 0% 39,563.00
Total de actos o actividades

(=) gravadas $572,419.00
(+) Actos o actividades exentas 302,891.00
Total de actos o actividades

(=) (gravadas y exentas) $875,310.00
Total de actos o actividades gravadas

del mes $572,419.00
Total de actos o actividades del mes
( ) (Gravados y exentos) $875,310.00
Proporción de acreditamiento
(=) para pagos mensuales 0.6539
ACREDITAMIENTO DE I VA
Pr oporción de IVA acreditable con base a las actividade s que se realicen
e n el mes de que se trate:
Datos:
Actos o actividades gravados $572,419.00
( ) Total de actos o actividades (gravadas y exentas) $875,310.00
(=) Proporción de acreditamiento 0.6539
Determinación del IVA acreditable

IVA total trasladado al contribuyente (pagado a proveedores) $86,321.00
(-) IVA trasladado en erogaciones no deducibles 4,681.00
(=) IVA trasladado de erogaciones deducibles 81,640.00
IVA trasladado por adquisición de bienes, inversiones,
(-) servicios o uso o goce temporal de bienes utilizados
exclusivamente para realizar actividades gravadas 30,541.00
IVA trasladado por adquisición de bienes, inversiones,
(-) servicios o uso o goce temporal de bienes utilizados
exclusivamente para realizar actividades exentas 21,632.00
IVA trasladado no identificado exclusivamente con
(=) actividades gravados o exentas 29,467.00
(x) Proporción de acreditamiento 0.6539
(=) IVA trasladado acreditable en proporción $19,268.47
Proporción de IVA acreditable con base al año de calendario inmediato
anterior (opción):
El artículo 5-B de la LIVA establece que los contribuyentes
que realicen tanto actividades gravadas como actividades
exentas podrán acreditar el IVA que les haya sido
trasladado por la adquisición de bienes, servicios, por el
uso o goce temporal de bienes o el pagado en su
importación, en la proporción que represente el valor de
las actividades gravadas del año de calendario
inmediato anterior (de enero a diciembre) del valor total
de las actividades realizadas en ese mismo año, en
lugar de determinar dicha proporción en forma mensual.
Los contribuyentes que ejerzan esta opción deberán

aplicarla durante un periodo de 60 meses a partir del mes
en que se realice el acreditamiento, aplicando esta opción.
Valor de
actos o
actividades Valor de actos o Valor de actos o
gravadas actividades exentas actividades totales
(a) (b) (a+b)
Enero 70,362.00 33,556.00 103,918.00

Febrero 39,662.00 18,266.00 57,928.00
Marzo 85,000.00 17,899.00 102,899.00
Abril 45,033.00 25,664.00 70,697.00
Mayo 60,489.00 19,256.00 79,745.00
Junio 65,423.00 23,331.00 88,754.00
Julio 56,387.00 19,222.00 75,609.00
Agosto 72,631.00 19,563.00 92,194.00
Septiembre 111,023.00 32,881.00 143,904.00
Octubre 84,095.00 23,594.00 107,689.00
Noviembre 70,564.00 11,899.00 82,463.00
Diciembre 89,996.00 38,666.00 128,662.00
850,665.00 283,797.00 1,134,462.00
Proporción = 850,665.00 = 0.7498

PAGOS MENSUALES DE IVA
El artículo 5o.-D., de la LIVA señala que el impuesto se

calculará por cada mes de calendario.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto
mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.
El procedimiento es el siguiente:
Actos o actividades gravados para efectos

de IVA (a excepción de las importaciones de
bienes tangibles)
( ) Tasa de IVA
(=) IVA trasladado efectivamente cobrado
( ) IVA retenido
(=) IVA a cargo
( ) IVA acreditable efectivamente pagado
(=) IVA por pagar (o a favor)
Determinación del IVA del mes:
Actos o actividades gravados

para efectos de IVA $1,000,000.00
( ) Tasa de IVA 16%
(=) IVA trasladado efectivamente
cobrado 160,000.00
( ) IVA retenido 100,000.00
(=) IVA a cargo 60,000.00
IVA acreditable
( )
efectivamente pagado 40,000.00
(=) IVA por pagar (o a favor) $20,000.00
PAGOS BIMESTRALES DE IVA
El artículo 5o.-E., de la LIVA señala que los contribuyentes que

tributen en el RIF, durante el periodo que permanezcan en el
régimen previsto, en lugar de presentar mensualmente la
declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de la LIVA,
deberán calcular el IVA de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio;
julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de
cada año y efectuar el pago del impuesto a más tardar el día 17
del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante
declaración que presentarán a través de los sistemas que
disponga el SAT, excepto en el caso de importaciones de bienes
en el que se estará a lo dispuesto en los artículos 28 y 33 de la
citada Ley, según se trate.
Los pagos bimestrales tendrán el carácter de definitivos
PAGOS BIMESTRALES DE IVA

bienes tangibles)
( ) Tasa de IVA
IVA trasladado efectivamente cobrado en el
(=)
bimestre
( ) IVA retenido en el bimestre
(=) IVA a cargo
IVA acreditable efectivamente
( )
pagado en el bimestre
(=) IVA por pagar en el bimestre (o a favor)
PAGOS TRIMESTRALES DE IVA
El artículo 5o.-F., de la LIVA señala que los contribuyentes

personas físicas que únicamente obtengan ingresos por el
otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto
mensual no exceda de diez salarios mínimos generales del área
geográfica del Distrito Federal, elevados al mes, que ejerzan la
opción a que se refiere el artículo 116 de la LISR de efectuar los
pagos provisionales de forma trimestral para efectos de dicho
impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaración a
que se refiere el artículo 5o.-D de esta Ley y efectuar el pago del
impuesto mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al
trimestre al que corresponda el pago.
Los pagos trimestrales tendrán el carácter de definitivos

PAGOS TRIMESTRALES DE IVA

bienes tangibles)
( ) Tasa de IVA
IVA trasladado efectivamente cobrado en el
(=)
trimestre
( ) IVA retenido en el trimestre
(=) IVA a cargo
IVA acreditable efectivamente
( )
pagado en el trimestre
(=) IVA por pagar en el trimestre (o a favor)
RECUPERACIÓN DE LOS SALDOS A
FAVOR DE IVA
El artículo 6o., de la LIVA señala lo siguiente:
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el

contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo
que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo,
solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación
contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la
devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el
caso de que se realice la compensación y resulte un
remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su
devolución, siempre que sea sobre el total de dicho
.
RECUPERACIÓN DE LOS SALDOS A
FAVOR DE IVA
Los saldos cuya devolución se solicite o sean

objeto de compensación, no podrán
acreditarse en declaraciones posteriores.
Enero de 2018
IVA causado 500,000.00
(-) IVA acreditable $800,000.00
(=) IVA a favor ($300,000.00)
Febrero de 2018
IVAcausado $400,000.00
(=) IVA a cargo $100,000.00
(-) Acreditamiento de IVA 100,000.00
(=) IVA a pagar $0.00
Marzo de 2018
IVA causado $450,000.00
(=) IVA a favor ($150,000.00)
Abril de 2018
IVA causado $600,000.00
(=) IVA a cargo $300,000.00
(-) Acreditamiento de IVA a favor de
Enero de 2018 200,000.00
Marzo de 2018 100,000.00 $300,000.00
(=) IVA a pagar $0.00
IVA favor de $50,000.00 pendiente de acreditar.

OBLIGACIONES EN MATERIA DE IVA
El artículo 32 de la LIVA señala que los obligados al

pago del IVA (tasa 16 %) y las personas que realicen
los actos o actividades a que se refiere el artículo
2o.-A (tasa 0%) tienen, además de las obligaciones
señaladas en otros artículos de la LIVA, las siguientes
1. Llevar contabilidad de conformidad con el Código

Fiscal de la Federación y su Reglamento.
2.Expedir y entregar comprobantes fiscales.
3.Presentar declaraciones de IVA.
4.Expedir comprobantes fiscales por las retenciones que se

efectúen.
5.Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a

través de los medios y formatos electrónicos que señale el
Servicio de Administración Tributaria, la información sobre las
personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, dicha información se presentará, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
dicha información.
6. Presentar aviso de retenedor de IVA.
7. Proporcionar la información que del IVA se les solicite en las

declaraciones del ISR.
Al respecto, el 26 de diciembre de 2013, la SHCP publicó

el que compila diversos beneficios fiscales y
establece medidas de simplificación y en
su artículo 2.2., establece que los contribuyentes del IVA y
las personas que realicen los actos o actividades a la tasa
de 0% de IVA, podrán optar por no presentar la
información que del IVA se les solicite en las
declaraciones del ISR, siempre que cumplan en tiempo y
forma con la obligación de presentar mensualmente la
DIOT.
8. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a

través de los medios y formatos electrónicos que señale el
SAT, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
(DIOT), a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al
que corresponda dicha información.
Al respecto, la regla 4.5.1. de la RMF-18 establece que para

los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del
IVA, los contribuyentes personas morales y físicas
proporcionarán la información a que se refieren las citadas
disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información, con excepción de los
contribuyentes del RIF que cumplan con lo dispuesto en el
artículo 5-E de la Ley del IVA
Tratándose de operaciones de subcontratación laboral, el

contratista deberá informar al citado órgano administrativo
desconcentrado la cantidad del impuesto al valor agregado
que le trasladó en forma específica a cada uno de sus
clientes, así como el que pagó en la declaración mensual
respectiva.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPÍTULO VIII De las Facultades de las autoridades 38 a 40 79

- Sujeto: Persona física o moral que en

- Objeto: Actos o actividades gravados

- Base: Precio o la contraprestación

- Tasas: 16% (general) y 0% (algunas

- Época de pago: Los periodos en los

El artículo 2-A de la Ley del IVA establece los actos o

Esto mismo se confirma con lo dispuesto en el artículo 1

Los contribuyentes tendrán un doble beneficio, puesto

I.- La enajenación de:

a).- Animales y Vegetales que no estén

Los vegetales siempre y cuando no hayan pasado por

Para estos efectos, se considera que la madera en

Artículo 6. Para los efectos del artículo 2o.-A, fracción I, inciso a)

La madera cortada en tablas, tablones o en cualquier otra

Los productos destinados a la alimentación son tanto para humanos

Se aplicará la tasa del 16%, a la enajenación de los alimentos a

De lo anterior se concluye que estarán gravados a la tasa de 16%

- Alimentos envasados al vacío o congelados;

I.Sándwiches o emparedados, cualquiera que sea su

Lo dispuesto en la presente regla resulta aplicable a la enajenación de

(Decreto 26 de diciembre de 2013 se

3. Caviar, salmón ahumado y angulas.

5. Chicles o gomas de mascar.

6. Alimentos procesados para perros,

c).- Hielo y agua no gaseosa ni

(Decreto 26 de diciembre de 2013

d).- Ixtle, palma y lechuguilla.

e).- Tractores para accionar implementos agrícolas

f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y

¿Qué sucede si se destina a la actividad de

g).- Invernaderos hidropónicos y equipos

i).- Libros, periódicos y

Si lo adquiere de la editorial . . . . . . . .Tasa de 0% de IVA.

Si el libro se adquiere de una tienda departamental

La prestación de servicios independientes:

a).- Los prestados directamente a los agricultores y

b).- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.

III.-El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que

IV.-La exportación de bienes o servicios, en los términos del

actos o actividades a los que se les aplica la tasa

Dentro de la Ley del IVA, existen dos artículos que señalan

De forma general, se puede decir que el artículo 1-A, de la

A continuación se dan a conocer los supuestos en los que

2 Personas morales a) Reciban servicios A personas Al pago El IVA

3 Personas morales Adquieran A personas Al pago El IVA

Reciba servicios de A personas Al pago El IVA trasladado

A personas Al pago El IVA trasladado

2 La Federación y sus Reciba servicios de A personas Al pago El IVA trasladado

Acto o actividad Cuando

3 La Federación y a) Adquieran bienes A personas Al pago El IVA

Sin embargo, el artículo 3, tercer párrafo de la Ley del IVA

1La regla 4.1.3., de la RMF-18 establece lo siguiente:

No será aplicable lo previsto en el párrafo anterior, tratándose de

El artículo 8o., de la LIVA establece que para los

No se considerará enajenación, la transmisión de

El artículo 26 del RLIVA señala lo siguiente:

Artículo 26. Para los efectos del artículo 8o., segundo

Tratándose de faltantes de inventarios se considera

El artículo 9o., de la LIVA establece que no se pagará el

5.Billetes y demás comprobantes

6.Moneda nacional y moneda