ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA FINANȚE
DEPARTAMENTUL FINANȚE ȘI ASIGURĂRI

Dinu PRUTEANU

ANALIZA SISTEMULUI IMPOZITELOR ȘI

TAXELOR PERCEPUTE ÎN REPUBLICA MOLDOVA

PROIECT TEMATIC

Elaborat:
student gr. FB 182r,
învățământ cu frecvență redusă,
Dinu PRUTEANU

Conducător:
Corina BULGAC, lect.univ.

CHIŞINĂU - 2019
 CUPRINS

INTRODUCERE.........................................................................................................................3

Capitolul I. Sistemul de impozite și taxe în Republica Moldova...................................4

1.1 Conceptul, esența și rolul sistemului impozitelor și taxelor percepute în Repubica Modova...4
1.2 Caracteristicile impozitelor directe și indirecte percepute în Republica Moldova....................6

Capitolul II. Structura impozitelor și taxelor la formarea resurselor financiare

ale statului.......................................................................................................................................9
2.1 Analiza în dinamică a structurii impozitelor și taxelor la formarea bugetului public național
în perioada 2016-
2017......................................................................................................................9

CONCLUZII GENERALE......................................................................................................12
BIBLIOGRAFIE.........................................................................................................................13
ANEXE............................................................................................................................................14

2
 INTRODUCERE
Republica Moldova este un stat în care, societatea a ajuns să-şi consume resursele de viitor
(financiare, materiale şi umane), pe care, în mod normal o societate le îndreaptă spre dezvoltare.
Această situaţie s-a creat din numeroase şi complexe motive, printre care ar fi: prioritatea
exclusivă a intereselor politice, neglijarea frecventă a intereselor economice, ignorarea
intereselor individului ca factor dinamic al societăţii.
Şi totuşi, rolul finanţelor publice pentru un stat în curs de dezvoltare nu este o taină, din
contra este foarte evident, iar sursa primordială şi majoritară de asigurare a statului cu finanţe
publice în Republica Moldova sunt impozitele şi taxele fiscale.
Să nu uităm nici de faptul că Republica Moldova tinde spre o integrare europeană, adică ea
trebuie să demonstreze că acest obiectiv este cu adevărat un obiectiv strategic naţional şi să
efectueze un şir de modificări şi reforme în toate domeniile, inclusiv şi în cel fiscal, pentru a se
putea alinia la standardele europene.
De aici şi rezultă actualitatea temei proiectului tematic „Analiza sistemlui impozitelor și
taxelor percepute în Republica Moldova”, pe care ne propunem să o studiem şi să o analizăm în
continuare.
Aşadar, prezenta lucrare cuprinde: introducerea, 2 capitole, concluzii generale, bibliografie
şi anexe.
Capitolul I „ Sistemul de impozite și taxe în Republica Moldova” caracterizează sistemul
impozitelor și taxelor percepute în Republicii Moldova, elementele lui componente, clasificarea,
rolul şi funcţiile în cadrul sistemului fiscal, precum şi noţiunea de politică fiscală a unui stat, ca
componentă a sistemului fiscal din Republica Moldova, enumerarea impozitelor şi taxelor
aplicate în Republica Moldova.
În capitolul II „Analiza structurii impozitelor și taxelor la formarea resurselor financiare
ale statului”, se analizează componența veniturilor statului formate pe baza impozitelor și
taxelor locale de stat, cât și structura lor în Bugetul Public Național pentru perioada a.a. 2016-
2017.

3
 Capitolul I. SISTEMUL DE IMPOZITE ȘI TAXE ÎN REPUBLICA
MOLDOVA
1.1 Conceptul, esența și rolul sistemului impozitelor și taxelor percepute în
Repubica Modova
Sistemul fiscal este un produs al gîndirii, deciziei, acţiunii factorului uman, ca urmare a
evoluţiei societăţii umane, creat iniţial pentru a răspunde unor obiective financiare, la care
ulterior, s-au adăugat şi obiective de natură economico-sociale.

Elementele de natură economică şi relaţiile dintre acestea, concretizate în diverse tehnici de

stabilire şi percepere a cuantumului diverselor prelevări fiscale, gestiunea acestora şi deciziile de
natură politică constituie componentele principale ale sistemului fiscal.
Aşadar conform Codului Fiscal, titlul I, art.2: sistemul fiscal al Republicii Moldova
reprezintă totalitatea impozitelor şi taxelor, a principiilor, formelor şi metodelor de stabilire,
modificare şi anulare a acestora, precum şi totalitatea măsurilor ce asigură achitarea lor.”
Unii economişti consideră sistemul fiscal ca „ totalitatea impozitelor şi taxelor provenite de
la persoanele fizice şi persoanele juridice ce alimentează bugetule publice”¹, sau „ totalitatea
impozitelor instituie într-un stat, care-i procură acestuia o parte covîrşitoare din veniturile
bugetare, fiecare impozit avînd o contribuţie specifică şi un rol regulator în economie”².
O altă abordare a sistemului fiscal pune accentul pe elementele definitorii ale sistemului în
general şi interpretează sistemul fiscal prin prisma relaţiilor elementelor care formează acest
sistem, astfel: „sistemul fiscal cuprinde un ansamblu de concepte, principii, metode, concepte, cu
privire la o mulţime de elemente (materie impozabilă, cote, subiecţi fiscali etc.) între care se
manifestă relaţii care apar ca urmare a proiectării, legalizării, aşezării şi perceperii impozitelor
şi care sînt gestionate conform legislaţiei fiscale, în scopul realizării obiectivelor sistemului”3.
Sistemul fiscal reprezintă, așadar, o strategie unică în sistemul financiar al Republicii
Moldova și include următoarele elemente:
1. Sistemul de impozite şi taxe;
2. Administrarea fiscală şi organe fiscale;
3. Legislaţia fiscală.

¹ Condor Ioan, Drept financiar,Edit. Regia Autonomă „Monitorul Oficial”,Bucureşti 1994,p.122

4
² Hoanta Nicolae, Economie şi finanţe publice, Edit. Polirom,Iaşi, 2002, p.164
3
Corduneanu Carmen, Sistemul fiscal în ştiinţa finanţelor,Editura Codecs,Bucureşti,1998, p.22
Istoria impozitului cunoaşte diverse schimbări în forma şi conţinutul său. Putem însă afirma
că necesitatea raportului dintre stat şi contribuabil este evidentă, deoarece asigură bunăstarea
întregii societăţi, ca urmare, sistemul de impozite și taxe sau altfel zis sistemul de impunere
reprezintă totalitatea impozitelor, taxelor şi altor plăţi, concepute în conformitate cu legislaţia în
vigoare. Impozitele şi taxele, percepute în conformitate cu Codul Fiscal şi cu alte acte ale
legislaţiei fiscale, reprezintă una din sursele principale ale veniturilor bugetului public naţional.
În conformitate cu art. 6 al Codului Fiscal al RM impozitele şi taxele percepute sunt:
 sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat (anexa nr. 1);
 sistemul impozitelor şi taxelor locale (anexa nr. 2).
Impozitul pe venit şi taxele percepute în fondul rutier (în partea ce ţine de taxa pentru
folosirea drumurilor, percepută de la posesorii mijloacelor de transport înmatriculate în RM)
reprezintă surse de regularizare a veniturilor sistemului bugetar, iar impozitul pe bunurile
imobiliare reprezintă sursa de reglementare a veniturilor bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale.
La stabilirea impozitelor şi taxelor pot fi prevăzute temeiurile care dau contribuabilului,
conform Codului Fiscal, dreptul la obţinerea unor facilităţi sub formă de cote reduse, deduceri şi
treceri în cont.
Relaţiile ce ţin de toate impozitele şi taxele enumerate mai sus se reglementează de Codului
Fiscal şi de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
Impozitele şi taxele republicane (de stat) şi locale se stabilesc, se modifică sau se anulează
exclusiv prin modificarea şi completarea Codului Fiscal.
Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite şi taxe republicane (de
stat) şi locale, în afară de cele prevăzute de Codul Fiscal, sau anularea ori modificarea impozitelor
şi taxelor în vigoare privind determinarea subiecţilor impunerii şi a bazei impozabile, modificarea
cotelor şi aplicarea facilităţilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunzătoare a bugetului de stat.
Impozitele locale, lista şi plafoanele taxelor locale se aprobă de Parlament. Deciziile
autorităţilor administraţiei publice- raioane, oraşe (municipii), satelor se instituite, în condiţiile
legislaţiei,- cu privire la punerea în aplicare, la modificarea, în limitele competenţei lor, a cotelor,
a modului şi termenelor de achitare şi la aplicarea facilităţilor se adoptă pe parcursul anului fiscal
concomitent cu modificările corespunzătoare ale bugetelor locale.
La stabilirea impozitelor și taxelor locale de stat se determină:
a. subiecţii impunerii;
b. obiectele impunerii şi baza impozabilă;
c. cotele impozitelor şi taxelor;
5
 d. modul şi termenele de achitare a impozitelor şi taxelor;
e. facilităţile (înlesnirile) privind impozitele şi taxele sub forme de scutire parţială sau
totală ori de cote reduse.
1.2 Caracteristicile impozitelor directe și indirecte percepute în Republica Moldova
Impozitele directe se stabilesc nominal în sarcina unor personae fizice sau juridice, în
funcţie de veniturile şi averea acestora şi pe baza cotelor de impozit prevăzute de lege. Ele se
încasează direct de la contribuabil la anumite termene. Caracteristic acestor impozite este faptul că
persoana care plăteşte impozitul este şi persoana care efectiv îl suportă. În funcţie de criteriile care
stau la baza aşezării lor impozitele directe se pot grupa în impozite reale şi impozite personale.
Impozitele reale se caracterizează prin faptul că se stabilesc în legătură cu anumite obiecte
materiale, făcîndu-se abstracţie de la situaţia personală a subiectului impunerii. În cazul
impozitelor directe reale nu se ia în considerare produsul net obţinut de contribuabil, ci numai
produsul brut sau cel mediu ceea ce dezavantajează pe cei care realizează venit superior celui
mediu. Aceste impozite prezintă şi alte neajunsuri cum sunt: existenţa unor largi posibilităţi de
evaziune fiscală, lipsa de informaţie exactă în stabilirea impozitelor şi prin faptul cum se aşează.
În categoria impozitelor de tip real cele mai cunoscute de practica internaţională sunt acelea care
au ca obiect al impunerii pămîntul, clădirile, activităţile economice neagricole şi mişcarea
capitalului bănesc.
Impozitele personale ţin cont, în primul rînd, de situaţia personală a plătitorului, motiv
pentru care se mai numesc şi impozite subiective. Impozitele personale înlătură neajunsurile
menţionate în cazul impozitelor reale. Ele au permit instituirea minimului neimpozabil, adică
scutirea de impozit a materiei impozabile realizate pînă la un anumit nivel considerat ca suficient
pentru asigurarea unor condiţii decente de viaţă. Impozitele personale sunt stabilite sub forma
impozitelor pe venit şi pe avere.
Impozitul pe venit se împarte în două grupe:
 impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
 impozitul pe veniturile persoanelor juridice.
La rîndul lor, impozitele pe avere se împart în:

- impozite pe avere propriu-zise: impozite asupra averii (se plătesc din venitul
produs de avere); impozite din substanţa averii;
- impozite pe circulaţia averii: impozite pe succesiuni; impozite pe donaţii;
- impozite asupra creşterii averii: impozite pe plusuri de valoare imobiliară;
impozitul pe sporul de avere dobîndită la război.
Deci impozitele directe sunt următoarele:
 impozitul funciar şi cel pe bunurile imobiliare;
 taxele rutiere;
6
  impozitul pe venit pentru persoanele fizice sau juridice;
 taxele pentru resursele naturale;
 taxele locale;
 impozitul privat.

Impozitele indirecte se stabilesc asupra vânzării bunurilor şi prestării serviciilor. Ele nu se

fixează direct şi nominativ asupra contribuabililor.
Plătitorii impozitelor indirecte sînt cei care consumă bunuri din categoria celor impuse,
indiferent de veniturile, averea, profesia sau situaţia profesională a acestora..
Impozitele indirecte sînt vărsate la buget, de regulă de agenţii economici, dar sînt suportate
de către consumatori, deoarece se include în preţul de vânzare a produselor.
Din categoria impozitelor indirecte fac parte:
- Taxa pe valoarea adăugată (în continuare TVA);
- Accizele;
- Taxa vamală.
Taxa pe valoare adăugată este un impozit general de stat, care este o formă de colectare la
buget a unei părţi din valoarea livrărilor efectuate şi serviciilor prestate care sunt supuse
impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi valoarea livrărilor şi serviciilor importate
în Republica Moldova.
Subiecţii impozabili sunt:
 Persoanele fizice şi juridice care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care
importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita
stabilită în legea bugetului pe anul respectiv;
 Persoane fizice şi juridice care efectuiază livrări impozabile pe teritoriul RM şi la
export şi sînt înregistraţi ca plătitori ai TVA.
Pentru a se înregistra ca plătitori ai TVA subiecţii care desfăşoară activitatea de
întreprinzător şi au livrat mărfuri sau servicii în sumă mai mare de 1 200 000 lei pe parcurs de 12
luni consecutive sunt obligaţi să depună cerere la Inspectoratul Fiscal în decurs de o lună de la
momentul în care a fost atins plafonul indicat.
Cotele TVA pentru anul 2018 au fost următoarele:
- 20 % - cota standard;
- 8 % și 10 % - cote reduse ;
- 0 % - cota 0, pentru exportul de mărfuri şi servicii.

Subiecţii impozabili enumerați mai sus sunt obligaţi să declare, şi să achite la buget pentru
fiecare perioadă fiscală, stabilită, suma TVA., care se determină ca diferenţă dintre sumele TVA.
achitate sau ce urmează a fi achitate de către cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile,
serviciile livrate lor şi sumele TVA. achitate sau ce urmează a fi achitate furnizorilor la
momentul procurării valorilor materiale, serviciilor (inclusiv TVA. la valorile materiale

7
importate) folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător în perioada fiscală respectivă,
ţinîndu-se cont de dreptul de deducere conform art.102 al CF al RM.

Accizul este impozit impus asupra unor mărfuri de larg consum. Suma accizului este
inclusă în preţul mărfii sau serviciilor. Este aşezat asupra unui şir de mărfuri şi poate fi privit sub
două aspecte:
- sursa principală a bugetului de stat;
- mod de limitare a consumului unor mărfuri supuse accizului.
Subiecții impunerii sunt:
a. antrepozitarul autorizat care produce şi/sau prelucrează mărfuri supuse accizelor
pe teritoriul Republicii Moldova;
b. persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor.
Cotele accizelor se stabilesc:
- În sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
- Ad valorem în procente de la valoarea mărfurilor, fără a ţine cont de accize şi
TVA, sau de la valoarea în vamă a mărfurilor importate, fără a ţine cont de accize
şi TVA;
- Ad valorem în procente de la costul licenţei pentru activitatea în domeniul
jocurilor de noroc.
Cotele pentru accize la diferite feluri de mărfuri sunt enumerate în Codul Fiscal al
Republicii Moldova, anexa nr.1 la titlul IV „Accizele” al CF al RM.
Taxa vamală este plata obligatorie, percepută de autoritatea vamală la întroducerea sau la
scoaterea mărfurilor de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova. Teritoriul vamal este teritoriul
asupra căruia RM are dreptul exclusiv de jurisdicţie în domeniul activităţii vamale. Taxele
vamale se aplică conform tarifului vamal.
Cotele taxei vamale şi lista mărfurilor supuse acesteia se stabilesc de către organul
legislativ suprem. Ele se aplică în conformitate cu legislaţia şi cu acordurile internaţionale, la
care Republica Moldova a aderat. Cotele taxei vamale sunt unice şi nu pot fi modificate, cu
excepţia cazurilor prevăzute de legislaţia în vigoare sau de acordurile internaţionale, la care
Republica Moldova este parte.
Suma taxei vamale se determină prin aplicarea mărimii taxei vamale, stabilită în procente,
lei sau euro pentru o unitate de produs, la valoarea mărfii în vamă.
În unele sisteme fiscale sunt predominante impozitele directe, în timp ce în altele
predominante sunt cele indirecte. Deşi sunt cele mai puţine la număr, ponderea veniturilor
bugetare provenite din încasarea impozitelor indirecte este majoritară şi este în tendinţă de
creştere.

8
 Aşadar, putem face concluzia că structura sistemul fiscal al Republicii Moldova este
similară cu cea a majorităţii ţărilor în tranziţie, adică impozitele indirecte sunt predominante
celor directe.
Este dificil să fie asociat unul sau altul din cele două tipuri de impozite la gradul de
dezvoltare economică a ţării. Cert este că orice stat aflat în dificultate în ceea ce priveşte
veniturile fiscale apelează la „anestezia” fiscală a impozitelor indirecte, în astfel de situaţii
crescînd ponderea acestor impozite.
Capitolul II. ANALIZA STRUCTURII IMPOZITELOR ȘI TAXELOR LA
FORMAREA RESURSELOR FINANCIARE ALE STATULUI
2.1 Analiza în dinamică a structurii impozitelor și taxelor la formarea bugetului
public național în perioada 2016-2017
Resursele financiare reprezintă totalitatea mijloacelor bănești necesare realizării
obiectivelor economice și sociale într-un interval de timp determinat. Resursele financiare, la
nivel național, cuprind ansamblul resurselor financiare ale autorităților și instituțiilor publice,
resursele întreprinderilor publice și private, resursele organismelor fără scop lucrativ, precum și
resursele populației.
Din ce în ce mai frecvent, se manifestă cererea sporită de resurse financiare, generată de
creșterea nevoilor sociale într-un ritm mai rapid decât cel al evoluției PIB. Cererea de resurse
financiare publice este determinată de nivelul și evoluția cheltuielilor publice. Posibilitatea
acoperirii cererii de resurse la un moment dat, este influențată de un ansamblu de factori:
- factori economici;
- factori monetari;
- factori sociali;
- factori politici;
- factori de natură financiară.
Datorită existenței unui număr mare de factori care influențează resursele financiare
publice și criteriile de clasificare a acestora sunt diversificate, însă ne vom axa doar pe criteriul
de clasificare din punct de vedere al conținutului economic, care include:
1. venituri fiscale;
2. resursele de trezorerie;
3. resurse financiare provenite din împrumuturi publice;
4. emisiunea bănească.
Veniturile fiscale, denumite și prelevări cu caracter obligatoriu, includ: impozite, taxe,
contribuții. Ele alimentează bugetul administrației centrale de stat, bugetul asigurărilor sociale și
bugetele locale. Veniturile fiscale au un nivel limitat și, de cele mai multe ori, insuficient.
Măsurile de creștere a resurselor financiare se bazează pe modificări ale sistemului fiscal, care
trebuie să primească girul puterii legislative.

9
 Prin urmare, analizând structura resurselor financiare formate pe baza prelevării obligatorii
a impozitelor și taxelor se constată, cu vehemență, că la baza formării acestor resurse au stat
impozitele indirecte, printre care se regăsesc: taxa pe valoarea adăugată, accizele și taxele
vamale.
Acest lucru nu face decât să confirme cele reiterate mai sus, precum că în statele cu o economie
în curs de dezvoltare a Europei Centrale și de Est, și fostele state CSI, inclusiv și Republica
Moldova, bugetul public național este format preponderent de impozitele indirecte, care nu fac
de cât să îngreuneze ”povara fiscală” pe care o suportă consumatorii finali.

16000
14,563.6
14000

12000

10000

8000
6,544.1
6000 2016, mil. Lei
4,546.4
4000

2000 1,721.6 1,451.9

403.5
0
impozite pe impozite pe taxa pe accize alte taxe taxa asupra
venit proprietate valoarea pentru comerţului
adăugată mărfuri şi exterior şi
servicii operaţiunilor
externe

Sursa: Elaborat de autor în baza anexei nr. 3 Executarea bugetului public național. Disponibil:
http://www.statistica.md/category.php?l=ro&idc=146
Figura 2.1. Componența resurselor financiare ale BPN, formate din impozite și taxe,
în anul 2016
Astfel, susținând cele menționate mai sus, ca argumente forte, stau la dispoziție datele reflectate
în figura 2.1., în care se observă că din totalul impozitelor și taxelor prelevate în anul 2016,
aproximativ 50% îi revine taxei pe valoare adăugată, ceea ce înseamnă nu mai puțin de 14 563,6
mil.lei, din rândul impozitelor indirecte fac parte și accizele care au contribuit la formarea BPN
cu suma de 4 546,4 mil. lei, și desigur taxele vamale care au constituit circa 1 451,9 mil. lei.
Impozitele indirecte au avut în anul 2016 o contribuție nesemnificativă, în comparație cu
impozitele indirecte, acestea au constituit circa 6 947,6 mil. lei, dintre care impozitului e venit i-a
revenit suma de 6 544,1 mil. lei, iar impozitele pe proprietate circa 403,5 mil. lei.

10
 16,000.0 16,870.1
12,000.0
7,722.8
8,000.0
4,000.0
5,950.0
0.0 546.2
impozite pe venit
impozite pe 1,795.6
proprietate taxa pe valoarea 1,591.1
adăugată accize
alte taxe pentru
mărfuri şi servicii taxa asupra
comerţului
exterior şi
operaţiunilor
externe

2017, mil. Lei

Sursa: Elaborat de autor în baza anexei nr. 3 Executarea bugetului public național. Disponibil:
http://www.statistica.md/category.php?l=ro&idc=146
Figura 2.2. Componența resurselor financiare ale BPN, formate din impozite și taxe,
în anul 2017

Analizând figura 2.2., se remarcă faptul că structura resurselor financiareale bugetului

public național formate pe baza prelevării obligatorii a impozitelor și taxelor în anul 2017, nu s-a
modficat față de 2016, predomină în continuare impozitele indirecte. Taxa pe valoare adăugată a
contribuit la formarea resurselor financiare cu suma de 16 870,1 mil, lei, accizele cu suma de
5 950,0 mil, lei și taxele vamale au constituit suma de 1 591,1 mil. lei. Veniturile BPN s-au
format și din perceperea impozitului pe venit, care a constituit 7 722,8 mil. lei și de asemenea,
impozitele pe proprietate, în sumă de 546,2 mil. lei.
Efectuînd o analiză comparativă în perioada 2016-2017, se consată cu certitudine că
absolut toate categoriile de impozite și taxe au avut o modificare pozitivă în anul 2017 față de
anul 2016, de aici se observă că din ce în ce mai frecvent, se manifestă cererea sporită de resurse

11
financiare, generată de creșterea nevoilor sociale într-un ritm mai rapid. În mare parte cererea de
resurse financiare publice este determinată de nivelul și evoluția cheltuielilor publice, iar acest
necesar de cheltuieli este acoperit din perceperea impozitelor și taxelor.

CONCLUZII GENERALE
Istoria impozitului cunoaşte diverse schimbări în forma şi conţinutul său. Putem însă
afirma că necesitatea raportului dintre stat şi contribuabil este evidentă, deoarece asigură
bunăstarea întregii societăţi, ca urmare, sistemul de impozite și taxe sau altfel zis sistemul de
impunere reprezintă totalitatea impozitelor, taxelor şi altor plăţi, concepute în conformitate cu
legislaţia în vigoare. Sistemul de impozite și taxe este una din componentele sistemului fiscal al
statului, la rîndul său, conform definiției, este compus din impozite și taxe, fiecare din ele avînd
o contribuţie specifică şi un rol regulator în economie.
În urma efectuării proiectului tematic, putem conchide că, sistemul impozitelor și taxelor
percepute în Republica Moldova, este una dintre principalele surse de formare a veniturilor
bugetului public național, bazându-se în continuare pe impozitele indirecte care dețin o cotă de
12
aproximativ 70% din totalul impozitelor și taxelor ca sursă de formare a venitorilor statului.
Această înclinație nu face decât să îngreuneze ”povara fiscală” pe care o suportă consumatorii
finali și denaturând imaginea Republicii Moldova în sondajele și publicațiile internaționale.
Cu o reducere constantă a impozitului persoanelor juridice și nouă lege privind legalizarea
capitalului și amnistia fiscală, Republica Moldova riscă să devină în urmatorii ani practic un
paradis fiscal. Cel puţin pentru următorii ani, şi asta în situaţia în care, potrivit prestigioasei
reviste "Forbes", impozitul pe venitul persoanelor juridice în Republica Moldova este mai mic
decât în 86% din cele 135 de ţări, incluse într-un clasament al "ospitalităţii" faţă de capital ",
alcătuit la începutul acestui an, ce ar putea atrage investitorii străini.
Analizând datele puse la dispoziție de Biroul Național de Satistică pentru perioada 2016-
2017, s-a demonstrat că din ce în ce mai frecvent, se manifestă cererea sporită de resurse
financiare, generată de creșterea nevoilor sociale într-un ritm mai rapid decât cel al evoluției
PIB. Cererea de resurse financiare publice este determinată de nivelul și evoluția cheltuielilor
publice, iar posibilitatea acoperirii cererii de resurse financiare la un moment dat, este influențată
de un ansamblu de factori, printre care: factori economici, monetari, sociali, politici,
demografici, de natură financiară, etc.

BIBLIOGRAFIE

I. Acte legislative

1. Lege nr. 1163-XIII din 24.04.1997 ”Codul Fiscal”. Monitor oficial al Republicii
Moldova. 1997, nr. 62, art. 522 ;

2. Lege nr. 1149 din 20.07.2000 ”Cod Vamal al Republicii Moldova”. Monitor oficial
al Republicii Moldova. 2000, nr. 160, art. 1201 ;

3. Lege nr. 279 din 16.12.2016 ”bugetului de stat pentru anul 2017”. Monitor oficial al
Republicii Moldova. 2016, nr. 472-477, 943;

13
 II. Lucrări științifice
4. CONDOR Ioan, ”Drept financiar”, editura Regia Autonomă „Monitorul Oficial”,
Bucureşti 1994, p.122;
5. HOANTA Nicolae, ”Economie şi finanţe publice”, editura Polirom, Iaşi, 2002, p.164;
6. CORDUNEANU Carmen, ”Sistemul fiscal în ştiinţa finanţelor”, Editura Codecs,
Bucureşti, 1998, p. 22;
III. Webografie
7. http://www.statistica.md/category.php?l=ro&idc=146 – Biroul Național de Statistică;
8. http://www.fisc.md/CodulfiscalalRM.aspx - Serviciul Fiscal de Stat al Republicii
Moldova;
9. http://mf.gov.md/ro/lex/impozite-%C8%99i-taxe – Ministerul Finanțelor al
Republicii Moldova;
10. https://www.forbes.com/venture-capital/#47376c4a1cba – ”Revista Forbes”.

14
 ANEXE

Anexa 1

Figura 1.1. Sistemul impozitelor şi taxelor generale de stat

15
 Impozitul
pe venit

Taxa pe
Impozitul
valoarea
privat
adăugată

Impozite
generale de
stat

Taxele
Accizele
rutiere

Taxele
vamale

Sursa: Elaborat de autor în baza Codului Fiscal al Republicii Moldova.

Anexa 2. Sistemul impozitelor şi taxelor locale

 impozitul pe bunurile imobiliare;

 taxele pentru resursele naturale;
 taxa pentru amenajarea teritoriului;

16
  taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor locale;
 taxa pentru cazare;
 taxa pentru plasarea (amplasarea) a publicităţii (reclamei);
 taxa de aplicare a simbolicii locale;
 taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări de servicii de deservire socială;
 taxa de piaţă;
 taxa pentru parcare;
 taxa balneară;
 taxa de la posesorii de cîini;
 taxa pentru amenajarea localităţilor din zona de frontieră care au birouri (posturi)
vamale de trecere a frontierei vamale;
 taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale,
orăşeneşti şi săteşti (comunale).
Sursa: Elaborat de autor în baza Codului Fiscal al Republicii Moldova.

Anexa 3
Tabelul 3.1 Executarea bugetului public național pentru anul 2017

22.1. Executarea bugetului public naţional

Исполнение национального публичного бюджета
Execution of national public budget

17
 Mil. lei Structura, %
Млн. лей Структура, %
Mio. lei Structure, %

2016 2017 2016 2017

45 53
Venituri / Доходы / Revenues 953,9 377,6 100,0 100,0
Impozite şi taxe / Налоги и сборы / Fees and taxes 29 231,1 34 475,8 63,6 64,6
impozite pe venit / подоходный налог / income tax 6 544,1 7 722,8 14,2 14,5
impozite pe proprietate / налоги на собственность / taxes on property 403,5 546,2 0,9 1,0
impozite şi taxe pe mărfuri şi servicii 20 831,6 24 615,7 45,3 46,1
налоги и сборы на товары и услуги
fees and taxes on goods and services
din care: / из них: / of which:

taxa pe valoarea adăugată 14 563,6 16 870,1 31,7 31,6

налог на добавленную стоимость
value added tax
accize / акцизы / excises 4 546,4 5 950,0 9,9 11,1
taxe pentru servicii specifice 407,7 423,1 0,9 0,8
сборы за конкретные услуги
fees for specific services
taxe şi plăţi pentru utilizarea mărfurilor şi pentru practicarea unor genuri de
activitate
471,2 455,1 1,0 0,9
сборы и платежи за использование товаров и на осуществление
определенных видов деятельности
fees and payments for the use of the goods and for practicingof certain types of activity

alte taxe pentru mărfuri şi servicii 842,7 917,4 1,8 1,7

прочие сборы на товары и услуги
other fees on goods and services
taxa asupra comerţului exterior şi operaţiunilor externe 1 451,9 1 591,1 3,2 3,0
пошлины на внешнюю торговлю и внешние операции
fees on external trade and external operations
Contribuţii şi prime de asigurări obligatorii 13 276,7 15 512,4 28,9 29,1
Взносы на обязательное страхование
Compulsory insurance premiums
1 372,5 1 008,8 3,0 1,9
Granturi primite / Полученные гранты / Grants received
2 073,6 2 380,6 4,5 4,5
Alte venituri / Прочие доходы / Other incomes
venituri din proprietate / доходы от собственности / property income 345,4 425,4 0,8 0,8
venituri din vânzarea mărfurilor şi serviciilor 1 364,9 1 394,3 3,0 2,6
доходы от продажи товаров и услуг
income from the sale of goods and services
amenzi şi sancţiuni / штрафы и пени / fines and penalities 186,8 364,0 0,4 0,7
donaţii voluntare / добровольные пожертвования / voluntary donations 125,3 142,2 0,3 0,3
alte venituri / прочие доходы / other incomes 51,2 54,7 0,1 0,1
Cheltuieli şi active nefinanciare 48 54 100,0 100,0
Расходы и нефинансовые активы 462,6 522,4
Expenditures and non-financial assets
Servicii de stat cu destinaţie generală 5 151,1 5 679,1 10,6 10,4
Государственные услуги общего назначения
State services with general destination
Apărare naţională / Национальная оборона / National defense 547,3 568,3 1,1 1,0
Ordine publică şi securitate naţională 3 338,4 4 041,5 6,9 7,4
Общественный порядок и национальная безопасность
Public order and national security
Continuare Anexa 3

4 600,3 5 424,9 9,5 9,9

Servicii în domeniul economiei
Услуги в области экономики
Services in the field of economy
Protecţia mediului / Охрана окружающей среды / Environment protection 172,6 146,7 0,4 0,3

18
 Gospodăria de locuinţe şi gospodăria serviciilor comunale
Жилищно-коммунальное хозяйство 1 144,9 1 315,3 2,4 2,4
Household dwelling and Hosehold communal services
Ocrotirea sănătăţii / Здравоохранение / Health protection 6 505,5 7 268,7 13,4 13,3
Cultură, sport, tineret, culte şi odihnă 1 177,1 1 333,4 2,4 2,4
Культура, спорт, молодежь, культы и отдых
Culture, sports, youth, cults and rest
Învăţământ / Образование / Education 8 557,7 9 681,3 17,7 17,8
Protecţie socială / Социальная защитa / Social protection 17 267,7 19 063,2 35,6 35,0
Excedent (+), deficit (-) / Профицит (+), дефицит (-) / Surplus (+), deficit -2 -1
(-) 508,7 144,8 x x
Sursa: http://www.statistica.md/category.php?l=ro&idc=146, [citat pe 10.03.2019].

19