Manual de Cta. Activo

CODIGO 100
CAPITULO ACTIVO
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos tangibles e intangibles de

propiedad de la Entidad que, por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o
futuros.
Las cuentas que integran este capítulo tendrán siempre saldo de naturaleza débito con
excepción de la Previsiones, Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que serán
deducidas en los correspondientes grupos de cuentas.
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CÓDIGO 101 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
DESCRIPCIÓN
Comprende los recursos en efectivo y de liquidez inmediata con que cuenta la Entidad.
Están comprendidas dentro de este grupo las cuentas de Caja, Bancos, Documentos de
Cobro Inmediato y Rendimientos Devengados sobre Disponible; así como depósitos a la
vista de disponibilidad inmediata y otros depósitos de plazo o duración no mayor a (1) día.
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CODIGO 101 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA CAJA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra la existencia en dinero efectivo de la Entidad, tanto en moneda

nacional como extranjera.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las entradas de dinero en efectivo por cualquier concepto.

2. Por las actualizaciones de mayor valor. Esquema contable N° 1.
CRÉDITOS
1. Por las salidas de dinero en efectivo por cualquier concepto.
SUBCUENTAS
101 01 01 Caja
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CODIGO 101 02
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA BANCOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los saldos en cuentas de depósito a la vista, cuenta corrientes,
caja de ahorros y otros depósitos vista constituidos por la Entidad en moneda nacional o
extranjera, tanto como con bancos del país, y bancos del exterior.
Los saldos de estas cuentas deberán ser conciliados con los extractos bancarios al menos
una vez al mes.
Las partidas pendientes de conciliación de las cuentas corrientes en bancos del país,
deberán ser regularizadas en un plazo no mayor a treinta días; y en bancos del exterior en
un plazo no mayor de 60 días, computables a partir de la fecha de origen de la partida.
Las partidas pendientes de conciliación de las cuentas de ahorro, deberán ser regularizadas
en un plazo no mayor a cuarenta y ocho horas.
Los saldos acreedores se registrarán en el Pasivo, cuenta Obligaciones con Bancos y

Entidades Financieras de corto o plazo según corresponda.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los depósitos efectuados.

2. Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad de la Entidad en
bancos, proveniente del abono en cuenta por: préstamos obtenidos, intereses
ganados, transferencias y remesas recibidas y otros conceptos a favor de la
Entidad.
3. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización.
CRÉDITOS
1. Por los retiros, valor de los cheques girados, orden de pago emitida, traspaso
de cuentas o transferencias efectuadas.
2. Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la Entidad
en bancos, proveniente del cargo en cuenta por: préstamos obtenidos,
intereses, transferencias y remesas instruidas y otros conceptos.
SUBCUENTAS
101 02 01 Cuenta corriente

101 02 02 Caja de ahorro
101 02 90 Otros depósitos a la vista
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CODIGO 101 03
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DISPONIBLE
CUENTA DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los cheques y otros documentos recibidos por la Entidad, cuyo cobro
se efectúa a su sola presentación, con cargo a bancos del país o del exterior.
Los cheques recibidos por la Entidad deben ser enviados para su compensación y depósito
en el mismo día de su recepción, excepto los que hayan ingresado a última hora, los que
deberán ser remitidos para su depósito el siguiente día hábil.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de los cheques o documentos de exigibilidad inmediata

consignados a favor de la Entidad. Esquema contable N° 4
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 1, 2 y 3.
CRÉDITOS
1. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas.

2. Por el valor de las Notas de Crédito del banco receptor como confirmación
de los cheques negociados.
SUBCUENTAS
101 03 01 Documentos para cobro directo en el país

101 03 02 Documentos para cobro en el exterior
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CODIGO 102 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES E INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
Contempla las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y
instrumentos financieros negociables en Bolsas de Valores e inscrita en el Registro del
Mercado de Valores de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
Comprende la inversión en valores emitidos por Instituciones Públicas, por entidades

financieras, por empresas no financieras y en el extranjero. Este grupo también comprende
los Rendimientos Devengados y la Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos
de Deuda.
Cuando el sistema de valoración aplicado sea el de “Precio de mercado”, la Entidad deberá

valorar a precios de mercado todas las inversiones de renta fija registradas en este capítulo
de acuerdo con los criterios, parámetros y procedimientos que al efecto se establezcan.
Forman parte del costo de estas inversiones los intereses comprados, los devengados por
cobrar y los intereses recibidos de manera anticipada.
Si en el día de la valoración, el valor de un título determinado a precios de mercado, resulta

superior a su valor en libros, registrado a tasa de compra, se debe registrar una utilidad por
ajuste por valoración a precios de mercado. Si la situación es la contraria, es decir, si el
valor de un título calculado a precios de mercado resulta inferior a su valor en libros,
determinado a tasa de compra, se debe registrar una pérdida por valoración a precios de
mercado.
La Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos de Deuda será constituida cuando
el sistema de valoración de las inversiones sea el de “precio de costo o de mercado, el
menor” o cuando no disponiendo de un precio de mercado o marcación, se opte por una
previsión por pérdida del valor voluntaria o en base a normas establecidas por la entidad
reguladora.
En el caso de valores cotizables en bolsas de valores del exterior, la entidad inversora

deberá contar con información actualizada sobre la cotización de los valores que posee, la
cual deberá ser proporcionada a la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros
cuando esta lo requiera.
Las inversiones en depósitos o valores de deuda emitidos por otras entidades, las cuales no
respondan a la definición de valores de oferta pública o que no sean negociables en Bolsa,
deben ser registradas en el grupo “1 22 Inversiones Permanentes sin Oferta Publica”, si
corresponde, de acuerdo a las instrucciones descritas para dicho grupo.
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CODIGO 102 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES BURSÁTILES EN VALORES REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES DEL ESTADO Ó
INSTITUCIONES PÚBLICAS NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y que
respondan a las características mencionadas en la descripción del grupo. Dichas inversiones
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores emitidos por
Entidades del Estado ó Instituciones Públicas Nacionales, tales como el Banco Central de
Bolivia, Tesoro General de la Nación, Gobiernos Municipales, Prefecturas y demás
entidades del sector público.
Estos Valores pueden ser: Certificados de Depósito (a plazo fijo), Aceptaciones, Letras,
Pagarés, Bonos, Cédulas Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda, emitidos
por el Estado y demás entidades del sector público.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición.

2. Por el valor de los rendimientos causados de acuerdo con las condiciones de
compra o emisión. Esquema contable N° 5
3. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración a
precios de mercado. Esquema contable N° 5.
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar a
esquema contable N° 1, 2 y 3.
CRÉDITOS
1. Por la venta o redención de los valores.

2. Por el castigo de los valores.
3. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de
valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5.
SUBCUENTAS
102 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo

102 01 02 Aceptaciones bancarias
102 01 03 Letras
102 01 04 Pagarés
102 01 05 Bonos
102 01 06 Cédulas hipotecarias
102 01 90 Otros valores representativos de deuda
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CODIGO 102 02
CAPITULO ACTIVO
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR ENTIDADES FINANCIERAS
NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones realizadas por la Entidad en valores de renta fija o descuento y que
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores y aquellos títulos de
contenido crediticio emitidos por entidades financieras nacionales, supervisadas por la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
Estos Valores pueden ser Certificados de Depósito a Plazo Fijo, Aceptaciones Bancarias,
Letras, Pagarés, Bonos, Cédulas Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS

precios de mercado. Esquema contable N° 5.
CRÉDITOS

valoración a precios de mercado. Esquema contable N° 5
SUBCUENTAS

102 02 03 Letras
102 02 04 Pagarés
102 02 05 Bonos
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CODIGO 102 03
CAPITULO ACTIVO
DE DEUDA
CUENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS NO FINANCIERAS
NACIONALES
DESCRIPCIÓN
que respondan a las características mencionadas en la descripción del grupo. Dichas
inversiones se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores emitidos
por entidades o empresas nacionales del sector privado no financiero.
Estos Valores pueden ser: Aceptaciones Bancarias, Letras, Pagarés, Bonos, Cédulas
Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS

precios de mercado. Esquema contable N° 5
CRÉDITOS

SUBCUENTAS

102 03 03 Letras
102 03 04 Pagarés
102 03 05 Bonos
102 03 07 Valores de Deuda de Titularización
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CÓDIGO 102 04
CAPITULO ACTIVO
DE DEUDA
CUENTA VALORES E INSTRUMENTOS EMITIDOS EN EL EXTRANJERO
DESCRIPCIÓN
instrumentos financieros, que respondan a las características mencionadas en la descripción
del grupo. Dichas inversiones se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en
valores emitidos por entidades o empresas extranjeras
Estos Valores pueden ser: Time Deposits, Comercial Paper y Otros Valores
Representativos de Deuda.
DINÁMICA
DÉBITOS

precios de mercado. Esquema contable N° 5
CRÉDITOS

SUBCUENTAS
102 04 01 Time Deposits

102 04 02 Comercial Paper
102 04 90 Otros valores e instrumentos representativos de deuda
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CODIGO 102 50
CAPITULO ACTIVO
DE DEUDA
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE VALORES E
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y no

percibidos por intereses a la fecha de la información, generados por las inversiones
bursátiles en Valores de renta fija, siempre y cuando el sistema de valoración de estas
inversiones sea el de “precio de costo o mercado, el menor”. Si la valoración de las
inversiones es a “precio de mercado”, los rendimientos serán incorporados en la cuenta de
inversión correspondiente
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los intereses devengados y no percibidos. Esquema contable N° 5

CRÉDITOS
1. Por el importe percibido cuando se cobran los rendimientos.

2. Por el castigo de los rendimientos.
SUBCUENTAS
102 50 01 Intereses por cobrar sobre valores de deuda nacionales

102 50 02 Intereses por cobrar sobre valores e instrumentos de deuda extranjeros
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CODIGO 102 70
CAPITULO ACTIVO
DE DEUDA
CUENTA (PREVISIÓN MENOR VALOR EN TITULOS E INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de posibles pérdidas originadas en la desvalorización

de las inversiones en valores bursátiles e instrumentos financieros registrados en este grupo.
Esta previsión será constituida a) cuando el sistema de valoración de las inversiones sea el
de “precio de costo o de mercado, el menor” b) cuando la entidad reguladora, mediante
norma expresa establezca la constitución de una previsión por pérdida del valor y c) cuando
no disponiendo de un precio de mercado o marcación, la entidad, aplicando un criterio de
prudencia, opte por su constitución.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado, por aplicación

de normas emitidas por la SPVS u otro concepto. Esquema contable N° 6.
2. Por el castigo de la inversión en valores bursátiles y posterior registro en
cuentas de orden.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado, por la

aplicación de disposiciones emitidas por la SPVS u otro concepto. Esquema
contable N° 6.
contable N° 7.
SUBCUENTA
102 70 01 (Previsión por menor valor en títulos representativos de deuda nacionales)

102 70 02 (Previsión por menor valor en títulos e instrumentos representativos de deuda
extranjeros)
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CODIGO 103 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES EN OPERACIONES DE REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los valores y derechos que adquiere la Entidad a consecuencia
de la realización de Operaciones de Reporto de valores que se hallan inscritos en el
Registro del Mercado de Valores de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros,
y registrados en una Bolsa de Valores, donde la misma Entidad puede actuar como
Reportador o Reportado.
Comprende los grupos de cuenta de: Valores Adquiridos en Reporto, Derechos Sobre
Valores Cedidos en Reporto, Rendimientos Devengados sobre Valores en Reporto y
Previsión Menor Valor en Títulos Reportados.

valorar a precios de mercado todas las inversiones de renta fija registradas en este capítulo
de acuerdo con los criterios, parámetros y procedimientos que al efecto se establezcan.

mercado.
La Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos de Deuda será constituida cuando
el sistema de valoración de las inversiones sea el de “precio de costo o de mercado, el
menor” o cuando no disponiendo de un precio de mercado o marcación, se opte por una
previsión por pérdida del valor voluntaria o en base a normas establecidas por la entidad
reguladora.
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CODIGO 103 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA VALORES ADQUIRIDOS EN REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los valores adquiridos mediante operaciones de

reporto, donde la Entidad actúa como reportadora.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el importe que corresponda su inversión. Esquema contable N° 8

CRÉDITOS
1. Por los actos de retroventa (re-venta) del valor reportado. Esquema contable
N° 8.
2. Por su reclasificación a otra cuenta de inversiones en valores bursátiles.
SUBCUENTAS

103 01 03 Letras
103 01 04 Pagarés
103 01 05 Bonos
103 01 90 Otros valores adquiridos en reporto
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CODIGO 103 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA DERECHOS SOBRE VALORES CEDIDOS EN REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los derechos sobre los valores vendidos en reporto
donde, la Entidad actúa como reportada.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el precio pactado en la operación de venta en reporto. Esquema contable

N° 8
CRÉDITOS
1. Por la recompra o retroventa de los Valores cedidos en reporto. Esquema

contable N° 8.
SUBCUENTAS

103 02 03 Letras
103 02 04 Pagarés
103 02 05 Bonos
103 02 90 Otros valores adquiridos en reporto
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CODIGO 103 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE VALORES EN
REPORTO
DESCRIPCIÓN

percibidos a la fecha de la información, generados por las Inversiones bursátiles en valores
entregados en reporto (Derechos sobre Valores Cedidos en Reporto), actuando la entidad
como reportada.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por los intereses devengados y no percibidos sobre los valores cedidos en

reporto.
CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los rendimientos.

SUBCUENTAS
103 50 01 Intereses por cobrar sobre valores en reporto
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CODIGO 103 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN MENOR VALOR EN TITULOS REPORTADOS)
DESCRIPCIÓN

de las inversiones en valores bursátiles registrados en este grupo.
prudencia, opte por su constitución.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado o por

disposición de entidad reguladora. Similar al esquema contable N° 6.
cuentas de orden.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado. Similar al

esquema contable N° 6.
contable N° 7
SUBCUENTAS
103 70 01 (Previsión por menor valor en títulos reportados)
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CODIGO 104 00
CAPITULO ACTIVO
DE DERECHO PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran las inversiones realizadas por la Entidad en instrumentos

bursátiles de renta variable que deben estar inscritos en el Registro del Mercado de Valores
a cargo de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros y estar inscrito en una
Bolsa de Valores autorizada.
Comprende la inversión en Acciones, Cuotas de Participación en Fondos Rendimientos

Devengados sobre Valores de Derecho Patrimonial. Se consideran rendimientos en
inversiones bursátiles en instrumentos de renta variable los dividendos generados por las
inversiones en acciones y los rendimientos generados por inversiones en los otros valores
que integran este grupo, tales como los emitidos en procesos de titularización. También
comprende la Previsión por Menor Valor en Títulos de Derecho Patrimonial.
valorar a precios de mercado todas las inversiones de renta variable registradas en este
capítulo de acuerdo con los criterios, parámetros y procedimientos que al efecto se
establezcan por la SPVS.

mercado.
La Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos de Derecho Patrimonial será

constituida cuando el sistema de valoración de las inversiones sea el de “precio de costo o
de mercado, el menor” o cuando no disponiendo de un precio de mercado o marcación, se
opte por una previsión por pérdida del valor voluntaria o en base a normas establecidas por
la entidad reguladora.
En el caso de valores cotizables en bolsas de valores del exterior, la entidad inversora

deberá contar con información actualizada sobre la cotización de los valores que posee, la
cual deberá ser proporcionada a la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros
cuando esta lo requiera
Las inversiones en instrumentos de renta variable que no cumplan con los requisitos antes
mencionados, deben ser registrados en el grupo “120 Inversiones Permanentes sin Oferta
Publica”, si corresponde, de acuerdo a las características mencionadas en su descripción.
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CODIGO 104 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA ACCIONES NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las acciones de sociedades anónimas adquiridas por la Entidad con
recursos propios.
Su valoración será de acuerdo con las normas de valoración que establezca la SPVS.
Los dividendos distribuidos en especie, serán registrados a valor de mercado de dichos
bienes. En ausencia de cotización de mercado, a su valor de realización, de acuerdo a
valuación realizada por perito independiente.
Los dividendos distribuidos en acciones serán registrados a valor de mercado o de costo

(valor libros), el menor.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición de las acciones.

2. Por la variación a favor resultante de la aplicación del sistema de valoración
a precios de mercado. Similar al esquema contable N° 5.
CRÉDITOS
1. Por el último valor de mercado registrado, cuando se vendan las acciones.

valoración a precios de mercado. Similar al esquema contable N° 5
3. Por el castigo.
SUBCUENTAS
104 01 01 Acciones de bancos nacionales

104 01 02 Acciones de entidades financieras no bancarias nacionales
104 01 03 Acciones de empresas capitalizadas ley N° 1544
104 01 90 Acciones de otras empresas nacionales
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CODIGO 104 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUOTAS DE PARTICIPACIÓN EN FONDOS NACIONALES
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra las inversiones en cuotas de participación en el patrimonio común

autónomo de Fondos de Inversión Abiertos, Cerrados Nacionales, y en cuotas de
participación en Otros Fondos de Inversión Nacionales, en activos titularizados o valores,
cuyo rendimiento es variable.
Los saldos de esta cuenta deben ser conciliados con la misma periodicidad con la que
dichos Fondos realicen la valoración de sus propias inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los aportes realizados a los Fondos de Inversión.

2. Por el incremento de valor de las cuotas de participación.
CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado de las cuotas de participación, cuando se

realizan los rescates.
2. Por la disminución de valor de las cuotas de participación.
3. Por el castigo de las cuotas de participación.
SUBCUENTAS
104 02 01 Cuotas de participación en fondos de inversión abiertos nacionales

104 02 02 Cuotas de participación en fondos de inversión cerrados nacionales
104 02 90 Cuotas de participación en otros fondos de Inversión nacionales
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CODIGO 104 03
CAPITULO ACTIVO
CUENTA ACCIONES EXTRANJERAS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las acciones de sociedades extranjeras, adquiridas por la Entidad con
recursos propios.
Su valoración será de acuerdo con las normas de valoración que establezca la SPVS.
Los dividendos distribuidos en especie, serán registrados a valor de mercado de dichos
bienes.
Los dividendos distribuidos en acciones serán registrados a valor de mercado o de costo

(valor libros), el menor.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición de las acciones.

CRÉDITOS
1. Por el último valor de mercado registrado, cuando se vendan las acciones.

valoración a precios de mercado. Similar al esquema contable N° 5
3. Por el castigo.
SUBCUENTAS
104 03 01 Acciones de entidades extranjeras
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CODIGO 104 04
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUOTAS DE PARTICIPACIÓN EN FONDOS EXTRANJEROS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra las inversiones en cuotas de participación en el patrimonio común

autónomo de Fondos de Inversión Abiertos, Cerrados, y en cuotas de participación en
Otros Fondos de Inversión en el Extranjeros, en activos titularizados o valores, cuyo
rendimiento es variable.
Los saldos de esta cuenta deben ser conciliados con la misma periodicidad con la que
dichos Fondos realicen la valoración de sus propias inversiones.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los aportes realizados a los Fondos de Inversión.

2. Por el incremento de valor de las cuotas de participación.
CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado de las cuotas de participación, cuando se

realizan los rescates.
2. Por la disminución de valor de las cuotas de participación.
3. Por el castigo de las cuotas de participación.
SUBCUENTAS
104 02 01 Cuotas de participación en fondos de inversión abiertos extranjeros

104 02 02 Cuotas de participación en fondos de inversión cerrados extranjeros
104 02 90 Cuotas de participación en otros fondos extranjeros
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CODIGO 104 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE VALORES DE
DERECHO PATRIMONIAL
DESCRIPCIÓN

percibidos por dividendos e intereses a la fecha de la información, generados por las
Inversiones bursátiles realizadas por la Entidad en Valores de Derecho Patrimonial.
Estos rendimientos no deben permanecer en esta cuenta por más de 90 días posteriores a la
fecha de la declaración de pago de los mismos. Transcurrido este plazo, los mismos deben
ser previsionados en un 100% con cargo a cuentas de resultados.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por los dividendos e intereses devengados y no percibidos. Esquema

contable N° 5, rendimientos devengados.
CRÉDITOS

SUBCUENTAS
104 50 01 Dividendos por cobrar sobre acciones nacionales

104 50 02 Intereses por cobrar sobre valores de derecho patrimonial nacionales
104 50 03 Dividendos por cobrar sobre acciones extranjeras
104 50 04 Intereses por cobrar sobre valores de derecho patrimonial extranjeras
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CODIGO 104 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN MENOR VALOR EN TITULOS DE DERECHO
PATRIMONIAL)
DESCRIPCIÓN

de las inversiones en valores bursátiles registrados en este grupo.
prudencia, opte por su constitución
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado o por

disposición de la entidad reguladora. Similar al esquema contable N° 6.
cuentas de orden.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado, por

disposiciones emitidas por la SPVS o por la constitución voluntaria. Similar
al esquema contable N° 6.
contable N° 7.
SUBCUENTAS
104 70 01 (Previsión menor valor en títulos de derecho patrimonial nacional)

104 70 02 (Previsión menor valor en títulos de derecho patrimonial extranjero)
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CODIGO 106 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DERECHOS SOBRE VALORES POR CONTRATOS DE
UNDERWRITING
DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran los derechos sobre valores de emisión primaria, negociables en
Bolsas de Valores e inscrita en el Registro del Mercado de Valores de la Superintendencia
de Pensiones, Valores y Seguros. Dichos instrumentos bursátiles pueden ser emitidos por el
Estado o sus entidades, Entidades Bancarias u otras empresas, sobre los cuales la Entidad
intermediaria ha comprometido su colocación en un plazo determinado, al término del cual,
esta última debe adquirir para sí los valores no suscritos.
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CODIGO 106 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DERECHOS SOBRE VALORES POR CONTRATOS DE
UNDERWRITING
CUENTA DERECHOS POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra las operaciones por los derechos que tiene la Entidad que opera por
cuenta propia, sobre los valores comprometidos a colocar en el mercado en un plazo
determinado, al término del cual, los valores no colocados deben ser adquiridos por el
intermediario.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de suscripción de los instrumentos comprometidos a colocar.

Esquema contable N° 9.
CRÉDITOS
1. Por el valor de los instrumentos colocados por el intermediario de valores.

2. Por la reclasificación de los valores no colocados.
SUBCUENTAS
106 01 01 Derechos sobre valores de colocación primaria
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CODIGO 107 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES A CORTO PLAZO EN VALORES SIN OFERTA
PÚBLICA
DESCRIPCIÓN
Representa todas aquellas inversiones en valores y documentos no registrados en bolsa y

sin oferta pública, que se refieren principalmente a Inversiones en Valores de Deuda de
entidades financieras a corto plazo, básicamente Certificados de Depósitos a Plazo u otros
de renta fija no registrados en bolsa.
También comprende los rendimientos devengados, así como, la previsión por pérdidas en
inversiones a corto plazo sin oferta pública.
Cuando se trate de inversiones financieras en valores de renta fija, estos deberán ser
contabilizados a su valor de adquisición. Los ingresos generados por valores de renta fija
podrán ser devengados y las ganancias o pérdidas de capital se reconocerán en el momento
de su negociación por endoso.
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CODIGO 107 01
CAPITULO ACTIVO
PÚBLICA
CUENTA INVERSIONES A CORTO PLAZO EN VALORES SIN OFERTA
PÚBLICA
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registrarán las inversiones financieras a corto plazo en valores no

bursátiles, que cumplan con las características definidas para este Grupo. Básicamente
registra los Depósitos a Plazo Fijo u otras de renta fija constituidos en entidades financieras
que no registran estos valores en Bolsa, pero que sin embargo, pueden ser negociados por
endoso fuera de ella.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de la inversión.

CRÉDITOS
1. Por la redención anticipada o a su vencimiento.

2. Por la transferencia por endoso.
3. Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión.
SUBCUENTAS
107 01 01 Depósito a plazo fijo

107 01 90 Otras inversiones sin oferta publica a corto plazo
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CODIGO 107 50
CAPITULO ACTIVO
PÚBLICA
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE INVERSIONES SIN
OFERTA PUBLICA CORTO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los dividendos informados e

intereses devengados y no percibidos sobre Certificados de Depósito a Plazo no bursátiles,
u otro tipo de valores de renta fija a corto plazo no registrados en Bolsa.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por dividendos o intereses devengados y no cobrados de las inversiones

permanentes no registradas en Bolsa. Esquema contable N° 10.
CRÉDITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los productos.

SUBCUENTAS
107 50 01 Dividendos por cobrar sobre inversiones sin oferta pública

107 50 02 Intereses por cobrar sobre inversiones a corto plazo sin oferta publica
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CODIGO 107 70
CAPITULO ACTIVO
PÚBLICA
CUENTA (PREVISIONES POR PERDIDAS EN INVERSIONES A CORTO
PLAZO SIN OFERTA PUBLICA)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe que es necesario para cubrir el riesgo de posibles
pérdidas originadas por desvalorización o irrecuperabilidad de las Inversiones a corto plazo
no Registradas en Bolsa.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el importe previsionado cuando se vende una inversión no registrada en

bolsa.
2. Por la disminución de previsión para inversiones no registradas en bolsa.
Esquema contable N° 11.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión para inversiones. Esquema contable N° 11.

2. Por la venta de inversiones sin oferta pública
contable N° 7.
SUBCUENTAS
107 70 01 (Previsión por pérdidas en inversiones a corto plazo sin oferta publica)
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CODIGO 108 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS PENDIENTES DE COBRO
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos derivados de operaciones en favor de la Entidad, tanto comerciales como
no comerciales, que se hallan pendientes de cobro.
Comprende los Ingresos por Cobrar a Clientes y Participantes, Deudores por Valores
Adquiridos en Reporto, Documentos Pendientes de Cobro, Cuentas por cobrar por
administración, Dividendos Pendientes de Cobro, Cuentas Pendientes de Cobro al Personal,
Cuentas Pendientes de Cobro a Personas Vinculadas y Otros Deudores. También incorpora
Rendimientos Devengados sobre Documentos y Cuentas Pendientes de Cobro y la Previsión
por Incobrabilidad de Documentos y Cuentas Pendientes de Cobro.
Deberá efectuarse una evaluación mensual sobre la cobrabilidad de las mismas, constituyendo
las previsiones por el tiempo de permanencia que correspondan en cada caso, de acuerdo a lo
establecido para la cuenta “108 70 Previsión por incobrabilidad de documentos y cuentas
pendientes de cobro”, excepto las cuentas de documentos descontados, préstamos otorgados,
venta de bienes a crédito que se encuentren bajo contrato vigente.
En el caso de documentos descontados, préstamos otorgados y venta de bienes a crédito,

realizados bajo contratos de corto plazo, la escala de previsiones es aplicable a partir del
primer día de mora de una cuota o la totalidad de la obligación, lo que ocurra primero.
Las partidas podrán permanecer en esta cuenta como máximo trescientos treinta días. Si
transcurrido este lapso no han sido recuperadas, deberán ser totalmente castigadas, excepto las
partidas vinculadas, cumpliendo para este objeto con los siguientes requisitos:
• Obtener autorización correspondiente del directorio u órgano equivalente de la Entidad y
• El deudor no debe estar vinculado a la propiedad, dirección, gestión o control de la
Entidad.
• Las partidas castigadas deberán registrarse en la cuenta de orden correspondiente
En el caso de cuentas Pendientes de cobro a empresas o personas vinculadas a la entidad, que

superen los trescientos treinta días mencionados anteriormente, el directorio determinará la
inmediata suspensión temporal en sus funciones de los directores, síndicos, asesores, gerentes
y empleados vinculados, y no se podrán efectuar nuevas operaciones con las personas,
empresas o grupos económicos respectivos, hasta que no se regularice el pago de la
obligación.
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CODIGO 108 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Y PARTICIPANTES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos y comisiones por concepto de servicios prestados
que se encuentran pendientes de cobro a clientes y participantes, así como los Gastos por
Recuperar que derivan de la actividad principal de la entidad.
También registran los derechos por honorarios sobre contratos por servicios prestados con
clientes y participantes por custodias, transacción e intermediación de Valores.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las comisiones e ingresos devengados y no percibidos.

2. Por el importe de los gastos por recuperar.
CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobran los ingresos y comisiones

devengadas.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan las cuentas Pendientes cobro no
percibidas.
SUBCUENTAS
108 01 01 Comisiones y servicios por cobrar

108 01 02 Gastos por recuperar
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CODIGO 108 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA DEUDORES POR VALORES ADQUIRIDOS EN REPORTO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los derechos sobre los saldos pagados por la compra de valores en
reporto, cuando la Entidad actúa como reportadora.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de la operación de valores en reporto. Esquema contable N°

8.
CRÉDITOS
1. Por la devolución de los valores, recuperación y cancelación de la operación.
SUBCUENTAS
108 02 01 Deudores por valores adquiridos en reporto
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CODIGO 108 03
CAPITULO ACTIVO
CUENTA DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los derechos sobre financiamiento de operaciones por concepto
de la venta de valores de cartera propia o de terceros pendientes de cobro, descuento de
documentos y préstamos a corto plazo, con recursos propios; venta de bienes de la entidad a
crédito; y otros documentos que no deriven de la actividad principal de la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los derechos por cobrar.

CRÉDITOS
1. Por los cobros efectuados.

2. Por el castigo de cuentas incobrables
SUB CUENTAS
108 03 01 Valores intermediados por cobrar

108 03 02 Documentos descontados
108 03 03 Prestamos otorgados
108 03 04 Deudores por venta de bienes a crédito
108 03 90 Otros documentos pendientes de cobro
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CODIGO 108 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUENTAS POR COBRAR POR ADMINISTRACIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar por administración de fondos de
inversión, carteras o portafolios, por depósitos de valores y por administración de otros
fondos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por las comisiones e ingresos devengados y no percibidos.

2. Por el importe de los gastos por recuperar.
CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se cobran los ingresos y comisiones

devengadas.
2. Por el valor contabilizado cuando se castigan las cuentas Pendientes cobro no
percibidas.
SUBCUENTAS
108 04 01 Fondos de Inversión

108 04 02 Carteras ó Portafolios
108 04 03 Depósitos de Valores
108 04 90 Otros Fondos
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CODIGO 108 05
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUENTAS PENDIENTES DE COBRO AL PERSONAL
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las cuentas pendientes de cobro con el personal, por concepto de
anticipo de sueldos, salarios, bonos, comisiones y otros préstamos. También registra los
anticipos de honorarios a directores y síndicos. Estas cuentas serán deducibles del salario u
honorario mensual, por lo que al fin de mes no debe quedar pendiente de cobro ningún
saldo.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los anticipos o prestamos desembolsados.

CRÉDITOS
1. Por los importes cobrados.

2. Por el castigo de las partidas cuando corresponda.
SUBCUENTAS
108 05 01 Cuentas por cobrar al personal
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CODIGO 108 06
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CUENTAS PENDIENTES DE COBRO A PERSONAS
VINCULADAS
DESCRIPCIÓN
Registra el saldo deudor de socios o accionistas, directores y administradores y de otras

personas naturales o jurídicas vinculadas con la entidad, que no tienen relación con
remuneración por servicios prestados a la entidad.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los fondos entregados.

CRÉDITOS
1. Por los importes cobrados.
SUBCUENTAS
108 06 01 Cuentas pendientes de cobro a accionistas

108 06 02 Cuentas pendientes de cobro a directores y administradores
108 06 03 Cuentas pendientes de cobro a sociedades relacionadas
108 06 04 Cuentas pendientes de cobro a otras personas relacionadas
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CODIGO 108 30
CAPITULO ACTIVO
CUENTA OTROS DEUDORES
DESCRIPCIÓN
Registra las cuentas por cobrar, documentadas o no, proveniente de operaciones no

relacionadas con la actividad principal de la Entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe pendiente de cobro.

CRÉDITOS
1. Por los cobros efectuados.

2. Por el castigo de cuentas incobrables
SUBCUENTAS
108 30 90 Otras cuentas pendientes de cobro
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CODIGO 108 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS Y
CUENTAS PENDIENTES DE COBRO
DESCRIPCIÓN

percibidos, generados por las cuentas y documentos por cobrar del grupo.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por los intereses devengados y no percibidos.

CRÉDITOS
SUBCUENTAS
108 50 01 Intereses por cobrar sobre deudores por valores adquiridos en Reporto
108 50 02 Intereses por cobrar sobre documentos y cuentas pendientes de cobro
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CODIGO 108 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD DE DOCUMENTOS Y
CUENTAS PENDIENTES DE COBRO)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra la previsión para cubrir el riesgo de posibles pérdidas originadas
en la incobrabilidad de las cuentas a corto plazo incluidas en este grupo, vinculadas o no, de
acuerdo con el régimen de previsiones establecidas en la siguiente escala:
TIEMPO TRANSCURRIDO PREVISIÓN REQUERIDA (%)

90 Días 25
180 Días 50
270 Días 75
330 Días 100
Una vez constituida, la previsión no podrá ser revertida, sino, en el momento de su
recuperación total o castigo del documento por cobrar.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión por los cobros realizados. Esquema

contable N° 12.
2. Por el importe previsionado de las partidas por cobrar al ser castigadas.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión. Esquema contable N° 12.

2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Similar al
esquema contable N° 7
SUBCUENTAS
108 70 01 (Previsión por incobrabilidad documentos y cuentas pendientes de cobro)
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CODIGO 109 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO IMPUESTOS POR RECUPERAR
DESCRIPCIÓN
Registra el Crédito fiscal, las notas de crédito fiscal negociadas y el pago del impuesto a las
utilidades de las empresas a ser deducido del pago del impuesto a las transacciones de la
gestión siguiente y todo otro pago anticipado o en exceso de impuestos susceptibles de ser
recuperados.
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CODIGO 109 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA CREDITO FISCAL
DESCRIPCIÓN
Registra el impuesto al valor agregado IVA de las compras efectuadas y pagos por
diferentes servicios o prestaciones, alcanzadas por este impuesto y que originan crédito
fiscal, de acuerdo con normas vigentes. Asimismo, registra las notas de crédito fiscal
obtenidas por la entidad destinadas al pago de tributos.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el IVA de las compras y gastos efectuados, en función a la proporción

que corresponde a las operaciones gravadas.
2. Por las notas de crédito fiscal adquiridas al valor de costo
contable N° 2.
CRÉDITOS
1. Por aplicación del impuesto del año o período gravable al cual corresponda.
2. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución o como crédito fiscal.
SUBCUENTAS
109 01 01 Crédito fiscal IVA por compras

109 01 02 Notas de crédito fiscal para uso de la entidad
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CODIGO 109 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA PAGO A CUENTA DE IMPUESTOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los impuestos sobre las utilidades de las empresas, generadas en
cada período contable, que será compensado con el impuesto a las transacciones de la
gestión siguiente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los valores pagados en concepto del IUE.

contable N° 2.
CRÉDITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se aplican los anticipos
SUBCUENTAS
109 02 01 Pago del IUE a cuenta del IT
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CODIGO 110 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los pagos anticipados para la compra de bienes y servicios no
recibidos, que no se derivan de la principal actividad de la Entidad
Registra los importes pagados por anticipado, por concepto de Alquileres, Seguros, pagos
por concepto de comisiones en boletas de garantía, y otros cuya naturaleza sea la de gastos
no devengados.
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CODIGO 110 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA SEGUROS CONTRATADOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las primas pagadas por la Entidad por concepto de seguros en sus
diversas modalidades.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el valor de la prima pagada

esquema contable N° 1 y 2.
CRÉDITOS
1. Por el valor contabilizado cuando se devenga el gasto.
SUBCUENTAS
110 01 01 Pólizas de seguro pagadas por anticipado
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CODIGO 110 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA ARRIENDOS ANTICIPADOS
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los anticipos otorgados por concepto de arrendamientos de bienes

muebles e inmuebles tomados para uso de la entidad. También registra los importes
desembolsados a terceros en garantía por contratos celebrados, siempre que se estipule en
los mismos que dichas sumas serán devueltas a la entidad.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los importes desembolsados.

CRÉDITOS

2. Por la recuperación de los importes entregados en garantía o su
reclasificación al gasto.
SUBCUENTAS
110 02 01 Alquileres pagados por anticipado
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CODIGO 110 30
CAPITULO ACTIVO
CUENTA OTROS PAGOS ANTICIPADOS
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra, todos los importes anticipados por concepto de gastos no devengados,
cuya naturaleza no se adecua a la descripción de las cuentas anteriores.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe anticipado.

CRÉDITOS

2. Por la recuperación de los importes entregados o su reclasificación al gasto.
SUBCUENTAS
110 30 01 Compra de bienes y servicios

110 30 02 Derecho de uso de licencias software
110 30 03 Suscripciones
110 30 04 Afiliaciones
110 30 90 Otros gastos por liquidar
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CODIGO 111 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVOS DE USO RESTRINGIDO
DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los valores que se encuentren restringidos en su negociación, por
encontrarse en calidad de garantía ante la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros, las Bolsas de Valores, las entidades financieras u otras entidades competentes en
razón a determinadas circunstancias o en cumplimiento a disposiciones legales.
También registra los valores que tengan determinadas limitaciones de disposición como son
aquellos extraviados, embargados, etc.
En el caso de disponibilidad de uso restringido, se registran aquellos recursos monetarios

que por determinadas circunstancias han sido retenidos judicialmente o pignorados en
garantía temporal, o han sido depositadas en cuentas especiales para la compra de divisas o
liquidación de operaciones bursátiles, etc.
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CODIGO 111 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA DISPONIBLE DE USO RESTRINGIDO
DESCRIPCIÓN
Se registran aquellos recursos monetarios que por determinadas circunstancias han sido
retenidos judicialmente o pignorados en garantía temporal.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por la reclasificación del grupo de Disponible, cuando se limiten las mismas.

contable N° 1.
CRÉDITOS
1. Por la reclasificación al grupo de Disponible, cuando se liberan las

restricciones.
SUBCUENTAS
111 01 01 Disponible restringido

111 01 02 Depósitos para operaciones por liquidar
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CODIGO 111 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA VALORES RESTRINGIDOS
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones que cumplan con características que limiten su disposición o su
negociación, por encontrarse en calidad de garantía, extraviado, embargado, etc.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por la reclasificación de los valores bursátiles cuya disponibilidad ha sido o

será restringida.
CRÉDITOS
1. Por la reclasificación de los valores bursátiles cuya disponibilidad ha sido

restituida.
SUBCUENTAS
111 02 01 Valores en garantía

111 02 90 Valores con otras restricciones
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CÓDIGO 111 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE VALORES
RESTRINGIDOS
DESCRIPCIÓN

percibidos por dividendos e intereses a la fecha de la información, generados por las
Inversiones bursátiles realizadas por la Entidad que se encuentran restringidos
Estos rendimientos no deben permanecer en esta cuenta por más de 90 días posteriores a la
fecha de la declaración de pago de los mismos. Transcurrido este plazo, los mismos deben
ser previsionados en un 100% con cargo a cuentas de resultados.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por los dividendos e intereses devengados y no percibidos.

CRÉDITOS

SUBCUENTAS
111 50 01 Dividendos por cobrar sobre valores restringidos

111 50 02 Intereses por cobrar sobre valores restringidos
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CODIGO 111 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN MENOR VALOR EN TITULOS RESTRINGIDOS)
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de posibles pérdidas originadas en la desvalorización de

las inversiones en valores bursátiles registrados en este grupo.

valorar a precios de mercado todas las inversiones registradas en este grupo de acuerdo con
los criterios, parámetros y procedimientos que al efecto se establezcan.
Forman parte del costo de estas inversiones los intereses comprados, los devengados por
cobrar y los intereses recibidos de manera anticipada.

mercado.
prudencia, opte por su constitución
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado, por disposiciones
de la SPVS. Similar al esquema contable N° 6.
cuentas de orden.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado, por disposiciones
emitidas por la SPVS o por la constitución voluntaria. Similar al esquema
contable N° 6..
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema contable
N° 7.
SUBCUENTAS
111 70 01 (Previsión menor valor en títulos restringidos)
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CODIGO 120 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO INVERSIONES PERMANENTES
DESCRIPCIÓN
Tienen el carácter de inversiones permanentes aquellas inversiones que se realizan con la

intención de conservarlas y mantenerlas en propiedad de la entidad por plazo prolongado
(mayor a un año), e inclusive indefinido. Registra también aquellos valores que no han sido
negociadas en Bolsa en los últimos 360 días computables a partir de la fecha de adquisición
del título.
Comprende las inversiones bursátiles y no bursátiles en valores representativos de deuda,

tanto los emitidos por el Estado como por entidades financieras y no financieras, y los
valores representativos de derecho patrimonial.
Este grupo también incorpora los Rendimientos Devengados sobre Inversiones

Permanentes y la Previsión por Menor Valor de las mismas.
Criterios de valoración de las inversiones permanentes bursátiles:
Se aplicarán los mismos criterios que para la cuenta 102 Inversiones bursátiles en valores
representativos de deuda y para la cuenta 104 Inversiones bursátiles en valores
representativos de derecho patrimonial y de acuerdo con normas de valoración que
establezca la SPVS.
Criterios de valoración de las inversiones permanentes no bursátiles:
a) Valoración de inversiones de renta fija no registradas en bolsa:

Cuando se trate de inversiones financieras en valores de renta fija, estos deberán ser
contabilizados a su valor de costo o mercado, el menor. Los ingresos generados por
valores de renta fija podrán ser devengados y las ganancias o pérdidas de capital se
reconocerán en el momento de su negociación por endoso.
b) Valoración de inversiones de renta variable no registradas en bolsa:

Las inversiones no financieras de renta variable no registradas en Bolsa, deberán
contabilizarse a su valor de adquisición y ser actualizados por inflación. Las ganancias
o pérdidas de capital que puedan generar estos valores sólo podrán ser contabilizados
una vez que éstos se hagan efectivos, vale decir cuando se realice la venta del título.
La inversión en acciones de entidades sobre las cuales se ejerza control total o

influencia significativa en sus decisiones, se valuará al Valor Patrimonial Proporcional
(VPP) que surja de los últimos estados financieros auditados disponibles de la entidad
emisora. Al cierre del ejercicio anual, la Entidad inversora deberá ajustar su inversión
de acuerdo al VPP obtenido.
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Se entiende por VPP, el que resulta de dividir el Patrimonio Neto de la Entidad
Emisora, entre el número de acciones emitidas por ésta y multiplicar por el número de
acciones poseídas por la Entidad Inversora, siempre y cuando el patrimonio de la
entidad emisora no contenga acciones preferidas y dividendos sobre estas acciones. En
caso de existir acciones preferidas y dividendos sobre éstas, al Patrimonio Neto de la
entidad emisora se deducirán dichas acciones y sus respectivos dividendos para el
calculo del VPP de las acciones ordinarias.
Si el costo de adquisición es mayor al VPP, la diferencia se imputará a la cuenta

“Pérdidas en Inversiones Permanentes Sin Oferta Pública,” subcuenta correspondiente.
Si el costo de adquisición es menor al VPP, la diferencia se considerará referencia
límite permanente del incremento en el valor de la inversión.
La acciones de entidades sobre las cuales no se ejerza control total o influencia

significativa en sus decisiones, se valuará al costo de adquisición actualizado en función
al ajuste por inflación.
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CODIGO 120 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA INVERSIONES PERMANENTES BURSÁTILES
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones a largo plazo realizadas en valores de renta fija o variable que
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores emitidos por el
Estado tales como el Banco Central de Bolivia, Tesoro General de la Nación, Gobiernos
Municipales, Prefecturas y demás entidades del sector público, valores emitidos por
entidades financieras, supervisadas por le Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras, valores emitidos por empresas del sector privado no financiero.
Estos Valores pueden ser: Bonos, Cédulas Hipotecarias, acciones y Otros Valores
Representativos de Deuda a largo plazo o de derecho patrimonial, así como en el los
Certificados de Depósito (a plazo fijo). Estos últimos únicamente emitidos por entidades
financieras autorizadas.
Registra también los valores representativos de derecho patrimonial.

DINÁMICA
DÉBITOS

compra o emisión. Similar al esquema contable N° 5.
precios de mercado. Similar al esquema contable N° 5.
5. Por las actualizaciones (excepto acciones) de mayor valor según
corresponda. Similar a esquema contable N° 1, 2 y 3.
CRÉDITOS

2. Por la variación en contra resultante de la aplicación del sistema de valoración
SUBCUENTAS
120 01 01 Valores representativos de deuda

120 01 05 Valores representativos de derecho patrimonial
120 01 90 Otros inversiones bursátiles permanentes
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CODIGO 120 02
CAPITULO ACTIVO
CUENTA INVERSIONES PERMANENTES SIN OFERTA PÚBLICA
DESCRIPCIÓN
Registra las inversiones a largo plazo realizadas en valores de renta fija o descuento y que
se efectúan con recursos propios y comprende la inversión en valores y aquellos títulos de
contenido crediticio emitidos por entidades financieras supervisadas por la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, que no registran estos valores en
Bolsa, pero que sin embargo, pueden ser negociados por endoso fuera de ella.
Estos Valores pueden ser: Certificados de Depósito a plazo fijo, Bonos, Cédulas
Hipotecarias y Otros Valores Representativos de Deuda a largo plazo.
También registra las inversiones en acciones de empresas sobre las cuales se ejerce control
total o influencia significativa en sus decisiones o participación en empresas donde no
ocurre esto. Pueden ser también inversiones en cuotas o partes de interés social. Estas
inversiones serán realizadas de acuerdo a las normas vigentes.
Estas inversiones pueden incluir los Derechos de Puesto en Bolsas, la participación en

sociedades o cooperativas telefónicas, y otro tipo de sociedades diferentes a las sociedades
Anónimas.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de la inversión o costo de adquisición.
2. Por el costo de adquisición o VPP, el que sea menor (Caso acciones).
compra o emisión. Similar al esquema contable N° 5.
5. En el caso de acciones, por las actualizaciones de valor de los saldos de las
cuentas, con crédito a:
Abonos por ajustes por inflación
Ajuste de activos
Ajuste de inversiones permanentes
6. En el caso de valores de deuda, por las actualizaciones de mayor valor según

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CRÉDITOS

valoración a precios de mercado.
3. Por el castigo de los valores o inversión.
SUBCUENTAS
120 02 01 Valores de deuda sin oferta pública

120 02 05 Acciones sin oferta pública
120 02 06 Derechos en sociedades sin oferta pública
120 02 90 Otras inversiones sin oferta pública
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CODIGO 120 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE INVERSIONES
PERMANENTES
DESCRIPCIÓN

percibidos por intereses y dividendos a la fecha de la información, generados por las
inversiones permanentes, tanto bursátiles como no bursátiles y cuando el sistema de
valoración de estas inversiones sea el de “precio de costo o mercado, el menor”. Si la
valoración de las inversiones es a “precio de mercado”, los rendimientos serán
incorporados en la cuenta de inversión correspondiente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por los intereses o dividendos devengados y no percibidos.

CRÉDITOS
1. Por el importe percibido cuando se cobran los rendimientos.

SUBCUENTAS
120 50 01 Intereses por cobrar sobre inversiones bursátiles permanentes

120 50 02 Intereses por cobrar sobre inversiones sin oferta pública permanentes
120 50 03 Dividendos por cobrar sobre inversiones bursátiles permanentes
120 50 04 Dividendos por cobrar sobre inversiones sin oferta pública permanentes
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CODIGO 120 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN MENOR VALOR EN INVERSIONES
PERMANENTES)
DESCRIPCIÓN

de las inversiones a largo plazo en valores no bursátiles registrados en este grupo.
En el caso de inversiones bursátiles, esta previsión será constituida a) cuando el sistema de

valoración de las inversiones sea el de “precio de costo o de mercado, el menor” b) cuando
la entidad reguladora, mediante norma expresa establezca la constitución de una previsión
por pérdida del valor y c) cuando no disponiendo de un precio de mercado o marcación, la
entidad, aplicando un criterio de prudencia, opte por su constitución.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado.

2. Por la disminución de previsión aplicación de normas emitidas por el entidad
reguladora. Esquema contable N° 25
cuentas de orden.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado, por

disposiciones emitidas por la entidad reguladora, por la constitución
voluntaria u otro concepto. Similar al esquema contable N° 6 y 25.
corresponda. Similar al esquema contable N° 7.
SUBCUENTAS
120 70 01 (Previsión por menor valor en inversiones bursátiles permanentes)

120 70 02 (Previsión por pérdidas en inversiones permanentes)
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CODIGO 125 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos derivados de documentos a largo plazo, tanto comerciales como no
comerciales. Estos documentos por cobrar deberán cumplir con los siguientes requisitos:
• Ser aprobados por el Directorio de la Entidad u órgano equivalente.

• Suscribir contrato de acuerdo a normas legales vigentes.
• Ser otorgados con recursos propios de la Entidad.
Esta cuenta también incorpora los Rendimientos Devengados y la Previsión por

Incobrabilidad.
Deberá efectuarse una evaluación mensual sobre la cobrabilidad de las mismas, constituyendo
las previsiones graduales por morosidad que correspondan en cada caso, de acuerdo a lo
establecido para la cuenta “Previsión por Incobrabilidad de Documentos por Cobrar Largo
Plazo”, excepto las cuentas de anticrético cuando se encuentren bajo contrato vigente o en
posesión del bien en cuestión.
La escala de previsiones es aplicable a partir del primer día de mora de una cuota o la totalidad
de la obligación, lo que ocurra primero.
Una vez previsionadas en 100%, estos documentos deberán ser castigados, excepto las
partidas vinculadas, cumpliendo para este objeto con los siguientes requisitos:
• Obtener autorización correspondiente del directorio u órgano equivalente de la Entidad y,

• El deudor no debe estar vinculado a la propiedad, dirección, gestión o control de la
Entidad.
• Las partidas castigadas deberán registrarse en la cuenta de orden correspondiente.
En el caso de documentos por cobrar suscritos con empresas o personas vinculadas a la

entidad, que ingresen en mora, el directorio determinará la inmediata suspensión temporal en
sus funciones de los directores, síndicos, asesores, gerentes y empleados vinculados, y no se
podrán efectuar nuevas operaciones con las personas, empresas o grupos económicos
respectivos, hasta que no se regularice el pago de la obligación.
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CODIGO 125 01
CAPITULO ACTIVO
CUENTA DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran únicamente operaciones debidamente documentadas, con

contratos suscritos de acuerdo a normas legales vigentes y condiciones establecidas para
este Grupo.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de los derechos por cobrar.

CRÉDITOS
1. Por los cobros realizados.

SUBCUENTAS
125 01 01 Préstamos otorgados

125 01 02 Deudores por venta de bienes a crédito
125 01 03 (Ganancias por realizar en venta de activos)
125 01 04 Contratos de anticrético
125 01 90 Otros documentos por cobrar a largo plazo
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CODIGO 125 50
CAPITULO ACTIVO
CUENTA RENDIMIENTOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS
LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN

percibidos por intereses sobre Documentos por Cobrar a largo plazo.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por los intereses devengados y no percibidos.

CRÉDITOS
1. Por los cobros realizados.

2. Por el castigo o baja en libros ocasionados por pérdida.
SUBCUENTAS
125 50 01 Intereses por cobrar sobre documentos por cobrar largo plazo
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CODIGO 125 70
CAPITULO ACTIVO
CUENTA (PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD DOCUMENTOS POR
COBRAR LARGO PLAZO)
DESCRIPCIÓN
en la incobrabilidad de las operaciones, vinculadas o no, por el incumplimiento a las
condiciones establecidas para este Grupo, según la siguiente escala:
TIEMPO DE MORA PREVISIÓN REQUERIDA (%)

90 Días 25
180 Días 50
270 Días 75
330 Días 100
Una vez constituida, la previsión no podrá ser revertida, sino, en el momento de su

recuperación total o castigo del documento por cobrar.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión por los cobros realizados. Similar al

2. Por el importe previsionado de las partidas por cobrar al ser castigadas.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión. Similar al esquema contable N° 12.

SUBCUENTAS
125 70 01 (Previsión por incobrabilidad documentos por cobrar largo plazo)
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CODIGO 126 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
DESCRIPCIÓN
Representa los bienes tangibles para uso en la actividad de la Entidad, que tienen una vida
útil superior al año y que no están destinados a la venta.
Comprende el valor de los terrenos, edificios, mobiliario y enseres, equipos e instalaciones,

equipos de computación, vehículos bienes tomados en arrendamiento financiero y los
bienes fuera de uso, deducidas las correspondientes depreciaciones acumuladas.
Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un año que, por su escasa significación, se
prefiera imputar directamente a resultados y cuyo inventario se registre en Cuentas de
Orden, subcuenta Otros Bienes de la Entidad.
Costo Inicial, Actualización y Depreciación

El costo inicial, la actualización y la depreciación se calcularán de la siguiente forma:
• Los bienes de uso se computan al costo de adquisición o construcción, los cuales se
ajustarán en función de la variación en la cotización del dólar estadounidense con
relación a la moneda nacional entre la fecha de incorporación del bien al patrimonio de
la Entidad o de cada desembolso y la de cierre.
• En el caso de la revalorización técnica posterior, que haya sido aprobada por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros en base a los criterios de
comparación con el valor de mercado descrito posteriormente, los bienes se ajustarán
por inflación a partir de los valores y fecha del informe de revalorización. Las
depreciaciones acumuladas deberán adecuarse al valor actualizado de los bienes y se
ajustarán en función a la vida útil establecida en el mismo informe.
• El costo de adquisición o construcción incluye los gastos incurridos con motivo de la
compra, transporte, introducción al país, instalación, montaje y otros similares que
resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados. Los intereses
causados por financiación para la adquisición o construcción, no forman parte del costo,
En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo
período contable.
• La depreciación de estos bienes se calcula mensualmente sobre los valores actualizados
por el método de línea recta, en función de los años de vida útil y sus respectivos
porcentajes que se indican a continuación:
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Detalle de Cuentas Años de vida Porcentaje de depreciación anual
útil (%)
Edificios 40 2.5
Mobiliario y Enseres 10 10.0
Equipos e Instalaciones 8 12.5
Equipos de Computación 4 25.0
Vehículos 5 20.0
• La depreciación de estos bienes comenzará a calcularse a partir del mes de

incorporación, o sea, el mes de alta será depreciado por completo independientemente
del día de incorporación.
Incorporaciones Posteriores
Las incorporaciones posteriores se activarán siempre que estén destinadas a beneficiar la
capacidad operativa, eficiencia, vida útil o economía operativa. En ningún caso podrán
activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservación que no modifiquen
sustancialmente la forma y condiciones de uso de dichos bienes.
Las incorporaciones posteriores se depreciarán en el lapso de vida útil que le resta al bien.
En caso de mediar un informe técnico que justifique que la incorporación trasciende la vida
útil del bien, dicha incorporación se depreciará en el lapso estipulado en el citado informe,
que no podrá superar la vida útil establecida en el cuadro precedente.
Comparación con el Valor de Mercado
Como mínimo, al cierre de cada gestión deberá verificarse el valor actualizado de los
bienes, a través de la aplicación del sistema de valuación de costo o mercado, el menor,
entendiendo esto, como la comparación entre los nuevos valores actualizados y el valor de
recuperación de dichos activos.
Se entiende por valor recuperable el mayor entre el valor de utilización económica y el neto
de realización en el estado y condiciones en que se encuentran los bienes, pudiendo tomarse
el mayor de ambos.
El valor de utilización económica se entenderá adecuado, entre otros supuestos, cuando la

Entidad tenga fundadas posibilidades de absorber las depreciaciones futuras sobre los
valores de los bienes actualizados.
Deberá observarse que el Resultado Operacional Neto cubra las respectivas depreciaciones,
en caso contrario deberá considerarse el valor neto de realización, calculado en función de
tasaciones efectuadas por firmas de reconocida capacidad profesional. Dichas tasaciones
deben ser aprobadas por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros. En caso que
los valores de tasación superen a los valores contables netos, no se registrará ajuste alguno.
Si por la aplicación de lo establecido anteriormente debiera computarse el valor de

mercado, en el futuro deberá actualizarse y depreciarse dicho valor. El costo histórico se
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actualizará y depreciará extra contablemente a efectos de realizar la comparación en las
gestiones futuras.
Las cuentas que forman parte de este grupo deberán ser registradas solamente con el código
de moneda nacional (M = 1).
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CODIGO 126 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA TERRENOS Y EDIFICIOS
SUBCUENTA
126 01 01 Valor actualizado Terrenos
126 01 02 Valor actualizado Edificios
DESCRIPCIÓN
En esta subcuenta se registra el valor actualizado de los terrenos y edificios, en uso de la

Entidad.
Los terrenos y edificios no utilizados y destinados exclusivamente a futuras construcciones

de oficinas, deberán transferirse a la cuenta Bienes Fuera de Uso.
En el caso de ampliaciones de oficinas o construcciones sobre terrenos que tiene oficinas en

uso de la entidad, se mantendrá el terreno en esta cuenta. Los costos de construcción y
remodelación, que prolonguen la vida útil del bien o beneficien su capacidad operativa,
deben registrarse por separado en la cuenta, “Bienes Fuera de Uso”, cuenta analítica
especialmente habilitada, hasta su conclusión.
Los terrenos no se deprecian en virtud a que constituyen bienes de vida útil indeterminada.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de adquisición al concretarse la compra.
2. Por la reclasificación de obras en construcción una vez habilitadas para su uso.
3. Por las actualizaciones de valor intrínseco con relación a la cotización de cierre
del dólar estadounidense. Esquema contable N° 13.
CRÉDITOS
1. Por la venta del bien. Esquema contable N° 14.
2. Por la reclasificación a bienes fuera de uso cuando se deja de utilizar el bien.
3. Por la reducción al valor de mercado. Esquema contable N° 16.
SUBCUENTA
126 01 03 (Depreciación acumulada de edificios)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los edificios.
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DINAMICA
DÉBITOS
2. Por el valor contabilizado correspondiente al bien que se reclasifica a bienes
fuera de uso.
3. Por ajuste proporcional al valor de mercado obtenido por tasación de peritos
aprobado por la SPVS. Ver nota de esquema contable N° 16.
CRÉDITOS
1. Por la depreciación constituida.
2. Por las actualizaciones de valor con relación a la cotización de cierre del
dólar estadounidense. Esquema contable N° 15.
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CODIGO 126 02
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA MOBILIARIO Y ENSERES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto del mobiliario y enseres, que posee la
Entidad para el normal desenvolvimiento de sus actividades.
Incluye los ítems considerados en biblioteca, los cuales deben ser registrados y valuados
bajo las mismas normas vigentes para esta cuenta.
SUBCUENTA
126 02 01 Valor actualizado mobiliario y enseres
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado del mobiliario y enseres que posee la Entidad para el normal
desenvolvimiento de sus actividades.
DINAMICA
DÉBITOS
2. Por las actualizaciones de valor intrínseco con relación a la cotización de
cierre del dólar estadounidense. Esquema contable N° 13.
CRÉDITOS
fuera de uso o faltante en inventarios.
SUBCUENTA
126 02 02 (Depreciación acumulada de mobiliario y enseres)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de mobiliario y enseres.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por la venta del bien o baja de inventarios. Esquema contable N° 14.
fuera de uso.
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CRÉDITOS
2. Por las actualizaciones de valor con relación a la cotización de cierre, del
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CODIGO 126 03
CAPITULO ACTIVO
GRUPO BIENES DE USO
CUENTA EQUIPOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto de los equipos e instalaciones que posee
la Entidad para el normal desenvolvimiento de sus actividades.
No se incluye en esta cuenta los equipos de computación que se incluyen en otra cuenta
específica dentro de este grupo.
SUBCUENTA
126 03 01 Valor actualizado equipos e instalaciones
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de los equipos e instalaciones que posee la Entidad para el
normal desenvolvimiento de sus actividades, excepto los equipos de computación.
DINAMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
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SUBCUENTAS
126 03 02 (Depreciación acumulada equipos e instalaciones)
DESCRIPCIÓN
Registra los valores actualizados de la depreciación acumulada de los equipos e

instalaciones incluidos, en la subcuenta Valor Actualizado Equipos e Instalaciones.
DINAMICA
DÉBITOS
fuera de uso.
CRÉDITOS
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CODIGO 126 04
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA EQUIPOS DE COMPUTACION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto de los equipos de computación

(incluyendo el "hardware" y "software" de base) que posee la Entidad para el normal
desenvolvimiento de sus actividades y, todo software siempre y cuando su comercialización
no sea prohibida. Si el software no es negociable, debe registrarse en Cargos Diferidos para
su amortización correspondiente.
Cuando la entidad incorpore o desarrolle programas de computación adicional, paquetes

con programas específicos y utilitarios, estos deben ser registrados en la cuenta de gastos de
organización, donde su amortización se efectuará de acuerdo a las normas previstas en
dicha cuenta.
SUBCUENTA
126 04 01 Valor actualizado de equipos de computación
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de los equipos de computación que posee la Entidad para el
normal desenvolvimiento de sus actividades.
DINAMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
SUBCUENTAS
126 04 02 (Depreciación acumulada de equipos de computación)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los equipos de computación
incluidos en la subcuenta Valor Actualizado Equipos de Computación.
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DINAMICA
DÉBITOS
fuera de uso.
CRÉDITOS
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CODIGO 126 05
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA VEHICULOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el valor actualizado neto de los vehículos tales como automóviles,
furgonetas, camiones blindados, y otros de naturaleza similar que posee la Entidad para el
normal desenvolvimiento de sus actividades y que se encuentren destinados al uso
exclusivo de sus propias actividades.
SUBCUENTA
126 05 01 Valor actualizado de vehículos
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de los vehículos que posee la entidad para su normal
funcionamiento.
DINAMICA
DÉBITOS
CRÉDITOS
SUBCUENTA
126 05 02 (Depreciación acumulada de vehículos)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los vehículos incluidos en la
subcuenta Valor Actualizado Vehículos.
DINAMICA
DÉBITOS
fuera de uso.
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CRÉDITOS
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CODIGO 126 06
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe actualizado de los bienes de uso tomados en
arrendamiento financiero para uso de la Entidad en calidad de arrendataria.
Los arrendamientos financieros deben ser registrados por el valor presente de los pagos
mínimos de arrendamiento.
Si bien los bienes incluidos en esta cuenta para fines tributarios no se deprecian de acuerdo
a Ley 843, Artículo 25° (Texto Ordenado a Diciembre 2000), la entidad puede optar por
depreciarlos, si tiene la certeza razonable de ejercer la opción de compra. Sin embargo, esta
depreciación no podrá ser un gasto deducible para fines impositivos.
SUBCUENTA
126 06 01 Valor actualizado de bienes tomados en arrendamiento
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el valor presente de los pagos mínimos. Esquema contable N° 17.
CRÉDITOS
1. Por ejercitar la opción de compra y reclasificar a la cuenta de activo fijo
respectivo. Esquema contable N° 17.
2. Por no ejercer la opción de compra. Esquema contable N° 17.
SUBCUENTA
126 06 02 (Depreciación acumulada de bienes tomados en arrendamiento)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los bienes tomados en
arrendamiento financiero, cuando se opte por constituirla.
DINÁMICA
En caso de aplicar depreciación, tendrá el mismo tratamiento que para otro bien del
activo fijo.
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CODIGO 126 07
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO FIJO
CUENTA BIENES FUERA DE USO
DESCRIPCIÓN
Registra los bienes de cualquier naturaleza que posea la Entidad, con carácter permanente,
pero que por razones de administración interna no son utilizados temporalmente o son
cedidos a terceros por contrato para su uso o goce, recibiendo de éstos un precio
determinado por concepto de alquiler, o constituyen bienes realizables.
Los Bienes Fuera de Uso deben registrarse al costo de adquisición, causados hasta el
momento en que el activo es traspasado a esta cuenta o al costo de construcción incurrido.
El valor de los Bienes Fuera de Uso recibidos en cambio o permuta de bienes, se determina
mediante avalúo. Tratamiento similar se debe dar a los bienes recibidos en donación o
dación en pago.
Si los bienes han sido depreciados al 100%, deberán ser registrados con valor de recuerdo
(Bs 1.-).
Los intereses causados por financiación para la adquisición o construcción, no forman parte
del costo, en este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del respectivo
período contable.
El costo del terreno y la construcción, se debe registrar por separado en esta cuenta, excepto
si el mismo cuenta con oficinas en uso de la entidad, en cuyo caso éste se mantendrá en la
cuenta “Terrenos y Edificios”, subcuenta “Valor Actualizado de Terrenos y Edificios”.
SUBCUENTA
126 07 01 Valor actualizado obras en construcción.
126 07 02 Valor actualizado otros activos fuera de uso.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de construcción, ampliación y mejoras capitalizables.
2. Por el traspaso o reclasificación de bienes de uso a su valor actualizado.
CRÉDITOS
1. Por la venta.
2. Por su reclasificación o traspaso a bienes de uso al valor actualizado.
3. Por castigo o cuando se dispone la baja del bien.
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SUBCUENTA
126 07 03 (Depreciación acumulada de bienes fuera de uso).
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los Bienes Fuera de Uso,
excepto que se encuentren en construcción y los registrados a valor de Bs. 1.-
DINAMICA
DÉBITOS
de uso.
CRÉDITOS
1. Por la depreciación constituida
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CODIGO 127 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO INTANGIBLE
DESCRIPCIÓN
Se definen los Intangibles como el conjunto de bienes inmateriales, representados en

derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos
derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios".
Los programas y licencias de computación son depreciados gradualmente durante la vida

útil estimada.
Los Activos Intangibles son un activo identificable, no monetario y que no posee

apariencia física, es utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios.
Representa los bienes intangibles para uso en la actividad de la Entidad, que tienen una vida
útil superior al año y que no están destinados a la venta.
Comprende el valor de los programas y licencias de computación, derechos de Puestos de

Bolsa, Aportes y afiliaciones terrenos y otros. Para los programas y licencias se debe
deducir las correspondientes depreciaciones acumuladas.
Se excluyen los bienes intangibles que no tengan un adecuado respaldo para las licencias o
que no tengan certificados de aportación.
Valuación
Como mínimo, al cierre de cada gestión deberá verificarse el valor actualizado de estos
activos intangibles, a través de la aplicación del sistema de valuación de costo o mercado,
el menor, entendiendo esto, como la comparación entre los nuevos valores actualizados y el
valor de recuperación de dichos activos.
Se entiende por valor recuperable el mayor entre el valor de utilización económica y el neto
de realización en el estado y condiciones en que se encuentran los bienes, pudiendo tomarse
el mayor de ambos.
El valor de utilización económica se entenderá adecuado, entre otros supuestos, cuando la

Entidad tenga fundadas posibilidades de absorber las perdidas sobre los valores de los
bienes intangibles actualizados.
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CODIGO 127 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO ACTIVO INTANGIBLE
CUENTA ACTIVOS INTANGIBLES
DESCRIPCIÓN
SUBCUENTA
127 01 01 Valor actualizado de programas y licencias de computación
DESCRIPCIÓN
Registra los programas y licencias de computación (software) para uso de la Entidad,
desarrollados por la entidad o adquiridos de terceros que cuentan con las respectivas
licencias, dichos programas contribuyen a aumentar sus ingresos o utilidades por medio de
su empleo en el ente económico.
SUBCUENTA
127 01 03 Derechos de Puestos en Bolsa
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos de Puestos en Bolsa efectivamente pagados para que la Agencias de
Bolsa puedan operar en los mecanismos centralizados de las Bolsas de Valores constituidas
y autorizado por la SPVS, que son necesarios para la instalación y funcionamiento de la
entidad, los mismos que están ligados estrictamente a estos fines y permanecer por el
tiempo que sea necesario.
SUBCUENTA
127 01 04 Aportes y Afiliaciones
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos efectivamente pagados por aportes y afiliaciones que son necesarios
para el funcionamiento de la entidad, los mismos que estarán ligados estrictamente a estos
fines y permanecer por el tiempo que sea necesario.
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SUBCUENTA
127 01 90 Otros Activos Intangibles
DESCRIPCIÓN
Registra Otros Activos Intangibles que corresponde a otros derechos efectivamente pagados
que son necesarios para el funcionamiento de la entidad, los mismos que estarán ligados
estrictamente a estos fines y permanecer por el tiempo que sea necesario.
DINÁMICA
A continuación se describe el movimiento del Grupo Activos Intangibles:
DÉBITOS
1. Por el pago de los programas y licencias de computación, derechos de

Puestos en Bolsa, Aportes y afiliaciones y otros. Similar al esquema contable
N° 26.
CRÉDITOS
1. Por la baja o venta del importe correspondiente a los programas y licencias

de computación, derechos de Puesto en Bolsa, Aportes y afiliaciones y otros.
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SUBCUENTA
127 01 02 (Depreciación acumulada de programas y licencias de computación)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los programas equipos de

computación y licencias incluidos en la subcuenta Valor Actualizado de Programas y
licencias de computación.
La depreciación de estos activos intangibles se calcula mensualmente sobre los valores

actualizados por el método de línea recta, en función de los años de vida útil y sus
respectivos porcentajes que para este tipo de activo es de 4 años es decir en no más de
cuarenta y ocho cuotas mensuales iguales.
La depreciación de estos bienes comenzará a calcularse a partir del mes de incorporación, o

sea, el mes de alta será depreciado por completo independientemente del día de
incorporación.
DINAMICA
DÉBITOS
1. Por la venta del activo fijo o baja de inventarios. Esquema contable N° 14.
fuera de uso.
CRÉDITOS
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CODIGO 130 00
CAPITULO ACTIVO
GRUPO OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIÓN
Comprende bienes diversos, cargos diferidos, partidas pendientes de imputación y diversos

activos que no se asocian con las cuentas precedentes del activo.
Las cuentas que integran este grupo son de naturaleza variada y registran tanto activos
tangibles como intangibles.
Los criterios de valuación se encuentran en la descripción de las respectivas cuentas que

integran este grupo.
Siendo previsible posibles pérdidas en otros activos, también comprende la previsión por
pérdidas en otros activos.
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CODIGO 130 01
CAPITULO ACTIVO
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIÓN
SUBCUENTA
130 01 01 Papelería, útiles y materiales de servicio
La Subcuenta Papelería, Utiles y Material de Servicios registra el valor actualizado de las

existencias de bienes adquiridos, para ser utilizados por la Entidad o ser vendidos a los
clientes para una mejor prestación de servicios. Incluye formularios, libros, impresos, útiles
de escritorio, materiales de computación, papel valorado, timbres, valores postales,
artículos de limpieza, materiales eléctricos, material promocional, etc.
Los citados bienes sólo podrán activarse cuando la Entidad tenga un adecuado control
contable de las existencias, por medio de un sistema de inventario perpetuo.
La valuación de las salidas se efectuará aplicando alguno de los siguientes métodos:

• Costo específico de adquisición.
• Costo promedio ponderado.
• Primero en entrar - Primero en salir(PEPS).
El método adoptado no podrá ser cambiado sin previa autorización de la Superintendencia

de Pensiones, Valores y Seguros. Siendo almacenados pueden ser utilizados gradualmente
imputando al gasto en el mes correspondiente conforme es utilizado, caso contrario, las
compras se cargarán directamente a Gastos de Administración - Papelería, Útiles y
Materiales de Servicio.
Estos bienes son también susceptibles de pérdidas, por lo tanto se tiene la cuenta de “Otros
Gastos de Administración” en la que se registrará el costo de los bienes que han caído en
desuso, obsolescencia, deterioro, mermas, faltantes de inventarios y pérdidas por cualquier
causa que se produzca con estos bienes; procediendo a su baja correspondiente.
SUBCUENTA
130 01 02 Obras de arte
La Subcuenta Obras de Arte registra pinturas y esculturas de firma, de valor artístico y

cultural, de propiedad de la Entidad y expuestos en sus oficinas, sobre los que se llevará un
inventario valorizado a costos de adquisición y serán actualizados únicamente por inflación.
SUBCUENTA
130 01 90 Otros bienes
Registra el valor de costo actualizado de los bienes tangibles que no corresponda incluir en
las otras subcuentas de la cuenta Bienes Diversos.
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La actualización se efectuará mensualmente en función de la variación de la cotización del
dólar estadounidense en relación con a la moneda nacional, sólo para aquellos bienes que
mantengan su valor intrínseco en épocas de inflación.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el costo de las compras efectuadas.
CRÉDITOS
1. Por el costo de las salidas mensuales, calculadas de acuerdo con el método
seleccionado.
2. Por las bajas y diferencias de inventario. con cargo a:
Gastos de administración
Otros gastos de administración
Gastos de administración diversos
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CODIGO 130 02
CAPITULO ACTIVO
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA CARGOS DIFERIDOS
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los cargos atribuibles a gestiones futuras como gastos inherentes
a los derechos de administración de un Fondo de Inversión, derechos de llave y uso de
marcas, costos incurridos en el desarrollo de programas informáticos de uso específico;
gastos de constitución y organización relacionados a la actividad de la Entidad; los gastos
relacionados a mejoras e instalaciones realizadas en la habilitación de inmuebles que no son
propiedad pero sí de uso de la Entidad y partidas autorizadas expresamente por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
Estos gastos deben ser amortizados de acuerdo a las normas establecidas en cada caso por
la SPVS.
SUBCUENTA
130 02 01 Valor costo actualizado de derechos de administración de fondos de inversión
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos efectivamente pagados por la transferencia de la administración de un
Fondo de Inversión o un Patrimonio Autónomo constituido y autorizado por la SPVS.
Este gasto será amortizado en no más de cuarenta y ocho cuotas mensuales iguales, a partir
del mes siguiente en que se originó el gasto.
SUBCUENTA
130 02 03 Valor de costo actualizado de programas de computación
DESCRIPCIÓN
Se refiere a los gastos incurridos en desarrollo de programas (software) para uso de la
Entidad, contratado con terceros bajo proyecto de consultoría por objetivo, que incluya su
implantación, hasta su puesta en marcha.
Este gasto será amortizado en no más de cuarenta y ocho cuotas mensuales iguales, a partir
del mes siguiente en que se originó el gasto.
SUBCUENTA
130 02 05 Valor de costo actualizado gastos de organización
DESCRIPCIÓN
Registra el importe actualizado de los gastos originados en la iniciación de la Entidad así
como los derivados de la instalación de sucursales o agencias.
También incluye los gastos generados en reorganizaciones administrativas y de sistemas
desarrolladas por terceros bajo contrato y proyecto de consultoría por objetivo, que
incorpore su implantación hasta su puesta en marcha.
La actualización de los gastos de organización se efectuará mensualmente en función de la
variación del dólar estadounidense en relación con la moneda nacional.
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Los gastos de organización se amortizan en no más de cuarenta y ocho cuotas mensuales
iguales a partir del mes siguiente en que se originó el gasto.
No podrán activarse los gastos de mantenimiento de los sistemas en funcionamiento, los
gastos de emisión de acciones posteriores a la constitución y los gastos de publicidad y
propaganda los que deberán debitarse directamente a resultados.
SUBCUENTA
130 02 07 Valor actualizado mejoras e Instalaciones en Inmuebles Alquilados
DESCRIPCIÓN
Registra el importe actualizado de las mejoras e instalaciones incorporadas a inmuebles de
terceros que han sido alquilados por la Entidad para su uso, éstas deben implicar
modificaciones sustanciales en la forma y condiciones de uso de dichos inmuebles.
La actualización de estas partidas se efectuará mensualmente en función de la variación en
la cotización del dólar estadounidense en relación con la moneda nacional.
La amortización se efectuará mensualmente en un plazo no superior al contrato de alquiler,
a partir del mes siguiente al de la incorporación.
SUBCUENTA
130 02 90 Valor de costo actualizado de otros cargos diferidos
DESCRIPCIÓN
Comprende el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre la Entidad para el
desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos, comúnmente denominados
gastos diferidos, que representan bienes o servicios a recibir, y hacer uso en períodos
futuros.
Comprende los gastos pagados por anticipado por concepto de intereses, primas de seguro,
arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones, etc.
Son objeto de amortización o extinción gradual, correspondiente a las alícuotas mensuales
iguales, resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del
activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de
una cuenta de valorización, con cargo a resultados.
DINÁMICA
A continuación se describe el movimiento del Grupo Otros Activos, cuenta Cargos
Diferidos:
DÉBITOS
3. Por el pago anticipado o crédito obtenido por los distintos conceptos del
gasto diferido. Similar al esquema contable N° 26.
CRÉDITOS
3. Por la baja del importe correspondiente al gasto diferido a la culminación del
crédito o la percepción del bien o servicio, con débito a su amortización
acumulada correspondiente.
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4. Por la disminución del saldo del gasto diferido con cargo a la cuenta
respectiva de resultados. Similar al esquema contable N° 26.
SUBCUENTAS
130 02 02 (Amortización acumulada de costo de derechos de administración de fondos de
inversión)
130 02 04 (Amortización acumulada de programas de computación)
130 02 06 (Amortización acumulada gastos de organización)
130 02 08 (Amortización acumulada mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados)
130 02 95 (Amortización acumulada de costo de otros cargos diferidos)
DESCRIPCIÓN
Registra la amortización o extinción gradual del gasto anticipado mediante las alícuotas
mensuales iguales, resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el
beneficio del activo diferido, por medio de una cuenta de valorización, con cargo a
resultados.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la baja del importe correspondiente a la amortización acumulada, con

abono al gasto diferido a la culminación del crédito o la percepción del bien
o servicio.
CRÉDITOS
1. Por la alícuota mensual y amortización del gasto diferido, con débito a la

partida del gasto correspondiente en resultados.
2. Por las actualizaciones por el mayor valor de los saldos de a) las cuentas en
moneda extranjera a la cotización de cierre, b) las cuentas en moneda
nacional con mantenimiento de valor con relación al dólar americano por el
tipo de cotización de cierre y, c) las cuentas en moneda nacional con
mantenimiento de valor con relación al índice de la UFV vigente, según
corresponda, con débito a:
Abonos por ajustes por inflación
Ajuste de activos
Ajuste de Otros Activos.
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CODIGO 130 03
CAPITULO ACTIVO
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACION
DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las partidas deudoras que en el día no puedan ser imputadas
directamente a las cuentas correspondientes y deben ser regularizadas a la brevedad. El
plazo máximo para mantener el registro de estos saldos en las cuentas correspondientes, no
podrá ser mayor a treinta días. Transcurrido el plazo de treinta días sin haberse regularizado
estas partidas, deberá contabilizarse una previsión por irrecuperabilidad del 100% con
cargo a resultados.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de las partidas deudoras que no puedan ser imputadas

directamente a la cuenta correspondiente.
CRÉDITOS
1. Por la regularización o reclasificación, con débito a la cuenta

correspondiente a la operación.
SUBCUENTAS
130 03 01 Fallas de caja

130 03 02 Documentos extraviados
130 03 03 Operaciones por liquidar
130 03 04 Oficina central y sucursales (*)
130 03 05 Caja chica y fondos fijos no repuestos
130 03 90 Otras partidas pendientes de imputación
(*)SUBCUENTA
130 03 04 Oficina central y sucursales
DESCRIPCIÓN
Registra las operaciones entre oficinas de la misma Entidad, cuyos saldos sólo se
presentan en los Estados Financieros Departamentalizados, debiendo compensarse con los
saldos acreedores de la subcuenta del mismo nombre del Pasivo, de manera que los saldos
de ambas subcuentas en los Estados Financieros Consolidados queden en cero.
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DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
CRÉDITOS
1. Por la cancelación de las partidas contabilizadas en esta subcuenta.
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CODIGO 130 60
CAPITULO ACTIVO
GRUPO OTROS ACTIVOS
CUENTA (PREVISIÓN POR PÉRDIDAS EN OTROS ACTIVOS)
DESCRIPCIÓN
en la irrecuperabilidad de las partidas pendientes de imputación incluidas en este grupo.
Siendo el plazo máximo de permanencia de partidas pendientes de imputación de 30 días,

al término de este plazo, deben ser previsionadas en 100%. Una vez constituida, la
previsión no podrá ser revertida, sino, en el momento de su recuperación total o castigo de
la partida pendiente.
DINÁMICA
DÉBITOS
1. Por la disminución de la previsión por regularización o recuperación.

2. Por el importe previsionado de las partidas pendientes al ser castigadas.
CRÉDITOS
1. Por la constitución de previsión.

SUBCUENTAS
130 60 01 (Previsión por incobrabilidad de partidas pendientes de imputación)
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Manual de Cta. Activo

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CODIGO 100

Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos tangibles e intangibles de

En esta cuenta se registra la existencia en dinero efectivo de la Entidad, tanto en moneda

1. Por las entradas de dinero en efectivo por cualquier concepto.

1. Por las salidas de dinero en efectivo por cualquier concepto.

Los saldos acreedores se registrarán en el Pasivo, cuenta Obligaciones con Bancos y

1. Por los depósitos efectuados.

101 02 01 Cuenta corriente

1. Por el valor de los cheques o documentos de exigibilidad inmediata

1. Por la devolución de los cheques enviados mediante el sistema de remesas.

101 03 01 Documentos para cobro directo en el país

Comprende la inversión en valores emitidos por Instituciones Públicas, por entidades

Cuando el sistema de valoración aplicado sea el de “Precio de mercado”, la Entidad deberá

Si en el día de la valoración, el valor de un título determinado a precios de mercado, resulta

En el caso de valores cotizables en bolsas de valores del exterior, la entidad inversora

1. Por el costo de adquisición.

1. Por la venta o redención de los valores.

102 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo

1. Por el costo de adquisición.

1. Por la venta o redención de los valores.

102 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo

1. Por el costo de adquisición.

1. Por la venta o redención de los valores.

102 03 02 Aceptaciones bancarias

1. Por el costo de adquisición.

1. Por la venta o redención de los valores.

102 04 01 Time Deposits

En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y no

1. Por los intereses devengados y no percibidos. Esquema contable N° 5

1. Por el importe percibido cuando se cobran los rendimientos.

102 50 01 Intereses por cobrar sobre valores de deuda nacionales

En esta cuenta se registra el importe de posibles pérdidas originadas en la desvalorización

1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado, por aplicación

1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado, por la

102 70 01 (Previsión por menor valor en títulos representativos de deuda nacionales)

Cuando el sistema de valoración aplicado sea el de “Precio de mercado”, la Entidad deberá

Si en el día de la valoración, el valor de un título determinado a precios de mercado, resulta

En esta cuenta se registra el importe de los valores adquiridos mediante operaciones de

1. Por el importe que corresponda su inversión. Esquema contable N° 8

103 01 01 Certificados de depósito a plazo fijo

1. Por el precio pactado en la operación de venta en reporto. Esquema contable

1. Por la recompra o retroventa de los Valores cedidos en reporto. Esquema

103 02 01 Certificados de depósito a plazo fijo

En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y no

1. Por los intereses devengados y no percibidos sobre los valores cedidos en

1. Por el importe contabilizado cuando se cobran los rendimientos.

103 50 01 Intereses por cobrar sobre valores en reporto

En esta cuenta se registra el importe de posibles pérdidas originadas en la desvalorización

1. Por la disminución de previsión por mayor valor de mercado o por

1. Por la constitución de previsión por menor valor de mercado. Similar al

103 70 01 (Previsión por menor valor en títulos reportados)

En este grupo se registran las inversiones realizadas por la Entidad en instrumentos

Comprende la inversión en Acciones, Cuotas de Participación en Fondos Rendimientos

Si en el día de la valoración, el valor de un título determinado a precios de mercado, resulta

La Previsión por Menor Valor en Títulos Representativos de Derecho Patrimonial será

En el caso de valores cotizables en bolsas de valores del exterior, la entidad inversora

Los dividendos distribuidos en acciones serán registrados a valor de mercado o de costo

1. Por el costo de adquisición de las acciones.

1. Por el último valor de mercado registrado, cuando se vendan las acciones.

104 01 01 Acciones de bancos nacionales

Esta cuenta registra las inversiones en cuotas de participación en el patrimonio común

1. Por los aportes realizados a los Fondos de Inversión.

1. Por el importe contabilizado de las cuotas de participación, cuando se

104 02 01 Cuotas de participación en fondos de inversión abiertos nacionales