Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
UNIDAD 3
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
DEFINICIÓN
22
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Todas las personas naturales y jurídicas entes sin personalidad jurídica, nacionales y
extrajeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen y
obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez, en el RUC.
También están obligados a inscribirse en el RUC, las entidades del sector público; las
Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda entidad, fundación, cooperativa,
corporación, o entes similares, cualquiera sea sus denominación, tengan o no fines de
lucro.
Inscripción en el RUC
Emisión de comprobantes de venta
Declaración de impuestos
Pago de impuestos
Exigir mis derechos
23
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
EL NÚMERO DE REGISTRO
En el caso de las sociedades privadas, los dos primeros dígitos señalan el lugar
(provincia) donde se inscribió, por Ej. 01 Azuay, 02 Bolívar, 06 Chimborazo, 17
Pichincha, etc. El tercer dígito siempre será el número 9, del cuarto al noveno es un
número secuencial, el décimo dígito es un número verificador y los tres últimos dígitos
siempre serán 001.
Ej. 0690000512001
En el caso de las sociedades públicas, los dos primeros dígitos señalan el lugar
(provincia) donde se inscribió, por Ej. 01 Azuay, 02 Bolívar, 06 Chimborazo, 17
Pichincha, etc. El tercer dígito siempre será el número 6, del cuarto al octavo es un
número secuencial, el noveno dígito es el verificador, el décimo dígito es el 0 y los tres
últimos siempre serán 001. Ej. 0660001250001
24
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
5 Dígito verificador
0 Siempre 0
001 Establecimiento
PERSONAS NATURALES
0 6 0 2 2 4 9 0 0 5 001
Resultado 0 0 5 8 0 = 13
13 + 12 = 25
25 10
5 2
10 - 5 = 5
SOCIEDADES PRIVADAS
0 6 9 0 0 0 0 5 1 2 001
Coeficientes X 4 3 2 7 6 5 4 3 2
0 18 18 0 0 0 0 15 2 = 53
53 11
9 4
11 - 9 = 2
25
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
SOCIEDADES PÚBLICAS
0 6 6 0 0 0 1 2 5 0 001
Coeficientes X 3 2 7 6 5 4 3 2
0 12 42 0 0 0 3 4 = 61
61 11
6 5
11 - 6 = 5
Todas las sociedades en los procesos de inscripción y actualización del RUC utilizarán
los siguientes formularios:
26
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Todas las sociedades en los procesos de inscripción y actualización del RUC utilizarán
los siguientes formularios:
Cambio de dirección.
Cambio o actualización de actividad económica.
Cambio de representante legal.
Registro de la apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el
país o en el exterior.
Reforma estatutaria, o, cualquier acto societario que modifique la escritura
pública de constitución de la sociedad.
27
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Los contribuyentes inscritos que ejercen actividades económicas, pueden tener con la
administración tributaria los siguientes estados:
MULTAS
Son sancionables pecuniariamente con multa de 30,00 USD. a 1.500,00 USD. las
siguientes infracciones:
No inscribirse en el RUC.
No actualizar los datos del RUC.
No cancelar oportunamente el RUC.
Ocultar la existencia de sucursales.
Utilizar un número no autorizado por el SRI.
Seguir utilizando un número de RUC cancelado.
TIPOS DE CONTRIBUYENTES
28
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
c) Personas jurídicas: son las sociedades, este grupo comprende todas las
instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de la
Superintendencia de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de
lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier
patrimonio independiente del de sus miembros.
No. COMPROBANTE DE
FECHA CONCEPTO VALOR IVA
VENTA
01/03/2020 001-002-004567 COMPRA PROVEEDOR 200,00 24,00
29
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
CARACTERISTICAS
30
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Agenciamiento de bolsa.
Propaganda y publicidad.
Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
Agentes de aduana.
Comercialización y distribución de combustibles.
Casinos, bingos, salas de juego.
Organización de espectáculos públicos.
Libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario
Producción y comercialización de bienes ICE.
Imprentas autorizadas por el SRI.
Corretaje de bienes raíces.
Comisionistas.
Arriendo de bienes inmuebles.
Alquiler de bienes muebles.
Personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia.
De naturaleza agropecuaria, contempladas en el artículo 27 contempladas en la
Ley de Régimen Tributario Interno;
Extracción y/o comercialización de sustancias minerales metálicas.
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN
CUOTAS RISE
Este régimen establece el pago de una cuota mensual que sustituye la declaración y
pago del IVA e impuesto a la renta. Estas cuotas son calculadas en función de la
actividad que desarrolla y del nivel de ingresos que tiene el contribuyente.
Las cuotas deben ser canceladas mensualmente de acuerdo al noveno dígito del RUC,
si la fecha de vencimiento no es un día hábil se podrá realizar el pago hasta el siguiente
día disponible. Además tiene la posibilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez,
es decir, un pago adelantado por todas las cuotas pendientes del año en curso.
31
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Si se producen atrasos en el pago de las cuotas, se cargarán los intereses de ley, estos
serán acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente.
INGRESO
INGRESO
PROMEDO CUOTA MENSUAL
ANUAL
MENSUAL
Agrícolas
Hoteles y
Desde Hasta Desde Hasta Comercio Servicio Manufactura Construcción Transporte y Minas-
Restaurantes
Canteras
5.001 10.000 417 833 4.29 22.90 7.17 15.74 27.19 2.86 2.86
10.001 20.000 833 1.667 8.59 45.80 14.31 32.92 54.39 4.29 4.29
20.001 30.000 1.667 2.500 15.74 85.87 25.77 61.54 94.46 5.72 7.17
30.001 40.000 2.500 3.333 21.48 130.24 35.79 87.31 150.28 18.60 11.45
40.001 50.000 3.333 4.167 28.62 187.49 45.80 135.97 206.10 38.64 17.17
50.001 60.000 4.167 5.000 37.21 257.62 64.41 193.22 260.48 70.13 21.48
A partir del año 2014 se emitió una resolución en la cual se establece los montos
máximos para la emisión de cada Nota de Venta, estos montos dependerá de la
categoría que se inscribió el contribuyente RISE, mediante Resolución Nacional emitida
por el Director General del SRI con fecha 01 de noviembre de 2017, se establecen los
montos máximos por los cuales se puede emitir las Notas de Ventas y son:
CATEGORIA 1 2 3 4 5 6 7
MONTO DE DE 0 A DE 5.001 A DE 10.001 A DE 20.001 A DE 30.001 A DE 40.001 A DE 50.001 A
INGRESOS EN 5.000 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000
USD.
MONTO
MÁXIMO
MENSUAL EN 420,00 850,00 1.700,00 2.500,00 3.350,00 4.200,00 5.000,00
USD.
(Todas las
actividades)
A partir del mes de marzo del año 2013 los contribuyentes pueden realizar la
suspensión del RUC a través de internet. Dando así facilidad a los usuarios que ya no
concurrirán a las oficinas de la Administración Tributaria, representando de esta manera
ahorro de tiempo y dinero al realizar este trámite.
Para realizar este trámite solo se necesita la clave de acceso e ingresar a SERVICIOS
EN LINEA en la página del SRI, puede obtener además la reimpresión del documento
del RUC, el certificado de cumplimiento tributario y además el certificado de NO
inscripción en el RUC, para lo cual no necesita clave para acceder a este servicio.
33
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
COMPROBANTES DE VENTA
EL SISTEMA DE FACTURACIÓN
Todas las personas naturales o sociedades que tengan una actividad económica,
independientemente de si esta actividad está gravada con IVA cero o doce por ciento,
deben emitir y entregar al comprador el comprobante de venta, por todas las
34
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Cuando se trate de una sociedad o una persona obligada a llevar contabilidad la que
realiza la transferencia del bien o la prestación del servicio, ésta deberá entregar un
comprobante de venta al adquirente siempre, independientemente del valor; es decir
aunque sea en forma gratuita.
e) Una vez que las imprentas hayan procesado las autorizaciones y entregado los
documentos, tienen un plazo de 30 días desde la fecha de autorización para
realizar a través del sistema los reportes de elaboración de los documentos.
35
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
a) Facturas
b) Notas de venta - RISE
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
d) Tiquetes emitidos por maquinas registradoras
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos
f) Otros documentos autorizados, siempre que se identifique al comprador son:
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
a) Notas de crédito
b) Notas de débito
c) Guías de remisión.
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
36
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
37
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
38
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Formato Factura
39
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Las notas de venta contendrán la siguiente información que deberá ser llenada al
momento de su emisión, por cada transacción:
Cada nota de venta debe ser totalizada y cerrada individualmente. En el caso de notas
de venta por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas,
que tuvieran más de una página deberá numerarse cada una de las páginas que
comprende la nota de venta, especificando página el número de la misma y el total dé
páginas que conforman la nota de venta.
Las notas de venta deben ser entregadas exclusivamente por los contribuyentes
inscritos en el RISE a personas que estén adquiriendo el bien o el servicio como
consumidores finales, es decir que los adquieran para su propio uso y no como
intermediarios o para incorporarlos en otro bien que vaya a ser vendido
posteriormente. Tienen la obligación de emitir a partir de los $12,00. Y al final del día
deberá emitir una nota de venta por las ventas menores de $12,00.
Cuando un adquirente solicitare una nota de venta, esta deberá ser entregada por
cualquier valor.
40
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
41
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Los tiquetes, emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el SRI deberán
contener la siguiente información:
42
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Formato Tiquete
El uso de los tiquetes emitidos por maquinas registradoras autorizadas por el S.R.I. es
similar a las de las notas de venta por tanto deben ser entregados a las personas que
estén adquiriendo el bien o recibiendo el servicio como consumidores finales, es decir
para su consumo propio.
43
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
44
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
El uso de los boletos a espectáculos públicos autorizados por el S.R.I. es similar a las
de las notas de venta y tiquetes por tanto deben ser entregados a las personas que
esté adquiriendo el bien o recibiendo el servicio como consumidores finales, es decir
para su consumo propio.
Las notas de crédito son documentos que se entregarán para anular operaciones,
aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
45
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Las notas de débito son documentos que se emitirán para el cobro de intereses de
mora y recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante de venta.
46
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Los destinatarios de los ejemplares: El original del documento que debe ser
entregado al destinatario, contendrá la leyenda "DESTINATARIO". La primera
copia para el emisor con la legenda "EMISOR". La segunda copia se entregará
SRI cuando sé la requiera. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de
las guías de remisión las leyendas; original - destinatario / copia - emisor /
copia - SRI; siempre y cuando el original se diferencie claramente de las
copias.
Los contribuyentes designados por el SRI como Especiales deberán imprimir
en las guías de remisión las palabras: "contribuyente especial" y el número de
la Resolución con la que fueron calificados. En el caso de Contribuyentes
Especiales que a la fecha de su designación tuviesen guías de remisión
vigentes en stock, podrán imprimir la leyenda de "contribuyente especial
mediante sello o cualquier otra forma de impresión si por cualquier motivo
perdieran la designación de Contribuyente Especial, deberán dar de baja todos
aquellos documentos con la leyenda indicada.
47
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Las guías de remisión son documentos que sustentan el traslado físico de los bienes,
deben remitirse por personas naturales o sociedades dentro del territorio nacional, por
cualquier motivo de traslado, aun si este se realiza entre establecimientos del mismo
contribuyente.
48
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
49
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
50
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el
convenio internacional para evitar la doble tributación, exima de la retención.
ESTADO TRIBUTARIO
51
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
52
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Desde el presente año los contribuyentes pueden adherirse al nuevo esquema para la
emisión de los siguientes comprobantes electrónicos:
Facturas
Comprobantes de Retención
Notas de Crédito y de Débito
Guías de Remisión.
En este esquema cada contribuyente emisor, envía al SRI a través de un servicio web
(Web Services) el comprobante para su autorización (que se realiza en línea y en
tiempo real) por cada comprobante que se emita, el comprobante autorizado será
entregado al adquirente mediante correo electrónico o a través de un portal web que el
emisor considere poner a disposición de sus adquirentes.
53
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Los contribuyentes que quieran adherirse a este nuevo sistema deberán presentar su
solicitud a través de la página web del SRI, en la aplicación “Comprobantes
Electrónicos”, disponible en el sistema de Servicios en Línea.
Los contribuyentes que opten por emitir comprobantes electrónicos deberán contar
con un certificado digital de firma electrónica y mantenerlo válido y vigente, éste puede
ser adquirido en una de las Entidades de Certificación autorizadas en el país. Los
comprobantes electrónicos deberán estar firmados electrónicamente únicamente por el
emisor.
Mediante RO. No. 877 del 23 de enero de 2013, reforma al Reglamento Comprobantes
Venta Retención Documentos Complementarios;
Disposición General:
“DÉCIMA.- Los sujetos pasivos que hayan sido autorizados para emitir comprobantes
de venta, retención y documentos complementarios electrónicamente mediante
mensajes de datos, no están obligados a emitir y entregar de manera física dichos
documentos.”
Misión.-
Objetivos.-
54
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Proceso.-
El sujeto pasivo (contribuyente) deberá ingresar una solicitud vía electrónica, mediante
la página web del SRI a través de la opción Servicios en línea, comprobantes
electrónicos.
Previo a esta solicitud, el contribuyente deberá por única vez, ingresar una solicitud de
emisión bajo el aplicativo “Comprobantes Electrónicos”, en la opción de “PRUEBAS”,
para realizar todos los ajustes necesarios en sus sistemas computarizados, los
comprobantes no tendrán validez fiscal en este tiempo de prueba.
Una vez realizadas las verificaciones, el contribuyente ingresará una nueva solicitud
de emisión de comprobantes electrónicos, en la opción “Producción”.
Durante el proceso se realizarán diversas acciones para a tomar en cuenta para ser
validado:
55
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Todos los comprobantes electrónicos que pasan por el proceso de autorización serán
almacenados por la Administración Tributaria con la respuesta generada de
autorización o rechazo.
56
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
SECTOR PRIVADO
FECHA
GRUPO SUJETOS PASIVOS
DE INICIO
A partir de Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito
1
01/08/2014
SECTOR PÚBLICO
FECHA DE
GRUPO SUJETOS PASIVOS
INICIO
57
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
a) Proveedores del Estado, cuya facturación en el ejercicio fiscal anterior sea igual
o superior al duplo del valor de ingresos establecido para estar obligados a
llevar contabilidad;
58
Administración y Práctica Tributaria
Luis Sanandrés Álvarez
2020
Artículo 2.-Todas las unidades del Servicio de Rentas Internas deberán considerar lo
dispuesto en la presente Resolución dentro de sus respectivos procesos de control.
DISPOSICIONES GENERALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ÚNICA.- Para las personas naturales y sociedades cuyos ingresos anuales del
ejercicio fiscal anterior sean iguales o superiores al monto contemplado para pequeñas
empresas, señaladas en el literal c) del artículo 1 de esta Resolución, la obligación de
emisión electrónica de facturas, comprobantes de retención, guías de remisión, n tas
de crédito y notas de débito, será exigible a partir del 01 de enero de 2019.
59