PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ACTUACIÓN Y DISCUSIÓN

DECLARANTES DE RENTA Y RESPONSABLES DEL IVA

PRESENTADO POR:

Ivonne Fuerte Cuervo

Jonathan Fandiño Córdoba

PRESENTADO A:

Sandra Patricia Rodríguez Leal

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR CUN

CONTADURIA PÚBLICA

BOGOTA

2020
 RESPONSABLES DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

La obligación que en Colombia existe para los contribuyentes que deben presentar la
declaración de renta y complementarios está basado bajo los criterios mencionados en el
estatuto tributario nacional.

Artículo 591: están obligados a presentar la declaración del impuesto de renta y

complementarios desde el año gravable 1987 y todos los años siguientes, todos aquellos
contribuyentes personas naturales o jurídicas y sucesiones ilíquidas, sociedades y
entidades asimiladas, que sean residentes fiscales en Colombia, que posean activos en el
exterior, independientemente de si son nacionales o extranjeras, con las excepciones que
indica el artículo 592.

Las personas jurídicas y los grandes contribuyentes siempre serán declarantes del
impuesto de renta y complementarios, independientemente de cuáles sean los topes de
sus ingresos o su patrimonio.

Las personas naturales para que deban presentar su declaración de renta deben cumplir
con unas condiciones específicas:

 Que sus ingresos brutos sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400)
UVT es decir $47.978.000 durante todo el año 2019.
 Que el consumo mediante tarjetas de crédito sean iguales o superiores a mil
cuatrocientos (1.400) UVT es decir $47.978.000 durante el año 2019.
 Que las compras y consumos totales sean iguales o superiores a mil
cuatrocientos (1.400) UVT es decir $47.978.000 durante el año 2019.
 Que haya tenido consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT es decir $47.978.000
durante el año 2019.
 Que sea responsable del impuesto sobre las ventas del régimen común al cierre
del año gravable 2019.

Cabe resaltar que dicha información dada cambia todos los años por que la unidad de
valor tributario que es la que indica los topes es cambiada año tras año, y la información
a presentar es del año gravable anterior, es decir que la información anterior
mencionada de 2019 se presenta y se declara en el año 2020. Por eso es indispensable
que tengamos al día la información tributaria para no incurrir en errores tributarios.

En el artículo 5 del estatuto tributario que comprende el impuesto de renta y

complementarios, es decir que para las personas naturales, sucesiones ilíquidas y bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales que se
liquidan con base en la renta, las ganancias ocasionales en el patrimonio y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.

Para los demás contribuyentes que liquidan con base en la renta de las ganancias
ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como
también sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y
entidades extranjeras.

En el artículo 19-2 del estatuto tributario menciona otros contribuyentes que deben
presentar la declaración de renta que son las cajas de compensación familiar, respecto a
los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y actividades financieras
distintas a la inversión de su patrimonio, pero estas entidades no están sometidas a
presentar una renta presuntiva.

Otros contribuyentes del impuesto de renta y complementarios según el artículo 19-3son

el fogafin (fondo de garantías de instituciones financieras) y fogacoop (fondo de
garantías de entidades cooperativas), con algunas excepciones que los ingresos y
egresos provenientes de los recursos que administran dichas entidades, no serán
considerados para la determinación de la renta, así como los recursos transferidos por la
nación para fogafin y los gastos que se causen con cargo a estos recursos.

Además del patrimonio resultante de las cuentas fiduciarias administradas por las
entidades no serán consideradas para determinación del patrimonio, ni tampoco el
aumento de la reserva técnica que se constituye conforme a la dinámica contable
establecida por la superfinanciera se tomara como deducible en la determinación de la
renta gravable.

En el caso de las personas naturales que no se consideren residentes fiscales en

Colombia deben cumplir las siguientes condiciones para que sean declarantes del
impuesto de renta y complementarios:
1. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia en el país.
2. El cincuenta por ciento (50%) o mas de sus ingresos sean de fuente nacional
3. El cincuenta por ciento (50%) o mas de sus activos se entiendan poseídos en el
pais
4. Habiendo sido requeridos por la administración tributaria para ello, no acrediten
su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios.
5. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el gobierno nacional
como paraíso fiscal siempre que reúnan las siguientes condiciones:
 Que el cincuenta por ciento (50%)o mas de sus ingresos anuales tengan
su fuente en la jurisdicción en la cual tengan se domicilio.
 Que el cincuenta por ciento (50%) o mas de sus activos se encuentren
localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio
 QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS.

Para saber quiénes son los responsables del impuesto sobre las ventas debemos tener en
cuenta el hecho generador de este impuesto el cual de acuerdo al artículo 420 del
estatuto tributario en donde nos indica que el impuesto sobre las ventas se aplica de la
siguiente manera:

- Venta de bienes corporales muebles o inmuebles con excepción de los

expresamente excluidos.
- Venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados
con la propiedad industrial.
- La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
- La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
- La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías y de los juegos de suerte y azar operado exclusivamente por internet.

El impuesto de las ventas en los juegos de suerte y azar este se causa en el momento
en que se efectué la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o
instrumento que da derecho a participar en el juego en este caso sería responsable
del impuesto el operador del juego es decir el casino.

La base gravable para el impuesto sobre las ventas en los juegos de azar es el valor
de la apuesta, y el documento, formulario o boleta que da derecho a participar en el
juego.

Para el caso de las maquinas traga monedas la base gravable mensual está
constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y
la de las mesas de juegos estará constituida por el valor correspondiente a 290
Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base
gravable mensual está constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de
Valor Tributario (UVT) por cada silla.

Se consideran documento equivalentes la boleta, formulario, billete o documento

que da derecho a participar en el juego, si en el lugar no se requiera documento o
boleta para participar se deberá expedir factura o documento equivalente, el valor
del impuesto sobre las ventas no forma parte del valor de la apuesta.

El impuesto generado por conceptos de juegos de azar se afectara con impuestos

descontables.

La venta de activos fijos y automotores que no se vendan habitualmente y los

servicios de reparación mantenimiento n naves y aeronaves prestados en el exterior,
así como a los arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles
destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa
actividad no serán gravadas con este impuesto.

Los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior

se entenderán prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causaran
el respectivo impuesto cuando el usuario directo tenga su residencia fiscal o
domicilio permanente en el territorio nacional.

El artículo 1 del decreto 1372 de 1992 define los servicios  como “toda actividad,
labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de
hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una
obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o forma de remuneración”.

Este impuesto sobre las ventas tiene un clasificación que se divide en tres
categorías:

Excluidos: Son aquellos que no generan iva de acuerdo al artículo 424, 426, 427,
428 y 476 del estatuto tributario, las personas o entidades que producen o
comercializan este tipo de bienes o servicios deben tomar el iva que les facturen en
la compra de insumos y servicios necesarios para la producción y venta de los
bienes y/o servicios excluidos, como mayor valor del costo.

Exentos: son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del 0%, razón por
la cual los productores y prestadores de este tipo de bienes y servicios son
responsables del IVA y deben presentar declaración de este impuesto; sin embargo,
tienen la posibilidad de solicitar en devolución el IVA pagado en la adquisición de
bienes, servicios e importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos y
comercializarlos. Dichos bienes y servicios se encuentran señalados en los artículos
477 a 481 del ET.

Gravados: son aquellos que no se encuentran expresamente señalados en la norma

como bienes o servicios exentos o excluidos, por lo que se entiende que están
gravados con IVA.

De acuerdo a la nueva normatividad tenemos dos tipos de contribuyentes en el

impuesto sobre las ventas los cuales son responsable y no responsable de este
impuesto.

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con
el Iva o preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las
ventas.

Si el contribuyente, persona natural o jurídica, vende productos o presta servicios

que no están gravados con Iva, no son responsables del Iva.

No obstante, algunas personas naturales a pesar de vender productos o prestar

servicios gravados con Iva no son responsables de dicho impuesto.
CIBERGRAFIA

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Paginas/faq-area-
impuestos.aspx

https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/declaracionanualactivos/Paginas/q
uienesdebendeclarar.aspx

https://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-899773

https://www.gerencie.com/responsables-y-no-responsables-del-iva.html

https://estatuto.co/?w=libro-tercero