PROGRAMAS DE AUDITORÍA A LA PLANEACION TRIBUTARIA

3.7.1 Impuesto a la renta y participación a trabajadores

 PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
1. ASPECTOS GENERALES
Solicitar la declaración y conciliación tributaria del
impuesto a la renta y realizar los siguientes
procedimientos:
 Verificar que la presentación y pago del
impuesto a la renta se haya efectuado en las
fechas establecidas para el efecto. En el caso
de ser presentadas por internet verificar la
fecha de presentación, pago y número de
formulario en el comprobante electrónico de
pago .
 Si el pago se realizó fuera del tiempo
establecido por la Ley, verificar el cálculo y
pago de los intereses de mora y multas.
 Verificar los cálculos aritméticos de la
declaración.
 Revisar la conciliación tributaria y determinar
probables errores en el cálculo del impuesto a
la renta
Verificar el cálculo y pago del de participación a
trabajadores.
Verificar la presentación del formulario del pago
de participación a trabajadores ante el Ministerio
del Trabajo.
Solicitar el cálculo del anticipo del impuesto a la
renta pagado en el año 2018 y:
 Verificar si el cálculo del anticipo de impuesto
a la renta ha sido realizado de acuerdo con lo
determinado en el E. T..
 Verificar que el pago de los anticipos de
impuestos hayan sido realizados en las
fechas establecidas para el efecto.
Considerar la forma de pago.
 En el caso de pagos realizados fuera del
tiempo establecido por la Ley, verificar el
cálculo y pago de los respectivos intereses de
mora.
Comparar los registros contables de ventas entre
los formularios
Verificar la existencia de otros ingresos
gravados.
Verificar la existencia de crédito tributario de
impuesto a la renta.
Revisar el registro contable de las retenciones
emitidas por los clientes y la documentación
soporte.
2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Verificar que el saldo de la provisión y el gasto
por cuentas incobrables del año se encuentre
dentro de los límites señalados por la Ley.
Si financieramente se requiere una provisión
mayor, determinar el valor a ser considerado
como gasto no deducible.
Comprobar que las bajas de cuentas por cobrar
3.7.2. Retenciones en la fuente de impuesto a la renta

PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
Corroborar la existencia de archivos de
retenciones y declaraciones.
Comprobar si las declaraciones mensuales del
formulario 110 cumplen con las fechas de pago
según el noveno dígito del NIT
Revisar si la retención ha sido efectuada sobre la
base imponible correcta
Revisar si los porcentajes de retención son los
correctos
Verificar que los comprobantes cumplan con los
requisitos mínimos establecidos
Revisar si coinciden los valores retenidos con los
declarados

3.7.3. IVA
PROCEDIMIENTO RESPONSABLE
Verificar el cálculo del IVA sobre la base
imponible.
Comprobar si las declaraciones mensuales del
formulario 104 cumplen con las fechas de pago
según el noveno dígito del RUC.
Verificar si se hacen las retenciones en compras
de bienes o servicios gravados.
Verificar si los porcentajes de retención son los
correctos.
Verificar el registro Contable de las retenciones.
Verificar la presentación de los anexos
transaccionales.
Verificar el uso adecuado de las liquidaciones de
compras de bienes y prestación de servicios
Revisar si las facturas cumplen con todos los
requisitos del Reglamento de Comprobantes de
Ventas y Retención
CONCLUSIÓN: Derivado del cuestionario de riesgo fiscal realizado a la empresa
XXXXXXX, se determinó que no se concilian los saldos de contabilidad con los saldos a
declarar en el impuesto sobre la renta, por lo que será necesario aplicar los procedimientos
tendientes a verificar la correcta declaración de ingresos para efectos del Impuesto Sobre la
Renta.

Las transacciones están debidamente registradas

2. Cada transacción registrada es real.
3. Cada transacción es registrada oportunamente.
4. Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada.
5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

Se verificó que se provisionó el gasto en concepto de vacaciones el cual no está establecido

en la ley. Sobre la Renta su provisión., dando como resultado un impuesto provisionado, a
esto hay que agregarle la multa del 100% del impuesto omitido más los intereses
respectivos.

Se verificó que no se esta calculando la depreciación de los Vehiculos sobre el porcentaje

máximo legal establecido en el artículo 19 de la ley del Impuesto Sobre la Renta (20%), por
lo que se declaro como gasto del período.

RECOMENDACIÓN

Derivado de no depreciar los activos fijos sobre los porcentajes máximos que establece la
ley del Impuesto Sobre la Renta, se declararon gastos que al final rebajan la ganancia del
ejercicio, y por ende, un pago menor de impuesto sobre la renta, tal y como se demuestra en
el cuadro anterior, en donde se puede observar que no se pagó la cantidad de xxxxx de
impuesto sobre la renta, por lo que se recomienda se aplique el porcentaje máximo legal
permitido.

Derivado de no depreciar los activos fijos sobre los porcentajes máximos que establece la
ley del Impuesto Sobre la Renta, se declararon gastos que al final rebajan la ganancia del
ejercicio, y por ende, un pago menor de impuesto sobre la renta, tal y como se demuestra en
el cuadro anterior, en donde se puede observar que no se pagó la cantidad de xxxxxx, de
impuesto sobre la renta, por lo que se recomienda se aplique el porcentaje máximo legal
permitido