INSTITUTO INTEGRADO DE COMERCIO – BARBOSA, SANTANDER

GUÍAS DE TRABAJO ACADÉMICO

Emergencia sanitaria COVID 19 - II PERIODO 2020

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GRADO: NOVENO

ESTUDIANTE:____________________________________________________________

META DE COMPRENSIÓN:
Registrar transacciones comerciales, en asientos contables horizontales, aplicando la legislación vigente
referente al IVA.

DESEMPEÑO DE COMPRENSIÓN:
1. Interpreta el objetivo del IVA
2. Identifica los aspectos legales del IVA
3. Contabiliza el IVA según sea generado o descontable.

Desarrollo de las secuencias o momentos.

Momento 1. EXPLORACIÓN:

Teniendo en cuenta la cotidianidad de la vida diaria, contestar:

1. Han escuchado hablar de algún impuesto que haya pagado algún familiar, amigo o conocido? SI O NO, ¿Cuáles?
2. Cree que usted como estudiante paga alguna clase de impuesto? ¿Cuál? Y ¿En qué momento lo cancelan?
3. Han recibido o han visto alguna factura o tirilla de registradora cuando realizan compras?
4. Qué valores y por qué concepto aparecen registrados en la factura de compra?
5. Está registrado el IVA en la factura?
6. Si en este momento no tienes facturas o tirillas de registradora de compras, las preguntas relacionadas a dichas facturas,
las contestan, luego de que puedas tener acceso a alguna factura de alguna de las compras que se realicen en tu casa a partir
de la fecha.

Momento 2. ESTRUCTURACIÓN Y PRÁCTICA:

ASPECTOS LEGALES DEL IVA.

Cada vez que usted adquiere bienes de consumo (ejemplo: galletas, atun etc) asume un valor
adicional por el producto, el cual se traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este
impuesto, que se cobra en el momento de la compra, de productos, servicios, o transacciones
comerciales y cuyo valor depende del monto de la transacción, así como del producto o
mercancía, este es establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia
(DIAN).

El IVA aplica en los casos que se describen a continuación:

 La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
 La prestación de los servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
 La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

1. CARACTERÍSTICAS DEL IVA.

Las principales características del Impuesto sobre las Ventas (IVA) son:
 Es de carácter real, por cuanto recae sobre bienes y servicios sin consideración alguna a la
calidad de las personas que intervienen en la operación.
 El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por ser un impuesto que se paga sin considerar
la capacidad económica del contribuyente, el IVA debe pagarlo hasta el ciudadano más
pobre que exista.
 Es un gravamen general, por cuanto por regla se causa el impuesto en todas las operaciones
y únicamente en los eventos expresamente dispuestos por la ley se excluye o exceptúa su
causación.

Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede
descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante.
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Tarifas en el impuesto a las ventas

Existen tarifas diferenciales, exentas y menores al 19%, ¿por qué y cómo se aplican?   
Con el propósito de buscar la equidad en el pago del tributo, es decir, que quienes tengan mayor
capacidad económica paguen un mayor impuesto por sus bienes, dicho impuesto varía según los
productos y servicios que se consuman, por ejemplo, productos de la canasta familiar como pan,
papa, cebolla, tomate, entre otros están excluidos y exentos de dicho impuesto (IVA 0%), las
carnes frías y embutidos pagan 5% de IVA y productos como vehículos, ropa, relojes y joyas
pagan el 19% (llamada tarifa general). 

En Colombia el IVA tiene diferente tarifas, unas más altas que otras, ellas son:

Tarifa general del IVA

La tarifa general del IVA es del 19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario,. Significa que
todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que
expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.

Tarifas diferenciales del IVA

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o diferentes a
la tarifa general del 19%; como son el 5% y el 0% para pocos productos que los veremos con detenimiento
más adelante. .

Hecho generador del IVA:

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto que está gravado con
el impuesto o se presta un servicio gravado. (Gravado significa que tiene impuesto)

En resumen el IVA se genera siempre que se realice una operación que está sujeta a este impuesto (realizar
una venta).
Por ejemplo, quien vende calzado está realizando el hecho generador deI IVA, por cuanto está vendiendo un
producto gravado (que tiene impuesto).

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la ventas(IVA),
entendiendo como responsables todas las personas jurídicas (empresas) y las personas naturales que tienen
la obligación de cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la DIAN, y allí señala que los responsables de este
impuesto son los comerciantes y los importadores (traen mercancías de otros países), y quienes presten
servicios gravados con el IVA.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados, que cumplan con los requisitos impuestos por la
DIAN.
Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:

Responsables y no responsables del IVA (2020)

Recordemos que desde la ley 1943 de 2018, y ahora con la 2010 de 2019, desaparecieron las definiciones de
régimen simplificado y régimen común, y en su lugar hablamos de responsables y no responsables del
impuesto a las ventas.

Personas que no son responsables del impuesto a la ventas.

Señalamos que si una persona natural que no vende productos gravados con IVA ni presta servicios gravados
con IVA, no es responsable del impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados
con IVA, se consideran como no responsables del IVA en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del IVA las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las persona
naturales que presten servicios, siempre que cumplan con unos topes estipulados por la DIAN, como son:
1. Tener solo un negocio abierto al público.
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2. Tener ingresos, o contratos o consignaciones en el año 2020 iguales o superiores a 124.625.000

3. No debe ser importador (traer mercancía de otros países)

Responsables del Impuesto a las ventas

El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables del impuesto a la ventas(IVA),
entendiendo como responsables todas las personas jurídicas (empresas) y las personas naturales que tienen
la obligación de cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a la DIAN, y allí señala que los responsables de este
impuesto son los comerciantes y los importadores (traen mercancías de otros países), y quienes presten
servicios gravados con el IVA.
En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados, que NO cumplan con los anteriores requisitos
impuestos por la DIAN, Los requisitos son los que acabamos de ver: 1. Tener solo un negocio abierto al
público. 2Tener ingresos, o contratos o consignaciones en el año 2020 iguales o superiores a 124.625.000 y
3.No debe ser importador.

Los responsables del IVA deben cumplir las siguientes obligaciones.

1. Inscribirse en RUT como responsable del impuesto a las ventas.

2. Llevar libros de contabilidad (cuando se trate de comerciantes).

3. Llevar registro auxiliar de las ventas y compras y una cuenta Mayor y Balances cuya denominación será
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR.

4. Facturar con el cumplimiento de todos los requisitos legales.

5. Recaudar el IVA y presentar la declaración dentro de los plazos establecidos y pagar.

6. Discriminar el impuesto en la Factura

7. Conservar información y pruebas

8. Informar cese de actividades.

Momento 3. TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN (EVALUACIÓN)

1. Teniendo en cuenta las facturas o tirillas de registradora, que has podido recoger, qué tarifas has encontrado
en ellas? Si aún no las tienes, reúnelas a partir de ahora, y luego las analizas, para señalar en cada una de
ellas las diferentes tarifas del IVA.
2. Qué es el IVA?
3. Cuáles son las tarifas del IVA?
4. Cuál es la tarifa general del IVA?
5. Cuál es es hecho generador del IVA?
6. Quién paga la totalidad del IVA?
7. Quiénes pertenecen al régimen no responsables del IVA?
8. Cuáles son los requisitos para pertenecer al régimen no responsables del IVA?
9. Quiénes pertenecen al régimen responsables del IVA?
10. Cuáles son los requisitos para pertenecer al régimen responsables del IVA?

_________________________________________________________________________________________
_______

Momento 1. EXPLORACIÓN:

CONTABILIZACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR. (IVA)

1. Haz un listado de palabras desconocidas hasta el momento, y busca su significado.

2. De acuerdo a lo observado en las facturas o tirillas de registradora, cuáles
productos tienen IVA y qué tarifas aplicaron?
3. El IVA incrementó el valor a pagar de la factura? O lo disminuyó?

Momento 2. ESTRUCTURACIÓN Y PRÁCTICA:

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El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

IVA descontable: El impuesto a las ventas descontable es el pagado por el comprador, si pertenece al
régimen : responsables del IVA. Su valor se acredita en la cuenta 2404 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR (IVA)
EJEMPLO:

Compra de mercancías ( electrodomésticos) al ALMACÉN LA MONTAÑITA SAS, por $ $ 5.000.000.

Cancelamos el 40% con cheque y el saldo lo quedamos debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA
19%.
CONCEPTO VALOR CLASE CUENTA AUM-DISM. DB- HB.
Compra 5.000.000 COSTOS 6201 AUM DB
IMPUESTO (IVA) 950.000 PASIVO 2404 DISM Db
CHEQUE(40%) 2.380.000. ACTIVO 1102 DISM Hb
Deuda (60%) 3.570.000 PASIVO 2201 AUM HB

PASOS:
Multiplicamos el valor de la mercancía por 19 y luego ese resultado lo dividimos en 100:

5.000.000 x 19
__________________________ = 950.000. (IVA)
100

1. Agregamos o sumamos al valor de la mercancía comprada el valor del IVA:

5.000.000 + 950.0000 = 5.950.000.
3. Luego de tener el valor total a pagar: $ 5.950.000; Mercancía más IVA; hallamos el 40% y el saldo
pendiente por pagar o la deuda en contra, que sería el 60%:

5.950.000 x 40
____________________= 2.380.000. Valor que corresponde al 40%, el cual registramos en la cuenta
1102.
100

5.950.000 x 60
____________________= 3. 570.000. Valor que corresponde al 60%, el cual registramos en la cuenta
2201.
100

El asiento horizontal quedaría de la siguiente manera:

CODIGO CUENTAS     PARCIAL DEBE HABER

  6201 .DE MERCANCÍAS.      5.000.000  
620118  Electrodomésticos.      5000.000.    
2404 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR.(IVA)      950.000.  
240402 IVA descontable.  950.000.    
1102  BANCOS          2.380.000.
110201 Moneda Nacional.      2.380.000.    
  2201 NACIONALES          3.570.000.
220101  Almacén la Montañita SAS.      3.570.000.    
    sumas iguales      5.950.000.  5.950.000.
Para registrar una compra a
  crédito con IVA.           

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IVA GENERADO:
El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los comerciantes que pertenecen al régimen:
responsables del IVA. Su valor se acredita en la cuenta 2404 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR (IVA).
EJEMPLO : Realizamos los mismos pasos anteriores, pero teniendo en cuenta que es la contabilización para el
vendedor.

Venta de mercancías ( electrodomésticos) a la empresa INSCOMERCIO SAS, por $ $ 5.000.000. Nos

cancelan el 40% en efectivo y el saldo nos lo quedan debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA 19%.
CONCEPTO VALOR CLASE CUENTA AUM-DISM. DB- HB.
VENTA 5.000.000 INGRESO 4107 AUM HB
IMPUESTO (IVA) 950.000 PASIVO 2404 AUM HB
EFECTIVO(40%) 2.380.000. ACTIVO 1101 AUM DB
Deuda a favor 3.570.000 ACTIVO 1301 AUM DB
(60%)

PASOS:
1. Multiplicamos el valor de la mercancía por 19 y luego ese resultado lo dividimos en 100:

5.000.000 x 19
__________________________ = 950.000. (IVA)
100

2. Agregamos o sumamos al valor de la mercancía vendida el valor del IVA:

5.000.000 + 950.0000 = 5.950.000.
3. Luego de tener el valor total a cobrar: $ 5.950.000; Mercancía más IVA; hallamos el 40% , valor que nos
cancelan en el momento de la venta y el saldo pendiente por cobrar o la deuda a favor, que sería el 60%:

5.950.000 x 40
____________________= 2.380.000. Valor que corresponde al 40%, el cual registramos en la cuenta
1101.
100

5.950.000 x 60
____________________= 3. 570.000. Valor que corresponde al 60%, el cual registramos en la cuenta
1301.
100

El asiento horizontal quedaría de la siguiente manera:

CODIGO CUENTAS     PARCIAL DEBE HABER

  1101  CAJA        2.380.000.  
110101  Caja General.      2.380.000.    
1301 CLIENTES      3.570.000.  
1
30101 Nacionales  3.570.000.    
2404 IMPUESTO A LAS VENTAS  POR PAGAR. (IVA)         950.000.
240401 IVA Generado.       950.000.    
  4107 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR Menor         5.000.000.
410718  Electrodomésticos.      5.000.000.    
    sumas iguales      5.950.000.  5.950.000.
Para registrar una venta a
  crédito con IVA.           

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Momento 3. TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN (EVALUACIÓN)

Teniendo en cuenta las orientaciones dadas :

REALICE EL ANÁLISIS, OPERACIONES Y ASIENTO HORIZONTAL DE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES
COMERCIALES:
1.- Compra de mercancías (Textiles) a COLTEJER S.A. por $6.500.000. Se cancela el 40% con un cheque y
el saldo se queda debiendo es decir, a crédito o fiado. IVA 19%
2.- Compra de mercancías (Calzado) a INDUSTRIAS CORONA SAS por $5.900.000. Se cancela el 45% con un cheque y
el saldo en
efectivo. IVA 19%
3.- Compra de mercancías (Implementos deportivos) por $2.500.000.oo Quedamos debiendo el total de la compra. IVA
19%
4. Compra de mercancías (electrodomésticos) a FINANCIERA LTDA. por $ 8.500.000. Se cancela el 40% en efectivo y
el saldo se queda debiendo es decir, a crédito o fiado. IVA 19%.

1- Venta de mercancías (Electrodomésticos) a ALMACEN TOTIS LTDA. Por $5.800.000. Nos cancelan el 70% en
efectivo y el saldo nos lo quedan debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA 19%.
2.- Venta de mercancías (Textiles) a ALMACEN SANTIAGO LTDA. Por $3.700.000. Nos cancelan con un cheque.
IVA 19%.
3.- Venta de mercancía (Artículos deportivos) a ALMACEN EL CAMPANAZO LTDA. Por $4.000.000. Nos cancelan
el 40% en efectivo y el saldo nos lo quedan debiendo, es decir a crédito o fiado. IVA 19%.
4. Venta de mercancías (calzado) a INDUSTRIAS CORONA SAS. Por $3.800.000. Nos quedan debiendo el total de la
venta.
IVA 19%.

ÁREA DE COMERCIO

Las actividades señaladas en el momento No. 3: EVALUACIÓN; de cada desempeño, deben ser
solucionadas y enviadas a los correos especificados anteriormente, el día 26 de mayo del 2020.

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