Universidad Estatal del Sur

de Manabí
Carrera de

Contabilidad Y Auditoria

Semestre

Séptimo Semestre “A” – Sección Matutina

Docente

Ing. Miguel Ángel Jaime Baque

Materia

AUDITORIA FINANCIERA I

Estudiante

Carpio Laz Daniel Alexander

Periodo Lectivo

Mayo 2020 — septiembre 2020

Conceptualización E Importancia De La Auditoria

Según Juan Ramón Santillana González el concepto de auditoría significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y
oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en
la forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y
respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general[ CITATION Jua04 \l 2058 ].
Según Alvin A. Arens la auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre
información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría
debe ser realizada por una persona competente e independiente[CITATION Alv96 \l 2058 ].

Para Gabriel Sánchez Curiel la auditoría es el examen integral sobre la estructura, las
transacciones y el desempeño de una entidad económica para contribuir a la oportuna
prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control implantados por la administración [CITATION
Gab06 \l 2058 ].

Por último, el boletín 1010 indica que el auditor es llamado como un técnico independiente
y de confianza para opinar sobre los estados financieros formulados por la empresa, a
efectos de que su opinión sea una garantía de credibilidad a esos estados financieros, para
las personas que van a usarlos como base para sus decisiones[CITATION ole10 \l 2058 ].

Definición
Se llama auditoría al proceso de inspeccionar los
pormenores de la contabilidad de una
determinada empresa o institución a fin de
establecer con precisión los recursos de los que se dispone. A partir de este uso del término
se han derivado otros, por lo que es posible referirse a distintos tipos de auditorías, aunque
siempre conservando la noción de inspeccionar y analizar algo para conocer su verdadero
estado. El origen del término se remonta a la forma latina “auditorius” y hace referencia a
la capacidad de oír[ CITATION def09 \l 2058 ].
El trabajo de verificar los registros del patrimonio de las distintas haciendas para conocer su
exactitud se puede vislumbrar a lo largo de casi toda la historia, partiendo desde la
antigüedad, pasando por la edad media y llegando a nuestros días. No obstante, su
necesidad e importancia se vio potenciada con el desarrollo del capitalismo y con la
aparición de enormes empresas que dependían de un control eficaz. Su desarrollo y su
establecimiento como práctica asidua puede notarse en la Inglaterra convulsionada por la
revolución industrial; poco tiempo después este proceso se verifica también en Estados
Unidos[ CITATION def09 \l 2058 ].
Importancia De La Auditoria

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a
identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy
utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta por la
administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. Actualmente se
han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente complejidad
empresarial[ CITATION fun14 \l 2058 ].
Gracias a las auditorías se puede identificar los errores cometidos en la organización y se
puede enmendar a tiempo cualquier falla en la ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa[ CITATION fun14 \l
2058 ].
La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no le dan
importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar sus
operaciones y lograr importantes ahorros de costos[ CITATION fun14 \l 2058 ].
Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un buen
control financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar con
claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de resultados se puede planificar
algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad[ CITATION
fun14 \l 2058 ].
Es necesario realizar una auditoría cuando existen
evidencias de gastos excesivos, incumplimiento de
proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de
recursos humanos y cuando los resultados se alejan de los que la empresa
espera[ CITATION fun14 \l 2058 ].
Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará un
mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un crecimiento
ordenado que garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo[ CITATION
fun14 \l 2058 ].
Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización para
realizar un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de la
organización. Pero además se puede contratar a empresas externas para que realicen una
auditoría objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos que
deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la
gerencia[ CITATION fun14 \l 2058 ].

Diferencia De Las Funciones De La Contabilidad Y Auditoría

La Auditoria y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos contadores
utilizan los dos términos indistintamente. Las dos palabras implican procesos separados,
que una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar
que la información financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra y
objetiva[ CITATION itc16 \l 2058 ].
Contabilidad
El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la información financiera de una
empresa o entidad, la cual debe ser clara, completa y fiable sobre sus actividades
económicas, y la situación de sus activos y pasivos. Estas informaciones se presentan en
forma de informes financieros, como el balance general, estado de resultados, estado de
cambios en el patrimonio neto (también llamado estado patrimonio neto), y el estado de
flujos de efectivo[ CITATION itc16 \l 2058 ]. 
Los usuarios internos de los informes contables son gerentes, propietarios y empleados. Los
usuarios externos de los informes contables son los inversionistas, acreedores y el gobierno
Contabilidad en el caso de la teneduría de libro, implica el manejo de las transacciones
financieras diarias de una empresa. Esto incluye funciones muy diversas que van desde los
registros de las entradas de los ingresos, como también los pagos salientes. Algunas de las
funciones incluyen las cuentas por cobrar,
conciliación bancaria, Preparación de los
estados financieros, cuenta por pagar,
tesorería, entre otras.

Auditoría
La auditoría es el proceso de examinar los estados financieros y los registros subyacentes
de la empresa con el fin de emitir una opinión sobre si los estados financieros están
presentados razonablemente y han cumplido con las normas contables (NIC/NIIF). Por lo
general, las auditorías financieras se realizan a petición de una empresa para garantizarle la
integralidad y objetividad de la información a los diferentes usuarios (es decir, internos y
externos). El principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la evaluación a fondo de
los registros financieros de una empresa y proporcionar los informes con recomendaciones
de mejora sobre la base de esa evaluación [ CITATION itc16 \l 2058 ].

Objetivo De La Auditoria
1.Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la
organización en todos los procesos de información.
2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la Gerencia,
relativas al control interno.
3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización
teniendo en cuenta el tamaño y sus características [ CITATION eco20 \l 2058 ] .
Personas Interesadas En La Auditoria
Las personas interesadas en el dictamen de auditoria son: inversionistas, gobierno y
empleados. gobierno, los fedatarios del SRI, los inversionistas. Los empleados,
consignatarios de mercadería, e inversionistas[ CITATION day17 \l 2058 ].

Tipos De Auditores
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar
diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar[ CITATION emp17 \l 2058 ].
Auditoría Externa o Legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de
las cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
Auditoría Interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar
la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general
de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y
mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado
el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar
posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

Auditoría Operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado

para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y
la eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No tiene porqué
desarrollarse por alguien interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá
contratar a un profesional especializado en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá
ideas con mejoras útiles.
Auditoría de Sistema o Especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías
dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de
software, entre otros muchos.
Auditoría Publica Gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas gracias a las
competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.
Auditoría Integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera,
estructura de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y
objetivos empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la
empresa.
Auditoría Forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de
esclarecer los hechos ocurridos.
Auditoría Fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de
las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma
correcta.
Auditoría Financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y
revisar los estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables
establecidas.
Auditoría De Recursos Humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las
necesidades que posee la empresa y la gestión del talento.
Auditoría Ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar e
intentar reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente [ CITATION emp17 \l
2058 ].

Perfil Profesional De Auditor

Las características de un auditor
constituyen el elemento principal dentro
de un proceso de auditoría, ya que sobre el
auditor recaen todas
las responsabilidades de la auditoria, ya
sea conceptualizarla, practicarla, y además
lograra todos los resultados necesarios
para proponer medidas para elevar el
desempeño de la organización Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles
de formación, referente al perfil de un auditor[ CITATION aud13 \l 2058 ].
Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en informática,
ingeniería en sistemas derecho
Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos
Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en
diferentes, con o sin contar con un grado académico[ CITATION aud13 \l 2058 ].

Niveles Del Personal De Auditores

La auditoría es un trabajo exhaustivo en el que, de acuerdo a su tamaño y complejidad, las
firmas procuran asignar grupos interdisciplinarios de profesionales. Estos grupos suelen
integrar especialistas de auditoría en impuestos, finanzas y sistemas que, además, tengan
experiencia en el campo de acción del cliente[ CITATION inc18 \l 2058 ].
los distintos niveles son, asistente de auditoría, senior de auditoría, gerente de auditoría,
socio de auditoría y socio concurrente, experiencia promedio y responsabilidades de cada
uno de los profesionales que, generalmente, están involucrados en este tipo de
encargos[ CITATION inc18 \l 2058 ]. 

Bibliografía
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