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TITULO:
Callao, 2020
Perú
CONTENIDO
OPERACIONES
INAFECTAS O OPERACIONES AFECTAS O
NO GRAVADAS GRAVADAS
EXONERADAS
APÉNDICE I
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
A) Venta en el país o importación de los bienes siguientes:
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias,
siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y
su reglamento.
APÉNDICE II
a) En el caso de bienes, sólo podrá comprender animales vivos, insumos
para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la
industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la
industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos económicos y bienes culturales integrantes
del Patrimonio Cultural de la Nación con certificación del Instituto Nacional
de Cultura, así como los vehículos automóviles a que se refieren las Leyes
N.os 26983 y 28091.
VIGENCIA
RENUNCIA
1. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una
misma contabilidad, con distintos asientos. A tal efecto, se entiende que el
deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o registros que se encuentra
obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la
Administración Tributaria, dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles,
por causas imputables al deudor tributario.
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban. Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que
reciban en anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la
adquisición de éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes
que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o
sin personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o
empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.
Artículo 18°.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
REQUISITOS SUSTANCIALES
REQUISITOS FORMALES
Tener en cuenta que las compras afectadas por el IGV son consideradas por el
crédito fiscal solo si son sustentadas en facturas, así que las boletas de venta
no van a aplicar para reducir los gastos que tendrás que pagar, debido a que el
IGV y el valor de venta no vendrán desagregados.
Para la aplicación del crédito fiscal, necesitaremos que las compras y ventas
que entrarán al cálculo, sean del giro del negocio de la entidad, y se aplicará la
siguiente fórmula:
Se le conoce como crédito fiscal, por pagar de IGV la diferencia entre el IGV de
ventas con el IGV de compras.
Cabe aclarar que no toda compra es susceptible al beneficio del crédito fiscal.
De acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, para contar con dicho
derecho, ésta debe ser permitida como gasto o costo de la empresa,
destinándose a operaciones gravadas con el IGV.
De acuerdo a la Sunat, solo cuentan con derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones de servicios, los contratos de
construcción y las importaciones que reúnan una serie de requisitos. Se
considera que las compras deben estar permitidas como gasto o costo de la
empresa, incluso cuando el contribuyente no esté afecto al Impuesto a la
Renta.
Por ejemplo, si alguien compra un auto para uso personal, no podrá destinar el
IGV por dicha compra para el crédito fiscal de su empresa. En cambio, si el
vehículo es adquirido como herramienta para la compañía, a este sí podría
aplicársele la deducción del IGV como crédito fiscal.
En otros requisitos formales, la Sunat exige que en los documentos de pago
figuren el nombre y el número de RUC del emisor. Asimismo, los
comprobantes, notas de débito, y copias autenticadas por el agente o el
fedatario de la aduana.
Es importante estar actualizado con respecto a las obligaciones, derechos y
prohibiciones relacionadas con el crédito fiscal. Consultar con el contador de la
empresa y revisar las normas legales debe ser una práctica cotidiana, pues
ayudará a ganar mayor rentabilidad y a estar siempre alineado con las normas.
DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT
Arrendamiento / subarrendamiento de inmuebles
En hoteles y restaurantes
Honorarios profesionales de médicos y
odontólogos
Servicios prestados - Renta de cuarta categoría
Aportes de ESSALUD trabajadores del Hogar
¿Para qué? Para formalizar la economía. Si tú pides factura, ese ingreso queda
automáticamente en lista para ser declarado. Los negocios deberán
organizarse para facturar electrónicamente. La elusión y la evasión serán cada
vez menores.
CASOS PRÁCTICOS
CASO Nº 1:
De conformidad con el inciso d) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV dicho Impuesto
grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. El
inciso d) del artículo 13° del citado TUO dispone que la base imponible, en la primera
venta de inmuebles, está constituida por el ingreso percibido, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno.
Por su parte, el numeral 9 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV señala que
para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor, se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno.
Para tal efecto, se considerará que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento
(50%) del valor total de la transferencia del inmueble. Como se puede apreciar de las
normas glosadas, la base imponible del IGV, tratándose del supuesto materia de
consulta, está constituida por el valor total de la transferencia del inmueble al que se le
deduce el valor del terreno, equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dicho monto.
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si
la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35
UIT’s (S/. 126,000 para el 2010) y la empresa inmobiliaria cuenta con la
presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la
Municipalidad correspondiente, la operación estará exonerada del IGV. Así lo
establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del IGV, el cual
señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe
“INMOBILIARIA VIPHOME” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneración comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble. Así tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250,
monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podríamos concluir que
esta operación estará gravada con el impuesto. En ese caso, el cálculo del
impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
DEBE HABER
16 Cuentas por cobrar diversas terceros 169,999.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos, contraprestaciones y aportes 14,749.00
4011 IGV
75 Otros ingresos de gestión 155,250.00
756 Enajenación de activos
inmovilizados
SOLUCIÓN:
- Éste se dará cuando por sus actos y decisiones se dejen de pagar los
tributos a los que está obligado el negocio o empresa a la que
representan. Presupone el dejar de pagar en razón a decisiones lícitas,
contrarias al hablar de fraude-delito
Solución
Para poder utilizar el IGV de las compras o servicios adquiridos será necesario
cumplir tanto con los requisitos sustanciales y formales, señalados en los
artículos 18º y 19º del TUO de la Ley del IGV, así como también, cancelarse de
conformidad a lo dispuesto en la norma de “bancarización”.
BIBLIOGRAFIA
RSM. (11 de DICIEMBRE del 2017). CRÉDITO FISCAL: ¿CUÁLES SON LOS REQUISITOS PARA
UTILIZARLO? Obtenido de https://www.rsm.global/peru/es/news/credito-fiscal-cuales-son-los-
requisitos-para-utilizarlo
https://www.esan.edu.pe/apuntes-empresariales/2017/08/como-funciona-el-beneficio-del-
credito-fiscal/