Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Elementele impozitului
Principiile impunerii
Presiunea fiscala
Tipologia impozitelor
Evaziunea fiscala
Impozitul pe fereastră
Impozitul pe pălărie
Impozitul pe ureche
Tibet, 1920, dar se pare că originile sale sînt mult mai vechi, fiind răspîndit în mai
toată China.
Pentru fiecare din urechile sale, omul trebuia să plătească un liang de argint, în
schimbul căruia primea un cercel cu care făcea dovada contribuţiei. Pedeapsa
pentru evazionişti: tăierea urechilor.
Impozitul pe barbă
Pentru a europeniza societatea rusă, Petru cel Mare a hotărît să taie bărbile.
Impozit pe umbră
Veneţia, 1993.
orice persoană aflată în viaţă este obligată la plata unei sume fixe, pentru faptul că
trăieşte.
Impozitul se plătea chiar din momentul naşterii unui copil, iar legea făcea o
interesantă precizare: persoanele decedate nu mai datorează impozit pe viaţă.
Rolul impozitelor:
Elementele impozitului
Subiectul (plătitorul/contribuabilul):
Suportatorul (destinatarul):
Obiectul impunerii:
Sursa impozitului:
Unitatea de impunere
Cota impozitului
Asietă:
Termenul de plată
Lunar
Trimestrial
Impunerea ????
principiul echităţii:
principiul certitudinii:
principiul comodităţii:
principiul randamanetului:
Conditii:
echitate fiscală orizontală (R. Aronson, 1985): tratament fiscal egal pentru
contribuabili cu situaţii similare
echitate fiscală verticală (R. Aronson, 1985): sarcina fiscală să fie stabilită
în funcţie de puterea contributivă a fiecăruia
Proportionale
Progresive simple
Progresive compuse
PRINCIPII DE POLITICĂ FINANCIARĂ
stabilitate
elasticitatea
certitudinea impunerii:
eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal,
astfel încât aceste prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de către
acestea a unor decizii investiţionale majore.
Studiu individual (II)
fiscal al României
certitudinea impunerii:
eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal,
astfel încât aceste prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de către
acestea a unor decizii investiţionale majore.
Presiunea fiscala
Gradul de colectare:
Gradul de realizare:
sunt impozitele care se datoreazã pentru venitul obţinut sau pentru averea deţinutã.
impozite reale;
impozite personale:
impozitele pe venit;
impozitele pe avere.
Impozitul pe venit se aplicã asupra veniturilor realizate de persoanele fizice sau juridice.
Curba Laffer
indica legatura dintre incasarile de venituri fiscale si cotele de impunere
Impactul fiscalitatii:
Studiu individual: Stoian, A; Dragotă, V., Ţâţu, L. (2005), Presiunea fiscală marginală şi rolul
ei în comportamentul economic, lucrare susţinută în cadrul Sesiunii Ştiinţifice „Gestionarea
riscurilor financiare ale deficitelor economice”, Centrul de Cercetări Financiare şi Monetare –
Victor Slăvescu, Bucureşti, 2005
Impozitele reale
Impozitul funciar
Impozitul pe cladiri
Impozitele personale
Impozitul pe venit
Impozitul pe profit
Impozitul pe avere
Impozitul pe venit
La plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice sunt obligate persoanele fizice care au
domiciliul sau rezidenţa într-un stat, precum şi cele nerezidente, care realizează venituri din
surse aflate pe teritoriul unui stat.
părinţii;
copiii minori;
Impozitul pe profit
Modalităţi de impunere:
se impun numai dividendele, iar partea din profit lăsată la dispoziţia societăţii este
scutită de impozit (Georgia);
se impune numai partea din profit care rămâne la dispoziţia societăţii, iar
dividendele repartizate acţionarilor nu sunt supuse impozitării;
Continut
Cote
Impact
Contributiile de asigurari sociale pentru sistemul de asigurari sociale (pensii)
Germania
Prima reglementare in anul 1889 (pensia pt. limita de varsta, pensia de invaliditate)
s-a aplicat din anul 1891; din 1911 s-a instituit si pensia de urmas implementata din
anul 1914.
https://www.theguardian.com/society/2015/mar/03/which-best-countries-grow-old-in-
pensions-benefits-happiness
EL
http://www.seg-
social.es/Internet_6/Trabajadores/CotizacionRecaudaci10777/Basesytiposdecotiza36537/index.htm
FR
Ro
http://ec.europa.eu/eurostat/web/employment-and-social-inclusion-indicators/social-
protection-and-inclusion/pension
Ageing Report
http://ec.europa.eu/economy_finance/publications/european_economy/ageing_report/index_en.ht
m
http://www.ssa.gov/policy/docs/progdesc/ssptw/2010-2011/europe/index.html
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/statistics_explained/index.php/Social_protection_statistic
s
vizeaza
vanzarile unor bunuri
trăsături:
lipsa transparenţei;
caracter regresiv ;
au un caracter benevol;
Impozitele pe consum
Taxele vamale
Impozitele pe consum
(taxele de consumatie)
Marfurile asupra carora se percep aceste impozite sunt, in general, de larg consum.
Accizele
impozitele speciale pe consum sau taxele speciale de consumatie) reprezintă taxe
de consumaţie pe produs
bunurile supuse accizelor sunt de regula acelea a caror productie si vanzare sunt
supravegheate de stat; elasticitatea cererii in raport cu venitul este supraunitara;
sfera de aplicare a accizelor cuprinde produse ca: alcool şi băuturi alcoolice, vinuri,
produse din tutun, benzină, motorină, ceaiuri, cafea, autoturisme, blănuri, bijuterii,
parfumuri etc.
se calculeaza
Taxele generale pe vânzări sunt impozitele care se aplică asupra volumului total al
vânzărilor.
Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri poate fi impozit pe cifra
de afaceri brută şi impozit pe cifra de afaceri netă.
Din punct de vedere al bazei de calcul, impozitul pe cifra de afaceri poate fi impozit pe cifra
de afaceri brută şi impozit pe cifra de afaceri netă.
Obiectivul TVA il reprezinta livrarile de marfuri catre terti si pentru consumul propriu,
achizitiile de bunuri, prestatiile de servicii, bunurile importate
În ceea ce priveşte cotele de aplicare a TVA, marea majoritate a ţărilor cunosc două tipuri de
cote:
cota redusă, care se aplică numai unor categorii de produse esenţiale pentru
consum.
Impozitele indirecte – monopolurile fiscale
Forme:
Monopolurile fiscale depline se instituie de catre stat atat asupra productiei cat si
asupra comercializarii acelor bunuri
Monopolurile fiscale partiale sunt instituite fie numai asupra productiei sau
comertului
Veniturile incasate de stat din monopolurile fiscale sunt reprezentate de profitul aferent
producerii acelor marfuri
Germania (alcool)
Taxele vamale
Taxelele vamale sunt impozite instituite de către stat asupra mărfurilor care sunt transferate
dintr-o ţară în alta.
Specifice
Compuse
Taxele
Taxele reprezintă plăţi făcute de persoane fizice sau juridice pentru serviciile făcute de
instituţiile publice.Au caracter obligatoriu, titlu nerambursabil şi presupun urmărirea în caz
de neplată. Diferenţa faţă de impozite este că taxele presupun contraprestaţie din partea
statului.
http://www.customs.ro/ro/agenti_economici/taxe_vamale_si_masuri_de_politica_comerciala.as
px
Contribuabil:
informarea (Codul fiscal, Codul de procedura fiscala, programe utile, declaratii, fise
fiscale, raportari anuale, situatii financiare);
Persoana fizica
Persoana juridica
Evaziunea fiscala
evaziunea fiscală legală - „tax avoidance”
Scopurile EF:
este posibilă decât atunci când legea este lacunară sau prezintă inadvertenţe
Perioadele în care se modifică sau se introduc legi noi, precum şi atunci când statul
utilizează, în mod deliberat, impozitul în scopul promovării unor politici economice
stimulative în anumite domenii de activitate sau faţă de anumite categorii de
cetăţeni
Acordarea unor facilităţi fiscale sub forma unor exonerări, scutiri parţiale, reduceri,
deduceri, care constituie un cadru propice pentru ocolirea sau prevalarea de la plata
obligaţiilor fiscale prin anumite procedee
Supraevaluarea cheltuielilor generale ale S.C. prin realizarea unor cheltuieli fără
justificare economică, excesive şi somptuoase
Supraevaluarea amortizării