Aprob

Preşedintele Raionului Drochia

_________________ Vasile GRĂDINARU

CONSILIUL RAIONAL 2016/1

Titlul misiunii de audit:

„Evaluarea folosirii eficiente a

bunurilor administraţiei publice
locale şi a mijloacelor financiare de
către Secţia Cultură..”

Unitatea auditată:

Auditor intern:
Secţia Cultură

CUPRINS
ACRONIME ŞI ABREVIERI .......................................................................... 3
INTRODUCERE …………………………………..……………………………….……..….. 4
1.1. Titlul misiunii ……………………………….…………………………………...… 4
1.2. Tipul auditului ……………………………………….…………………………….. 4
1.3. Obiectivele misiunii de audit: …………………………………………..…….. 4
1.4. Metodologia auditului ……………..…………………………………………….. 4
1.5. Domeniul de aplicare ..................................................................... 5
1.6. Echipa de audit …………………………….………………………………………. 5
1.7. Metode şi tehnici utilizate ……………………………………………………… 5

Domenii de îmbunătăţire şi recomandări ………………………………………….. 6

Eficienţa utilizării bunurilor, edificiilor aflate în gestiune ........................ 6
Constatările Auditului ……………………………………………………………………. 8

OBIECTIVUL I: De a evalua eficienţa folosirii bunurilor publice,

aflate în gestiunea Secţiei Cultură ........................................................... 8
- Mecanismul actual de dare în locaţiune a activelor neutilizate este
eficient şi contribuie la buna gestionare a acestora? dacă nu, ce
schimbări sînt necesare? .................................................................. 8
- Neconformităţi admise de către instituţiile SC la administrarea
contractelor de locaţiune şi la utilizarea patrimoniului public ........... 10

OBIECTIVUL II: De a evalua corectitudinea întocmirii documentelor şi

modul de evidenţă. .................................................................................. 11
- Mecanismul de evidenţă a angajaţilor din SC şi respectarea
procedurilor de înregistrare şi perfectare a documentelor................ 11
- Mecanismul de evidenţă şi activitatea colectivelor model din SC...... 12
- Mecanismul de evidenţă a normelor tarifare ale cadrelor didactice în
Instituţiile de Învăţămînt Artistic Extraşcolare şi cumularea funcţiilor
în SC ................................................................................................ 13

OBIECTIVUL III: De a evalua tehnicile şi modul de gestionare a edificiilor

de către manageri, identificarea riscurilor şi oferirea recomandărilor
pentru îmbunătăţirea activităţii SC. ....................................................... 14
Concluzii finale ...................................................................................... 16
Metodologia ............................................................................................ 16
Anexe ..................................................................................................... 18

SC ------------- Secţia Cultură

2
MC ------------- Ministerul Culturii

MF ------------- Ministerul Finanţelor

HG ------------- Hotărîre de Guvern

INTRODUCERE

3
 Misiunea de audit s-a desfăşurat în perioada 18 februarie – 30
mai 2016, conform Dispoziţiei Preşedintelui Raionului Drochia
nr.02/1-5 din 17.02.2016, bazîndu-se pe prevederile cadrului
normativ - metodologic de reglementare şi aplicare a auditului intern
în sectorul public.

1.1 Titlul auditului

Evaluarea folosirii eficiente a bunurilor administraţiei publice
locale şi a amijloacelor financiare, de către Secţia Cultură.

1.2 Tipul auditului

Audit de sistem, axat pe evaluarea eficienţei funcţionării
sistemului de management financiar şi control, cu aspecte de
conformitate cu cadrul legislativ şi normativ în vigoare.
Auditul a fost desfăşurat în conformitate cu Legea privind
controlul financiar public intern nr. 229 din 23.09.2010, Standardele
naţionale de audit intern, aprobate prin Ordinul MF nr. 113 din
12.10.2012, Codul etic al auditorului intern şi Carta de audit intern,
aprobate prin Ordinul MF nr. 139 din 20.10.2010 şi Normele
metodologice pentru implementarea auditului intern în sectorul
public, aprobate prin Ordinul MF nr. 105 din 15.07.2013.

1.3 Obiectivele misiunii de audit

 De a evalua eficienţa folosirii bunurilor publice, aflate în

gestiunea Secţiei Cultură;
 De a evalua corectitudinea întocmirii documentelor şi modul de
evidenţă;
 De a evalua tehnicile şi modul de gestionare a edificiilor de către
manageri, identificarea riscurilor şi oferirea recomandărilor
pentru îmbunătăţirea activităţii Secţiei Cultură;

1.4 Metodologia auditului

Auditul s-a axat pe identificarea domeniilor ce necesită a fi
ameliorate, pentru a oferi recomandări privind îmbunătăţirea
sistemului de management financiar şi control şi conformităţii
procesului auditat cu legislaţia în vigoare.
Un capitol a raportului întitulat include o descriere generală a
sistemului auditat cu evidenţierea importanţei acestuia pentru
entitate, cadrului legal de reglementare, obiectivelor operaţionale

4
stabilite, tipurilor şi formelor de activităţi desfăşurate în vederea
realizării acestor obiective, modului de organizare şi desfăşurare a
procesului auditat în ansamblu.
Constatările sînt evaluate în funcţie de importanţa lor, în baza
criteriului dublu de impact al riscurilor şi conformitate, calificate ca
fiind majore dacă necesitatea îmbunătăţirilor este indispensabilă,
medii dacă sînt necesare îmbunătăţiri semnificative a eficienţei şi
minore dacă impactul constatărilor este minim sau schimbările nu
sînt în competenţa entităţii supuse auditării.
Toate concluziile se bazate pe interviuri, teste, cadrul legislativ şi
normativ în vigoare şi analiza documentaţiei de lucru disponibile.
Recomandările sînt evaluate după criteriul dublu format din
impactul obţinut în rezultatul implementării şi fezabilitatea acestei
acţiuni, calificate ca fiind majore dacă efectul este maxim şi
implementarea lor este uşor realizabilă, medii dacă recomandările
sînt semnificative dar mai greu realizabile şi minore dacă efectul este
minim sau recomandările sînt dificil de implementat.

1.5 Domeniul de aplicare

Secţia Cultură. Procesele de planificare şi folosire a resurselor
financiare alocate de către administraţia publică locală precum şi
evaluare tehnicilor şi modul de gestionare a edificiilor de către
manageri.

1.6 Echipa de audit

Auditor intern –

1.7 Metode şi tehnici utilizate

În timpul auditării au fost utilizate următoarele tehnici şi metode:
 Verificarea, contrapunerea, analiza informaţiei efectuate în
vederea constatării situaţiei reale şi posibilităţii apariţiei riscurilor,
prin validarea, confirmarea înregistrărilor, examinarea
documentelor de lucru, concordanţa cu legile şi regulamentele,
precum şi determinarea eficacităţii activităţilor de control;
 Interviul efectuat pentru explicarea unor aspecte legate de
organizarea şi desfăşurarea procesului auditat;

5
 Examinarea actelor legislative şi normative, indicaţiilor,
ordinelor, instrucţiunilor interne etc în vederea asigurării
corectitudinii şi conformităţii procesului auditat.

DOMENII DE ÎMBUNĂTĂŢIRE ŞI RECOMANDĂRI

În rezultatul misiunii de audit, interviurilor realizate cu

persoanele responsabile, au fost stabilite constatări, consecinţele
cărora s-au produs, sau care ar putea să apară în perioada imediat
următoare, precum şi au fost formulate recomandări în vederea
corectării iregularităţilor semnalate sau ale celor care pot să survină
urmare a acestora, diminuării riscurilor existente şi îmbunătăţirii
sistemului management financiar şi control din cadrul entităţilor
auditate.
Auditul s-a axat pe evaluarea procedurile de control intern şi
eficienţa generală a activităţilor aferente procesului auditat.
În prezentul raport, echipa de audit prezintă constatările şi
concluziile principale ale auditului, considerîndu-le a fi relevante
pentru structurile auditate, iar recomandările – a fi oportune în
scopul îmbunătăţirii procesului.

Eficienţa utilizării bunurilor, edificiilor aflate în gestiune

Administrarea eficientă şi eficace a patrimoniului public se

efectuează conform viziunii şi concepţiei manageriale a responsabililor
implicaţi în procesul de administrare, în temeiul prevederilor legale
aplicabile.
Îndeplinirea misiunii în condiţiile impuse este posibilă numai prin
asigurarea unui management performant, prin implementarea
mecanismelor de guvernare, care să armonizeze interesele tuturor
părţilor interesate în activitatea acestora, precum şi să controleze
activitatea managerilor prin dezvoltarea şi aplicarea efectivă a
mecanismelor de control prevăzute de Legea nr. 229 din 23.09.2010 1.
Prin urmare, entităţile publice sînt obligate să-şi îndeplinească
atribuţiile delegate, pentru care îi sînt asigurate fonduri publice în
condiţii de eficienţă şi eficacitate, asigurînd buna guvernare
financiară a resurselor încredinţate, precum şi a patrimoniului public
dat în folosinţă şi administrare.

Legea nr. 229 din 23.09.2010 „Privind controlul financiar public intern”.
6
 Misiunea de audit s-a axat, în măsură semnificativă, pe evaluarea
modalităţii de transmitere în locaţiune a bunurilor ce aparţin
domeniului public.

Paşii parcurşi în derularea procedurii de transmitere în locaţiune a

bunurilor proprietate publică potrivit cerinţelor regulamentare se
prezintă schematic în Figura nr.1.

Figura nr.1
Modul de organizare a procesului de dare în locaţiune a bunurilor neutilizate

Sursă:Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate

Informaţia generalizată privind numărul întreprinderilor,

persoanelor fizice care închiriază spaţii, precum şi suprafeţele,sumele
şi alte date prezentate în tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

7
Evidenţa încăperilor date în locaţiune de către Secţia Cultură - 2015
suma
nr. / Agentul economic / metri
nr. Instituţia Data locaţiunii
contract Persoana fizică pătraţi
lunare

"HELIAN AGRO CEREALE"

1 2 01.01.2015 672,14 12
S.R.L.
Şc.
2 Muzicală 1 01.01.2015 O.O. "AGRO-CONS" 659,41 24
"GRAWE CARAT
3 Drochia 5 30.06.2010 665,01 11,2
ASIGURĂRI" S.A.
S.R.L.
4 61 05.05.2014 400 8,4
"PROFUNDCONSULTING"

18.08.2009
5 11 (a/3) Î.I. Vasile Cebotari 2902,74 59,5
02.01.2015
Casa de
6 Cultură din 4 01.01.2015 Î.I. BAICIUC VASILE 477,9 16
or.Drochia 35/b 10.10.2003
7 Eduard CARAMOV p/f 2911,63 148,7
(centrală) (a/8) 02.01.2015
8 9 01.01.2015 Violeta BRUZNIŢCHI p/f 530,96 77,4
PP STROICA PLUS
9 10 01.02.2015 750 18,2
S.R.L.
10 Casa de 6 02.01.2015 Î.I. ALEXANDRU ŞEFER 532,6 47,2
Cultură din
11 or.Drochia 7 02.01.2015 Ana PLEŞCOVA p/f 545,36 66,8
I S pentru
Biblioteca
12 11 02.01.2015 SUPRAVEGHERE 243,6 11,35
pentro copii
TEHNICA
Sumele încasate de către SC cu titlu de chirie în temeiul contractelor de
locaţiune, precum şi mijloacele obţinute ca plată pentru serviciile comunale aferente
încăperilor date în locaţiune formează venituri la buget, fiind clasificate la
componenta „Mijloace speciale”.

CONSTATĂRILE AUDITULUI
OBIECTIVUL I: De a evalua eficienţa folosirii bunurilor
publice, aflate în gestiunea Secţiei Cultură.
Mecanismul actual de dare în locaţiune a activelor
neutilizate este eficient şi contribuie la buna gestionare a
acestora? dacă nu, ce schimbări sînt necesare?
Întru asigurarea realizării politicii de guvernare în domeniul
administrării proprietății publice, a fost elaborat cadrul legal care
reglementează procesul de transmitere în locațiune, precum și
modalitatea de determinare a prețului minim al chiriei bunurilor
proprietate publică. Prin urmare, autoritățile publice centrale, cît și
instituțiile subordonate care transmit în locațiune bunuri publice
urmează să se conformeze la cerințele regulamentare, însă în realitate
mai există rezerve pentru performanța mecanismului de transmitere

8
în locațiune implementat. În procesul determinării cuantumului
chiriei, unele entități au aplicat diferit valoarea unor coeficienți.
În lipsa unei metodologii tarifare pentru calcularea costurilor
serviciilor comunale prestate de către subdiviziunile SC, unor chiriași
nu li sa calculat cheltuielile serviciilor comunale prestate. Elementele
legalității și transparenței, precum și principiul competitivității nu au
întrunit cerințele legale, iar activitatea desfășurată în cadrul entităților
aferentă transmiterii în locațiune a patrimoniului public nu a
contribuit pe deplin la eficientizarea gestionării acestuia conform
așteptărilor. În consecință, transmiterea patrimoniului public în
locațiune s-a efectuat cu abateri de la prevederile regulamentare, nu
s-a asigurat o evidență corespunzătoare a contractelor de locațiune.
Aceste neajunsuri au fost condiționate de neimplementarea unui
sistem eficient de control intern în domeniul vizat, precum și de
nedefinirea clară a sarcinilor și responsabilităților tuturor actorilor
implicați.
Misiunea de audit a constatat că, în perioada anului 2015,
autoritate publică nu a asigurat sistematizarea şi înregistrarea
corespunzătoare a contractelor de locaţiune, acestea fiind înregistrate
aleatoriu.
Exemplificăm, în acest sens, că SC deţine un registru care
cuprinde numai contractele care au fost înregistrate în anul 2015,
conform informaţiei solicitate de către echipa de audit şi verificările
care au avut loc, la Şcoala Muzicală or. Drochia s-a constatat că
există contractul nr. 61 din 05.05.2014 care nu este înregistrat în
registru. Un alt exemplu ar fi că contractele de locaţiune nu sunt
înregistrate în ordinea întocmirii lor, mai mult înregistrarea în
registru sub alt nume al beneficiarului decît cel stipulat în contractul
de locaţiune (acord adiţional nr. 8 din 02.01.2015), aici ţin să
menţionez că locatarul cu care a fost încheiat acest acord este
persoana fizică Eduard Caramov, facturile de plată sunt scrise în
adresa A.O. Clubul Sportiv „VULTURII”.
Cele menţionate sînt rezultatul inexistenţei unor proceduri interne,
care ar defini clar atribuţiile de înregistrare, verificare şi ţinere a unei
evidenţe riguroase a contractelor de locaţiune încheiate, precum şi
etapele şi termenele de examinare a acestora.
Recomandări:
1. Conducerea SC:
− să determine persoanele responsabile de acumularea şi înregistrarea
contractelor de locaţiune;
− să definitiveze procedura de examinare a contractelor de locaţiune şi avizare
a acestora;
− să creeze un registru care să cuprindă toate contractele şi acordurile
adiţionale ce sunt în vigoare, în ordinea întocmirii lor.
9
 Neconformităţi admise de către instituţiile SC la
administrarea contractelor de locaţiune şi la utilizarea
patrimoniului public.

Criteriile aplicate de unii locatari în procesul de transmitere în

locațiune a patrimoniului public nu corespund prevederilor legale.
Astfel, unele instituții, la determinarea cuantumului minim al chiriei,
au aplicat coeficienți mai mici față de cei stabiliți legal. Ca urmare, au
fost ratate venituri pasibile încasării din locațiune în sumă totală de
73119 lei și s-au suportat cheltuieli din contul mijloacelor publice
pentru consumul serviciilor comunale de către unii locatari în sumă
de 20282 lei, calculele fiind redate în tabelul nr. 2. Aceste nereguli au
fost influențate de lipsa unui management eficient în procesul de
transmitere în locațiune, precum și de neimplicarea factorilor de
decizie din cadrul conducerii SC în procesul transmiterii gratuite a
unor spații.
Modalitatea de determinare a cuantumului minim al chiriei
bunurilor proprietate publică este reglementată anual prin anexele la
Legile bugetului de stat. Totodată, potrivit Hotărîrii Guvernului
nr.483 din 29.03.2008, la determinarea cuantumului chiriei
bunurilor întreprinderilor de stat, societăţilor comerciale cu capital
integral sau majoritar public, acestea sînt obligate să efectueze
calculul în conformitate cu modul stabilit de Legea bugetului de stat
pe anul respectiv.
Calculele efectuate şi abaterile care s-au făcut.
Tabel nr.2
Locatarul Locatorul M2 Suma Suma Venitul Suma Total (lei)
anuală anuală ratat serviciilor
achitată de facto neachitate
locaţiune a anuale
locaţiunii
Şc. De AO”AGROCONS” 24 7072,92 7455,24 382,32 2458,24 2840,56
Muzică ICS„Helian Agro 12 1229,04 1229,04
Ceriale” SRL
or.
SRL „Profund 8,4 2876,33 2876,33
Drochia Consulting”
SA”GRAWE 11,2 4243,09 4450,03 206,94 573,55 780,49
CARAT Asigurări”
Casa de II„Cibotari Vasile” 59,5 5300,02 5300,02
Cultură din Eduard Caramov 148,7 34939,66 69879,33 34939,67 34939,67
or.Drochia Bruzniţchi Vioeta 77,4 5539,92 25276,1 19736, 6894,48 26630,69
(centrală) 3 21
Casa de Pleşcova Ana 66,8 4743,94 21814,54 17070,6 17070,6
Cultură din
or.Drochia
(F. zahăr)
Biblioteca ISST „ Intehagro” 11,35 2923,2 3706,51 783,31 950 1733,31
pentru
copii
73119,05 20281,66 93400,71
Total
_________________________

10
Hotărîrii Guvernului nr.483 din 29.03.2008 - „pentru aprobarea regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor
neutilizate”
În acest context ţin să menţionez că Casa de Cultură din
or.Drochia (centrală) nu are cheltuieli la prestarea serviciilor de
încălzire, aceste cheltuieli au fost suportate de CR în sumă de
12194,5 lei. Totuşi ele urmau a fi percepute.
Problemele expuse sînt cauzate de neelaborarea şi
neimplementarea procedurilor care să reprezinte totalitatea metodelor
de lucru şi regulilor aplicabile, precum şi de verificarea
necorespunzătoare a aplicării coeficienţilor pentru determinarea
cuantumului minim al chiriei de către organul ierarhic, căruia îi revine
responsabilitatea în aspectul verificării corectitudinii încheierii
contractelor de locaţiune.

Unii locatori utilizează gratuit spaţii nelocuibile, nedefinite de nici o relaţie

contractuală.
Misiunea de audit a constatat că, SC a transmis în folosinţă
spaţiu (suprafaţa 30 m2) în incinta clădirii Casei raionale de
cultură(f-ca de zahăr), pentru amplasarea şi desfăşurarea activităţii
a Formaţiei SOIUZ. În acest context, SC a suportat în pierirderi lei,
precum şi cheltuieli suplimentare a serviciilor comunale.

Recomandări:
2. Conducerea SC:
- să ajusteze costul minim al chiriei la cerinţele legale, precum şi să întreprindă
măsuri privind excluderea pe viitor a riscului de ratare a veniturilor pasibile;
- să întreprindă măsuri în scopul neadmiterii efectuării unor cheltuieli
nejustificate, precum şi neacumulării veniturilor pasibile din locaţiune.

OBIECTIVUL II: De a evalua corectitudinea întocmirii

documentelor şi modul de evidenţă.
Mecanismul de evidenţă a angajaţilor din SC şi respectarea
procedurilor de înregistrare şi perfectare a documentelor.

În rezultatul verificărilor efectuate la instituţiile subordonate SC

(Muzeul s. Pelenia, Biblioteca publică raională „Iulian Filip”,
Casa centrală de cultură or. Drochia, Casa raională de cultură,
Şcoala de muzică Drochia, Şcoala de muzică s. Sofia, Şcoala de
arte s. Pelenia, Şcoala de arte plastice or. Drochia) misiunea de
audit a constat :
- lipsa jurnalul de înregistrare a contractelor individuale de
muncă la următoarele instituţii: Şcoala de arte plastice or.
Drochia, Casa centrală de cultură or. Drochia, Şcoala de
muzică s. Sofia şi Muzeul s. Pelenia;
11
 - lipsa unor contracte individuale de muncă în următoarele
instituţii: Casa raională de cultură, Biblioteca publică raională
„Iulian Filip”, Casa centrală de cultură or. Drochia şi Şcoala
de arte s. Pelenia;
- lipsa unor carnete de muncă a angajaţilor în următoarele
instituţii: Casa raională de cultură, Şcoala de arte plastice or.
Drochia, Casa centrală de cultură or. Drochia, Muzeul s. Pelenia
şi Şcoala de arte s. Pelenia.
De asemenea au mai fost şi alte abateri cum ar fi lipsa
inscripţiilor în carnetul de muncă, neînregistrarea contractelor
individuale de muncă în ordinea întocmirii, lipsa semnăturilor pe
contracte, etc., care urmau să fie corectate ulterior.
Cele relatate sînt cauzate de lipsa unui sistem de management
financiar şi control eficient, de neelaborarea unor proceduri şi politici
scrise privind monitorizarea contractelor şi documentaţiei, de
insuficienţa instruirii managerilor acestor instituţii, precum şi de
iresponsabilitatea unor persoane cu funcţii de conducere în aceste
instituţii.
Recomandări:
3. Conducerea SC:
- Să organizeze un seminar de instruire în domeniul legislaţiei muncii pentru
managerii instituţiilor subordonate;
- Instituţiile vizate să creeze un registru care să cuprindă toate contractele
individuale de muncă şi acordurile adiţionale, în ordinea întocmirii lor;
- să întreprindă măsuri în scopul neadmiterii persoanelor la locul de muncă
fară carnetul de muncă;
Mecanismul de evidenţă şi activitatea colectivelor model din
SC.
În rezultatul efectuării procedurilor de audit am atras atenţia şi la
colectivele model din cadrul SC. Conform datelor din schemele de
încadrare a angajaţilor aprobate, în cadrul SC activează 10 colective
model („IZVORAŞ”, „NOI”, „CUPIDON”, „BUSUIOC”, „CRĂIŞORII”,
„SUDARUŞCA”, FANFARELE ARGINTII”; „GAUDIAMUS”, „LIE-
PĂPĂDIE”, „ORFEU”) în care îşi desfăşoară activitatea 12 persoane.
Echipa de audit în procesul de intervievare şi control la faţa locului a
depistat unele nereguli referitor la modul de activitate şi graficul de
lucru (repetiţii) a acestor colective. În casele de cultură unde aceste
persoane activează nu sunt prezente graficul de lucru (repetiţiilor),
pentru a putea verifica modul activităţilor ce se desfăşoară. Mai mult
ca atît, nu toate colectivele au registre de evidenţă a activităţii, nu
sunt întocmite rapoartele anuale de activitate.

12
 Neajunsurile constatate sînt condiţionate de neasigurarea unui sistem de
control intern corespunzător, iar lipsa graficului, registrului ridică semne de
întrebare asupra activităţilor efectuate.
Recomandări:
4. Conducerea SC:
- În scopul asigurării unei activităţi mai eficiente a colectivelor model,
conducătorii caselor de cultură să întocmească un grafic (orar) de lucru şi să
fie amplasat la intrarea în edificii;
- Conducerea SC să monitorizeze activitatea colectivelor şi raportarea
activităţilor concret efectuate.

Mecanismul de evidenţă a normelor tarifare ale cadrelor

didactice în Instituţiile de Învăţămînt Artistic Extraşcolare şi
cumularea funcţiilor în SC.

Un alt impediment la care a atras atenţia echipa de audit a fost,

corectitudinea normelor tarifare ale cadrelor didactice în Instituţiile
de Învăţămînt Artistic Extraşcolare. Conform ordinului MC nr. 214
din 22.10.2015 cu privire la aprobarea normelor tarifare ale cadrelor
didactice în Instituţiile de Învăţămînt Artistic Extraşcolare, s-a aprobat
o normă tarifară cadrelor didactice cărora li se permite de a cumula
ore suplimentare în anul de studii 2015-2016. În urma verificării şi
contrapunerii cu datele din listele tarifare aprobate de SC, echipa de
audit a depistat unele abateri care constituie suma de 2614,57 lei
lunar. Aceste abateri sunt reflectate în tabelul nr.3.

Abaterile de la normele tarifare aprobate de MC

Tabel nr. 3
Instituţia Persoana Norma Norma Suma
tarifară de tarifară abaterilor
salarizare defacto lunare de la
aprobată normă (lei)
Şcola de muzică Baţura Stanislav 1 1,06 164,91
or. Drochia Puşca Olga 1 1,06 231,85
Şaitan Ludmila 1 1,3 1205,6
Tighineanu Marin 1 1,2 580,8
Şcola de muzică Savca Victor 1,5 1,55 156,00
s. Sofia Ambros Aliona 1 1,08 275,41
2614,57

Cele constatate sînt rezultatul carenţelor modului de revizuire şi actualizare a

datelor, precum şi iresponsabilitatea managerilor în comun cu conducerea SC.

13
 Recomandări:
5. Conducerea SC:
- să ajusteze norma tarifară conform ordinului MC, precum şi să
întreprindă măsuri privind excluderea pe viitor a încălcărilor similare.

OBIECTIVUL III: De a evalua tehnicile şi modul de gestionare

a edificiilor de către manageri, identificarea riscurilor şi
oferirea recomandărilor pentru îmbunătăţirea activităţii SC.
În scopul desfăşurării procedurilor de achiziţie a bunurilor,
lucrărilor şi serviciilor auditorul se călăuzeşte de: Legea nr. 96 din
13.04.2007 cu privire la achiziţiile publice; HG nr. 1404 din
10.12.2008 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de
calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi
planificarea acestora; HG nr. 1380 din 10.12.2007 pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru
achiziţii; HG nr. 245 din 04.03.2008 pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin
cererea ofertelor de preţuri; HG nr. 1407 din 10.12.2008 pentru
aprobarea Regulamentului privind realizarea achiziţiilor publice dintr-
o singură sursă; HG 148 din 14.02.2008 cu privire la aprobarea
Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică; HG nr. 9 din
17.01.2008 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea
şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, etc.
La efectuarea misiunii de audit am constatat abateri grave de
la procedura achiziţiilor publice. În urma analizării achiziţiilor publice
efectuate de SC, la încheierea contractului de mică valoare nr. 56 din
15.12.2016 au fost încălcată legislaţia RM şi anume: Legea nr. 96
din 13.04.2007 cu privire la achiziţiile publice, HG nr. 1407 din
10.12.2008 pentru aprobarea Regulamentului privind realizarea
achiziţiilor publice dintr-o singură sursă; HG 148 din 14.02.2008 cu
privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare
mică. Aceste acţiuni duc la utilizarea ineficientă a resurselor
financiare, favorizarea operatorului economic, excluderea concurenţei,
extinderea riscurilor, etc.
O altă suspiciune la achizionarea bunurilor de mică valoare şi
anume achiziţionarea gratiilor la Casa de Cultură Centrală. La
procurarea acestor bunuri prin factura nr. JB-2029360 din
27.02.2015 şi factura nr.FU-8720353 din 31.07.2015, nu au fost
încheiate contracte cu aceşti operatori economici şi nici nu au fost
întocmite acte de îndeplinire a lucrărilor, care ar justifica diferenţa de
preţuri şi calitate. În urma vizualizării bunurilor (foto 1,2), nu am
primit un răspuns clar şi justificat de la conducătorul Casei de
Cultură Centrală, asupra modului de selectare a operatorului
economic şi lipsa întocmirii documentelor necesare.
14
 Foto 1 foto 2

700 lei 1400 lei

3*700=2100 lei 4*1400=5600 lei

Recomandare:
- În scopul îmbunătăţirii pe viitor a activităţii achiziţiilor publice şi în
vederea remedierii deficienţelor constatate urmează ca SC la
implementarea recomandărilor de audit să ţină cont de Legea nr. 131
din 03.07.2015 privind achiziţiile publice ce a intrat în vigoare la data
de 01.05.2016.
- de a numi un membru din cadrul grupului de lucru pentru
achiziţii, responsabil de iniţierea şi realizarea achiziţiilor publice de
mică valoare şi dintr-o singură sursă în vederea excluderii neregulilor
care ar împiedica îndeplinirea eficientă a sarcinilor.
- la selectarea operatorului economic pentru achiziţiile ce
urmează a fi effectuate, să fie selectaţi operatorii economici în funcţie
de preţ, calitate şi calificarea acestora, cu anexarea documentelor
calificative.

15
 Concluzie finală
Auditul a cuprins operaţiunile de desfăşurare a întregului proces
de dare în locaţiune, precum şi de monitorizare a contractelor în
perioada anului 2015. Perioada dată a fost selectată în scopul
obţinerii unei informaţii actuale şi obiective privind modul de
administrare a patrimoniului public şi de gestionare a mijloacelor
publice aferente luării în locaţiune, precum şi măsurile întreprinse de
către entităţile supuse auditului.
Scopul prezentului Raport de audit intern este de a prezenta
principalele punctele slabe identificate în derularea procesului
auditat, care prejudiciază conformitatea acestuia cu cadrul legislativ
şi normativ, şi care sînt o consecinţă a imperfecţiunii sistemului de
management financiar şi control din cadrul entităţilor auditate.
Examinările s-au efectuat prin intervievare, proceduri de
contrapunere a datelor, şi au avut drept scop obţinerea de probe
relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea
constatărilor de audit. În cadrul auditului au fost discuţii şi
consultări cu angajaţii SC, care şi-au expus părerea privind procesul
de implementare a activităţii.
Totodată, s-au verificat şi unele proceduri de evidenţă şi control
a activităţilor ce se efectuează în cadrul SC, unele achiziţii publice
efectuate de SC.
Structurile auditate au obligaţia de a întocmi Planul de acţiuni
privind implementarea recomandărilor şi de a raporta auditorului
intern stadiul de executare al acestuia.

 Metodologia
Pentru realizarea obiectivelor prestabilite, misiunea de audit a
întreprins activităţi specifice, prin aplicarea unor tehnici speciale de
audit, şi a utilizat diferite metode de colectare a probelor. Prin urmare:
pentru a constata dacă entităţile publice implementează
corespunzător mecanismul de transmitere în locaţiune a patrimoniului
public, am studiat cerinţele cadrului normativ şi legislativ în vigoare;
pentru a determina respectarea stabilirii cuantumului chiriei
bunurilor proprietate publică, am examinat şi verificat valoarea
coeficienţilor aplicaţi la calcularea preţului chiriei conform cerinţelor
cadrului legislativ;
pentru a stabili corectitudinea executării actelor de primire-predare,
am examinat cerinţele cadrului regulamentar aferent procesului de
dare-luare în locaţiune a bunurilor;
pentru a determina modalitatea de calculare de către SC a
serviciilor comunale prestate chiriaşilor, am analizat calculul serviciilor
16
comunale pe fiecare tip, precum şi cheltuielile efective aferente
serviciilor comunale destinate întreţinerii integrale a unor edificii;
pentru a evalua mecanismul de evidenţă a angajaţilor din SC şi
respectarea procedurilor de înregistrare şi perfectare a documentelor,
am verificat situaţia reală la fiecare instituţie;
pentru a stabili dacă mecanismul de evidenţă a normelor tarifare
ale cadrelor didactice în Instituţiile de Învăţămînt Artistic Extraşcolare
sunt efctuate conform cadrului legal, am examinat documentele şi am
contrapus datele;
pentru a stabili dacă procedura de achiziţii publice a fost efectuată
conform normelor şi legislaţiei, am studiat legile şi HG privind
achiyiţiile publice.

Auditor intern _______________ Viorel Chirca

17
 Anexa nr.1

Clasificarea constatărilor şi recomandărilor

CONSTATĂRI
Mare

1, 2, 3, 5 6
IMPACT

Mediu

4
Mic

Mare Medie Mică

CONFORMITATEA

RECOMANDĂRI
18
 mare
1, 2, 3, 4, 5,
IMPACT

mediu

6, 7, 8, 9, 10, 11,
14
12, 13
mic

Dificil Mediu Simplu

FEZABILITATEA

19