PROBLEMA

S.C. Alfa S.R.L. prezintă următoarea situație la 01.01.2009:

a. Conturi la bănci in lei 800.000 lei
b. Capital social subscris vărsat 1.000.000 lei
c. Casa in lei 4.500 lei
d. Rezerve 24.000 lei
e. Clienți 500.000 lei
f. Furnizori 280.500 lei
g. Salarii 4500 lei.

1. Sa se construiască Bilanțul 2008 (situație inițiala).

REZOLVARE:

Remarca: Bilanțul Inițial al anului 2009, adică cel prezentat la 01.01.2009, este identic cu Bilanțul
Final al anului 2008 adică cel prezentat la 31.12.2008.

Bilanț 2008
Activ Capitaluri Proprii & Datorii
Active imobilizate Capitaluri Proprii
Active circulante - Capital social subscris vărsat 1.000.000
- Creanțe - Rezerve 24.500
Clienți 500.000 Datorii
- Disponibilități - Furnizori 276.000
Conturi la bănci in lei 800.000 - Salarii 4.000
Casa in lei 4.500

TOTAL ACTIV 1.304.500 TOTAL CAPITALURI PROPRII & DATORII 1.304.500

2. Sa se înregistreze in contabilitate următoarele operațiuni:

a) La 01.01.2009 se achiziționează o autoutilitara in valoare de 240.000 lei cu Factura Nr.0257 din
aceeași data.
b) La 08.01.2009 se achiziționează materii prime in valoare de 150.000 lei cu Factura Nr.0124 din
aceeași data.
c) La 08.01.2009 se dau in consum materii prime in valoare de 50.000 lei pe baza Bonului de
Consum Nr.1 din aceeași data.
d) La 09.09.2009 se achita datoriile salariale în valoare de 4.000 lei cu numerar din casierie pe
baza Statului de salarii al lunii Decembrie 2008 si a Fluturașilor de salarii.
e) La 10.01.2009 se hotărăște incorporarea rezervelor la capital (întreaga valoare de 24.500 lei)
pe baza Hotărârii Adunării Generale a Asociaților din aceeași data.
f) La 15.01.2009 se încasează in contul curent 250.000 lei de la clienți, operațiune vizibila in
Extrasul de cont Nr.1 din aceeași data.
g) La 20.01.2009 se plătesc 130.500 lei către furnizori din contul de la banca, operațiune vizibila in
Extrasul de cont Nr.2 din aceeași data.
h) La 21.01.2009 se acorda un avans către angajatul Ionescu in valoare de 500 lei, pe baza
Dispoziției de plata Nr.1 din aceeași data.
i) La 21.01.2009 Ionescu justifica avansul acordat cu Factura Nr.5236 materiale consumabile de
400 lei din aceeași data si aduce si un rest de 100 lei neutilizați puși in evidenta de Dispoziției
de încasare Nr.2 din aceeași data.
j) La 22.01.2009 se achiziționează mărfuri 10.000 pachete biscuiți in valoare de 50.000 lei de la
Beta S.R.L. cu Factura Nr.4274 din aceeași data.
k) La 23.01.2009 se vând 5.000 pachete de biscuiți la prețul de 7 lei pachetul către Sigma S.R.L.
pe baza Factura Nr.0204 din aceeași data cu încasare in numerar la momentul ridicării mărfii
pe baza Chitanței Nr.10567 din aceeași data.
l) La 24.01.2009 se primește Factura Nr.51524 de energie electrica in valoare de 200 lei din
aceeași data.
m) La 24.01.2009 se primește Factura Nr.23724 de telefon in valoare de 300 lei din aceeași data.
n) La 25.01.2009 se emite Factura Nr.0204 de prestări servicii in valoare de 150.000 lei din
aceeași data.
o) La 31.01.2009 se înregistrează amortizarea lunara in baza tabloului de amortizare pentru
autoutilitara achiziționată.
p) La 31.01.2009 se realizează închiderea de luna ce presupune:
- Închiderea tuturor conturilor înafara de conturile de venituri si cheltuieli.
- Închiderea conturilor de venituri si cheltuieli prin intermediul contului 121 Profit sau
pierdere.
- Determinarea extracontabila a impozitului pe profit.
- Înregistrarea impozitului.
- Închiderea contului 121 Profit sau pierdere.
- Realizarea Balanței de Verificare a Conturilor pentru luna Ianuarie la data de 31.01.2009.

SE CONSIDERA CA NU SE MAI DESFASOARA OPERATIUNI IN LUNILE FEBRUARIE-DECEMBRIE.

- Întocmirea Situațiilor Anuale 2009: Bilanțului 2009 si a Contului de Profit si Pierdere 2009.

REZOLVARE:

Remarca: ORDINEA DE REZOLVARE ESTE URMATOAREA:

1. Se pregătesc paginile cu t-uri (de preferat 3 pe rând si 4 pe coloana adică 12 t-uri pe pagina).
2. Se completează t-urile pentru conturile ce exista in situația inițiala, simbolurile si denumirile
fiind preluate din planul general de conturi.
3. Se trec in t-uri Soldurile Inițiale.
4. Se înregistrează toate operațiunile in contabilitate in ordinea in care s-au efectuat în
realitate.
5. Fiecare înregistrare in contabilitate presupune urmărirea etapelor:
- Stabilirea titlului operațiunii (naturii operației)
- Identificarea conturilor la nivelul cărora se vor face înregistrări, al categoriei elementului
(A,CP sau D) si al sensului modificării +,- ; precum şi al acțiunii contului D (contul se
debitează) sau C (contul se creditează).
- Identificarea formulei de modificare bilanțieră
- Identificarea formulei contabile
- Înregistrarea in t-uri şi in Registrul Jurnal.
6. Închiderea tuturor conturilor înafara de conturile de venituri si cheltuieli si determinarea
elementelor calculate Rulaje, Total Sume, Solduri Finale.
7. Determinarea extracontabila a impozitului pe profit si înregistrarea lui.
8. Închiderea tuturor conturilor de venituri si cheltuieli prin contul 121 Profit sau pierdere si
determinarea elementelor calculate Rulaje, Total Sume, Solduri Finale.
9. Realizarea Balanței de Verificare a Conturilor.
 10. Întocmirea situațiilor anuale: Bilanțului si a Contului de Profit si Pierdere.

D 4111 „Clienți” C D 5121 „Ct. la bănci in lei” C D 5311 „Casa in lei” C

Si 500000 Si 800000 Si 4500
f 250000 f 250000 d 4000
k1 35000 g 130500 h 500
n 150000 i 100

RD 185000 RC 250000 RD 250000 RC 130500 RD 100 RC 4500

TSD 685000 TSC 250000 TSD 1050000 TSC 130500 TSD 4600 TSC 4500
SFD 435000 SFD 919500 SFD 100

D 1012 „C.S.S.V.” C D 106 „Rezerve” C D 401 „Furnizori” C

Si 1000000 Si 24500 Si 276000
e 24500 e 24500 b 150000
g 130500
j 50000
l 200
m 300

RD 0 RC 24500 RD 24500 RC 0 RD 130500 RC 200500

TSD 0 TSC 1024500 TSD 24500 TSC 24500 TSD 130500 TSC 476500
SFC 1024500 SFC 0 SFC 346000

D 421 „Pers. - Salarii datorate” C D 02133 „Mijl. de tr.” C D 404 „Furniz. de imob.” C
Si 4000 Si 0 Si 0
d 4000 a 240000 a 240000

RD 4000 RC 0 RD 240000 RC 0 RD 0 RC 240000

TSD 4000 TSC 4000 TSD 240000 TSC 0 TSD 0 TSC 240000
SFC 0 SFD 240000 SFC 240000

D 0301 „Materii prime” C D 601 „Chelt. priv. Mat. Pr.” D 371 „Mărfuri” C
Si 0 C Si 0
b 150000 Si 0 j 50000
c 50000 c 50000 k2 25000
inch 50000

RD 150000 RC 50000 RD 50000 RC 25000

TSD 150000 TSC 50000 RD 50000 RC 50000 TSD 50000 TSC 25000
SFD 100000 TSD 50000 TSC 50000 SFD 25000
SFD 0
 D 542 „Avansuri de trezorerie” C D 707 „Ven. din vânz. mf.” C D 607 „Chelt. priv. mf.” C
Si 0 Si 0 Si 0
h 500 k1 35000 k2 25000
i 500 inch 35000 inch 25000

RD 500 RC 500 RD 35000 RC 35000 RD 25000 RC 25000

TSD 500 TSC 500 TSD 35000 TSC 35000 TSD 25000 TSC 25000
SFD 0 SFC 0 SFD 0

D 605 „Chelt. priv. energ. şi apa” C D 626 „Chelt.poşt. şi taxe de tel.” C D 704 „Ven.din prest. serv.” C
Si 0 Si 0 Si 0
l 200 m 300 n 150000
inch 200 inch 300 inch 150000

RD 200 RC 200 RD 300 RC 300 RD 150000 RC 150000

TSD 200 TSC 200 TSD 300 TSC 300 TSD 150000 TSC 150000
SFD 0 SFD 0 SFC 0

D 6811 „Chelt. priv. amort. imob.” C D 2813 „Amort.mijl. de tr.” C D 691 „Chelt.priv. imp. pe profit” C
Si 0 Si 0 Si 0
o 4000 o 4000 p 16880
inch 4000 inch 16880

RD 4000 RC 4000 RD 0 RC 4000 RD 16880 RC 16880

TSD 4000 TSC 4000 TSD 0 TSC 4000 TSD 16880 TSC 16880
SFD 0 SFC 4000 SFD 0

D 302 „Materiale consumabile” C D D4411 „Impozitul pe profit” C D n121 „Profit sau pierdere” C
Si 0 Si 0 Si 0
i 400 p 16880 q 96380
r 185000

RD 400 RC 0 RD 0 RC 16880 RD 96380 RC 185000

TSD 400 TSC 0 TSD 0 TSC 16880 TSD 96380 TSC 185000
SFD 400 SFC 16880 SFC 88620
 a) NO: achiziție autoutilitara

- 2133 „Mijloace de transport” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 404 „Furnizori de imobilizări” D+(creşte) C (contul se creditează)

A+x=CP+(D+x)

240000 2133 „Mijloace de transport” = 404 „Furnizori de imobilizări” 240000

Remarca: contul care se debitează se pune in stânga egalităţii si contul care contul se
creditează in dreapta.

b) NO: achiziție materii prime

- 301 „Materii prime” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 401 „Furnizori” D+(creşte) C (contul se creditează)

A+x=CP+(D+x)

150000 301 „Materii prime” = 401 „Furnizori” 150000

c) NO: consum materii prime

- 601 „Cheltuieli privind materiile prime” CP-(scad) D (contul se debitează)

- 301 „Materii prime” A-(scade) C (contul se creditează)

A+x=CP+(D+x)

50000 601 „Chelt. privind materiile prime” = 301 „Materii prime” 50000

d) NO: plata salarii

- 421 „Personal - salarii datorate” D-(scad) D (contul se debitează)

- 5311 „Casa in lei” A-(scade) C (contul se creditează)

A-x=CP+(D-x)

4000 421 „Personal - salarii datorate” = 5311 „Casa in lei” 4000

e) NO: incorporarea rezervelor

- 106 „Rezerve” CP-(scad) D (contul se debitează)

- 1012 „C.S.S.V.” CP+(cresc) C (contul se creditează)

A =(CP-x+x)+D

24500 106 „Rezerve” = 1012 „C.S.S.V.” 24500

f) NO: încasări clienți

- 4111 „Clienţi” A-(scade) D (contul se debitează)

- 5121 „Conturi la bănci în lei” A+(creşte) C (contul se creditează)

A-x+x =CP+D

250000 5121 „Conturi la bănci în lei” = 4111 „Clienţi” 250000

g) NO: plăţi furnizori

- 401 „Mijloace de transport” D-(scad) D (contul se debitează)

- 5121 „Conturi la bănci în lei” A-(scade) C (contul se creditează)

A-x=CP+(D-x)

130500 401 „Mijloace de transport” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 130500

h) NO: acordare avans Ionescu

- 542 „Avansuri de trezorerie” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 5311 „Casa în lei” A-(scade) C (contul se creditează)

A-x+x=CP+D

500 542 „Avansuri de trezorerie” = 5311 „Casa în lei” 500

 i) NO: justificare avans Ionescu

- 302 „Materiale consumabile” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 5311 „Casa în lei” A+(creşte) D (contul se debitează)
- 542 „Avansuri de trezorerie” A-(scade) C (contul se creditează)

A-x+x=CP+D

% = 542 „Avansuri de trezorerie” 500

400 302 „Materiale consumabile”
100 5311 „Casa în lei”

j) NO: achiziție marfa

- 371 „Mărfuri” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 401 „Furnizori” D+(cresc) C (contul se creditează)

A+x=CP+(D+x)

50000 371 „Mărfuri” = 401 „Furnizori” 50000

k) 1. NO: vânzare marfă

- 4111 „Clienți” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” CP+(cresc) C (contul se creditează)

A+x=(CP+x) +D

35000 4111 „Clienți” = 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 35000

Remarca: obligatoriu se înregistrează si scoaterea din gestiune a mărfurilor.

Valoarea operațiunii de scoatere din gestiune este 5.000 pachete x (50.000 lei : 10.000
pachete) = 25.000 lei – întotdeauna scoaterea din gestiune se face la costul de achiziție.

2. NO: scoatere din gestiune marfă

- 607 „Cheltuieli privind mărfurile” CP -(scad) D (contul se debitează)

- 371 „Mărfuri” A-(scad) C (contul se creditează)

A-x=(CP-x) +D
 25000 607 „Cheltuieli privind mărfurile” = 371 „Mărfuri” 25000

l) NO: înregistrare factură energie electrică

- 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” CP -(scad) D (contul se debitează)

- 401 „Furnizori” D+(cresc) C (contul se creditează)

A =(CP-x)+(D+x)

200 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” = 401 „Furnizori” 200

m) NO: înregistrare factură telefon

- 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” CP -(scad) D (contul se debitează)

- 401 „Furnizori” D+(cresc) C (contul se creditează)

A =(CP-x)+(D+x)

300 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” = 401 „Furnizori” 300

n) NO: emitere factura prestări servicii

- 4111 „Clienți” A+(creşte) D (contul se debitează)

- 704 „Venituri din prestări servicii” CP+(cresc) C (contul se creditează)

A+x=(CP+x)+D

150000 4111 „Clienți” = 704 „Venituri din prestări servicii” 150000

o) NO: înregistrare amortizare autoutilitară

- 6811 „Cheltuieli privind amortizarea imobilizărilor” CP-(scad) D (contul se debitează)

- 2813 „Amortizarea mijloacelor de transport” A-(scade) C (contul se creditează)

A+x=CP+(D+x)

4000 6811 „Chelt. priv. amort. imob.” = 2813 „Amort. mijl. de transport” 4000

Remarca: valoarea se calculează ţinând cont de tabloul de amortizare pentru 5 ani.

5 ani înseamnă 60 luni, deci lunar valoarea amortizării este 240.000 lei:60= 4.000 lei
p) NO: înregistrarea impozitului pe profit

- 691 „Cheltuieli privind impozitul pe profit” CP-(scade) D (contul se debitează)

- 4411 „Impozitul pe profit” D+(creşte) C (contul se creditează)

Total venituri - total cheltuieli = 185000 – 79500 = 105500

Impozit = 105500 * 0,16 = 16880

A =(CP-x) +(D+x)

16880 691 „Chelt. priv. imp. pe profit” = 4411 „Impozitul pe profit” 16880

q) NO: închiderea conturilor de cheltuieli

- 121 „Profit sau pierdere” CP-(scad) D (contul se debitează)

- 601 „Chelt. privind materiile prime” CP+(cresc) D (contul se debitează)
- 607 „Cheltuieli privind mărfurile” CP+(cresc) D (contul se debitează)
- 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” CP+(cresc) D (contul se debitează)
- 626 „Chelt. poştale şi taxe de tel.” CP+(cresc) D (contul se debitează)
- 6811 „Chelt. priv. amort. imob.” CP+(cresc) D (contul se debitează)

A =(CP+x-x)+D

96380 121 „Profit sau pierdere” = %

601 „Chelt. privind materiile prime” 50000
607 „Cheltuieli privind mărfurile” 25000
605 „Cheltuieli privind energia şi apa” 200
626 „Chelt. poştale şi taxe de tel.” 300
6811 „Chelt. priv. amort. imob.” 4000
691 „Chelt. priv. imp. pe profit” 16880

r) NO: închiderea conturilor de venituri

- 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” CP-(scad) D (contul se debitează)

- 704 „Venituri din prestări servicii” CP+(cresc) D (contul se debitează)
- 121 „Profit sau pierdere” CP+(cresc) D (contul se debitează)

A =(CP-x +x)+D

% = 121 „Profit sau pierdere” 185000

35000 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”
150000 704 „Venituri din prestări servicii”
 Sa se întocmească Registrul Jurnal, Balanța de Verificare cu 4 serii de egalități, Bilanțul la
sfârșitul lui 2009 si Contul de Profit si Pierdere 2009.