Análisis Caso de Fraude en Información Financiera

Ledis Janice Cardona Mazo

José Alexander Gómez Mantilla
Mayo 2020.

Fundación universitaria del área andina.

Especialización en revisoría fiscal y auditoría forense.
Auditoría Forense
 Tabla de Contenido

Actividad evaluativa eje 2 .......................................................................................................... 2

1. Se conforma grupo de dos estudiantes: .............................................................................. 3
2. Realizar un informe: ........................................................................................................... 3
Anexos ....................................................................................................................................... 9
Conclusiones y recomendaciones ............................................................................................ 11
Bibliografía .............................................................................................................................. 12
Actividad evaluativa eje 2

El grupo de estudiantes debe documentar un caso de fraude conocido y cuya

información se pueda encontrar en fuentes de internet o en artículos de documentos de las
bases de datos que tiene la universidad o por otra parte, un caso conocido por alguno o
algunos de los estudiantes del grupo fruto de su experiencia laboral y sobre el cual se puedan
narrar los hechos detallados que conllevaron al fraude. En este segundo escenario no es
necesario entregar información real de empresas, personas o cifras, pero si hacer una
narración precisa de la forma en que se cometió el o los fraudes

Instrucciones:

Realizar investigación de caso de fraude documentando lo más detallado posible la forma

en que se llevó a cabo el ilícito. Para ello:

1. Reunirse en grupos para analizar los hechos

2. Realizar un informe que incluya los siguientes aspectos:

• Empresa: Acorde con la confidencialidad de la información puede ser real o ficticia,

pero se deben identificar sus principales características como sector económico, tipo
de sociedad, composición del capital, tamaño, mercado, antigüedad, principales cifras
financieras, entre otros.
• Análisis de control interno: identificar principales falencias de control interno que
permitieron la comisión del delito.
• Elementos de Fraude: identificar actores, métodos, técnicas, herramientas, etc.
Utilizadas por los defraudadores.
• Análisis del grupo: en este punto el grupo debe analizar mecanismos que hubiesen
evitado el fraude, esto acogiendo la teoría del control interno y de las prácticas
administrativas.
Desarrollo de la Actividad

1. Se conforma grupo de dos estudiantes:

LEDIS JANICE CARDONA MAZO

JOSÉ ALEXANDER GÓMEZ MANTILLA

Los estudiantes analizarán un caso practico de la empresa En Concreto SAS,

específicamente el manejo de y administración de Efectivo y Equivalentes de efectivo de la
compañía. El nombre de la empresa y los nombres de los integrantes de esta fueron
cambiados con el fin de proteger los datos y la reversa de la empresa.

2. Realizar un informe:

2.1 Caracterización de la empresa y principales datos:

Con base a un análisis documental y observación se presenta una estructura básica de En

Concreto SAS, que contiene misión, visión, objetivos organizacionales e información
financiera.

Razón Social: En concreto SAS

NIT: 900001002-6
Dirección: Bogotá
Teléfono: 6111111
Representante Legal: Pepito López Manteco
Sector: Construcción
Numero de Socio 5
Servicios: Ofrece servicios y plataformas para la planeación, estructuración, y
evaluación de factibilidad de proyectos. Proyecciones de presupuesto
y programación de obras, construcción, interventoría, control de
costos y de programación, gerencia de proyectos y comercialización
de proyectos. Específicamente para desarrollos residenciales,
comerciales, hoteleros e institucionales.

Misión Nuestra misión es brindar una experiencia de satisfacción de nuestros

clientes, con los más altos estándares de calidad.
Visión En 2022, En concreto será reconocida como la compañía líder en
construcción de obras civiles a nivel nacional, brindando alternativas
 a los clientes con los más altos estándares de tecnología que
satisfagan a las partes interesadas pero que no dañen al medio
ambiente.

Información Financiera

Se extrae de sistema de información contable un Balance de prueba a corte de 31 de

diciembre de 2019, correspondiente a las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo.

Siigo - En Concreto SAS DIC/31/2019

BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES

De : ENE 1/2019 A : DIC 31/2019
NIT. 900.001.002 -6
Procesado en :2020/01/30 11:26:17:68

GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
DESCRIPCION SALDO ANTERIOR DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
11 DISPONIBLE 384.658.421,16 32.454.060.698,37 32.752.425.774,24 86.293.345,29
11 05 CAJA 859.509,78 21.820.302.368,33 21.819.204.004,83 1.957.873,28
11 05 05 CAJA GENERAL 359.509,78 21.820.002.368,33 21.818.904.004,83 1.457.873,28
11 05 05 01 En Concreto 154.745,64 12.815.301.851,32 12.814.002.873,79 1.453.723,17
11 05 05 02 ARTE CONTEMPORANEO 204.764,14 9.004.700.517,01 9.004.901.131,04 4.150,11
11 05 10 CAJAS MENORES 50.000.000,00 30.000.000,00 30.000.000,00 50.000.000,00
11 05 10 01 MARIA LUCIA LOLITA 20.000.000,00 10.000.000,00 0,00 30.000.000,00
11 05 10 06 ARTE 126 30.000.000,00 20.000.000,00 30.000.000,00 20.000.000,00
11 10 BANCOS 383.754.071,91 10.633.758.325,89 10.933.176.927,41 84.335.470,39
11 10 05 MONEDA NACIONAL 383.754.071,91 10.633.758.325,89 10.933.176.927,41 84.335.470,39
11 10 05 01 HELM BANK CTA. 729-00232-9 0,14 0,00 0,00 0,14
11 10 05 02 HELM BANK CTA 729 00508 2 ARTE SOLIDO
23.580.035,40 1.478.269.488,01 1.500.026.109,28 1.823.414,13
11 10 05 03 BCO DE OCCIDENTE CTA CTE 228 028 349.413.264,65
619 9.155.488.837,88 9.433.150.818,13 71.751.284,40
11 10 05 04 BCO COLPATRIA CTA CTE 12 10099 1910.760.771,72 0,00 0,00 10.760.771,72
11 20 CUENTAS DE AHORRO 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
11 20 05 BANCOS 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
11 20 05 01 HELM BANK CTA DE AHH 729-01885-3 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
12 INVERSIONES 2.015.606.990.860,92 25.914.210.210,97 15.520.384.900,96 2.026.000.816.170,93
12 45 DERECHOS FIDUCIARIOS 2.013.479.492.449,84 24.834.054.268,97 14.892.319.403,96 2.023.421.227.314,85
12 45 05 FIDEICOMISOS DE INVERSION2.013.479.492.449,84
MONEDA NACIONAL 24.834.054.268,97 14.892.319.403,96 2.023.421.227.314,85
12 45 05 01 PROYECTO ARTE CONTEMPORANEO2.000.000.000.000,00 34.015.292,77 34.015.292,77 2.000.000.000.000,00
12 45 05 02 FIDEICOMISO ARTE CONTEMPORANEO 0,00 8.596.770.726,19 8.596.770.726,19 0,00
12 45 05 04 FIDEICOMISO LA MELISSA 1.159.064,84 68.250,01 0,00 1.227.314,85
12 45 05 05 PROYECTO SERVITÁ 13.478.333.385,00 16.203.200.000,00 6.261.533.385,00 23.420.000.000,00
12 95 OTRAS INVERSIONES 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08
12 95 95 DIVERSAS 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08
12 95 95 01 DIVERSAS 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08

Fuente: Tomado de (En Concreto SAS, 2020)

Estructura Organizacional

Fuente: Elaboración propia

A pesar de que la empresa tiene documentada la estructura organizacional, se

encuentra desactualizada y no están identificados todos los cargos que actualmente tiene la
estructura orgánica.

Análisis de control Interno

Para analizar el control interno contable que posee la organización, se tendrá como
base algunas pruebas que realizo la firma de auditoria BPO y que dio como resultado una
opinión favorable de los estados financieros de la vigencia 2018 y 2019 y se verificara el
cumplimiento de aquellas recomendaciones dadas para mitigar la ocurrencia de posibles
riesgos de fraude financiero.

a) Prueba de Recorrido: En esta prueba la firma de auditoria identifico cada uno de los
participantes que intervienen en el proceso contable e identifico algunas fallas para lo cual
documento algunas recomendaciones:
 ✓ Documentar cada uno de los procesos y procedimientos financieros y contables de En
Concreto SAS. A 2019 se realiza una entrevista con el Gerente General, quien
manifiesta que no se ha podido llevar a cabo tal recomendación porque desde el
pasado septiembre de 2019 se encuentra sin auxiliar contable y el contador ha tenido
que asumir responsabilidades asistenciales.

b) Cuestionario de evaluación de Control Interno Contable:

✓ En la evaluación que la firma BPO recomendó segregar las funciones, dado que el
director Administrativo tenía en su potestad administrar las cuentas bancarias y las
fiducias de la constructora, adicional a ello a pesar de que se tiene un control dual
para la autorización de pagos y traslados bancarios, la persona encargada de lo
administrativo tenia los tres roles a su cargo. (preparador, perfil de autorización y
administración del portal bancario). A la fecha aun esta situación se mantiene y la
Directora Administrativa manifiesta que por orden de la Gerencia ella mantiene estas
funciones a su cargo. También manifiesta que por falta de personal no ha podido
ejecutar esta recomendación dada por BPO.

c) Identificación de riesgos y controles

Para esta actividad la firma BPO, caracterizo y recomendó la siguiente matriz para que se
administraran los riesgos y mitigar la ocurrencia de un posible fraude financiero:

Tipo de Área de ¿Que Podría ¿Por qué Podría

¿Como Podría Ocurrir? RIESGO
Riesgo Impacto Ocurrir? Ocurrir?
No cumplir con
Que se realice
Porque En Concreto las obligaciones
pagos sin
no tiene distribuidas financieras a
soportes.
las funciones en cargo de En
Que se destinen
diferentes Desviando recursos a un Concreto por
Dirección recursos a
Financiero instancias para el tercero o al responsable falta de
Administrativa terceros sin una
manejo de los del proceso de pagos. documentación
contraprestación
fondos de caja de un Manual de
por un servicio.
menor diferentes de Procedimiento
Que exista
la labor contable. Contable y
desfalco o fraude
financiero.
Apropiación
Porque se gire un
inadecuada del
cheque a un Que el tercero a quien se
Desviación de los dinero por parte
Dirección beneficiario distinto le gira el cheque se
Financiero fondos de En de un tercero
Administrativa a la persona con apropie de los recursos de
Concreto SAS. con quien no
quien se tiene la este título valor.
tiene una
obligación.
obligación.
Porque no se lleva
registro de los
Pagar más de una pagos efectuados Por descuido se puede Afectación de la
Dirección
Financiero vez la misma cronológicamente ni volver a pagar más de utilidad de En
Administrativa
obligación se registra en la una vez una factura. Concreto SAS .
factura dicha
condición

Fuente: (Bpo Firma de Auditoría, 2019)

 No. DECLARACIÓN DEL RIESGO DC ID Impacto Probabilidad Calificacion Control Asociado

No cumplir con las obligaciones

financieras a cargo de En Concreto 1
1 por falta de documentación de un x 3 3 9 2
Manual de Procedimiento Contable y 3
financiero.

Apropiación inadecuada del dinero por

2 parte de un tercero con quien no tiene x 3 3 9 4
una obligación.

Afectación de la utilidad de En 5
3 x 2 2 4
Concreto.

Fuente: (Bpo Firma de Auditoría, 2019)

DISEÑO IMPLEMENTACIÓN
Documentado

Responsable

Conclusión

Conclusión
Naturaleza

Frecuencia

No. CONTROL Evidencia Conclusión Sobre D&I

1.Crear manual de funciones donde los

Gerente El D&C es inadadecuado teniendo en cuenta
colaboradores del área contable
General/ An que las funciones no se encuentran dando
1 tengan claridad de los procedimientos O Inadecuado Manual O Inadecuado
Director ual como resultado la posible materialización del
que se deben ejecutar para las
Administrativo riesgo No. 1.
diferentes funciones de su cargo.

Generente
General/ El diseño y Control se propone en la
Debe cumplir con el principio de
Director Dia presente practica de empresarial por lo que
2 causación contable ( causar, O Inadecuado Manual O Inadecuado
Administrativo / rio se concluye que la D&s que pose
contabilizar y pagar)
Asistente actualmente En Concreto es Inadecuado
Contable

Director El diseño y Control se propone en la

Qui
Conciliar Semanalmente el movimiento Administrativo/ presente practica de empresarial por lo que
3 O Inadecuado Manual nce O Inadecuado
bancario. Asistente se concluye que la D&s que pose
nal
Contable actualmente En Concreto es Inadecuado
Gerente El diseño y Control se propone en la
Implementar los pagos a terceros por Qui
General/ presente practica de empresarial por lo que
4 medio de las cuentas bancarias que O Inadecuado Automático nce O Inadecuado
Director se concluye que la D&s que pose
posee la compañía. nal
Administrativo actualmente En Concreto es Inadecuado
Director El diseño y Control se propone en la
Implementar un control del ciclo del Qui
General/ presente practica de empresarial por lo que
5 pago de una factura, el cual cumpla O Inadecuado Manual nce O Inadecuado
Drector se concluye que la D&s que pose
con todos los requisitos nal
Administatrivo actualmente En Concreto es Inadecuado

Fuente: (Bpo Firma de Auditoría, 2019)

De acuerdo con lo establecido en las recomendaciones y la caracterización en la

matriz de riesgos identificada por la firma de auditoria, se puede evidenciar que aún persisten
algunas prácticas en el manejo de efectivo y equivalentes de la empresa EN CONCRETO
SAS. Y los controles propuestos aun no se han implementado.

d) Gestión documental contable: De acuerdo con lo consignado en el informe final de

auditoria de parte de la firma contrata, se recomendó a la Gerencia, que se hicieran las
conciliaciones correspondientes entres las áreas como medida de control de las
operaciones contables y financieras. En lo documentado por BPO Auditores se
evidencia que existe un registro electrónico de las conciliaciones de Ingresos y
bancarias, toda vez que el medio de conservación físico fue perdido en una
inundación de la anterior oficina, donde desempeñaba las labores la empresa.

Se toma como evidencia las conciliaciones bancarias de diciembre de 2019, enero,

febrero y marzo de 2020. Los datos de libros se toman de el sistema contable manejado
por la empresa y se solicito a la entidad bancaria los extractos bancarios de los meses
correspondientes. De los formatos de conciliación solo se encontró evidencia física el del
mes de diciembre de 2019 y enero de 2020 y se identifica que solo están con firma de
preparación por parte de la Directora Administrativa.

Concepto / Fecha dic-19 ene-20 feb-20 mar-20

SALDO INICIAL LIBROS $ 2.000.000.000.000 $ 2.000.000.000.000 $ 2.000.025.000.000 $ 2.000.050.000.000
SALDO INICIAL EXTRACTO $ 2.000.000.000.000 $ 25.000.000 $ 50.000.000 $ 75.000.000
DIFERENCIA $ - $ -1.999.975.000.000 $ -1.999.975.000.000 $ -1.999.975.000.000
SALDO FINAL LIBROS $ 2.000.000.000.000 $ 2.000.025.000.000 $ 2.000.050.000.000 $ 2.000.075.000.000
SALDO FINAL EXTRACTO $ 25.000.000 $ 50.000.000 $ 75.000.000 $ 100.000.000
DIFERENCIA $ -1.999.975.000.000 $ -1.999.975.000.000 $ -1.999.975.000.000 $ -1.999.975.000.000

Fuente: Elaboración propia a partir de (En Concreto SAS, 2020)

De acuerdo con la situación evidenciada, se comunica a la Junta de Socios y a la

Gerencia general de la inconsistencia presentada entre los registrado en la contabilidad en
relación con las inversiones vs lo que reporta la entidad bancaría, dado que se encuentra una
inconsistencia por valor de $ 1.999.975.000.000,00 mcte.

El Gerente general solicita a la entidad bancaria un extracto de movimientos de

bancarios y se evidencia que la cuenta desde la 24 de diciembre de 2019 a 31 de diciembre de
2019, transacciones dirigidas al a la cuenta de ahorros 27323456678 correspondiente a la
colaboradora Carolina Cuervo Solano, actual Directora Administrativa de En concreto SAS.
 Anexos

Siigo - En Concreto SAS DIC/31/2019

BALANCE DE PRUEBA AUXILIARES

De : ENE 1/2019 A : DIC 31/2019
NIT. 900.001.002 -6
Procesado en :2020/01/30 11:26:17:68

GRUPO
CUENTA
SUBCUENT
AUXILIAR
DESCRIPCION SALDO ANTERIOR DEBITOS CREDITOS NUEVO SALDO
11 DISPONIBLE 384.658.421,16 32.454.060.698,37 32.752.425.774,24 86.293.345,29
11 05 CAJA 859.509,78 21.820.302.368,33 21.819.204.004,83 1.957.873,28
11 05 05 CAJA GENERAL 359.509,78 21.820.002.368,33 21.818.904.004,83 1.457.873,28
11 05 05 01 En Concreto 154.745,64 12.815.301.851,32 12.814.002.873,79 1.453.723,17
11 05 05 02 ARTE CONTEMPORANEO 204.764,14 9.004.700.517,01 9.004.901.131,04 4.150,11
11 05 10 CAJAS MENORES 50.000.000,00 30.000.000,00 30.000.000,00 50.000.000,00
11 05 10 01 MARIA LUCIA LOLITA 20.000.000,00 10.000.000,00 0,00 30.000.000,00
11 05 10 06 ARTE 126 30.000.000,00 20.000.000,00 30.000.000,00 20.000.000,00
11 10 BANCOS 383.754.071,91 10.633.758.325,89 10.933.176.927,41 84.335.470,39
11 10 05 MONEDA NACIONAL 383.754.071,91 10.633.758.325,89 10.933.176.927,41 84.335.470,39
11 10 05 01 HELM BANK CTA. 729-00232-9 0,14 0,00 0,00 0,14
11 10 05 02 HELM BANK CTA 729 00508 2 ARTE SOLIDO
23.580.035,40 1.478.269.488,01 1.500.026.109,28 1.823.414,13
11 10 05 03 BCO DE OCCIDENTE CTA CTE 228 028 349.413.264,65
619 9.155.488.837,88 9.433.150.818,13 71.751.284,40
11 10 05 04 BCO COLPATRIA CTA CTE 12 10099 1910.760.771,72 0,00 0,00 10.760.771,72
11 20 CUENTAS DE AHORRO 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
11 20 05 BANCOS 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
11 20 05 01 HELM BANK CTA DE AHH 729-01885-3 44.839,47 4,15 44.842,00 1,62
12 INVERSIONES 2.015.606.990.860,92 25.914.210.210,97 15.520.384.900,96 2.026.000.816.170,93
12 45 DERECHOS FIDUCIARIOS 2.013.479.492.449,84 24.834.054.268,97 14.892.319.403,96 2.023.421.227.314,85
12 45 05 FIDEICOMISOS DE INVERSION2.013.479.492.449,84
MONEDA NACIONAL 24.834.054.268,97 14.892.319.403,96 2.023.421.227.314,85
12 45 05 01 PROYECTO ARTE CONTEMPORANEO2.000.000.000.000,00 34.015.292,77 34.015.292,77 2.000.000.000.000,00
12 45 05 02 FIDEICOMISO ARTE CONTEMPORANEO 0,00 8.596.770.726,19 8.596.770.726,19 0,00
12 45 05 04 FIDEICOMISO LA MELISSA 1.159.064,84 68.250,01 0,00 1.227.314,85
12 45 05 05 PROYECTO SERVITÁ 13.478.333.385,00 16.203.200.000,00 6.261.533.385,00 23.420.000.000,00
12 95 OTRAS INVERSIONES 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08
12 95 95 DIVERSAS 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08
12 95 95 01 DIVERSAS 2.127.498.411,08 1.080.155.942,00 628.065.497,00 2.579.588.856,08

Fuente: Tomado de (En Concreto SAS, 2020)

 CONCILIACION BANCARIA DICIEMBRE DE 2019

Empresa: EN CONCRETO SAS

Nit 900001002-6

Banco donde se posee la cuenta Bancolombia

Oficina Avenida 82 No. 11 - 64, Local 3
Ciudad Bogotá

Tipo de cuenta FIDUCUENTA

Número de la cuenta 10000000006

Fecha de Conciliacion 10-ene

Saldo Final según libros $ 2.000.000.000.000,00

Menos: Cheques girados y entregados pero pendientes de cobro ante la

entidad bancaria
Fecha en que
Beneficiario No. Cheque se giró (según Valor
contabilidad)

$ -

Mas: Notas crédito bancarias que figuran en los extractos aumentando

el saldo en extracto pero que todavía se hallan pendientes de registrar en la contabilidad
Fecha en que
Concepto apareció en el Valor
extracto

$ -

Menos: Notas débito bancarias que figuran en los extractos disminuyendo

el saldo en extracto pero que todavía se hallan pendientes de registrar en la contabilidad
Fecha en que
Concepto apareció en el Valor
extracto

$ -

Total Saldo según Extracto $ 2.000.000.000.000,00

ELABORO REVISO APROBO

Directora Administrativa Contador Público Gerente General

Fuente: Tomado de (En Concreto SAS, 2020)

 Conclusiones y recomendaciones

• La empresa requiere que se documenten los diferentes procedimientos y que se definan

los niveles de responsabilidad en cada una de las áreas del proceso financiero.
• Se deben establecer políticas de acuerdo con el manejo de efectivo y equivalentes de
efectivo que busquen garantizar la trazabilidad de cada una de las transacciones
realizadas en En Concreto SAS.
• Las entidades bancarias ofrecen diferentes alternativas para segregar la responsabilidad
del manejo del portal bancario. De esta manera no queda bajo custodia de una sola
persona el manejo de las cuentas y de las inversiones, que fue lo que se evidenció en
esta compañía.
• Es fundamental generar una cultura de gestión documental, los soportes que dan
evidencia de las diferentes situaciones económicas de una compañía son pieza cable
para dar cuenta de las operaciones. Las organizaciones pasan por alto el hecho de que
esta temática tenga real importancia, siendo una herramienta de control para aquellas
empresas pequeñas o medianas que no pueden acceder a la tecnología para salvaguardar
los diferentes soportes o documentos contables. Algo tan sencillo como tener un
adecuado control de las conciliaciones bancarias de la empresa hubiese sido un control
eficaz para mitigar el riesgo de posible materialización de fraude financiero.
• Si bien es cierto es responsabilidad directa de la administración de una empresa atender
en debida manera todas aquellas recomendaciones que haya lugar para salvaguardar los
intereses de los diferentes stakeholders, también juega un papel importante el rol de el
contador público y el revisor fiscal, pues entre responsabilidades se encuentra
garantizar que existe un adecuado control interno contable, evaluar periódicamente e
informar de aquella situaciones que podrían convertirse en una amenaza para la gestión
de la empresa.
• Se debe orientar al interior de la organización a que se genere una política de
autocontrol que permita que cada integrante en el desempeño de sus funciones se
responsabilice y se apropie de la labor encomendada.
• Finalmente, y de acuerdo con lo documentado se recomienda a las directivas de la
empresa comunicar a los entes pertinentes para que inicien las diferentes
investigaciones que haya lugar de acuerdo con los hechos evidenciados. También se
deberá evaluar el impacto a las finanzas de la empresa para identificar si existe alguna
afectación al negocio en marcha.
 Bibliografía
Bpo Firma de Auditoría. (2019). Informe de Auditoría Financiera . Bogotá.

En Concreto SAS. (31 de Diciembre de 2020). SIIGO- Gestor Documental. Bogotá.

Recuperado el 26 de Febrero de 2020