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Formation en Audit
et Méthodologie de
conduite d’une
mission d’audit
FCA II ESCO IGES
2019/2020
SAWADOGO Timothée
Auditeur contrôleur
de gestion
Le facilitateur
SAWADOGO Timothée
Gestion du cours
1.Objectif général
Renforcer les capacités
des auditeurs et
contrôleurs internes
dans le domaine de
l’audit et du contrôle
interne.
I.
2.Objectifs pédagogiques
A la fin de la formation, les participants seront
capables de :
S’approprier le concept d’audit et les
concepts associés ;
comprendre l’importance et la nécessité de
l’audit;
comprendre la démarche et les outils
de l’audit ;
S’approprier les étapes de réalisation d’un
audit et la conduire d’une mission d’audit:
s’approprier les techniques de rédaction des
rapports d’audit
Comprendre les enjeux d’évolution des
approches d’audits au regard du contexte des
organismes.
Définition du management
9
RAPPEL DES
NOTIONS
D ’AUDIT INTERNE
SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de Gestion
11
1. Définition
2. Missions et objectifs
3. Attributions
4. Typologie d’audit
5. Normes
6. Déontologie
DEFINITION
indépendante
objective
d’assurance
de conseil
I. DEFINITION (Suite)
16
MISSION:
apporter une valeur ajoutée
améliorer le fonctionnement de
l’organisation
l’aider à atteindre ses objectifs
METHODE:
approche systématique et méthodique
d’évaluation et amélioration
des procédés de:
gestion de risques
contrôle
gouvernement d’entreprise
II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION
18
ACTIVITE
1. d’évaluation indépendante
2. d’assistance du management
Intervient
(audit interne) (contrôle interne)
Evaluation
Conséquences de l’action
(audit interne) (contrôle interne)
Remédiation Correction
fondamentale ponctuelle de
l’infraction
Procédures
Objectifs
Pratique administrative
Missions et objectifs
Missions d’assurance
Missions de conseil
Attributions
Appréciation de :
la pertinence du dispositif de contrôle interne,
la qualité et la performance du système d’information,
l’efficacité des organisations et l’utilisation de leurs
moyens et ressources,
les moyens mis en place pour définir et appliquer la
stratégie et les objectifs définis par la direction
générale.
Interlocuteur des commissaires aux comptes (organisation
de leurs interventions);
examiner et apprécier la rectitude, la suffisance et
l’application des contrôles comptables, financiers et
opérationnels et promouvoir un contrôle efficace à un coût
raisonnable ;
Humilité
Dynamisme
Rigueur
Intégrité
Pouvoir de persuasion
Sens élevé de relations humaines
Pédagogie
Recherche de l'excellence.
Typologie d’audit
Audit de régularité
Audit de management
Audit stratégique
1. Audit de régularité/conformité
a) Vérification du respect des normes, des
règlements, des procédures internes et
externes à l'entreprise ;
b) Examen de la fiabilité et de l'exhaustivité des
informations financières et de gestion ;
c) Contrôle des dispositions prises pour assurer
la sécurité physique des actifs.
3. Audit de management
Examen des politiques, des systèmes de gestion et
des modes opératoires en vue d’apprécier :
L’efficacité
4. Audit stratégique
a) Examen de l’adéquation du plan stratégique avec
les exigences et l’évolution de l’environnement
interne et externe;
b) Examen du positionnement dans l'entreprise de
l'entité auditée, et de l'adéquation des orientations
et politiques décidées par les responsables;
c) Evaluation de la qualité des méthodes de pilotage
et de gestion ;
d) Analyse de la sincérité des résultats obtenus.
Il comprend:
1. La Définition de l’Audit Interne;
2. Le Code de Déontologie;
3. Les Normes et autres orientations (liées à la
mise en œuvre des Normes)
l’audit interne ;
56
1. Normes de qualification
2. Normes de fonctionnement
1210 – Compétence
Les auditeurs internes doivent posséder les
connaissances, le savoir-faire et les autres
compétences nécessaires à l'exercice de leurs
responsabilités individuelles. L'audit interne doit
posséder ou acquérir collectivement les
connaissances, le savoir-faire et les autres
compétences nécessaires à l'exercice de ses
responsabilités.
SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de
Gestion
NORMES DE QUALIFICATION
1200 – Compétence et conscience
60 professionnelle
1220 – Conscience professionnelle
Les auditeurs internes doivent apporter à leur travail
la diligence et le savoir-faire que l’on peut attendre
d’un auditeur interne raisonnablement averti et
compétent. La conscience professionnelle n’implique
pas l'infaillibilité.
2010 – Planification
Le responsable de l'audit interne doit établir une
planification fondée sur les risques afin de définir les
priorités cohérentes avec les objectifs de
l’organisation.
2120 – Contrôle
L'audit interne doit aider l'organisation à
maintenir un dispositif de contrôle approprié en
évaluant son efficacité et son efficience et en
encourageant son amélioration continue.
Déontologie
Principes Fondamentaux :
Il est attendu des auditeurs internes qu’ils respectent
et appliquent les principes fondamentaux suivants:
Intégrité
Objectivité
Confidentialité
Compétence
Intégrité :
L’intégrité des auditeurs internes est à la base de la confiance
et de la crédibilité accordées à leur jugement.
Objectivité :
Les auditeurs internes montrent le plus haut degré
d’objectivité professionnelle en collectant, évaluant et
communiquant les informations relatives à l’activité ou au
processus examiné. Les auditeurs internes évaluent de
manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent
pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou
par autrui.
Confidentialité :
Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des
informations qu’ils reçoivent ; ils ne divulguent ces
informations qu’avec les autorisations requises, à moins
qu’une obligation légale ou professionnelle ne les oblige à le
faire.
Compétence :
Les auditeurs internes utilisent et appliquent les
connaissances, les savoir-faire et expériences requis pour la
réalisation de leurs travaux.
ORGANISATION
DE L’AUDIT
INTERNE
SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de
Gestion
CONTENU DU MODULE 2
78
1. Rattachement hiérarchique;
2. Organisation interne;
3. Moyens
Rattachement
hiérarchique
Organisation
interne
Moyens
de l’audit interne
La charte d’audit
le plan d’audit
le manuel de procédures
Moyens
de l’audit interne
Moyens
de l’audit interne
Moyens
de l’audit interne
Il s’agit:
d’évaluer les risques identifiés en termes de
connexité, d’importance et de probabilité ;
de calculer le score de chaque risque ;
Moyens
de l’audit interne
Le plan d’audit
Moyens
de l’audit interne
Le manuel de procédures
Qui?
Fait Quoi ?
Où ?
Quand ?
Comment ?
et pour Quelles fins?
Moyens
de l’audit interne
CONTRÔLE
INTERNE
1. Définition
2. Objectifs
3. Contrôle interne, Audit interne et Contrôle de
gestion
4. Principes
5. Composantes
6. Moyens
7. Evaluation
Définition
du contrôle interne
Objectifs
du contrôle interne
l’économie
l’efficience
l’efficacité
Les «3E» de la performance
124
Economie
Efficience Efficacité
Acquisition des
ressources Transformation Atteinte des
des ressources objectifs
Définition de Boisvert (1991: 30)
“Le contrôle de gestion, pris
au sens de direction, de
conduite et de maîtrise,
consiste en la production des
informations nécessaires
aux gestionnaires pour fixer
des objectifs pertinents,
élaborer de bonnes
stratégies et les mettre en
œuvre de façon efficace et
efficiente”.
125
Responsabilités clarifiées du Contrôleur de gestion
126
M’assure de la
Maximise mes
bonne
efforts
performance
Partie 3.4.
127
Principes
du contrôle interne
1. Le principe d’organisation
2. Le principe d’intégration
3. Le principe de permanence
4. Le principe d’universalité
5. Le principe d’indépendance
6. Le principe d’information
7. Le principe d’harmonie ou d’adéquation
8. Le principe de prévision
9. La qualité du personnel
SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de
Gestion
Les principes du contrôle interne
L’organisation
129
Planification;
Compétence;
Moralité.
Composantes
du contrôle interne
RENARD (1998)
Les objectifs ;
Les moyens ;
L’organisation ;
Le système d’information et de pilotage ;
Les procédures,
La supervision et les activités de contrôle
L’audit interne.
IFACI (1998)
Environnement de contrôle
Évaluation des risques
Activités de contrôle
Information et communication
Pilotage.
L'évaluation correcte;
La correcte comptabilisation.
Moyens
du contrôle interne
Organigramme
Fiches de poste
Séparation des fonctions
Manuel de procédures.
Il comprend:
La définition des responsabilités;
La séparation des tâches et des fonctions;
La description des fonctions;
Le système d'autorisation.
Evaluation
du contrôle interne
Les audits sont concentrés sur : Les activités de contrôle Toutes les actions de maîtrise
des risques
Le rapport d’audit insiste sur : L’adéquation et l’efficacité du L’adéquation et l’efficacité de la
contrôle interne maîtrise des risques
Le résultat de mission est : Des contrôles supplémentaires Une maîtrise des risques
ou à améliorer identifiés de façon appropriée
Relever que :
les contrôles sont suffisants;
Vérifier que :
les contrôles mis en place par le client sont effectués
les contrôles mis en place par le client sont correctement
effectués.
Evaluation
du contrôle interne
Niveaux de risque
Nature de risque
Risques potentiels
Risques théoriquement susceptibles de se produire si aucun
contrôle n’est exercé pour les empêcher ou les délecter et
corriger les erreurs qui pourraient en résulter. Ces risques sont
communs à toutes les entreprises;
Leur niveau est identifié à partir des guides professionnels et de
l’expérience de l’auditeur.
Risques possibles
ce sont les risques potentiels contre lesquels une entreprise
donnée ne s’est pas dotée de moyens pour les limiter ou les
détecter et les corriger.
Ils sont identifiés à toutes les étapes de la mission par les
diligences mise en œuvre par l’auditeur
2.
3.
4.
7.
SAWADOGO Timothée Auditeur Controleur de
Gestion
MODULE 4
165
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
1. Phase de préparation
2. Phase de réalisation ou de vérification
3. Phase de conclusion
4. Phase de suivi du rapport
5. Outils et techniques d’audit.
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
Phase de préparation
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
Phase de vérification
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
Phase de conclusion
Il contient :
les objectifs de la mission,
le champ d’action,
La méthodologie utilisée,
les constats,
et les recommandations.
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
CONDUITE DE MISSIONS
D’AUDIT INTERNE
Outils et techniques
Entretiens
Revue Analytique préliminaire
Evaluation des risques inhérents
Evaluation de l’environnement de contrôle
Note d’orientation et choix des techniques d’audit
le Q.P.C.
L ’observation physique
le diagramme de circulation,
la piste d’audit ;
la narration;
la grille de contrôle.
l’observation physique
le rapprochement,
la reconstitution,
le sondage,
la confirmation directe.
Comportement
"Le comportement est l'art de suivre et de travailler en équipe
(équipe d'audit, service d'audit interne, entreprise)."
Le Caractère
"C'est savoir défendre son point de vue avec la fermeté et la
sérénité qui justifient l'importance du problème soulevé et
qu'autorise le travail bien fait même et surtout face à un
interlocuteur qui crée des situations conflictuelles."
"C'est aussi être suffisamment accrocheur pour aligner des
chiffres, décortiquer des factures, prendre des rendez-vous,
pendant des jours pour en fin de compte aboutir peut être à un
constat de situation normale avant de repartir sur le point
d'audit
SAWADOGO suivant".
Timothée Auditeur Controleur de
Gestion
Travail pratique
210
Portables : 70 14 70 97