Consultantul Fiscal

și Statutul său
Expertiză Contabila și Consultanță Fiscală

Vizitiu Victor
 Cuprins
Introducere.................................................................................................................................................2
Calitatea și Statutul legal.............................................................................................................................4
Drept la practica interzis..............................................................................................................................6
Bibliografie..................................................................................................................................................7

1
 Introducere

Consultatul fiscal este persoana care exercită, în mod independent, servicii profesionale şi
asistenţă în domeniul fiscal, pe baza raporturilor juridice civile şi comerciale cu persoanele fizice
sau juridice cărora le acordă consultanţă şi faţă de care aceasta nu are niciun fel de interese
materiale directe sau indirecte, cu excepţia onorariilor cuvenite pentru munca prestată în această
calitate.

Persoana fizică înscrisă în Registrul consultanților fiscali ca membru activ poate, la cerere, să
fie înregistrată ca și consultant inactiv, concomitent cu înregistrarea în stare de inactivitate a
societății de consultanță fiscală la care are calitatea de administrator, cu excepția cazului în care
își continuă activitatea ca și consultant fiscal persoană fizică.
În situația în care persoana fizică înscrisă în Registrul consultanților fiscali care solicită
înregistrarea ca și consultant inactiv deține și calitatea de unic administrator al unei societăți de
consultanță fiscală, aceasta este obligată să solicite și înregistrarea în stare de inactivitate a
societății de consultanță fiscală la care are calitatea de administrator.
Obligația înregistrării în stare de inactivitate a unei societăți de consultanță fiscală concomitent
cu solicitarea înregistrării ca și consultant inactiv nu intervine în situația în care persoana fizică
în cauză deține orice altă poziție în cadrul societății comerciale de consultanță fiscală.
Consultanţii fiscali şi societăţile de consultanţă fiscală pot desfăşura, pe lângă activitatea de
consultanţă fiscală, şi activităţi de expertiză contabilă şi audit financiar.
Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de consultant fiscal pot efectua activităţile de
expertiză contabilă şi audit financiar numai după dobândirea, în condiţiile legii, a calităţii de
expert contabil sau auditor financiar, după caz, şi înscrierea ca membri în organizaţiile care
coordonează profesiile liberale respective. La fel, consultanţii fiscali şi societăţile de consultanţă
fiscală pot desfăşura, pe lângă activitatea de consultanţă fiscală, şi activităţi de instruire şi
perfecţionare în domeniul fiscal.
Profesia de consultant fiscal este una liberală și reglementată prin lege. Cei care vor să devină
consultanți trebuie să dea un examen și să devină membri cu acte în regulă în Camera
Consultanților Fiscali (CCF). Ei își pot desfășura activitatea individual, dar și organizați în
societăți de consultanță fiscală. În mod evident, se ocupă de toate chestiunile sensibile legate de
sistemul fiscal, lucrând pentru persoane fizice sau juridice, oferind consultanță, expertize
judiciare și extrajudiciare, dar și asistență contribuabililor care sunt controlați de Fisc sau care
pur și simplu nu știu cum să trateze problemele cu administrația fiscală.
Profesia de consultant fiscal (asistent) este reglementată prin act normativ, mai exact, prin
Ordonanța Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea și exercitarea activității de consultanță
fiscală. Asta înseamnă că cei care vor să fie consultanți cu acte în regulă trebuie să dea examen
pentru a intra în profesie să se organizeze și să-și desfășoare activitatea așa cum scrie în această
ordonanță.
"Exercitarea independentă a calității de consultant fiscal se realizează numai pe baza
raporturilor juridice dintre consultantul fiscal și persoanele fizice sau juridice cărora le acordă
consultanță și față de care acesta nu are niciun fel de interese materiale directe sau indirecte, cu
2
excepția onorariilor cuvenite pentru munca prestată în această calitate", se precizează, încă de la
început, în actul normativ.
Cel care nu are suficientă experiență profesională (de specialitate) și nu are studii economice
poate să dea examen pentru a ajunge consultant fiscal asistent. Însă după efectuarea unui stagiu
de trei ani, acesta se poate înscrie să dea examen pentru a deveni consultant fiscal. O privire de
ansamblu asupra diferențelor dintre cerințele pentru consultant fiscal și cele pentru asistent vă
oferă acest material.
Consultanții lucrează individual sau în societăți
"Consultanții fiscali pot să își desfășoare activitatea ca persoane fizice independente sau se pot
asocia în societăți care au în obiectul de activitate consultanță fiscală. Societatea trebuie să aibă
cel puțin un asociat/acționar și administrator care să aibă calitatea de consultant fiscal", se
prevede în OG nr. 71/2001.
Practic, odată ce promovează examenele de intrare în această profesie, consultanții se înscriu ca
membri în CCF, prin înregistrarea în Registrul consultanților și al societăților (au la dispoziție 12
luni ca să facă asta). Camera este cea care le coordonează activitatea, care le apără interesele, îi
ajută în profesie, le oferă diverse cursuri profesionale ș.a.m.d. Lucrurile funcționează foarte
similar cu profesia de avocat, din multe puncte de vedere.

3
 Calitatea și Statutul legal

Calitatea de consultant fiscal se exercită independent, numai pe baza raporturilor juridice dintre
acesta şi persoanele fizice sau juridice cărora le acordă consultanţă.
Înainte de a angaja un contract de consultanţă fiscală este bine să vă asiguraţi că firma nu are
niciun fel de interese materiale directe sau indirecte, cu excepţia onorariilor pe care urmează să le
acordaţi consultantului fiscal sau firmei de consultanţă fiscală, pentru munca prestată în această
calitate.
Este bine să verificaţi şi statutul legal al consultantului, anume dacă acesta este în drept să
acorde consultanţă fiscală, drept care îi este conferit, potrivit reglementării legale, numai prin
înscrierea în Registrul consultanţilor fiscali şi al societăţilor de consultanţă fiscală la secţiunile
“persoane active”. Carnetul său profesional este emis şi vizat în condiţiile prevăzute în
Regulamentul de organizare şi funcţionare al Camerei Consultanţilor Fiscali.
Tot dispoziţiile legale îl obligă pe consultant ca, pentru exercitarea activităţii de consultanţă
fiscală să aibă asigurare pentru răspunderea profesională.

Pentru atribuirea calităţii de consultant fiscal, candidaţii, persoane fizice, trebuie să îndeplinească
cumulativ următoarele condiţii:
 să fie licenţiaţi ai unei facultăţi cu profil economic;
 să aibă o experienţă de minimum 5 ani după obţinerea licenţei, în una dintre următoarele
activităţi: elaborarea, avizarea, aprobarea sau aplicarea legislaţiei fiscale; servicii de
administrare a legislaţiei fiscale; elaborarea sau aplicarea reglementărilor contabile;
activitate financiar-contabilă;
 să nu aibă antecedente penale;
 să aibă capacitate deplină de exerciţiu;
 să promoveze examenul pentru atribuirea calităţii de c.f. Persoana care a promovat
examenul de c.f. este obligată să se înregistreze în Registrul consultanţilor fiscali şi al
societăţilor comerciale de consultanţă fiscală în termen de 60 de zile de la comunicarea
rezultatului examenului.

Activitatea de consultant fiscal poate fi desfăşurată numai de persoanele înscrise în Registrul

consultanţilor fiscali şi al societăţilor comerciale de consultanţă fiscală la secţiunea „Persoane
active".
Carnetul profesional va fi vizat anual.

4
 Prin modificările aduse la reglementarea de bază prin O.U.G. nr. 8/2014, în vigoare de la 28
februarie, activitatea de consultanţă fiscală constă în:
 acordarea de asistenţă şi servicii profesionale în domeniul fiscal;
 acordarea de servicii şi asistenţă de specialitate pentru întocmirea declaraţiilor fiscale;
 certificarea declaraţiilor fiscale, în condiţiile legii. ATENŢIE: Certificarea se face potrivit
normelor aprobate de Consiliul superior al Camerei Consultanţilor Fiscali, cu avizul
Ministerului Finanţelor Publice;
 asistenţă şi servicii pe probleme de procedură fiscală;
 asistenţă privind întocmirea documentaţiei pentru exercitarea căilor de atac împotriva
titlurilor de creanţă şi a altor acte administrative fiscale;
 asistenţă şi reprezentare în faţa organelor fiscale, inclusiv acordarea de asistenţă de
specialitate pe parcursul derulării inspecţiei fiscale;
 realizarea de expertize fiscale judiciare la solicitarea organelor judecătoreşti, organelor de
cercetare penală sau părţilor interesate. Expertizele fiscale judiciare se realizează numai
de consultanţii fiscali activi înscrişi în evidenţele Ministerului Justiţiei – Serviciul
profesii juridice conexe;
 realizarea de expertize fiscale la solicitarea organelor fiscale sau a oricăror altor persoane
sau entităţi interesate;
 asistenţă privind creanţele bugetului general consolidat, cu respectarea prevederilor
legale în vigoare

5
 Drept la practica interzis

Prin aceleaşi modificări recente aduse la O.G. nr. 71/2001, este interzisă practicarea profesiei,
precum şi utilizarea titlului de consultant fiscal sau a denumirii de societate de consultanţă
fiscală, în oricare dintre următoarele situaţii:
 a fost retras carnetul profesional de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent;
 a fost retrasă autorizaţia societăţilor de consultanţă fiscală;
 a fost aplicată sancţiunea disciplinară constând în suspendarea dreptului de exercitare a
calităţii de membru;
 a fost retrasă calitatea de membru al Camerei fără îndeplinirea procedurii disciplinare,
precum şi în alte situaţii prevăzute de lege.
 În cazul retragerii carnetului profesional de consultant fiscal sau consultant fiscal asistent
ori în cazul retragerii calităţii de membru al Camerei, carnetul şi parafa sunt nule de
drept. Legal, cei cărora le-a fost interzis dreptul de practică, în condiţiile de mai sus, sunt
obligaţi să predea carnetul şi parafa

6
 Bibliografie
1. O.G. nr. 71/2001 privind organizarea şi exercitarea activităţii de consultanţă fiscală, aprobată
cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările şi completările ulterioare, modificare
ulterioara prin O.U.G. nr. 8/2014.

7
8