Bolsa de Valores Cuentas Contables Honduras

MANUAL DE CONTABILIDAD
DE LAS
BOLSAS DE VALORES
MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS BOLSAS DE VALORES
ÍNDICE
CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. Objetivo
B. Aplicación
C. Estructura, codificación y denominación
D. Estados financieros a presentar a la CNBS
E. Términos y definiciones
CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS
A. Actividades propias de Bolsa

B. Fondos de Liquidación y Valores Bursátiles
CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA
A. Actividades propias de Bolsa

B. Fondos de Liquidación y Valores Bursátiles
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS BOLSAS DE VALORES
CAPÍTULO I
OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVO
El presente Manual de Contabilidad para las Bolsas de Valores, tiene como objetivo uniformar los criterios para la
contabilización de sus operaciones y registros contables y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la
situación financiera y resultados de su gestión.
Es importe señalar, que en tanto no operen las instituciones de Depósito Centralizado de Custodia, Compensación y
Liquidación de Valores, las funciones de éstas instituciones serán realizadas por las Bolsas de Valores de acuerdo a las
normas vigentes, el Manual tiene el propósito de integrar la información contable de las operaciones propias del giro de las
referidas sociedades con la información contable referente a la administración de los fondos y valores de terceros. Con ese
propósito, se establece que así como la información contable por sus operaciones propias se registra en la estructura de
cuentas de los estados financieros, la que corresponde a los fondos y valores de terceros se incorpora en la condición de
cuentas de orden y control, las que al efecto han sido clasificadas como Cuentas de Orden de Fondos de Liquidación
Bursátiles y Valores Bursátiles, respectivamente.
B. APLICACIÓN
1. El Manual de Contabilidad para las Bolsas de Valores y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por
todas las entidades que están autorizadas para operar como Bolsas de Valores, bajo el control y fiscalización de la
Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).
2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren,
debiendo las Bolsas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.
3. Las Bolsas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el
Contador General será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas
consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la
finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones.
C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla
distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles:
Grupo: Tres dígitos
Sub Grupo: Cuatro dígitos
Divisionaria: Seis dígitos
Subdivisionarias: Ocho dígitos
2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas
analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 8 y 9 Cuentas de Orden
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D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS
1. Las Bolsas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de
agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual.
2. Los estados financieros que deben presentar las Bolsas a la CNBS, son los estados financieros básicos preparados de
acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera, debidamente firmados por el contador general y
el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores Externos, debidamente
inscritos en la CNBS.
3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos,
considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman
ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las Bolsas de Valores deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en disquetes u otros medios
electrónicos.
E. TERMINOS Y DEFINICIONES
Para efectos de los presentes Manuales de Contabilidad, los vocablos siguientes tienen la definición que se indica:
a) CNBS: Comisión Nacional de Bancos y Seguros.
b) Emisores: Personas jurídicas de derecho privado o de derecho público que emiten valores.
c) Fondos de Liquidación Bursátiles: Los fondos de terceros administrados por los Depósitos, en su reemplazo por la Bolsa
de Valores, como consecuencia de la compensación y liquidación de operaciones, realizadas dentro y fuera de
mecanismos centralizados, así como las garantías constituidas respecto a dichas operaciones y los fondos recibidos para
entregas de beneficios o amortizaciones y redenciones de instrumentos de deuda.
d) Depósito Centralizado: Depósito Centralizado de Custodia, Compensación y Liquidación de Valores o Depósitos
e) Operaciones Propias: son aquellas operaciones que realizan los Depósitos Centralizados como empresa.
f) Otras Depositarias: Instituciones constituidas en el exterior encargadas del registro, custodia, compensación, liquidación
o transferencia de valores, con los Depósitos hubiesen suscrito el convenio.
g) Valores Bursátiles: Los valores de terceros inscritos en mecanismos centralizados, y negociados dentro o fuera de éstos,
así como aquellos que sin estar inscritos en tales mecanismos son liquidados a través de los Depósitos.
h) Valores Restringidos: Los valores que están sujetos a alguna restricción y no se encuentran disponibles para su
negociación.
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CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican en las páginas siguientes:
(Nombre de la Bolsa de Valores)
Balance General
Al …… de ………… del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1
Activo Circulante Pasivo Circulante

Caja y Bancos Obligaciones Financieras
Inversiones Temporales Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) Impuestos y Retenciones por Pagar
Cuentas por Cobrar a partes relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Inventarios Otras Cuentas por Pagar
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Circulante Total Pasivo Circulante
Activos No Circulante Pasivo no Circulante

Cuentas por cobrar Comerciales Obligaciones Financieras a largo plazo
Cuentas por cobrar a partes relacionadas Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Otras cuentas por cobrar Otras Cuentas por Pagar
Inversiones Permanentes Cuentas Diferidas
Propiedades y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Otros Activos Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
Capital adicional
Reserva Legal
Reservas Reevaluación
Otras Reservas
Utilidad (Pérdida) Acumulada
Total Patrimonio Neto
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto
Cuentas de orden del Fondo de Liquidación Bursátil

Caja y Bancos Intereses por cuenta de terceros
Compensación de operaciones Garantías recibidas por operaciones
Participantes deudores Participantes acreedores
Liquidación de operaciones Comisiones y contribuciones
Emisores por sustentar Cuenta de Emisores por entregar
Cuentas de orden del Fondo de Valores Bursátiles

Registro de emisiones Control de valores emitidos
Anotaciones en cuenta Control de anotaciones en cuenta
Registro de valores por anotar en cuenta Anotaciones en cuenta en proceso
Registro de dividendos en acciones Control de dividendos en acciones
Registro de valores ajustados Control de ajuste de valores
Registro de valores retirados Control de valores retirados
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Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
Año X Año X-1
Ingresos Operativos
Comisiones:
Membresía y mantenimiento
Inscripción en el registro
Operaciones bursátiles
Servicios
Total de Ingresos Brutos
Costos Operativos
Gastos de Administración
Servicios Prestados Por Terceros
Provisiones del Ejercicio
Impuestos
Gastos de Gestión
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Ingresos no Operacionales
Gastos no Operacionales
Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la

Renta
Impuesto a la Renta
Resultado antes de partidas extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
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Estado de Flujos de Efectivo
Por los periodos terminados del año X y año X-1
Período Período
Especifico Acumulado
AÑO X AÑO X-1
Actividades de Operación
Cobranza de
Comisiones y servicios
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pago de:
Proveedores de bienes y servicios
Remuneraciones y beneficios al personal
Impuestos
Intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Cobranza de:
Venta de inversiones
Venta de propiedad y equipo
Venta de activos intangibles
Menos pagos por:
Compra de inversiones
Compra de propiedad y equipo
Compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Provenientes de Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
Cobranza de:
Emisión de acciones o nuevos aportes
Emisión de instrumentos financieros u otras obligaciones
Menos pagos por:
Amortización o cancelación de valores u otras obligaciones
Dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad.
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del
Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al

Finalizar el Ejercicio
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Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Actividades de Operación
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Más :
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de propiedad y equipo
Pérdida en venta de inversiones
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del ejercicio
Utilidad en venta de propiedad y equipo
Utilidad en venta de inversiones
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Inventarios
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Provenientes de la Actividad de Operación
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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los años terminados al … de ……… del año X y año X-1
Capital Capital Reserva de Reserva Otras Reservas Utilidad (perdida) Total
Adicional Revaluacion Legal acumulada
Saldos al 1ero. de enero del año X-1

1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos por fusiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X-1
Saldos al 1ero. de enero del año X
1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos por fusiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X
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CAPÍTULO III
CATALOGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
110 CAJA Y BANCOS

1101 Moneda Nacional
110101 Caja
110102 Caja Chica
110120 Bancos Cuentas Corrientes
110130 Certificados Bancarios y Otros Similares
110140 Depósitos en Instituciones Financieras
110150 Fondos para Propósitos Especiales
110170 Disponible Sujeto a Restricción
1102 Moneda Extranjera

110201 Caja
110202 Caja Chica
111 INVERSIONES TEMPORALES

111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1111010101 Bonos
1111010102 Certificados de Absorción Monetaria
11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010204 Cédulas hipotecarias
1111010205 Bonos
11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1111010301 Papeles Comerciales
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial
11110201 Certificados Provisionales
11110202 Acciones Representativas de Capital Social
1111020201 Acciones de Empresas
11110204 Certificados de Participación de Fondos
1111020401 Fondos Mutuos
1111020402 Fondos de Inversión
11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
111120 Instrumentos Financieros Cedidos
11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción

10
1112010101 Bonos
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010205 Bonos
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros
11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

112101 Comisiones
11210101 Membresía y Mantenimiento
11210102 Inscripción en el Registro
11210103 Operaciones Bursátiles
112106 Servicios
11210630 Asesorías
112110 Documentos por Operaciones
11211001 Casas de Bolsa
11211003 Clientes
112120 Anticipos Otorgados
112125 Intereses
112140 Documentos Descontados
112150 Cheques Devueltos
112190 Cuentas de Dudoso Recaudo

112201 Comisiones
112206 Servicios
11220630 Asesorías
11221003 Clientes
112225 Intereses
11
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
114101 Directores
114102 Accionistas
11410201 Préstamos
114111 Empresas Vinculadas

114201 Directores
114202 Accionistas
11420203 Préstamos
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

116101 Préstamos
11610101 Con Garantía Real
11610102 Con Garantía Personal
11610103 Sin Garantía
116111 Préstamos al Personal
116115 Por Instrumentos Financieros
116117 Por Venta de Propiedades y Equipo
116120 Operaciones de Reporto
116125 Intereses
116130 Dividendos
116140 Multas y Sanciones
116141 Depósitos en Garantía
116150 Reclamaciones a Terceros
11615001 Compañías Aseguradoras

116201 Préstamos
116225 Intereses
116230 Dividendos
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

117101 Seguros
11710101 Seguro Médico y de Vida
11710102 Seguro Vehicular
11710103 Seguro Contra Daños
12
117110 Alquileres
117125 Intereses
117130 Adelanto de Remuneraciones
117135 Honorarios Profesionales y Servicios
117140 Materiales y Útiles de Oficina
117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
117150 Gastos por Liquidar
117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117170 Impuestos Municipales
117180 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
117190 Otros Gastos Anticipados

117201 Seguros
117210 Alquileres
117225 Intereses
117245 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
130 INVERSIONES PERMANENTES

1301010101 Bonos
1301010205 Bonos
1301010305 Bonos

1302010101 Bonos
1302010205 Bonos
13
1302010305 Bonos
132 PROPIEDADES Y EQUIPO

132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
132102 Edificios y Otras Construcciones
132103 Instalaciones
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132127 Muebles y Enseres
13212701 Muebles y enseres
132128 Equipo de Cómputo
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado
133 ACTIVOS INTANGIBLES

133101 Licencias y Franquicias
133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
133115 Crédito Mercantil
136 OTROS ACTIVOS

136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
13611201 Bienes Entregados en Usufructo
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)
13611301 Bienes Recibidos en Pago
14
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS
210101 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210115 Contratos de Arrendamiento Financiero
210130 Instrumentos Financieros
21013001 Letras
21013003 Bonos
210135 Intereses
21023001 Letras
21023003 Bonos
210235 Intereses
211 REMUNERACIONES POR PAGAR

211101 Remuneraciones
21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110115 Décimo Tercer Mes
21110116 Décimo Cuarto Mes
21110120 Vacaciones
21110150 Bonificaciones
211120 Dietas a Directores y Consejeros
211150 Estimación para Prestaciones Sociales

21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
21120120 Vacaciones
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

212101 Proveedores
21211003 Clientes
212120 Anticipos Recibidos
212125 Intereses

212201 Proveedores
21221003 Clientes
212225 Intereses
15
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
213111 Gobierno Central
21311105 Impuesto Sobre la Renta
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención Sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312001 Seguro Social
21312002 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
21312003 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

214101 Directores
214102 Accionistas

214201 Directores
214202 Accionistas
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

216101 Publicaciones y Suscripciones
216112 Comisiones
216113 Honorarios Profesionales
216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216120 Dividendos de Accionistas
216125 Depósitos Recibidos en Garantía
216130 Reclamaciones de Terceros
216212 Comisiones
218 CUENTAS DIFERIDAS

218101 Ingresos Diferidos
21810101 Intereses Recibidos por Anticipado
21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21810103 Otros Ingresos
16
219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

2191 Moneda nacional
219112 Cuentas por cobrar comerciales
219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219116 Otras cuentas por cobrar
219130 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros
2192 Moneda extranjera

229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

2291Moneda Nacional
229101 Provisión por obsolescencia
232 DEPRECIACION ACUMULADA

232102 Edificios y construcciones
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

233101 Licencias y franquicias
233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

236101 Bienes y Artes y Cultura
310 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital Social Pagado
310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería
17
312 CAPITAL ADICIONAL
312101 Donaciones
312102 Primas de Acciones
315 RESERVA LEGAL
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
317 OTRAS RESERVAS

317101 Contractuales
317102 Estatutarias
317103 Voluntarias
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

318101 Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores
319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO

319101 Utilidad ó Perdida del Periodo
18
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS

510101 Comisiones
510115 Servicios
51011530 Asesorías
51011540 Otros Servicios

510201 Comisiones
510215 Servicios
51021530 Asesorías
516 INGRESOS FINANCIEROS

516101 Intereses Sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516102 Intereses por Instrumentos Financieros
516120 Ganancia por Diferencial Cambiario
516150 Dividendos Ganados

517 INGRESOS NO OPERACIONALES

517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables
517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo
517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles
517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
517151 Ingresos Extraordinarios
19
CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION

61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010120 Vacaciones
610130 Cotizaciones Patronales
61013004 Otras
610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610150 Capacitación y Entrenamiento
610155 Gastos de Representación
610156 Gastos de Viaje
610157 Seguro Médico y Vida
610158 Otros Gastos en Personal
61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020120 Vacaciones
61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP )
61023004 Otras
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

611102 Gastos Legales
611110 Servicios Por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611123 Transporte
611124 Correos y Telecomunicaciones
611125 Alquileres
611126 Electricidad y Agua
611130 Publicidad y Relaciones Públicas
611134 Papelería y Útiles de Oficina
611135 Otros
20
611210 Mantenimiento y Reparaciones
611223 Transporte
611225 Alquileres
611235 Otros
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO

612127 Deterioro de Inventarios
612138 Depreciación de Propiedades y Equipo
612139 Amortización de Activos Intangibles
612150 Otros Activos

6122312Cuentas de Dudoso Recaudo
613 IMPUESTOS
615 GASTOS DE GESTION

615101 Seguros de Daños
615105 Suscripciones y Cotizaciones
61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61510505 Cámara de Comercio
61510506 Donaciones
61510507 Otros
615106 Aportaciones

21
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones
616 GASTOS FINANCIEROS

616111 Intereses y Gastos de Préstamos
616112 Intereses y Gastos de Sobregiros
616120 Pérdida por Diferencial Cambiario

617 GASTOS NO OPERACIONALES

617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617134 Pérdida por Venta de Bienes Recibidos en Pago
617135 Gastos de Ejercicios Anteriores
617151 Gastos Extraordinarios
619 RESULTADO DEL EJERCICIO
22
CLASE 8 Y 9: CUENTAS DE ORDEN
I. FONDOS DE LIQUIDACIÓN BURSATIL
810 CAJA Y BANCOS

810101 Caja
810104 Banco Liquidador
81010401 Banco
8101040101 Cuenta Administradora
8101040102 Cuenta Centralizadora
8101040103 Mercado de Subasta
8101040104 Reporto
8101040105 Mercado de Dinero
8101040106 Préstamo Bursátil
8101040121 Margen de Garantía de Reporto
8101040122 Margen de Garantía Préstamo Bursátil
8101040129 Tenencia Afectable
8101040131 Dividendos
8101040132 Intereses por Instrumentos de Deuda
8101040133 Amortización y Redención de Instrumentos de Deuda
8101040141 Intereses
8101040151 Intereses Generados
8101040152 Depósitos Temporales
810105 Otros Bancos
81010501 Dividendos
81010502 Intereses Instrumentos de Deuda
81010504 Depósitos Temporales
812 COMPENSACION DE OPERACIONES

812101 Operaciones Contado
81210201 Contado
81210202 Plazo
813 PARTICIPANTES DEUDORES

81310101 Instrumentos Patrimoniales
81310102 Subasta
813102 Reporto
81310201 Contado
81310202 Plazo
81310401 Compra
81310402 Venta
813108 Por Regularizar
23
814 LIQUIDACION OPERACIONES
814101 Liquidación por Compensación
81410101 Instrumentos Representativos de Patrimonio
814102 Liquidación por Operación
81410201 Instrumentos Representativos de patrimonio
81410202 Subasta
814103 Reporto
81410301 Compensación Contado
81410302 Compensación plazo
81410303 Liquidación por operación contado
81410303 Liquidación por operación plazo
81410501 Compra
81410502 Venta
814108 Aplicaciones
81410801 Participantes
81410802 Fondo de Liquidación
815 EMISORES POR SUSTENTAR

815101 Dividendos Entregados a Participantes
815102 Intereses Entregados a Participantes.
910 INTERESES POR CUENTA DE TERCEROS
912 GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

912101 Margen por Operaciones de Reporto
91210101 Del Reportante
91210102 Del Reportado
912102 Margen Préstamo Bursátil
91210201 Del Prestamista
91210202 Del Prestatario
912103 Tenencia Afectable
912108 Devolución Garantía
91210801 Operaciones Finalizadas
91210802 Operaciones Prepagadas
91210803 Exceso de Cobertura
91210804 Cambio de Garantía
913 PARTICIPANTES ACREEDORES

91310101 Instrumentos Patrimoniales
91310102 Subasta
913102 Reporto
91310201 Contado
91310202 Plazo
91310401 Compra
91310402 Venta
913108 Por Regularizar
24
914 COMISIONES Y CONTRIBUCIONES
914101 Comisiones Casa de Bolsa
914102 Comisiones Bolsa de Valores
914103 Aportaciones CNBS
914104 Fondo de Garantía
915 CUENTA DE EMISORES POR ENTREGAR

915101 Dividendos Recibidos para Terceros
91510101 Valores Disponibles
91510102 Valores en Garantía
91510103 Valores Sujetos a Restricción
91510104 Devolver a Emisores
915102 Intereses Recibidos para Terceros
91510201 Emisores Instrumentos de Deuda
91510301 Recibidos de Emisores
II. FONDOS DE VALORES BURSATILES
850 REGISTRO DE EMISIONES

850101 Valores Nacionales
8501010102 Acciones de Capital
8501010104 Certificados de Participación en Fondos
85010102 Instrumentos de Deuda
8501010202 Bonos
850102 Valores Extranjeros
850103 Valores en Otras Depositarias
851 ANOTACION EN CUENTA

851101 Valores en la Bolsa de Valores
85110101 Titulares Residentes
85110102 Titulares No Residentes
25
852 REGISTRO DE VALORES POR ANOTAR EN CUENTA
852101 Valores por Anotar en Cuenta
8521010101 Acciones de capital
8521010103 Certificado de Participación en Fondos
8521010104 Certificado de Suscripción Preferente
8521010105 Otros Valores
8521010202 Bonos
852102 Otros Valores por Anotar en Cuenta
853 REGISTRO DE DIVIDENDOS EN ACCIONES

853101 Utilidades Capitalizadas
853102 Reservas Capitalizadas
853103 Otros
856 REGISTRO DE VALORES AJUSTADOS

856101 Adiciones
856102 Disminuciones
858 REGISTRO DE VALORES RETIRADOS

858101 Instrumentos Representativos de patrimonio
950 CONTROL DE VALORES EMITIDOS

950101 Valores Nacionales
9501010104 Certificados de Participación en Fondos
9501010202 Bonos
950102 Valores Extranjeros
26
951 CONTROL DE ANOTACIÓN EN CUENTA
951101 Valores en la Bolsa de Valores
9511020102 Instrumentos de deuda
952 ANOTACION EN CUENTA EN PROCESO

952101 Valores por desmaterializar
9521010103 Certificado de Participación en Fondos
9521010104 Certificado de suscripción preferente
9521010105 Otros Valores
95210102 Instrumentos de deuda
9521010202 Bonos
952102 Otros Valores por Anotar en Cuenta
953 CONTROL DE DIVIDENDOS EN ACCIONES

953101 Utilidades Capitalizadas
953102 Reservas Capitalizadas
953103 Otros
956 CONTROL DE AJUSTE DE VALORES

956101 Adiciones
956102 Disminuciones
958 CONTROL DE VALORES RETIRADOS

27
CAPÍTULO IV
CONTENIDO Y DINÁMICA
CLASE 1: ACTIVO
110 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc., así como los
depósitos en bancos y en instituciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

110101 Caja
110102 Caja Chica

110201 Caja
110202 Caja Chica
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se debe establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el
exterior, así como clasificándolas en general en función a la entidad financiera respectiva.
DINAMICA DE LA CUENTA 110

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de: El importe de:
 Los ingresos percibidos de efectivos o cheques a  Los egresos de efectivo y cheques girados o
favor de la entidad. transferencias bancarias.
 Los depósitos en cuentas bancarias y en otras  El diferencial cambiario si fuese el caso.

instituciones financieras.
 Las notas de cargo pertinentes.
 El diferencial cambiario si fuese el caso.
 Las notas de abono pertinentes bancarias en

operaciones de transferencia de fondos o de distinto
orden.
28
COMENTARIOS
Las divisionarias 110101 y 110201 Caja y 110102 y 110202 Caja Chica registran los movimientos de efectivo no
debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o descuentos que tienen un carácter provisional y que
expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre
del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la
entrega.
Las divisionarias 110120 y 110220 Bancos Cuentas corrientes registran el efectivo de propiedad de la entidad destinado
al desarrollo de sus operaciones propias.
Las divisionarias 110150 y 110250 Fondos para propósitos especiales registran aquellos fondos destinados para la
cobertura de una partida específica
En caso que se asigne fondos que por razones judiciales o administrativas, serán transferidos inmediatamente después
de esta ocurrencia a las divisionarias 110170 y 110270 Disponibles sujetos a restricción. Estas divisionarias serán
mostradas en el Balance General como Activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la
restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el
BCH a la fecha de cierre del período.
Los cheques a favor de la entidad y rechazados por falta de fondos, deben transferirse a las divisionarias 112150 y
112250 Cheques devueltos.
Los saldos que reflejen estas cuentas serán objeto de verificación mediante arqueos periódicos y las cuentas bancarias
deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Si como consecuencia de la
conciliación se determina diferencias, deben ser investigadas y regularizadas.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos bancarios acreedores constituyen obligaciones a favor de
entidades financieras y en consecuencia se deben considerar como Pasivos, debiendo presentarse como sobregiros
bancarios en el Pasivo Corriente del Balance General.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben
disminuir el saldo en cuentas corrientes.
29
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los derechos de cobro que se derivan de las ventas de servicios que realiza
la entidad en razón de su actividad económica.

112101 Comisiones
112106 Servicios
11210630 Asesorías
11211003 Clientes
112125 Intereses

112201 Comisiones
112206 Servicios
11220630 Asesorías
11221003 Clientes
112225 Intereses

Se deberá establecer subdivisionarias:
 Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.
 Respondiendo al criterio geográfico del mercado, cuando existan operaciones realizadas en el mercado internacional.
REGISTRO Y MEDICION
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del periodo, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el Banco Central de Honduras (BCH).
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del período, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por BCH.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crédito y/o existan indicios razonables que las califiquen como de dudoso recaudo, serán objeto de reclasificación,
transfiriéndolas a las divisionarias 112190 y 112290 Cuentas de dudoso recaudo.
30
Sin perjuicio de lo anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria, para tal efecto, utilizará la
divisionaria específica de la Cuenta 2191121 Y 219212, Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a las
divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo.

 Las comisiones y prestación de servicios inherentes al  La cobranza de los documentos a los clientes.
giro del negocio.
 La reclasificación de cuentas y demás documentos
 Las reclamaciones a clientes por conceptos tales como por cobrar a cuentas de dudoso recaudo.
cheques devueltos o protestados por falta de fondos.
 Los anticipos recibidos de clientes.
 El traslado de cuentas por cobrar a la situación de
dudoso recaudo.  El castigo de las cuentas y documentos incobrables.
 La disminución o cancelación de los anticipos  El diferencial cambiario si fuese el caso.

recibidos.  Toda transacción u operación que implique acreencias
 El diferencial cambiario si fuese el caso. de la entidad, debidamente documentado.
 Toda transacción u operación que implique adeudo a

favor de la entidad, debidamente documentado.
COMENTARIOS
BCH a la fecha de cierre del período.
Los saldos que resulten acreedores, cuando sean significativos, serán reclasificados de manera que sean mostrados en
el Balance General en el lugar que corresponda en el Pasivo.
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los directores, accionistas, así como las empresas
relacionadas económicamente con la entidad.

114101 Directores
114102 Accionistas
11410201 Préstamos

114201 Directores
114202 Accionistas
11420201 Préstamos
31
 Los préstamos a directores y accionistas.  Las amortizaciones y cancelaciones recibidas de
directores, accionistas y empresas relacionadas.
 Los préstamos a empresas relacionadas.
COMENTARIOS
En las divisionarias 114190 y 114290 Empresas vinculadas se registra las cuentas por cobrar con empresas con las cuales
existen relaciones de propiedad y gestión.
Banco Central de Honduras (BCH) a la fecha de cierre del período.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la entidad, deben ser registrados en las
divisionarias 117150 y 117250 Gastos por liquidar.
Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en las divisionarias 117130 y 117230 Adelanto de remuneraciones.
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la entidad por operaciones conexas, distintas a las de ventas
en razón de su actividad.

116101 Préstamos
116125 Intereses
116130 Dividendos

116201 Préstamos
32
116225 Intereses
116230 Dividendos

Se deberá establecer subdivisionarias responsabilidad al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a
terceros del exterior.
REGISTRO Y MEDICION
Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de
crédito", por la entidad y ella esta en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de dudoso recaudo, serán
objeto de regularización, transfiriéndolas a las divisionarias 116190 y 116290 Cuentas de dudoso recaudo.
Sin perjuicio de la anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria debiendo para tal efecto
utilizar la divisionaria específica de la Cuenta 219116 Y 219216, Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a la
612212 Cuentas de dudoso recaudo.

 Los préstamos otorgados a terceros.  Las cobranzas efectuadas.
 La venta de propiedades y equipo.  El castigo de las deudas incobrables.
 Los intereses, dividendos y regalías por cobrar  El diferencial cambiario si fuese el caso.
 Los depósitos en garantía.
 Las reclamaciones a terceros.

 Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de
bienes o prestación de servicios, inherentes al giro del negocio.
COMENTARIOS
Las divisionarias 116115 y 116215 Por Instrumentos Financieros, registran el reconocimiento del mayor valor determinado entre el valor
pactado y el valor de mercado a la fecha del cierre del periodo. Tratándose de operaciones de forward de compra de divisas, se registra la
diferencia entre el tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH y el tipo de cambio de compra pactado.
Las divisionarias 116125 y 116225 Intereses por Cobrar, registran los intereses conforme se van devengando.
Las divisionarias 116130 y 116230 Dividendos por Cobrar registran los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del
accionista a recibir el pago
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de
cierre del período.
33
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los desembolsos relacionados con servicios que se van a recibir en el
futuro o gastos que no correspondan al periodo en que se pagan.

117101 Seguros
117110 Alquileres
117125 Intereses
117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros

117201 Seguros
117210 Alquileres
117225 Intereses
117280 Comision Nacional de Bancos y Seguros
REGISTRO Y MEDICION
Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de
la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.

 Los desembolsos por servicios no recibidos que  La liquidación de los desembolsos y las alícuotas
correspondan a cargas o gastos por devengar. aplicadas como cargas o gastos del periodo.
 Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.
34
111 y 130 INVERSIONES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos financieros que se adquieren, con la finalidad de invertir
los excedentes de fondos en instrumentos financieros que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen
verdaderos sustitutos de dinero), y con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para
ser integrante de entes, vinculados directa o indirectamente con las actividades del mismo; y, cumplir con disposiciones
legales y/o contractuales pertinentes.
REGISTRO Y MEDICIÓN
Las inversiones en instrumentos financieros se registrarán a su costo de adquisición que incluye entre otros los gastos
relacionados como comisiones de los intermediarios o Casas de bolsa e impuestos no recuperables. Los instrumentos
financieros recibidos como aporte de capital se registrarán a su valor realizable y deberán ser aprobados por el órgano
competente del ente.
Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo, la diferencia debe ser objeto de una provisión, debitando a
las divisionarias 612130 y 612230 Fluctuación de inversiones con crédito a las divisionarias 219130 y 219230 Provisión
para fluctuación de Inversiones
111 INVERSIONES TEMPORALES

1111010101 Bonos
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010205 Bonos
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial

1112010101 Bonos
35
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010205 Bonos
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros
INVERSIONES PERMANENTES
1301010101 Bonos
1301010205 Bonos
1301010305 Bonos

1302010101 Bonos
1302010205 Bonos
1302010305 Bonos
36
DINAMICA DE LA CUENTA 111 y 130

 El costo de adquisición de los instrumentos.  El costo de los instrumentos vendidos o redimidos.
 El valor de las acciones recibidas por distribución de  El valor de los dividendos decretados y de las
utilidades, como parte de pago o cancelación de deuda. pérdidas, cuando el ente económico utilice el método
de participación.
 La reversión de las provisiones que resultan excesivas
o indebidas.  La provisión para reducción a valor de mercado o de
instrumentos financieros irrecuperables, que
 La reversión de la provisión de los instrumentos corresponda al ejercicio.
financieros vendidos, traspaso o cancelación de la
inversión ya sea total o parcial.  La provisión para reducción del valor de
instrumentos financieros recuperables, que
corresponde al ejercicio.
COMENTARIOS
Los instrumentos financieros cuyo valor este expresado en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al
tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de cierre del período.
Para efecto de presentación en el Balance General, aquellos instrumentos financieros que se tiene el propósito de
venderlos en un plazo no mayor al corriente y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fácilmente,
excluyendo aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia se presentarán en el activo corriente como
Inversiones Temporales; caso contrario se incluirán como Inversiones Permanentes.
132 PROPIEDADES Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes tangibles adquiridos, con carácter permanente para el uso de los
mismos en beneficio de la sociedad, para uso de la propia entidad y la prestación de servicios, con una vida útil mayor a un
año, y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.

132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
37
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado

Se establecerán las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con esta
cuenta.
Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, de construcción o su valor razonable en el
caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.
El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos neto pagado por los bienes más todos los gastos necesarios para
tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso; tales como: fletes, seguros, gastos de
despachos, derechos aduaneros, instalación, comisiones normales de agente, impuestos de compra no recuperables y otros
similares.
Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a las propiedades y equipos diversos, tanto
construidos por el mismo ente económico o por cuenta de él, recibidos como aportes, por donación o ingresados al
patrimonio por cualquier otro concepto.
Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo, pueden ser capitalizados hasta el
momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio independiente de la fecha en que sea trasladado a la
respectiva cuenta de propiedades y equipo, y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del
período.
Las mejoras, reconstrucciones y/o renovaciones que modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de los
bienes o prolonguen la vida útil del bien deben capitalizarse, caso contrario debe afectarse a los resultados del período.

 El costo de adquisición, de las construcciones,  El valor en libros al momento de la transferencia a las
instalaciones, para que este en condiciones de ser cuentas correspondientes y por el valor contabilizado
utilizados. al finalizar las obras.
 El valor en libros al momento de la transferencia de  El valor de las unidades vendidas, cedidas, dadas de
las cuentas correspondientes y por el valor baja por pérdida, demolición, permuta, robo, remate,
contabilizado al finalizar las obras. o caso fortuito.
 Los intereses devengados y diferencias de cambio de  El costo de los bienes devueltos al proveedor.
los bienes importados antes de su puesta en marcha.
 Las mejoras y renovaciones capitalizables.
38
COMENTARIOS
Los costos de mantenimiento de las propiedades se consideran gasto, porque tales costos no incrementan el valor del
activo o su vida útil.
La divisionaria 132127 Muebles y enseres incluye aquellos equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos de
propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto de las cuentas 132
Propiedades y equipo se presentarán deducidos por la 219, Depreciación acumulada de cada activo.
133 ACTIVOS INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes inmateriales adquiridos, tienen por objeto el usufructo de los
mismos en beneficio de la entidad en el desarrollo de las actividades propias de ella, éstos activos están sujetos a
amortización.
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con
esta cuenta.
133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición. Un activo se reconoce como intangible si es
probable que beneficios económicos futuros que le son atribuidos fluyan a la entidad y su costo puede ser medido de manera
confiable.
Forman parte del costo de los activos intangibles todos aquellos desembolsos identificables directamente con su
adquisición.
Los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en línea recta de sus costos en los períodos que
resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; la cual no
será mayor a 20 años y el método de amortización se revisan al final de cada año.
Después del tratamiento inicial se permite como tratamiento alternativo que los activos intangibles se puedan medir a su
valor revaluado o valor razonable menos cualquier amortización acumulada subsecuente y cualquier pérdida acumulada por
desvalorización. Esta medición esta permitida si el valor razonable se puede determinar por referencia a un mercado activo.
Se requiere que las reevaluaciones estén hechas con cierta periodicidad y se efectúe a todos los activos intangibles o toda
una clase de activos, a menos que no haya mercado activo para dichos activos en este caso el valor del activo será su costo
menos cualquier amortización acumulada y pérdida por desvalorización.

 El costo de adquisición de los activos intangibles.  El costo de los activos intangibles vendidos o retirados.
 El valor asignado a los activos intangibles donados y a
los aportados.
39
136 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para
el desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como los derechos que la entidad tenga en instituciones sociales y
gremiales.

136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)

ES DEBITADO POR ES AGREEDITADO POR:
 El costo de adquisición de los bienes de arte y  El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura
cultura. vendidos.
 La reducción o anulación de la provisión acumulada  La provisión para reducción a valor de mercado o valor
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o neto realizable que corresponde al ejercicio con cargo a la
retiros de activos. divisionaria 612150 y 612250 Otros activos.
40
CLASE 2: PASIVO
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones resultado de operaciones de financiamiento que contrae la
entidad con instituciones financieras y por emisión de instrumentos financieros de deuda, con el compromiso de devolver o
rembolsar en términos y condiciones predeterminadas.

21013001 Letras
210135 Intereses
21023001 Letras
210235 Intereses

Se deberán establecer subdivisiónarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a instituciones
financieras en el exterior.
REGISTRO Y VALUACION
Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda
nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.

 Los pagos por amortización y liquidación o  Los préstamos y otras formas de financiamiento
redención de préstamos o instrumentos financieros otorgados por las instituciones financieras, distintos a
de deuda. los sobregiros en cuenta corriente.
 Los pagos de intereses.  Los instrumentos financieros de deuda emitidos y

colocados.
 El diferencial cambiario de ser el caso.
 Los intereses devengados.
 Las obligaciones que se contraen por contratos de

arrendamiento financiero.
41
211 REMUNERACIONES POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del
directorio de la entidad.

21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110120 Vacaciones

21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
21120120 Vacaciones

Se deberá establecer subdivisionarias, respondiendo al criterio geográfico, cuando existan remuneraciones por pagar al
exterior.

 El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta  El importe de las remuneraciones, dietas y
estimaciones para prestaciones por pagar.
Las distribuciones de utilidades a los accionistas, que debe registrarse en la divisionaria 216120 Dividendos de accionistas.
42
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y
servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.

212101 Proveedores
21211003 Clientes
212125 Intereses

212201 Proveedores
21221003 Clientes
212225 Intereses

Se deberá establecer subdivisionarias:
 Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por pagar a proveedores del exterior.
 Respondiendo al criterio de dependencia, cuando existan cuentas por pagar a uno o más proveedores con los que la
entidad tiene relación de filial (o principal) o afiliada.

 Los pagos efectuados a los proveedores.  El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.
 Las devoluciones de compra a los proveedores.
 El registro de las obligaciones por operaciones de
 Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas. compra de valores pendientes de liquidación.
 La liquidación de las operaciones de compra.
COMENTARIOS
Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia
emitido por el BCH a la fecha en que se efectúa la transacción; asimismo los saldos pendientes de pago y los anticipos a
proveedores del extranjero pendientes de liquidación a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional
al tipo de cambio de referencia vigente a esa fecha.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos deudores por anticipos a proveedores, deberán
reclasificarse a las cuentas de Inventarios por recibir, Gastos pagados por anticipado o Propiedades y equipo,
dependiendo del propósito del anticipo.
43
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otras cotizaciones, a cargo de la
entidad como sujeto de hecho y de derecho, así como aquellas relacionadas con las obligaciones laborales.
Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos originados por impuestos, pagados en exceso
o sujetos a reintegro de acuerdo a disposiciones especiales.
NOMENCLATRUA DE LAS DIVISIONARIAS

213111 Gobierno Central
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención Sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros

 El pago de impuestos y obligaciones sociales  El importe de los impuestos y retenciones.
devengados a cargo de la entidad.
 El pago de los impuestos y retenciones.
 Los pagos a cuenta de impuestos.
COMENTARIOS
Los impuestos serán acreditados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación impositiva, independientemente
de la fecha y forma de pago.
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan los préstamos recibidos por la sociedad, pagos efectuados y otras obligaciones a favor
de personas que pertenecen al grupo económico, relacionadas con operaciones distintas al giro del negocio.

214101 Directores
214102 Accionistas
214111 Empresas vinculadas

214201 Directores
214202 Accionistas
214211 Empresas vinculadas
44
Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan obligaciones a personas del grupo
económico del exterior.
REGISTRO Y VALUACION

 Los pagos por amortizaciones y liquidaciones efectuados  Los préstamos recibidos.
a los accionistas, directores y otras personas vinculadas.
 Las notas de crédito que se envíen por los préstamos
recibidos.
NO SE REGISTRA
Se excluyen de esta cuenta los dividendos de accionistas por pagar.
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones a favor de terceros, que contrae la sociedad por las operaciones conexas al
giro del negocio, diferentes a las comerciales, con el grupo económico y obligaciones financieras.

216112 Comisiones

216212 Comisiones
45
Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a terceros en el
exterior.
REGISTRO Y MEDICION

El importe de:
 Los pagos por amortización y liquidación efectuada a  Los bienes adquiridos y servicios recibidos de los
los acreedores respectivos. proveedores.
 El pago del dividendo.  Las obligaciones con terceros por conceptos no
comprendidos en la cuenta 212 Cuentas por Pagar
 El diferencial cambiario de ser el caso. Comerciales.
 Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de

garantía por préstamos otorgados u otras operaciones
contractuales.
 El dividendo acordado.
218 CUENTAS DIFERIDAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación
parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.



 La transferencia de los ingresos diferidos aplicables al  Los ingresos diferidos
ejercicio.

El diferencial cambiario que resulte del ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y pasivo, la
misma que se registrará en las divisionarias 616120 Pérdida por diferencia de cambio á 516120 Ganancia por diferencia de
cambio, según sea el caso.
46
219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias
incobrables.



 La reversión de las provisiones que resulten excesivas o  La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo a
indebidas, con abono a las divisionarias 6121 y 6122 las divisionarias 6121 y 6122 Cuentas de dudoso
Cuentas de dudoso recaudo o 517141 Devolución de recaudo.
provisiones de ejercicios anteriores.
 El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con

abono a sus correspondientes cuentas.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de dudoso recaudo se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en el
importe de la cobranza realizada, con abono a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo, si la provisión se
hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en proceso o 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en
el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de los saldos de las cuentas a que se refieran.
229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de inventarios.

229101 Provisión por obsolescencia de Inventarios

 Los castigos de existencia provisionadas.  La provisión que corresponde al ejercicio, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios.
 La reversión de las provisiones que resulten excesivas
o indebidas, con abono a la divisionaria 612127
Deterioro de inventarios o 517141 Devolución de
provisiones de ejercicios, según sea el caso.
47
COMENTARIOS
En general, cuando los inventarios destinadas para ser utilizadas resulten obsoletos, dará lugar a que se efectúe la provisión
necesaria para cubrir el precio o parte del precio de costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios; si estos inventarios son vendidos y/o utilizadas se revertirá la suma provista a
la divisionaria de origen (612127), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; en caso contrario, se
ajustará contra la divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de la suma de los saldos de la cuenta de inventarios.
232 DEPRECIACION ACUMULADA
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a
que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 32 Propiedades y equipo, excepto terrenos.
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

La entidad establecerá las subdivisionarias que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos
relacionados con la cuenta 32 Propiedades y equipo.

232102 Edificios y construcciones
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirido por arrendamiento

 La reducción o anulación de la depreciación acumulada  La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o retiros a la divisionaria 612138 Depreciación de
de activos. Propiedades y equipo.
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los activos
intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 133 Activos intangibles y 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS

esta cuenta.

233101 Licencias y franquicias
233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil

 La anulación o reversión de la amortización acumulada  El valor alícuota de la provisión correspondiente al
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos, periodo, con cargo a la divisionaria 612139
destruidos y otra causa. Amortización de activos intangibles.
48
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 133 Activos
intangibles se presenta deducida por esta cuenta.
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los Otros Activos
a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS

esta cuenta.

236101 Bienes y Artes y Cultura

 La anulación o reversión de la amortización acumulada  El valor alícuota de la provisión correspondiente al
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos, periodo, con cargo a la divisionaria 612150 Otros
destruidos y otra causa. Activos
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 136 Otros
Activos se presenta deducida por esta cuenta.
49
CLASE 3: PATRIMONIO NETO
310 CAPITAL SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o dueños de la entidad.

310101 Capital Social Pagado
310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería

 El importe suscrito por los accionistas, pendiente de  El capital inicial y posteriores aumentos
pago.
 Las reducciones de capital.


Los préstamos de accionistas, que serán registrados en la cuenta divisionaria 214102 Préstamos de accionistas.
312 CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.

312101 Donaciones
312102 Primas de acciones

 La distribución o capitalización parcial o total de las  El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el
partidas acreditadas en esta cuenta. valor atribuido a las recibidas en especie.
 Las primas por la emisión de las acciones propias y

otros aportes análogos.
50
315 RESERVA LEGAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por Ley que serán destinados a para
cubrir eventualidades específicas.

Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.

 La aplicación o ajuste de las sumas reservadas.  Las detracciones de utilidades.
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
CONTENIDO
Representa el incremento neto de valor de los activos originado por el ajuste de su valor contable.


 El ajuste del valor de los activos.  El importe neto de la revaluación de los activos.
317 OTRAS RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por contratos, los estatutos y por
acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

318101 Contractuales
318102 Estatutarias
318103 Voluntarias

 La aplicación o ajuste de las sumas reservadas.  Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de
orden estatutarias, contractuales y por acuerdo de los
accionistas.
51
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades obtenidas en el ejercicio procedente ( de la cuenta resultados
del ejercicio) los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de las asambleas generales.

318101 Utilidades (Perdidas) no distribuidas de Periodos Anteriores

 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.  Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
 La distribución aplicación de las utilidades no  Las utilidades del ejercicio anterior
distribuidas

319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades y las pérdidas del Periodo.

319102 Utilidad (Pérdida) del ejercicio

 Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.  Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
 Las pérdidas del ejercicio  Las utilidades del ejercicio
 La cobertura de pérdida.
52
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por comisiones y servicios inherentes a la actividad de
intermediación.

510101 Comisiones
510115 Servicios
51011530 Asesorías
510201 Comisiones
510215 Servicios
51021530 Asesorías

El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa a la cuenta  El importe de las comisiones y servicios ganados.
619 Resultados del ejercicio.
516 INGRESOS FINANCIEROS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos
por pronto pago.
 El total al cierre del período de los ingresos financieros, con  La renta proveniente de colocación de capitales y los
abono a la cuenta 619 Resultado del ejercicio. descuentos obtenidos.
53
517 INGRESOS NO OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio
que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la sociedad.

517112 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
517132 Utilidad en venta de propiedades y equipo
517133 Utilidad en venta de activos intangibles
517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
517151 Ingresos extraordinarios

 El total, al cierre del ejercicio de los ingresos no  Los ingresos diversos no propios del giro, y los
operacionales, con abono a la cuenta 619 Resultado provenientes de ejercicios anteriores.
del ejercicio.
 Los ingresos extraordinarios.
54
CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así
como las distintas contribuciones para seguridad social y en general todos los gastos administrativos que beneficien al
personal, incluyendo aun, las dietas a los miembros del directorio de la sociedad.

61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010120 Vacaciones
61013004 Otras

61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020120 Vacaciones
61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP )
61023004 Otras
55
 El monto bruto de las remuneraciones del personal, que  El total de gastos administrativos, al cierre del
corresponda pagar, en efectivo o en especie. periodo, con cargo a la 619 Resultados del
Ejercicio.
 El importe total de las contribuciones devengadas a cargo
del personal que recae sobre remuneraciones.
 Otros gastos administrativos de personal.

La contratación de servicios a empresas o personas especializadas que se registrarán en la cuenta 611 Servicios
prestados por terceros.
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la Bolsa, por terceras personas.

611110 Servicios por Personas (Mantenimiento y Reparaciones )
611123 Transporte
611125 Alquileres
611135 Otros
611210 Servicios Prestados por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611223 Transporte
611225 Alquileres
611235 Otros
56
 El importe de los servicios prestados a la Bolsa.  El total de los servicios prestados, al cierre del
periodo, con cargo a la cuenta 619 Resultados del
Ejercicio.
COMENTARIOS
Las divisionarias 611101 y 611201 Honorarios profesionales, comprende la remuneración de los profesionales por
trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los
gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y
otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.
Las divisionarias 611123 y 611223 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los
pasajes en el ámbito nacional o internacional.
Las divisionarias 611125 Alquileres, comprende el alquiler de propiedades y equipos. Estas divisionarias incluyen
además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
Las divisionarias 611130 y 611230 Publicidad y relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios,
catálogos, impresos y otras publicaciones, exposiciones, obsequios a la clientela y otros similares.

Las primas de seguros que serán registradas en la cuenta 615 Gastos de Gestión.
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el ejercicio, relacionadas con las provisiones efectuadas con la
finalidad de medir los activos y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
6122312Cuentas de Dudoso Recaudo

 Las provisiones para la medición de activos, para  El saldo de esta cuenta, al cierre del período, con
cubrir contingencias y para el Fondo de Garantía de la cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.
Bolsa.
57
Los ajustes de las provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registrarán en la
cuenta divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
613 IMPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cotizaciones con carácter de impuestos, impuestos
municipales y otros similares.

 El importe de los impuestos devengados a cargo de la  El total de los impuestos al cierre del periodo con
entidad. cargo a la Cuenta 619 Resultados del Ejercicio.

Las contribuciones sociales que se registrarán en la divisionaria 610130 Cotizaciones Patronales.
615 GASTOS DE GESTION
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como
consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, impuestos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.

61510506 Donaciones
61510507 Otros
615106 Aportaciones

58
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones

 El importe de las primas de seguros y otros gastos El total, al cierre del período, de los gastos de gestión, con
diversos. cargo a la 619 Resultados del Ejercicio.
616 GASTOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y
financiamiento de operaciones comerciales.



 El importe de los gastos financieros incurridas por la  El total de los gastos financieros al cierre del período,
entidad durante el período. con cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.
Los intereses no vencidos pagados por anticipado deben ser registrados en la divisionaria 117125 Intereses.
59
617 GASTOS NO OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos provenientes de la enajenación de propiedades y equipo y activos
intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de
hechos extraordinarios.


 El valor contable neto de los activos vendidos.  El total, al cierre del período con cargo a la 619
Resultados del Ejercicio.
 Las sanciones administrativas fiscales.
 Las cargas que corresponden a ejercicios anteriores o
situaciones extraordinarias.
619 RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa todas las cuentas que representan los costos y gastos del periodo, así como aquellas que generaron los ingresos en
el periodo.


 La asignación de los saldos deudores de las cuentas:  La transferencia de los saldos de las cuentas: 510
610 Gastos de Administración, 611 Servicios Ingresos operativos, 516 Ingresos financieros, 517
prestados por terceros, 612 Provisiones del ejercicio, Ingresos no operacionales.
613 Impuestos, 615 Gastos de gestión, 616 Gastos
Financieros y 617 Gastos no operacionales.
 El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta
 El costo de los útiles de oficina y materiales auxiliares 319 Utilidad (perdida) acumulada.
utilizados y consumidos.
 El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta
319 Utilidad (perdida) acumulada.
60
COMENTARIO
Se deberá establecer y revelar cuales son los criterios de distribución de los gastos por naturaleza para los costos
operativos, teniendo en cuenta que estos se constituyen por los costos directos e indirectos necesarios para la prestación
de servicios por la Bolsa, de acuerdo con las normas legales vigentes, incluyendo asimismo y para efectos de este
manual, los Gastos de Administración, correspondiendo a aquellos gastos incurridos en el desarrollo de la actividad de
intermediación relacionados con la gestión administrativa de personal como dirección, planeación, organización de las
políticas, y otros de similar naturaleza.
Las Bolsas deberán considerar los gastos incurridos en la intermediación y otros servicios que brindan como el Costo
Operativo a fin de determinar el margen bruto de su actividad.
61

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MANUAL DE CONTABILIDAD

CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS

A. Actividades propias de Bolsa

CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA

A. Actividades propias de Bolsa

OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

a) CNBS: Comisión Nacional de Bancos y Seguros.

d) Depósito Centralizado: Depósito Centralizado de Custodia, Compensación y Liquidación de Valores o Depósitos

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

Activo Circulante Pasivo Circulante

Total Activo Circulante Total Pasivo Circulante

Activos No Circulante Pasivo no Circulante

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto

Cuentas de orden del Fondo de Liquidación Bursátil

Cuentas de orden del Fondo de Valores Bursátiles

Año X Año X-1

Total de Ingresos Brutos

Otros Ingresos (gastos)

Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldos al 1ero. de enero del año X-1

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

110 CAJA Y BANCOS

1102 Moneda Extranjera

111 INVERSIONES TEMPORALES

1112 Moneda Extranjera

112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

1122 Moneda Extranjera

1142 Moneda Extranjera

116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1162 Moneda Extranjera

117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

1172 Moneda Extranjera

130 INVERSIONES PERMANENTES

1302 Moneda Extranjera

132 PROPIEDADES Y EQUIPO

133 ACTIVOS INTANGIBLES

136 OTROS ACTIVOS

211 REMUNERACIONES POR PAGAR

2112 Moneda Extranjera

212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

2122 Moneda Extranjera

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

2141 Moneda Nacional

2142 Moneda Extranjera

216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2161 Moneda Nacional

218 CUENTAS DIFERIDAS

2181 Moneda Nacional

219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

2192 Moneda extranjera

229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

232 DEPRECIACION ACUMULADA