CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERA

FACULTAD : CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA : LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN FISCAL EN LA PROVINCIA DE ANDAHUAYLAS

FACULTAD : CONTABILIDAD IX

NOMBRE : MARTINEZ BERRROCAL CIRO EDILBERTO

ANDAHUAYLAS, 21 DE NOVIEMBRE DEL 2018

INDICE
 PLAN DE TESIS

CONTENIDO
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERA.................................................................................1

ESCUELA PROFESIONAL: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS...........................1

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................3

CAPITULO I...................................................................................................................................4

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN..................................................4

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA................................................................................4

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:................................................................................ 5

1.3. OBJETIVOS:........................................................................................................................6

1.4. JUSTIFICACION.................................................................................................................6

Justificación teórica..................................................................................................................... 7

Justificación Metodológica..........................................................................................................7

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN............................................................................ 8

MATRIZ DE CONSISTENCIA..................................................................................................9

CAPITULO II................................................................................................................................12

MARCO TEORICO.................................................................................................................. 12

2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN.........................12

2.2. BASES TEORICAS........................................................................................................... 15

Perspectiva cognitiva.................................................................................................................27

Perspectiva social.......................................................................................................................28

Características de la variable Recaudación Fiscal.....................................................................28

1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS............................................................................. 31

1.6. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LAS VARIABLES.................................. 32

1.6.1 Variables e Indicadores de la Investigación................................................................. 32

1.6.2 Operacionalización e Indicadores de Variables............................................................32

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 PLAN DE TESIS

1.6.2.2 Recaudación Tributarias............................................................................................ 32

OPERALIZACION DE VARIABLES......................................................................................33

CAPITULO III...............................................................................................................................35

MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN..................................................................35

TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS....................36

POBLACION Y MUESTRA.................................................................................................... 36

POBLACION:........................................................................................................................... 37

MUESTRA:............................................................................................................................... 37

DONDE:....................................................................................................................................37

Escala: ALL VARIABLES........................................................................................................40

Estadísticas de fiabilidad........................................................................................................... 40

Fiabilidad...................................................................................................................................42

Comunalidades.......................................................................................................................... 43

BIBLIOGRAFIA........................................................................................................................... 51

INDICE DE TABLAS

Table 1 MATRIZ DE CONSISTENCIA.........................................................................................9

Table 2........................................................................................................................................... 27

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 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo quiere dar a entender y a conocer bajo los análisis de procesamiento
de fiscalización tributaria que realiza la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, con la finalidad de prevenir o advertir la existencia la Evasión
Tributaria y su incidencia en la Provincia de Andahuaylas. La obligación tributaria es
definida como la relación jurídica-tributaria formada por derechos y obligaciones que
nacen del ejercicio del poder tributario; creada tanto para la administración como para
los contribuyentes responsables tributarios sean legalmente cumplidos para un mejor
desarrollo económico en nuestra provincia de Andahuaylas.

Es un tema vigente e importante que cobra interés en estos tiempos en el Perú y en

Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la recaudación fiscal
perjudicando al Estado, lo cual motivó aplicar técnicas de recojo de datos, como es la técnica de
la encuesta mediante el uso del cuestionario, elaborado con preguntas vinculadas a los
indicadores de las dos variables (Evasión Tributaria y Recaudación Fiscal), aplicando la encuesta
a los gerentes de empresas, quienes con sus respuestas nos significaron aportes para clarificar las
interrogantes.

Respecto a la estructura de la tesis, ésta comprende desde el Planteamiento del Problema, Marco
Teórico, Metodología, Resultados, terminando con la Discusión, Conclusiones y
Recomendaciones; sustentada por amplia fuente de información de diferentes especialistas de
nuestro país.

CAPITULO I
 PLAN DE TESIS

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La evasion tributaria que existe en los contribuyentes de la provincia de Andahuaylas de la

región Apurímac, afecta a la economía y al desarrollo tanto de la Provincia de Andahuaylas
como a nivel económico nacional. Todo ello es producto de la combinación de la falta de cultura
tributaria, campañas de formalización y un marco normativo que agobia a las empresas. Esta
combinación se vuelve particularmente peligrosa cuando la educación y desarrollo de
capacidades es deficiente, los métodos de producción son aún primarios, y existen el incremento
demográfico. El inicio de este fenómeno se basa en la falta 12 Síntomas La situación actual sobre
la evasión se agrava debido a que el empresario se caracteriza por tener una concepción
particular de la tributación. Se muestra así una marcada tendencia de valoración a lo formal e
informal y una negación a la contribución, una falta de identidad nacional, lo cual nos impide
consolidarnos como país. El empresario busca sobresalir de algún modo estableciendo así su
propio negocio que en su gran mayoría son empresas informales, a estas empresas el estado
busca captar y formalizarlas; sin embargo para estos empresarios les parece algo desfavorable ya
que se tiene que regir a diversos pagos tales como impuestos, contribuciones, planillas, contador,
libros contables, etc. además de lo complicado que son las normas tributarias y el proceso de
formalización de la empresa y la obtención de la licencia de funcionamiento.

Pronostico Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT)

no incrementa procedimientos adecuados de fiscalización, campañas de formalización, que las
normas sean más comprensibles y difusión sobre cultura tributaria, se seguirá incrementando la
evasión y consecuentemente la disminución de la recaudación tributaria. Control al Pronóstico Si
la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) debe
incrementar las campañas de formalización 13 de los contribuyentes, capacitar adecuadamente a
sus empleados para orientar adecuadamente, que las normas sean fáciles y comprensibles, la
difusión sobre cultura tributaria debe incrementarse y ser más incisivos, todo ello permitirá
incrementar la recaudación tributaria. Es debido a ello, que se quiere profundizar sobre el
problema de la evasión y como consecuencia la disminución de la recaudación tributaria en la
provincia de Andahuaylas. Es por ello que se hace necesario profundizar el estudio del tema en
la provincia de Andahuaylas, por esta razón a través del presente trabajo se intentará determinar:
¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Andahuaylas?

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 PLAN DE TESIS

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:

1.2.1. Problema general

¿Cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Andahuaylas?

1.2.2. Problemas específicos

¿Cómo la evasión tributaria influye en la recaudación de impuestos y contribuciones en la

provincia de Andahuaylas?

¿Cómo la cultura tributaria influye en la inscripción de los contribuyentes en los regímenes

tributarios en la provincia de Andahuaylas?

¿en qué medida el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el nivel de
ingresos tributarios en la cuidad de Andahuaylas?

1.3. OBJETIVOS:
1.3.1. Objetivo general

Analizar cómo incide la evasión en la recaudación tributaria en la provincia de Andahuaylas.

1.3.2. Objetivos específicos

Analizar como la evasión tributaria influye en la recaudación de impuestos y contribuciones en la

provincia de Andahuaylas.

Describir como la cultura tributaria influye en la inscripción de los contribuyentes en los

regímenes tributarios en la provincia de Andahuaylas.

Conocer si ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el nivel de
ingresos tributarios en la cuidad de Andahuaylas.

1.4. JUSTIFICACION
Justificación Práctica

En el distrito de Andahuaylas dentro del estudio realizado enfrentamos la realidad de no tener

conocimientos previos de las normas tributarias, así en su mayoría de las pequeñas y medianas
empresas tienen problemas con el fisco (SUNAT). Siendo de esta manera el retraso de nuestro

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 PLAN DE TESIS

desarrollo, necesitamos concientizar a la población, dando conocimiento de que trata la

recaudación fiscal, y las desventajas que obtenemos al no cumplir las normas tributarias.

Una de las soluciones que podríamos plantear es, que cada comerciante que desee tener su
pequeña o mediana empresa pueda recibir una capacitación sobre las normas tributarias que todo
empresario debe tener en conocimiento evitando problemas con la SUNAT y contribuyendo con
su sociedad.

Justificación teórica
Para conocer los aspectos importantes sobre el procedimiento de recaudación fiscal e ir
mejorando progresivamente la evasión tributaria, se ha procedido a hacer una investigación
importante con un estudio y análisis sobre la importancia de la obligación tributaria del
contribuyente y la concientización de la misma para poder solucionar los problemas que nos
afectan en la evasión tributaria que repercute en los ingresos del estado impidiendo un mejor
desarrollo de los principales sectores relevantes para nuestro país como educación, salud,
seguridad, infraestructura, etc.

En este trabajo de investigación se pretende entender las causas que no nos permiten
desarrollarnos para introducir propuestas de cumplimiento de aplicación de la norma tributaria
que ayuden a mejorar significativamente la aplicación y adecuado control de la norma tributaria
y contribuir con el desarrollo de la provincia de Andahuaylas.

Es de nuestro interés hacer uso de la investigación como parte de nuestro desarrollo profesional
dentro de nuestro aérea al que nos realizaremos en el futuro, para poder centrar sólidamente
nuestros conocimientos y capacidades que nos permitan desenvolvernos eficientemente.

Justificación Metodológica

La metodología utilizada en la presente investigación ha sido elaborada de manera sencilla, con

la finalidad de que sea de fácil entendimiento asegurando que se entienda la importancia de la
relación entre dos variables estudiadas: la evasión tributaria y la recaudación fiscal en
Andahuaylas, es así como adquiere su justificación metodológica, ya que los métodos,
procedimientos y técnicas e instrumentos empleados en éste trabajo una vez demostrado su
validez y confiabilidad podrán ser utilizados en otros trabajos de investigación para futuros
profesionales y el aporte al desarrollo educativo .

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 PLAN DE TESIS

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN
En el desarrollo de la investigación, el mayor problema fue la obtención de datos primarios que se
tuvo que recoger de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria
(SUNAT)

MATRIZ DE CONSISTENCIA
Table 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO : LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN
FISCAL, EN LA CUIDAD DE ANDAHUAYLAS

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA

objetivos x1 Evasión de
GENERAL hipótesis general TIPO
general impuestos.
¿Cómo la evasión Investigación
tributaria, incide en Analizar x2. Ocultar aplicada
la recaudación fiscal cómo incide la bienes o ingresos
en la ciudad de evasión en la La evasión tributaria, Evasión para pagar menos Investigación
Andahuaylas? recaudación incide en la Tributaria impuestos aplicada
tributaria en la recaudación fiscal en Nivel
provincia de ciudad de
Andahuaylas x3. Acto ilícito
Andahuaylas.
que afecta al Descriptivo
fisco
x4.
Incumplimiento
PROBLEMAS Objetivos de obligaciones
Hipótesis específicas Y
ESPESIFICOS específicos tributarias

a ¿Cómo la evasión a. Analizar a. El acto ilícito que Método y Diseño

tributaria influye en como la afecta al Estado, RECAUDACIÓN y1. Fondos Descriptivo -
la recaudación de evasión influye en el nivel de FISCAL que maneja Estadístico y
impuestos y tributaria inversión de la el gobierno análisis - síntesis

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 PLAN DE TESIS

influye en la recaudación para y2. Conjunto

recaudación atender servicios de
de impuestos públicos gravámenes,
y impuestos y tasas
b. La evasión de
contribuciones que pagan las
impuestos, determina
en la personas
el nivel de fondos
provincia de y3. Nivel de
que maneja el
Andahuaylas Ingresos por
gobierno.
recaudación
b. Describir
fiscal
como la
cultura c. El ocultar bienes
tributaria o ingresos para pagar
influye en la menos impuestos,
inscripción de determinan el nivel
los de ingresos
contribuyentes tributarios.
en los
contribuciones en la regímenes
provincia de tributarios en
Andahuaylas? la provincia
de POBLACION
b. ¿Cómo la cultura
Andahuaylas
tributaria influye en
la inscripción de los c. Conocer si
contribuyentes en ocultar bienes
los regímenes o ingresos
tributarios en la para pagar
provincia de menos
Andahuaylas? impuestos, MUESTRA
determinan el
C ¿en qué medida el
nivel de
ocultar bienes o
ingresos
ingresos para pagar
tributarios en
menos impuestos,
la cuidad de
determinan el nivel
Andahuaylas
de ingresos

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 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES RELACIONADOS CON LA INVESTIGACIÓN

Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación, se encontró trabajos relacionados al tema a

investigar:

Roxana en su tesis “CONCIENCIA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA EN LOS

COMERCIANTES DE ABARROTES DEL DISTRITO DE LABERINTO, MADRE DE
DIOS, 2016” La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países,
especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la
estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudación fiscal,
causando un efecto dañino para la sociedad; sin embargo, es poco investigado. En nuestro país
existe evasión tributaria en todos los sectores económicos, en este sentido la presente
investigación está enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasión en todos los niveles del
proceso compra-venta.

Schneider y Enste (2000) hacen referencia a dos definiciones que han sido utilizadas con
relativa frecuencia. La primera describe al sector informal como “toda actividad económica que
contribuye con el PBI observado o calculado de manera oficial, pero que no se encuentra
registrada”. La segunda lo define como “la producción en el mercado, legal o ilegal, de bienes y
servicios que escapan al registro del PBI oficial”. Como señalan los autores, ambas definiciones
no son del todo completas.

Mirus y Smith (1997) enmarcan la economía informal dentro de un contexto más amplio, que
incluye actividades legales e ilegales y transacciones monetarias y no monetarias. De acuerdo
con ellos, además de las actividades independientes del hogar, el ingreso no reportado en la
producción de bienes y servicios legales también forma parte del sector informal.

Feige (2003) por su parte, desarrolla una taxonomía del sector informal donde las actividades
que se desenvuelven en la economía subterránea evaden, eluden, o están excluidas del sistema
institucional de reglas, leyes, derechos y sanciones que rigen las actividades formales. Según el
autor, existen cuatro clases de actividades económicas subterráneas: actividades ilegales, no
declaradas, no registradas e informales.

Camargo (2005) Informalidad Tributaria Según Carlos Adrianzén, economista dice: La

informalidad tributaria tiene como causa básica la ineptitud y complicidad burocrática. Se
establecen tasas impositivas que no se pueden cobrar, se construyen incentivos para no pagarlos
y se tolera abiertamente el incumplimiento. A menudo se habla de reducir la informalidad o
 PLAN DE TESIS

ampliar la base tributaria. A nombre de esto se amplifican los cobros impensados, los incentivos
perversos y la tolerancia a quienes no pagan. Como resultado, la minoría formal es debilitada con
tasas destructivas de presión tributaria.

Adrianzén (2016) Dicho en muchos términos la informalidad indica en el contexto tributario

cuando una empresa, no se encuentra debidamente registrada en la SUNAT aun cuando se
encuentra ya generando rentas que deberían estar gravadas por diversos impuestos. Ahora este
problema no es propio del Perú sino más que ello es un problema de toda Latinoamérica, esta
informalidad tributaria comprende a todas las actividades ilícitas que se realizan cuando se
declaran ingresos procedentes de bienes lícitos, pero que de manera normal estarían sujetos a
tributación, es decir, evasión tributaria. Sin embargo, este fenómeno se dice que no proviene de
los últimos años, sino trae como principio la época republicana en sus inicios, cuando los
obligados a tributar era la población indígena, mientras a la misma vez no eran catalogados como
ciudadanos de primera, es entonces que se genera un conflicto entre retribuciones, mientras se
obligaba a una clase a tributar el estado olvidaba a dichos sectores de la población. De la misma
manera existen siempre las clases políticas que ven conveniente o necesario beneficiar con
exoneraciones de 32 impuestos a sectores productivos, y con ello generan más aspecto de
desigualdad. Lo importante es que el Estado, enseñe la verdadera idea u objetivo que representa
la Tributación, educando a los ciudadanos con el fin de que todos se sientan ciudadanos de
primera, ya que no creo que en ningún país existen ciudadanos de segunda, lo que si puede
suceder es que el aparato Estatal no se preocupa por incorporar a algunas poblaciones lejanas al
sistema tributario, antes claro brindándoles sus derechos sociales que les corresponde por ser
nacionales. En conclusión, mientras que en el país no se explique más sobre la importancia de los
impuestos, luego no se observe obras concretas del Estado en favor del contribuyentes, entonces,
seguirán existiendo prácticas ilegales en la Tributación, así como el abuso de los vacíos legales
existentes, con el fin de beneficiarse individualmente, sin pensar en la colectividad.

Espinoza (2013) Cultura Tributaria:

En primer lugar, comentamos sobre La cultura, que es el conjunto de símbolos (como valores,
normas, actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral,
arte, etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que
son aprendidos, compartidos y transmitidos de una generación a otra por los miembros de una
sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana. Para
definir el término de cultura tributaria, primero se debe empezar por entender que es la cultura,
luego introducir el concepto de tributación que es sinónimo de la palabra tributo y así relacionar
ambas concepciones para obtener la definición del término que interesa.

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 PLAN DE TESIS

2.2. BASES TEORICAS

Evasión

En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir

impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por parte
del gobierno. En término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el
pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación. No solo
significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la
prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario. En
término de Impuesto o Tributo la Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los
impuestos o tributos legalmente establecidos en un país o nación. No solo significa generalmente
una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema tributario.

Evasión fiscal o tributaria

Es la disminución de un monto de tributo producido dentro de un país por parte de quienes

estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumplimiento total o parcial
por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias. Hay
quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley,
mediante la reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras engañosas. Existen dos
formas de evasión tributaria: la evasión legal y la evasión ilegal. Sin embargo, no toda acción
tomada para reducir el pago de impuestos constituye evasión.

La evasión es un fenómeno social que tiene lugar en todas las actividades económicas y está
relacionada con la equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto público y con el
empleo (absorción de la fuerza laboral). La evasión se presenta tanto en actividades formales
(empresas prestadoras de servicios productoras, comercializadoras o distribuidoras de bienes, en
los procesos de importación o exportación, en mercados de divisas entre otros), como informales.

Quiénes evaden impuestos

UAP Pá gina 12
 PLAN DE TESIS

Los contrabandistas, las personas que trabajan en la economía informal, aquellas personas que
ejerciendo una actividad económica jamás se han preocupado por tributar porque el Estado ha
sido incapaz de detectarlos, también están quienes tributan, pero no lo hacen en debida forma.
Aquí también están algunos altos ejecutivos tanto del sector público, como del sector privado
quienes se constituyen en grandes evasores porque se amparan en figuras tales como: los
impuestos no constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas exentas entre otras que
les permiten ocultar sus riquezas. En el hipotético caso que fueran desmontados tales privilegios
el Estado percibiría mayores recursos para mejorar la calidad de vida de sus habitantes.

Qué evaden

El pago de tributos al Estado en contraprestación a una determinada actividad que significa

beneficio económico.

Qué monto evaden

Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la legalidad o estando dentro de
ella no cumplen como debiera su obligación de tributar oportunamente.

Por qué evaden

Porque quienes lo hacen consideran que el Estado no es equitativo en la redistribución del

ingreso, o porque sencillamente no creen en la buena destinación que se da a los recursos
obtenidos. Claro está que hay quienes piensan que esa es una forma de lograr mayor rentabilidad
en la labor que realizan y obtener ventajas sobre quienes tributan correctamente.

Cuánto tiempo llevan evadiendo

Desde el mismo momento en que inician una actividad y ven en la evasión una forma interesante
de capitalizar. También puede suceder que evadan en cualquier momento de estar ejerciendo una
actividad económica motivada por la poca presencia o efectividad de los organismos de control,
o alentados por aquellos conocidos que lo vienen haciendo y nunca les ha sucedido nada que
afecte sus intereses. Hasta cuando lo van a hacer Hasta cuando sientan la presencia del Estado
sancionando con rigor a quienes ejercen dicha práctica.

Qué castigos se deben aplicar a quienes persistan en evadir

Hay quienes consideran que se debe sancionar con penas económicas significativas, otros
piensan que debe hacerse con arresto a aquellas personas que se apropien de los dineros del
Estado, como por ejemplo el impuesto al valor agregado o añadido. Algunos creen que en vez de
un castigo severo debe amonestarse al evasor obligándolo a que a partir del momento que sea
desenmascarado corrija e ingrese a la fila de los que tributan con honestidad, porque una actitud
represiva puede desestimular no necesariamente al evasor, sino a quien está cumpliendo con
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 PLAN DE TESIS

oportunidad y se sienta perseguido decidiendo cancelar su actividad o trasladarla a otro lugar

donde encuentre mejores condiciones.

La evasión fiscal es un problema perdurable

La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y probablemente no eliminable

por cuanto que encuentra sus raíces en comportamientos e intereses individuales y colectivos
firmemente arraigados. Lo que sí se puede hacer es reducirla a niveles que no afecten las
economías, pero para ello se requiere de voluntad política y de un cambio en el comportamiento
y la posición de los individuos frente al Estado (credibilidad). Afirmar que la evasión se pueda
erradicar definitivamente sería una utopía. Mientras los individuos tengan la opción entre el
cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos que en
oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se eliminará
definitivamente. La evasión se presenta por inconformismo y desconfianza de los individuos
sometidos a la imposición, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal y
aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.

A quienes se les podría dar el calificativo de evasores

A aquellos contribuyentes potenciales que no están registrados; es decir aquellos de los cuales no
tiene conocimiento la administración tributaria, más no quiere decir que por el hecho de estar
registrados y ser conocidos, algunos de ellos no evadan, tributando incorrectamente de manera
consciente, a diferencia de aquellos a los cuales ante un error o inexactitud asumen la
responsabilidad de corregir voluntariamente.

Por eso se habla de evasión legal e ilegal. También se puede dar el calificativo de evasores a
quienes declaran parcialmente, ocultando sus fortunas o quienes se colocan bajo regímenes
especiales con el propósito de evitar el pago de impuestos.

Causas de la evasión fiscal

Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria
individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción
frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas
de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran
que no deben contribuir al erario público, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les
asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupción puede viciar
una política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar

UAP Pá gina 14
 PLAN DE TESIS

funcionarios públicos. La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo,
administrativo, también están aquellas de naturaleza técnica como los vacíos en las leyes, la falta
de claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la incertidumbre de la norma tributaria).
De naturaleza política: como los factores de política económica y financiera, que intervienen en
la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos
negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos
excepcionales, naturales, políticos y sociales que se resuelven en una alteración de las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la
imposición frente a las obligaciones fiscales. De naturaleza económica, o sea, aquella en la que
se considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales
de los sujetos impositivos. Y de naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de tendencias
individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligación de contribuir a los
gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la
administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga fiscal, la
productividad y calificación de los gastos públicos.

Otras causas de evasión fiscal son:

La falta de una educación basada en la ética y la moral, la insolidaridad con el Estado que
necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas
para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del
Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestación de servicios. El contar con un
sistema tributario poco transparente y flexible entendiéndose, éste último, como la adecuación de
la administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos y de política tributaria.

Factores que contribuyen en la evasión tributaria

Tal vez los más importantes son las exenciones tributarias que afectan la neutralidad del
impuesto, lo mismo que las amnistías que generan tratamientos inequitativos desmotivando al
contribuyente que cumple cabalmente con sus obligaciones. La falta de control sobre las rentas
originadas en el exterior, ganancias ocasionales que se hacen por debajo del valor real, la falta de
claridad y precisión en la atribución de competencias, la falta de preparación y conocimiento
profesional de los funcionarios encargados de la función fiscalizadora (carencia de conocimiento
técnico apropiado), la aplicación de una legislación inadecuada, la insuficiente asignación de
recursos para el funcionamiento e infraestructura de las entidades encargadas de la recaudación,
la información falsa, incompleta o no suministrada por quienes están obligados a pagar tributo,

UAP Pá gina 15
 PLAN DE TESIS

dificultando un mayor control estatal. Las elevadas tarifas impositivas que no consultan la
capacidad económica de los contribuyentes originando omisiones de las bases reales, la falencia
de sistemas automatizados, la ausencia de manuales y metodologías de procedimiento.
(Camargo, 2005)

Informalidad Tributaria

Según Carlos Adrianzén, economista dice: que es un impuesto: toda carga a privados, establecida
por ley, para financiar gastos estatales. No solo son los tributos recaudados por la SUNAT, sino
también todas las otras contribuciones y tasas establecidas para financiar gastos burocráticos.
Una forma directa de medir cuanto nos esquilman es observar la presión tributaria. Lo recaudado
por este concepto, a setiembre, alcanzaba anualizada mente los US$40.053 millones, el 20,6%
del PBI. Esta recaudación está en caída libre. En dólares, su flujo anual decrece al 11,4%, justo
cuando el estimado del Banco Central de Reserva (BCR) del PBI en dólares corrientes cae en
-4,8% a fines de tercer trimestre del 2015. En este contexto, trataré la informalidad tributaria. Me
refiero a los recursos que no se recaudan en ámbitos en los cuales las personas y las empresas no
cumplen la ley tributaria. Es decir, donde se pagan parcialmente (o no se pagan) impuestos. La
informalidad tributaria tiene como causa básica la ineptitud y complicidad burocrática. Se
establecen tasas impositivas que no se pueden cobrar, se construyen incentivos para no pagarlos
y se tolera abiertamente el incumplimiento. A menudo se habla de reducir la informalidad o
ampliar la base tributaria. A nombre de esto se amplifican los cobros impensados, los incentivos
perversos y la tolerancia a quienes no pagan. Como resultado, la minoría formal es debilitada con
tasas destructivas de presión tributaria. (Adrianzén, 2016) Dicho en muchos términos la
informalidad indica en el contexto tributario cuando una empresa, no se encuentra debidamente
registrada en la SUNAT aun cuando se encuentra ya generando rentas que deberían estar
gravadas por diversos impuestos. Ahora este problema no es propio del Perú sino más que ello es
un problema de toda Latinoamérica, esta informalidad tributaria comprende a todas las
actividades ilícitas que se realizan cuando se declaran ingresos procedentes de bienes lícitos,
pero que de manera normal estarían sujetos a tributación, es decir, evasión tributaria.

Cultura Tributaria

En primer lugar, comentamos sobre La cultura, que es el conjunto de símbolos (como valores,
normas, actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos, hábitos, capacidades, educación, moral,
arte, etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que
son aprendidos, compartidos y transmitidos de una generación a otra por los miembros de una

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 PLAN DE TESIS

sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana. Para
definir el término de cultura tributaria, primero se debe empezar por entender que es la cultura,
luego introducir el concepto de tributación que es sinónimo de la palabra tributo y así relacionar
ambas concepciones para obtener la definición del término que interesa. Etimológicamente el
término cultura tiene su origen en el latín, al principio, significó cultivo, agricultura e instrucción
y sus componentes eran el cultus (cultivado) y la ura (resultado de una acción). La cultura, se
puede definir como el conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y
afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo social, engloba no solo las artes y las letras,
sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de
valores, las tradiciones y las creencias. (Barragán, 2002)

Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto a la

tributación y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes (Barragán, 2002). 34 La solución a la difícil
coyuntura que vive nuestro País, reflejada en la poca disponibilidad de recursos por parte del
Estado para satisfacer las demandas sociales, como salud, educación, seguridad e infraestructura,
requiere de la participación de todos los sectores. Si pagar impuestos es un hecho individual de
trascendencia social, entonces la cultura tributaria es la variable que engloba ambas dimensiones.
Una cultura tributaria apenas puede considerarse como una posibilidad aún bastante incipiente en
los horizontes de la relación Ciudadano-Estado. La cultura no se decreta, no se despliega ni
madura a instancias del poder estatal porque desde ese ámbito se concibe, entiende e identifica
sólo con el pago de impuestos. De manera que la receta desde el Estado, luce así: cultura
tributaria = pagar impuestos. (Barragán, 2002).

Recaudación Tributaria

La recaudación tributaria es un proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los
causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y
contribuciones establecidos en las Leyes, normas y reglamentos del Estado. Para poder referirnos
a la recaudación tributaria, en primer lugar, hablaremos de lo que es el sistema tributario
peruano. El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, lógico y coherente de tributos,
que guarda armonía con los objetos de la política económica vigente, se inspira en los principios
establecidos por ella y constituye un medio idóneo para la transferencia de recursos desde los
ciudadanos al Estado a efectos de sostener las cargas públicas. También es determinado como el
conjunto de normas y procedimientos establecidos por la ley y que rigen entre el deudor

UAP Pá gina 17
 PLAN DE TESIS

tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (Estado), el mismo que se basa en un conjunto

de reglas establecidas por el estado a fin de regular la relación entre los componentes de hecho
tributario: acreedor y deudor. (Aguilar, 2012) El concepto de recaudación fiscal es aquel que se
aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La
recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son
más que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios
tales como administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación,
etc.

Impuestos y Contribuciones recaudados por SUNAT

La SUNAT recauda los impuestos nacionales desde el año 2002 y ha establecido convenios con
otras dependencias del Estado quienes le encargaron la administración de las contribuciones que
constituyen los ingresos propios con los que atienden a sus aportantes. Tal es el caso de Essalud
y la ONP. De acuerdo a ley, todos los tributos tienen un destino. Los impuestos nacionales van al
Tesoro Público y los otros tributos, sirven para funciones específicas. La SUNAT tiene la
función de recaudar los siguientes impuestos y contribuciones:

Impuesto a la Renta (IR)

Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos, es decir, la ganancia que proviene de invertir un capital o de la
rentabilidad que produce el mismo; también puede ser producto del trabajo dependiente o del
ejercicio de una profesión u oficio independiente; o de la combinación de ambos. El Impuesto a
la Renta grava las ganancias provenientes del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores. En el Perú se grava separadamente las rentas provenientes del capital (a una tasa
proporcional) y las rentas provenientes del trabajo (a tasas progresivas) que desde el punto de
vista económico no generaría inequidad en la distribución de la carga fiscal.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el
precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de
contribuyente. El IGV grava:

La venta en el país de bienes muebles.

UAP Pá gina 18
 PLAN DE TESIS

La importación de bienes.

La prestación o utilización de servicios en el país.

Los contratos de construcción.

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestación de servicios en el país, así como Hecho
generador los contratos de construcción y primera venta de inmuebles que realicen los
constructores.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país de los siguientes productos:

Combustibles, pisco, cerveza y cigarrillos (apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC). En este
caso el tributo lo paga el productor o el importador de los bienes.

Vehículos, agua, vinos y aguardientes (literal A del apéndice IV de la Ley del IGV e ISC). En
este caso el tributo lo paga el importador de los bienes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Constituido por el valor de los activos netos (propiedades, maquinaria, equipos, vehículos que
constituyen recursos para la empresa) que se señalan en el balance general de las empresas, al
cual se deberá deducir las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a
la Renta, según los límites establecidos de aquellos Contribuyentes con negocio que se
encuentren en el Régimen General y que sus activos netos estén valorizados por un monto mayor
a un millón de soles, el impuesto es el 0.4 % del valor neto del activo fijo que exceda un millón
de soles.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto que grava las Operaciones económicas y financieras que se realizan por medio del
sistema bancario tales como:

Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como en el caso de
cuentas de remuneraciones

UAP Pá gina 19
 PLAN DE TESIS

Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema Financiero Nacional

Comisiones que cobran los bancos por los servicios públicos pagados en ventanilla

Giros o envíos de dinero

Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior

Comisión por emisión de chequera o por adquisición de un cheque de gerencia.

Derechos arancelarios.

Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el ad valoren, la Sobretasa
Adicional 5% ad valoren CIF y el Derecho Específico a la Importación de Productos
Alimenticios, También son llamados Derechos de Aduanas.

Contribución a ESSALUD.

Es la contribución al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo público

descentralizado del Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de derecho
público interno, autonomía técnica, administrativa, económica, financiera, presupuestal y
contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través del
otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad
Social en salud, así como otros seguros en riesgos humanos.

Aportes a la ONP.

Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administración corresponde a

la Oficina de Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas con personería jurídica de derecho público
interno, con recursos y patrimonio propios, y plena autonomía funcional, administrativa, técnica,
económica y financiera dentro de la ley.

Bases teóricas de la variable Recaudación Fiscal:

UAP Pá gina 20
 PLAN DE TESIS

Perspectiva cognitiva
La recaudación fiscal tiene una importancia relevante para el Estado ya que esto le permite
establecer una planificación financiera para el próximo año fiscal al gobierno y así poder dar
prioridad a los diferentes sectores como la educación, salud, infraestructura, etc. Así mimo el
ingreso que obtiene de la recaudación fiscal permitirá al Estado llevar a cabo de manera eficiente
sus funciones económicas.

Perspectiva social
El Estado tiene funciones económicas que cumplir estas funciones son: función estabilizadora,
reguladora, redistribuidora y proveedora, esta última función permite cumplir con sus demandas
sociales, como es brindar educación, mejorar la seguridad ciudadana, brindar el servicio de
salud, construir colegios, hospitales, pistas, veredas, carreteras, etc., con la finalidad de buscar el
bienestar de la sociedad.

Características de la variable Recaudación Fiscal

La recaudación fiscal se ve expresada en los tributos que recauda el Estado para cumplir con sus
obligaciones y funciones económicas.

Muñoz y Céspedes (2013), indican que la recaudación fiscal tiene las siguientes características:

Es recaudado por la administración tributaria de cada país.

Es una obligación por parte de los ciudadanos realizarlo de manera consciente.

Está conformado por los tributos de cada país.

Es administrado por el gobierno de turno.

Es permanente a través del tiempo, no pueden eliminarse debido a que tiene un objetivo que
permanece en el tiempo.

Se recauda para cumplir con obligaciones del Estado.

Lo recaudado está orientado al beneficio social.

Los ingresos recaudados para el estado están sujeto a fiscalización monetaria y fiscal.

UAP Pá gina 21
 PLAN DE TESIS

DEFINICIONES DE LA VARIABLE RECAUDACIÓN FISCAL:

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL: SETIEMBRE 2018

En setiembre de 2018, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 8 280
millones, cifra que representó un aumento real de 14,3%, reflejando un ascenso de S/. 1 126
millones con relación al mismo mes del año anterior. Este buen resultado se explica
principalmente por el incremento en los pagos registrados tanto en tributos aduaneros (20,9%)
como en tributos internos (9,9%).

En setiembre el Impuesto a la Renta se incrementó en 10,8%, explicado por los mayores pagos
del Régimen MYPE Tributario (19,8%), Segunda Categoría (18,7%), Quinta Categoría (14,1%),
así como los pagos del Régimen General de Tercera Categoría (11,8%).

Por su parte el Impuesto General a las Ventas Total, registró un incremento de 6,3%, explicado
por la recuperación del IGV Interno que creció (5,8%), así como por el IGV Importaciones
(18,4%). Asimismo, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo, registró un incremento
de 20,7% debido a los buenos resultados, tanto del ISC Importaciones que creció (28,7%), como
del ISC Combustibles (14,8%).

UAP Pá gina 22
SUNAT (2010), plantea que el proceso de recaudación de tributos La recaudación de tributos es
el cobro oportuno y eficiente de los ingresos tributarios. Su objetivo es la entrega del dinero
recaudado al Tesoro Público para que el Estado cumpla con sus fines. Tiene las siguientes fases:

1º Se inicia con la identificación de los contribuyentes. Para ello existe el Registro Único del
Contribuyente (RUC), en donde se inscribirán los obligados a declarar y pagar tributos.

2º La SUNAT verifica si los tributos a los que están afectos los contribuyentes corresponden a la
categoría, naturaleza y nivel de ingresos (Vector Fiscal).

3º Gracias a los sistemas informatizados con que cuenta la SUNAT, se realiza periódicamente
una determinación de la deuda de los contribuyentes y de la fecha de presentación de sus
declaraciones ya que las mismas se deben ceñir al cronograma de pago establecido por la
SUNAT, según el último dígito del RUC.

4º Si no existe ninguna diferencia entre lo que el contribuyente declara y paga, y lo que SUNAT
determina, entonces acaba el proceso. Pero si se detectan diferencias entre lo declarado y/o
pagado por el contribuyente y lo determinado por la administración tributaria, se generan órdenes
de pago o resoluciones de multa que son notificados al contribuyente.

5º El contribuyente puede optar por pagar de inmediato la totalidad de la deuda y en ese caso
cabe la posibilidad de que se acoja a algunas rebajas; también puede aplazar el pago o
fraccionarlo. Pero si no paga se hace acreedor a una cobranza coactiva que se puede producir de
diferentes formas: desde el embargo de bienes, hasta el embargo de sus cuentas bancarias.

1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

1.5.1. Hipótesis General

La evasión incide negativamente en la recaudación tributaria en la provincia de Andahuaylas.

1.5.2. Hipótesis Específicas

La informalidad tributaria influye negativamente en la recaudación de Impuestos y
contribuciones en la provincia de Andahuaylas.

1.5.3 La cultura tributaria

Influye positivamente en la inscripción de los contribuyentes en los regímenes tributarios en la
provincia de Andahuaylas.
 PLAN DE TESIS

1.6. IDENTIFICACION Y CLASIFICACION DE LAS VARIABLES

1.6.1 Variables e Indicadores de la Investigación

1.6.1.1 Variable Independiente - Evasión
1.6.1.2 Variable Dependiente - Recaudación Tributaria

1.6.2 Operacionalización e Indicadores de Variables

1.6.2.1 Evasión
1.6.2.1.1. Informalidad tributaria
1.6.2.1.2. Cultura Tributaria

1.6.2.2 Recaudación Tributarias

1.6.2.2.1. Impuesto y contribuciones
1.6.2.2.2. Regímenes Tributarios

UAP Pá gina 25
 OPERALIZACION DE VARIABLES

Table 2

MATRIZ DE OPTIMIZACION
VARIAB DEFINICION DE DEFINICION DE
INDICADORES
LES BARIABLES OPERALIZACION
V1 : EVACION
TRIBUTARIA
Es la disminución de un monto
de tributo producido dentro de un DIMENCIONES
país por parte de quienes estando 1 sistema tributario poco
obligados a abonarlo no lo hacen, defraudación tributaria trasparente 2 omisión de pago
EVACIO y en cambio si obtienen 3 modalidad de pago
N beneficios mediante 1 vacíos legales
TRIBUT comportamientos fraudulentos. 2 conocimiento de leyes
ARIA También se puede definir como incidencias tributaria
3 modalidades de incidencia
el incumplimiento total o parcial tributaria
por parte de los contribuyentes,
1 conciencia tributaria
en la declaración y pago de sus
2 cumplimiento tributario
obligaciones tributarias. cultura tributaria
3 actitud frente al deber de
cumplir
La recaudación tributaria es un V2 :INCIDENCIA RECUADACION TRIBUTRIA
proceso mediante el cual las 1 impuestos
INDENCI
autoridades tributarias cobran a ingresos tributario 2 tasa
A DE
los causantes y contribuyentes 3 contribuciones
RECAUD
todo tipo de impuestos, derechos,
ACION 1 ingresos fiscal
productos, aprovechamientos, y presión tributaria
TRIBUT 2 producto bruto interno
contribuciones establecidos en
ARIA
las Leyes, normas y reglamentos 1 recaudación tributaria
curva de lafler
del Estado. 2 tasa de impuestos
 PLAN DE TESIS

CAPITULO III

MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Método de investigación

El método es un procedimiento regular, explícito y repetible para lograr algo, en el área material
y conceptual; en el trabajo se aplicó el método científico. Dentro del método científico se
relacionó con el método descriptivo que consistió en describir las características de los hechos
como es la evasión.

Método Comparativo.

El método comparativo tiene por finalidad descubrir las conexiones internas y externas que
existen entre los objetos. Su aplicación es a través de la contrastación (consiste en establecer la
semejanza o diferencia que existen entre los objetos de la realidad conforme a una relación
determinada.

Método Analítico.

Es un proceso mental que consiste en descomponer y separar las partes de un todo (objeto de
conocimiento) con el fin de advertir la estructura del objeto discriminado y para descubrir las
relaciones que pudieran existir en los diversos elementos entre sí como en cada elemento en
particular y el conjunto estructural total. Los análisis pueden ser profundos, superficial, empírico,
conceptual (cualitativo o teórico), estadístico (cuantitativo).

Método Sintético (Síntesis).

Consiste en reunir las partes analizadas en el todo para examinar el fenómeno nuevamente en
forma global. El método analítico se complemente con el método sintético.

Método Inductivo.

Obtención de conocimientos de lo particular a lo general. Establece proposiciones de carácter

general inferidas de la observación, el estudio analítico de hechos y fenómenos particulares. Se
complementa mutuamente con el método deductivo. Establece conclusiones empíricas.

Método Deductivo.

Razonamiento mental que conduce de lo general a lo particular. Parte de proposiciones o

supuestos generales que se deriva a otra proposición o juicio particular. Se complementa
mutuamente con el método Inductivo. Establece conclusiones lógicas.

UAP Pá gina 27
 PLAN DE TESIS

TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS

Presentación, Análisis e Interpretación de los Datos

La actividad práctica de la presente investigación se concentra en la confección de un

cuestionario (primera etapa) y su posterior aplicación (segunda etapa) a un grupo de auditores de
la SUNAT de la provincia de Andahuaylas con el objetivo de determinar cómo la evasión incide
en la recaudación tributaria en la provincia de Andahuaylas; percepción deducida por un
conjunto de preguntas para lograr una “calificación” al contribuyente sobre sus obligaciones con
el Estado.

Presentación de los Resultados Se presenta el cuestionario, que se divide en preguntas. A

continuación, se exponen, las preguntas y respuestas:

POBLACION Y MUESTRA
Según Hernández (2010), la población es un conjunto de tos los casos que concuerdan con una
serie de especificaciones las poblaciones deben situarse claramente en torno a sus
características de contenido, de lugar y en el tiempo.

La población del presente estuvo constituida por las empresas formales en el Perú. Según la
información de la sunat, la cantidad de contribuyentes seleccionadas para este estudio es de
13,308

POBLACION:

La población estuvo conformada por contribuyentes de empresas formales en el Perú que son
13,308

MUESTRA:

Según Hernández al (2014), se muestra es “un sub grupos de población de interés sobre el cual se
recolectaran datos, y que debe ser representativo de la población”.

La muestra seleccionada es aleatoria simple, y su tamaño (n) se puede calcular aplicando la

siguiente formula

Z²P.QN
N= E²(N-1) +
Z².P.Q

UAP Pá gina 28
 PLAN DE TESIS

DONDE:
Z (1.96): valor de la distribución normal, para un nivel de confianza de (1-a)

P (0,5) proposición de éxito

Q (0,5) proposición de fracaso (Q = 1-P)

E (0,5) tolerancia de error

N (34.087) tamaño de la población

N: tamaño de muestra

Reemplazamos tenemos:

1,96²(0,5)(0,5)* 13308
N=
0,5²(13308-1) + 1,96².(0,5)(0,5)

N = 373

Validación y confiabilidad del instrumento

Validez

Para Hernández al (2010),” la validez es el grado en que un instrumento en verdad mide la

variable que pretende medir”.

En razón a que la consistencia de los resultados de una investigación presenta un valor científico,
los instrumentos de medición deben ser confiables y válidos, por ello, para determinar la validez
de los instrumentos antes antes aplicarlos fue sometido a un proceso de validación de contenido.

En el presente trabajo se ha realizado los procesos de validación de contenido a través 373 En

donde se ha tenido en cuenta

UAP Pá gina 29
 PLAN DE TESIS

Validez y confiabilidad del instrumento

Comunalidades

Extracció
Inicial
n
SEXO 1,000 1,000
EDAD 1,000 1,000
PROFESI
1,000 1,000
ON
CELULA
1,000 1,000
R
DIRECCI
1,000 1,000
ON
Método de extracción: análisis de componentes principales.

Varianza total explicada

Sumas de extracción de
Autovalores iniciales
cargas
Component
% de % % de
e Total Total
varianza acumulado varianza
1 2,524 50,485 50,485 2,524 50,485
2 2,476 49,515 100,000 2,476 49,515
3 1,293E-16 2,587E-15 100,000
-1,362E-
4 -2,724E-15 100,000
16
-2,543E-
5 -5,086E-15 100,000
16

Matriz de componentea
UAP Pá gina 30
 PLAN DE TESIS

Componente
1 2
SEXO -,158 -,987
EDAD ,716 -,698
PROFESI
,934 ,357
ON
CELULAR ,716 ,698
DIRECCI
-,776 ,631
ON

Método de extracción: análisis de componentes principales.

a. 2 componentes extraídos.

Fiabilidad

Escala: ALL VARIABLES

Resumen de procesamiento de casos

N %
Casos Válido 12 100,0

Excluidoa 0 ,0

Total 12 100,0
La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento

Estadísticas de fiabilidad

Alfa de
Cronbach

UAP Pá gina 31
 PLAN DE TESIS

N de
elementos
,933 5

Fiabilidad
Escala: ALL VARIABLES

Resumen de procesamiento de casos

N %
Válido 12 100,0
Casos Excluidoa 0 ,0
Total 12 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del procedimiento.

Comunalidades
Inicial Extracción
¿Evadir el pago de impuestos afecta alos ingresos del estado? 1,000 ,992
¿En el Perú existe desconocimiento sobre el pago de tributos? 1,000 ,986
¿Los ingresos del estado bajan al disminuir el pago de impuestos? 1,000 ,947
¿La fiscalización por parte de la sunat incentiva la omisión de pago de
1,000 ,937
impuesto?
¿Ocultar información sobre el pago de impuesto sunat es un delito? 1,000 ,984

¿Minimizar el pago de impuesto afecta a las actividades económicas del

1,000 ,947
estado?
¿minimizar el pago de tributo disminuye el dinero del estado? 1,000 ,890
¿evita pagar el tributo basándose en vacío legal constituye un delito? 1,000 ,927
¿cometer los delitos tributarios disminuye la inversión del estado? 1,000 ,986

UAP Pá gina 32
 PLAN DE TESIS

¿omitir el pago de impuesto perjudica a la realización de obras públicas? 1,000 ,945

¿conocer acerca de tributación genera más ingresos para el estado? 1,000 ,980
¿promover un lenguaje sencillo de tributación evita evadir pagar
1,000 ,932
impuestos?
¿ fomentar la difusión sobre obligaciones tributarias es prioridad para el
1,000 ,888
estado?
¿la información sobre tributos, impuestos, se debe impulsar en colegios
1,000 ,927
institutos y centros laborales?
¿si existe mayor entendimiento claridad en temas de tributación se
1,000 ,994
incrementan los ingresos para el estado?
¿un incremento del pago de tributos incrementa la inversión del estado? 1,000 ,954
el porcentaje de los impuestos es muy alta ? 1,000 ,950
¿los pagos de tramite administrativos(tasas) son altas 1,000 ,990
¿Incrementa los montos por pagos por trámites administrativos(tasas)
1,000 ,920
perjudica a los ciudadanos?
¿Increméntalos pagos destinados al seguro social aportes para las
pensiones administradas por el estado mejora calidad de vida del 1,000 ,879
ciudadanos?
¿el pago de tributos en relación a la producción del país es alto? 1,000 ,983
¿ es necesario medir cuanto obtiene el ingresos del estado con respecto a
1,000 ,934
la producción?
¿ en los últimos años los ingresos del estado se han incrementado? 1,000 ,861
¿medir la dimensión de ingresos tributarios nos permite detectar quienes
1,000 ,963
evitan pagar impuestos
¿ es deber de todo ciudadano pagar impuesto? 1,000 ,985
¿el porcentaje que se paga por impuesto es estable en los últimos años? 1,000 ,981
¿ si los impuestos suben o bajan el nivel de ingresos para el estado
1,000 ,987
siempre será la misma?
¿medir la relación entre cobro de tributos y el dinero de estado es
1,000 ,955
importante para la inversión publica?
¿Disminuir el porcentaje que se paga por impuestos, incrementa el gasto
1,000 ,898
en obras públicas?

UAP Pá gina 33
 PLAN DE TESIS

¿el porcentaje de IGV se paga actualmente es el adecuado ? 1,000 ,868

Método de extracción: análisis de componentes principales.

Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos
,892 30

Componente
1 2 3 4 5 6 7 8
¿Evadir el pago de
impuestos afecta a los ,909 -,318 -,040 ,207 ,032 ,099 ,092 -,006
ingresos del estado?
¿En el Perú existe
desconocimiento sobre ,955 ,058 ,005 -,206 -,076 ,029 -,068 -,134
el pago de tributos?
¿Los ingresos del
estado bajan al
,815 -,236 ,118 ,012 -,130 ,032 -,158 -,411
disminuir el pago de
impuestos?
¿La fiscalización por
parte de la sunat
,746 ,141 -,026 -,333 ,348 ,155 ,278 ,161
incentiva la omisión de
pago de impuesto?
¿Ocultar información
sobre el pago de
,911 -,199 -,125 ,227 -,084 ,196 ,045 ,021
impuesto a sunat es un
delito?
¿Minimizar el pago de
impuesto afecta a las
,873 -,013 ,237 ,069 ,225 ,079 ,076 -,248
actividades económicas
del estado?
¿Minimizar el pago de ,604 -,278 -,098 ,156 -,543 ,168 ,171 -,249
UAP Pá gina 34
 PLAN DE TESIS

tributo disminuye el
dinero del estado?
¿Evita pagar el tributo
basándose en vacío
,638 -,202 -,042 -,040 -,129 ,396 -,430 ,341
legal constituye un
delito?
¿Cometer los delitos
tributarios disminuye la ,921 -,171 ,048 ,209 ,156 -,155 -,041 ,115
inversión del estado?
¿Omitir el pago de
impuesto perjudica a la
,871 ,007 -,038 ,180 -,080 ,085 -,243 ,283
realización de obras
públicas?
¿Conocer acerca de
tributación genera más
,689 ,205 ,302 ,034 ,507 -,334 -,057 -,008
ingresos parar el
estado?
¿Promover un lenguaje
sencillo de tributación
,833 -,021 ,291 -,016 ,254 -,190 -,124 -,191
evita evadir pagar
impuestos?
¿ fomentar la difusión
sobre obligaciones
,708 ,026 -,260 -,292 -,379 -,072 -,123 ,264
tributarias es prioridad
para el estado?
¿la información sobre
tributos, impuestos, se
debe impulsar en ,632 ,525 -,195 -,315 ,062 ,296 -,036 -,147
colegios institutos y
centros laborales?
¿si existe mayor ,425 ,335 ,031 ,132 -,683 -,098 ,400 ,219
entendimiento y
claridad en temas de
tributación se
incrementan los

UAP Pá gina 35
 PLAN DE TESIS

ingresos para el estado?

¿un incremento del
pago de tributos
,044 ,083 -,432 ,536 ,490 ,341 -,317 -,115
incrementa la inversión
del estado?
el porcentaje de los
,548 -,074 ,454 ,344 -,163 ,144 ,523 ,005
impuestos es muy alta ?
¿los pagos de tramite
administrativos(tasas) ,543 ,777 ,158 ,071 ,017 -,124 ,022 ,211
son altas
¿Incrementa los montos
por pagos por trámites
administrativos (tasas) -,030 ,678 ,428 ,266 -,341 -,218 -,197 -,045
perjudica a los
ciudadanos?
¿Increméntalos pagos
destinados al seguro
social aportes para las
pensiones ,102 -,115 -,662 -,322 ,314 ,314 ,340 -,018
administradas por el
estado mejora calidad
de vida del ciudadanos?
¿el pago de tributos en
relación a la
-,279 ,415 -,463 ,664 ,032 ,108 ,197 -,163
producción del país es
alto?
¿ es necesario medir
cuanto obtiene el
ingresos del estado con ,248 ,653 ,395 ,312 ,370 ,159 ,136 ,108
respecto a la
producción?
¿En los últimos años
los ingresos del estado ,517 ,434 -,252 -,459 -,179 -,258 -,175 -,037
se han incrementado?
¿medir la dimensión de ,309 ,236 -,361 -,693 -,065 -,114 ,102 -,417
UAP Pá gina 36
 PLAN DE TESIS

ingresos tributarios nos

permite detectar
quienes evitan pagar
impuestos
¿Es deber de todo
ciudadano pagar ,278 -,459 -,405 -,286 ,190 -,556 ,161 ,286
impuesto?
¿el porcentaje que se
paga por impuesto es
-,153 -,343 ,736 -,406 ,125 ,339 -,016 -,056
estable en los últimos
años?
¿ si los impuestos suben
o bajan el nivel de
-,185 ,022 ,615 -,490 ,432 ,267 ,157 ,227
ingresos para el estado
siempre será la misma?
¿Medir la relación entre
cobro de tributos y el
dinero de estado es ,327 -,196 -,642 ,344 ,470 -,185 ,094 ,121
importante para la
inversión pública?
¿Disminuir el
porcentaje que se paga
por impuestos, ,187 -,462 ,440 ,249 ,256 -,547 ,041 -,165
incrementa el gasto en
obras públicas?
¿El porcentaje de IGV
se paga actualmente es ,147 -,830 ,178 ,145 -,299 ,099 -,029 ,073
el adecuado?
Método de extracción: análisis de componentes principales.
a. 8 componentes extraídos.

UAP Pá gina 37
 PLAN DE TESIS

BIBLIOGRAFIA

http://cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/evasion-tributaria-e-informalidad-en-el-peru-
una-aproximacion-a-partir-del-enfoque-de-discrepanscias-en-el-consumo.pdf

https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/c_Incumplimiento_IGV_SUNAT.pdf
?fbclid=IwAR0BljwD9T83GeF6IyO-RHuKrEoeUJG9lsr6nqbjzsf-cZ0BWWNGoix6K7M

file:///C:/Users/Administrador/Desktop/Cornejo_ESA.pdf

file:///C:/Users/Administrador/Desktop/LIBRO-AUDITORIA-ADMINISTRATIVA.pdf

file:///C:/Users/Administrador/Desktop/evasion-tributaria-e-informalidad-en-el-peru-una-
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