INVESTIGACIÓN N° 1

IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza

corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con
opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido
sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los

impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de

donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en
relación a los precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a
menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).

Noveno Fecha máxima de declaración  Fecha máxima de declaración (si es semestral)

Dígito (si es mensual)
Primer semestre Segundo Semestre
 1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
 

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de

importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración

mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a
emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a
efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque
la prestación se realice en el extranjero.

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a

crédito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en
cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
 6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causará al
cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artículo 61-65, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

 Aportes en especie a sociedades.

 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal.
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
 Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas
públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artículo 54, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las

siguientes:

 Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y
de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no
hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán
procesamiento.
 Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
 Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas
de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
 Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e
insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas,
de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de
la República.
 Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos
de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la República mediante Decreto.
 Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores. Los
envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso
humano o veterinario.
 Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros.
 Los que se exporten.
 Los que introduzcan al país los diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen
al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de
Aduanas y su reglamento.
 También tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y
empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y
organismos del sector público y empresas públicas, así como los bienes que,
con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país,
mientras no sean objeto de nacionalización.
 Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformación productiva allí desarrollados.
  Energía Eléctrica.
 Lámparas fluorescentes.
 Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
 Vehículos híbridos.
 Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB del envío sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo
que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se
trate de mercancías para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas
en el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales.

Referencia: Artículo 55, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepción de los siguientes:

 Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así

como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga
nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también
el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
 Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricación de medicamentos.
 Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
 Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recolección de basura.
 Los de educación en todos los niveles.
 Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos.
 Los religiosos.
 Los de impresión de libros.
 Los funerarios.
 Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que
presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y
otros.
 Los espectáculos públicos.
 Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.
 Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de
servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
 1. Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea
residente en el país;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte
del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero,
aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
 Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
 El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y
puentes.
 Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría.
 Los de aérea fumigación.
 Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
 Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos
perecibles, que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para elaborar
aceites comestibles.
 Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de
tránsito terrestres.
 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios
que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%. Referencia:
Artículo 56, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Los productos y servicios que gravan el 12% de IVA son lo que no constan en la lista
presentada.

Retención en la Fuente del IVA

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma,
condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Desde el primer
día del año 2017, Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención a
través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo
comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para
este último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones
realizadas en un mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la
renta respecto de un mismo proveedor

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El
ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida
por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas
por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en

el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de
sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado
9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales
de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
básicas desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la

cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
 
 ICE

El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de

procedencias nacionales o importadas, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.

¿Quiénes deben presentar declaraciones del ICE y mediante qué formulario?

Para el caso de fabricantes de bienes o prestadores de servicios gravados con ICE, deben
presentar declaraciones mediante formulario 105, a través de Internet.

¿En caso de bienes importados cómo y dónde realizo la declaración y el pago?

Los importadores de bienes gravados con ICE deben liquidar el impuesto en la declaración
de importación, y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente; adicionalmente, los importadores deben presentar la
declaración correspondiente ante el Servicio de Rentas Internas, mediante formulario 105,
de manera acumulativa mensual el mes siguiente a aquel en que se efectuaron las
operaciones. Este procedimiento será normado mediante Resolución emitida por el SRI.
¿Cuáles son las fechas mensuales de declaración del ICE?

A continuación se encuentra el calendario del ICE para presentación de la declaración

mensual por parte de los sujetos pasivos del impuesto.
Fechas de presentación de declaraciones 

Fecha de vencimiento
Si el noveno dígito es: (hasta el día)

1 10 del mes siguiente

2 12 del mes siguiente

3 14 del mes siguiente

4 16 del mes siguiente

5 18 del mes siguiente

6 20 del mes siguiente

7 22 del mes siguiente

8 24 del mes siguiente

9 26 del mes siguiente
 0 28 del mes siguiente

Fechas de presentación de anexos

Anexo
Hasta el último día calendario del mes
mensual de
subsiguiente
ventas

Dentro de los primeros cinco días del mes de

Anexo PVP enero del año al que corresponda la información
reportada

De existir cambios en los precios, se deberá

  informar en el plazo de cinco días posteriores de
realizados dichos cambios

¿Quiénes están obligados a presentar anexos?

Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE,

remitirán en forma mensual, un informe acerca de sus ventas y los precios de venta al
público de los bienes y servicios gravados con ICE, de conformidad a lo dispuesto en las
Resoluciones Nos. NAC-DGERCGC14-00200 y NAC-DGERCGC14-00202 respectivamente.

CAMBIOS EN LAS TARIFAS ESPECÍFICAS Y AD VALOREM PARA EL CÁLCULO DEL

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

1.  Cigarrillos

Se comunica a los contribuyentes, sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), que a partir del 1 de mayo de 2016, está vigente la nueva tarifa específica de ICE
para cigarrillos, que es de 0,16 dólares de los Estados Unidos de América por unidad, de
acuerdo a lo establecido en la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial 744 del 29 de abril de 2016. El cálculo es el
siguiente

Ejemplo:

Total cajetillas No. Cigarrillos Total

No. de ICE causado
Producto por paquete por cajetilla cigarrillos
paquetes D = C*0,16
A B C = A*B
 Cigarrillos "XX" 1 500 20 10.000 USD 1.600

2. Bebidas alcohólicas incluida la cerveza:

Las tarifas específicas y ad valorem para el cálculo del ICE de bebidas alcohólicas, cerveza
artesanal e industrial son:

Bien Tarifa específica Tarifa advalorem

Bebidas 75% del precio ex

alcohólicas fábrica/ex aduana
USD 7,24 por litro cuando supere los USD
de bebida
Cerveza 4,33 por litro de bebida
artesanal alcohólica o en su
proporcional en
presentación distinta a
litro.

75% del precio ex fábrica

cuando supere los USD
Cerveza USD 12,00 por 8,66 para el caso de
industrial litro de bebida microempresas o
pequeñas empresas
productoras de cerveza
de acuerdo a lo definido
por el COPCI.

 
En cumplimiento a lo señalado en los artículos 76 y 82 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el cálculo del ICE para bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, considera lo
siguiente:

a) La tarifa específica de USD 7,24 o USD 12,00 vigente se aplica sobre el total de litros de
alcohol puro que contiene cada bebida alcohólica, para lo cual se multiplica el volumen en
litros de licor, por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac de la bebida,
detallada en el registro sanitario correspondiente. Para el caso de cerveza artesanal se
aplica la tarifa de USD 7,24 y para cerveza industrial USD 12,00.
 
b) Si el precio exfábrica o exaduana supera los USD 4,33 por litro de bebida se debe aplicar
directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor. Si el precio exfábrica o
exaduana es inferior a estos montos no se realiza dicho cálculo.
 
c) El ICE que se debe pagar al momento de la desaduanización de las bebidas alcohólicas
importadas o en la primera etapa de comercialización en el caso de la producción
nacional, es la sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los
literales a y b.
 
Exfábrica

Se entiende como precio exfábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes
gravados con ICE, en la primera etapa de comercialización. Este precio se ve reflejado en
las facturas de venta de los productores y se entiende que se han incluido todos los costos
de producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o
gasto no especificado que constituye parte de los rubros totales. A esta suma se debe
agregar la utilidad marginada de la empresa.

Cuando la estructura de negocio del contribuyente incluye la fabricación, distribución y

comercialización de bienes gravados con este impuesto, para el cálculo del precio
exfábrica, se excluye la utilidad marginada de la empresa.

Exaduana

El precio exaduana considera el valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos
recaudados por la autoridad nacional de aduanas, los gastos de venta, administrativos,
financieros y cualquier otro gasto no especificado que constituye parte de los rubros
totales. A esta suma se agrega la utilidad marginada de la empresa.

Cuando la estructura de negocio del contribuyente incluye la importación, distribución y

comercialización de bienes gravados con este impuesto para el cálculo del precio
exaduana, se excluye la utilidad marginada de la empresa.

Ejemplos:
Para visualizar ejemplos para los años 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 y 2017 haga clic aquí

3. Perfumes y aguas de tocador comercializados por venta directa:

En la Resolución No. NAC-DGERCGC15-00003194, publicada en el Suplemento del Registro

Oficial 657 del 28 de diciembre de 2015, vigente a partir del 1 de enero de 2016, constan
los precios referenciales ajustados para el cálculo de la base imponible del ICE de
perfumes y aguas de tocador comercializados a través de la modalidad de venta directa.
Los precios deberán calcularse por cada producto, incrementando el precio ex aduana –en
el caso de bienes importados– y, a los costos totales de producción –para el caso de
fabricación nacional-,  los porcentajes detallados a continuación:
 Rango de precio ex
aduana o costos
% de incremento
totales de producción,
por producto en USD

Desde Hasta  

0,00 1,50 150%

1,51 3,00 180%

3,01 6,00 240%

6,01 En adelante 300%

Se recuerda que en los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional,
se incluirán materias primas, mano de obra directa y los costos y gastos indirectos de
fabricación.  

4. Nuevos bienes que gravan ICE:

TARIFA
GRUPO III
ADVALOREM

Servicio de telefonía fija y planes que comercialicen

únicamente voz, datos y sms del servicio móvil avanzado 15%
prestado a sociedades.

TARIFA TARIFA
GRUPO IV
ADVALOREM ESPECÍFICA

Bebidas gaseosas con contenido de azúcar

menor o igual a 25 gramos por litro de bebida 10% N/A
y bebidas energizantes.

Bebidas no alcohólicas y gaseosas con 0,18 USD por

contenido de azúcar mayor a 25 gramos por N/A 100 gramos de
litro de bebida, excepto energizantes. azúcar

 
 
Presentación de Anexos:

La presentación de los Anexos de Ventas ICE y Anexo PVP se debe efectuar en los mismos
formatos ya establecidos por el Servicio de Rentas Internas. Su cumplimiento es
obligatorio para todos los SUJETOS PASIVOS DEL ICE.
 

IMPORTANTE: SISTEMA DE VENTA DE ALCOHOL

De conformidad con lo señalado en el artículo 1 de la Resolución NAC-DGERCGC13-0878,

publicada en el segundo suplemento del R.O. 149 del 23 de diciembre de 2013, se dispone
que todos los productores e importadores de alcohol como materia prima y que realicen
la venta de este producto, presenten a la Administración Tributaria la información
mensual de sus ventas de alcohol por litros. Considerar para el ingreso de la información
el siguiente Instructivo llenado del Sistema de Ventas de Alcohol

RISE

¿Qué se entiende por actividad empresarial?

Es toda aquella en la que se organizan los factores de la producción para producir bienes o
servicios que se ofrecen en el mercado por un precio.  En la actividad empresarial  el
riesgo asume el empresario.

¿Qué es el RISE?

El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema impositivo

cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de
contribuyentes.

¿Qué beneficios ofrece el RISE?

a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de
formularios y  contratación de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de
los mismos,

b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos,

c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y

monto de venta

d) No tendrá obligación de llevar contabilidad,

e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, ud.
se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.
¿Quiénes se pueden inscribir en el RISE?

Las personas naturales, cuyos ingresos no superen los USD 60,000 dentro de un período
fiscal, es decir entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera
acogerse al RISE?

Condiciones:

• Ser persona natural

• No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de

dependencia el ingreso por este concepto  no supere la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada año.

• No dedicarse a alguna de las actividades excluidas

• No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.

Requisitos:

 Persona natural
¿Sirven estos comprobantes de venta simplificados para sustentar crédito tributario?

No, ya que el comprobante no desglosa ni registra la tarifa del 12% del IVA. Sin embargo,
estos comprobantes si sirven para sustentar costos y gastos para deducir el Impuesto a la
Renta, siempre y cuando correspondan a los gastos que establece la Ley y que los
documentos emitidos identifiquen al consumidor y se detalle el bien y/o servicio
transferido.

Si tengo más de una actividad ¿Cómo debo pagar mis cuotas?

Al momento de inscribirse en el RUC indicará las actividades que realiza y el nivel de

ingresos que tiene en cada una, de acuerdo a esto Ud. pagará una cuota por todas sus
actividades.

Por ejemplo, una persona natural que tenga un taxi que le genere ingresos anuales de
USD 15,000 y una tienda con ingresos anuales de USD 8,000, debe pagar una cuota de
USD 6 que corresponde a la sumatoria de ambas (USD 3 de transporte y USD 3 de
comercio).

¿Cuándo debo pagar mis cuotas RISE?

Debe cancelarlas mensualmente y en función de su noveno dígito del RUC, conforme al

calendario que puede visualizar en los documentos adjuntos.
Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podrá realizar su pago hasta el
siguiente día hábil disponible,  siempre que la cuota no esté vencida, puesto que corren
nuevos intereses.

Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir,
Ud. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del año en curso. Ud.
podrá cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y Cooperativas)
que tengan convenio de recaudación con el SRI. El listado de las mismas se actualiza
constantemente, si tiene alguna duda, por favor llame al 1700-SRI-SRI.

¿Qué debo hacer si me robaron el RUC? ¿Qué documentos debo presentar para
obtenerlo nuevamente?

Si el RUC esta actualizado después de Enero de 2004 y no realiza ningún cambio, se

deberá acercar al SRI con la cédula y certificado de votación.

¿Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar?

Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados, es decir notas de

venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de
llenado solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no
se desglosará el 12% del IVA).

Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que identifiquen al

consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido.

Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligación de emitir y entregar comprobantes

de venta por transacciones superiores a US$ 12,00, sin embargo a petición del comprador,
estará en la obligación de entregar el comprobante por cualquier valor.

Al final de las operaciones de cada día, se deberá emitir una nota de venta resumen por
las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 12,00 por lo que no se
emitió un comprobante.

¿Qué sucede si me atraso al pago de la cuota?

Si se atrasa en el pago de la cuota, se cargarán los intereses de Ley, los mismos que serán
acumulados mensualmente hasta que se realice el pago correspondiente.

¿Qué tipo de actividades no pueden inscribirse en el RISE?

Existen ciertas actividades económicas que NO pueden incorporarse al Régimen

Simplificado.

¿Cuándo debo pagar mis cuotas RISE?

Debe cancelarlas mensualmente y en función de su noveno dígito del RUC, conforme al
calendario que puede visualizar en la sección RISE.
Si su fecha de vencimiento cae en fin de semana, Ud. podrá realizar su pago hasta el
siguiente día hábil disponible,  siempre que la cuota no esté vencida, puesto que corren
nuevos intereses.

Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir,
Ud. puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del año en curso. Ud.
podrá cancelar sus cuotas en todas las Instituciones Financieras (Bancos y Cooperativas)
que tengan convenio de recaudación con el SRI. El listado de las mismas se actualiza
constantemente, si tiene alguna duda, por favor llame al 1700-SRI-SRI.
 

Pertenezco a una asociación de comerciantes minoristas y no sabemos cómo cumplir

con nuestras obligaciones, ¿podemos inscribirnos en el RISE?

Es necesario hacer una diferenciación puntual, la asociación como tal no puede inscribirse
en el RISE ya que es una sociedad, por lo tanto, debe mantenerse inscrita bajo el régimen
general; en cambio, cada uno de los socios que sean personas naturales dedicadas a
actividades independientes, si pueden inscribirse en el RISE.

BIBLIOGRAFÍA:

 http://www.sri.gob.ec/web/guest/iva
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-de-iva
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/declaraciones-y-anexos
 http://www.sri.gob.ec/web/guest/ruc-y-rise
 http://www.sri.gob.ec/de/348