 ¿Qué es el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa que se aplica a los ingresos
obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las personas
físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto. De acuerdo a la Ley
del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que:

Residan en México.
Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país.
Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en
México.

¿Cómo nació el ISR?

Esta carga fiscal fue introducida por Álvaro Obregón en 1921 mediante la Ley Centenario.
En ese entonces, la tasa del impuesto era de entre 1.0 y 4.0 por ciento y se aplicaba sobre
los ingresos brutos de mexicanos y extranjeros que tuvieran fuentes de ingreso en México.

¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR?

Casi todos los ingresos se les tiene que restar el impuesto como:

Salarios percibidos.
Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta.
Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
Ingresos por comercialización.

En México, el gobierno federal está facultado para establecer impuestos directos e

indirectos, según la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo artículo 31
Fracción IV dice, a la letra: «… contribuir a los gastos públicos, así de la Federación como
del Distrito Federal o del estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”
Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,
principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El
impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que
este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares.

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas

del contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que
enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o
reciben. Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al
consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios
(IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos).

Por ejemplo, el IVA grava los actos y actividades en el territorio mexicano y se genera cada
vez que compramos algún producto. Si bien la principal función de los impuestos es
proveer de ingresos al gobierno para sufragar el gasto público, pueden tener también
otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden
aplicar aranceles a las mercancías importadas para proteger a los productores nacionales,
o para disminuir el consumo de algún producto, como las bebidas alcohólicas o el tabaco.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México, como expliqué arriba, es un impuesto directo
sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera
mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las
Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo marque la Ley y la
normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades
Federativas.

Este impuesto es anual y como tal se paga al término del ejercicio fiscal (un periodo de 12
meses) sin embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
anual.

El impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales catalogados como de los
más importantes gravando directamente las utilidades de las personas físicas y morales.
Según indica la Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISR para 2010
alcanzando el 30%, tasa que estará vigente durante 2011, y 2012, y se mantiene durante
2013.

La reforma fiscal se puede llevar a cabo solamente mediante el acuerdo de la sociedad

sobre los objetivos de dicha reforma, para lo cual se deben definir los propósitos en el
corto, mediano y largo plazo. Uno de los elementos centrales de la reforma fiscal debe ser
lograr mayores niveles de recaudación para así incrementar los niveles de gasto públicos
necesarios para atenderlas necesidades más apremiantes de la nación como son, por
ejemplo, el combate a la pobreza, creación de empleos formales, etc.

En la actualidad existe consenso sobre lo poco transparente que resulta el gasto público,
esto es un estímulo para evitar el pago de impuestos, ya que existe la percepción de que
la población no se beneficia del gasto público, por lo tanto, se deben realizar acciones
tendientes a crear mecanismos que vigilen el destino que se le da a cada peso recaudado.

Por ello durante la década de los noventa se realizaron esfuerzos encaminados

principalmente a lograr un sistema tributario eficiente a través la simplificación en el pago
de los impuestos, sin embargo se olvidaron los objetivos de equidad tributaria. Por ello en
la actualidad ha resurgido el debate sobre los elementos necesarios en una reforma
hacendaria distributiva. La propuesta de reforma hacendaria del presidente Vicente Fox es
inviable debido a que se fundamenta en ciertas modificaciones que la hacen totalmente
regresiva. Tales puntos son: · Eliminar todo tipo de exenciones al IVA aplicando una tasa
general del 15 por ciento. · Reducción de la tasa máxima marginal en ISR personal y
empresarial a un nivel de 32 por ciento. · Eliminar exenciones y tratos preferenciales en
sectores como la ganadería, agricultura y pesca. Esta propuesta plantea un incremento en
la carga tributaria simplemente haciendo modificaciones en las tasas de los impuestos, sin
embargo, no han quedado claros los mecanismos mediante los cuales se harán más
eficientes el cobro de impuestos de modo que disminuya el costo por peso recaudado, y
se haga más transparente el uso de recursos públicos. Por otra parte, las reformas
aprobadas por el Congreso para el año 2002 no son viables pues tampoco plantea
mecanismos para lograr una mayor eficiencia en la recaudación tributaria, ni se plantea
soluciones para resolver los problemas fundamentales del sistema tributario, como son el
combate a la economía informal, la evasión y elusión fiscales. Los mecanismos que se
plantea para incrementar la carga fiscal difícilmente lograrán dichos objetivos, ya que se
aplica sobre impuestos que en sí presentan una baja recaudación tributaria como son el
impuesto suntuario y el IEPS.

Bibliografía:

Ley del Impuesto Sobre la Renta 2003, Dofiscal Editores, México

Reglamento del Impuesto Sobre la Renta, Dofiscal Editores, México.
Ortiz, Sainz y Tron Abogados (2000) “Boletín Sobre la Reforma Fiscal para 2000”,
México, D.F.