CAPÍTULO VII

LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIÓN.- Es un libro principal obligatorio, en él se registra las operaciones cuyo movimiento se realiza con dinero en efectivo, cheques o valores
representativos de dinero, se trate de ingresos o egresos por las múltiples y variadas operaciones que incurre la empresa en el desarrollo de sus
actividades.

Entre otras ventajas, según la forma adoptiva, permite al usuario conocer en cualquier momento cuál es su disponibilidad de efectivo en caja, en
cuentas corrientes bancarias o, en ambos casos a la vez, sin contar con que permite descentralizar el trabajo, simplificando la labor que realiza el
libro diario.

ASPECTO LEGAL.- Están obligados a llevarlo todas las personas jurídicas y otros perceptores de rentas de tercera categoría con ingresos anuales
mayores de 150 Unidades Impositivas Tributarias. La norma legal que regula la obligatoriedad es la misma que se ha señalado en el capítulo IV. Se
encuentra exceptuado de llevar el libro Caja y bancos, el deudor tributario que lleva sus registros utilizando hojas sueltas o continuas, siempre que la
información relativa al movimiento de efectivo y equivalentes se encuentre en el Libro Mayor, también, los contribuyentes que llevan libro diario
simplificado.

Al igual que el libro de inventarios y balances y diario ya estudiados debe ser legalizado ante notario público, juez de paz letrado o juez de paz, según
corresponda, para que tenga los efectos que la ley le confiere.

DISEÑO.- El diseño del libro caja es variado, en la práctica los sistemas que tienen mayor aceptación tabular o americano y el italiano, como lo
veremos más adelante al tratar los sistemas de caja. Para fines tributarios, los contribuyentes deberán utilizar los formatos: 1.1.: Libro Caja y Bancos
- Detalle de los movimientos en efectivo. 1.2.: Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente. La información mínima a ser
consignada en cada formato, será la siguiente: Formato 1.1. (I) Número correlativo del registro o código único de operación. (II) Fecha de la
operación. (III) Descripción de la operación registrada que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final indicarlo en ésta columna. En
caso que las operaciones se encuentren centralizadas en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su
referenciación. (IV) Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino de la operación, según el Plan de
Cuentas utilizado. Tratándose de libros o registros llevados en forma manual. (V) Saldos y movimientos. (VI) Totales. Formato 1.2. (I) Se deberá
incluir datos de cabecera, adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6º, el nombre de la entidad financiera y código de la cuenta
corriente. (II) Número correlativo del registro o código único de la operación. (III) Fecha de la operación. (IV) Medio de pago utilizado (según tabla 1).
(V)Descripción de la operación, opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no
será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (IV). (VI) Apellidos y nombres, denominación o
razón social del girador o beneficiario. En esta columna se indicaran los saldos inicial y final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá
consignar como concepto de término “varios”. (VII) Número de la transacción bancaria, número del documento sustentario o número de control
interno de la operación. (VIII) Código y denominación de las cuentas contables asociadas que son el origen y destino de la operación, según el Plan
de cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual. (IX) Saldos y movimientos. (X) Totales.

PARTES.- En cualquier sistema de caja se distinguen tres partes: encabezamiento, parte superior para anotar información relativa a la empresa; la
segunda (lado izquierdo) para el registro de ingresos y; la tercera, (lado derecho) a los egresos. Cada parte cuenta con los espacios necesarios para
registrar la información y pormenores de cada transacción en él Debe y Haber.
LOS ASIENTOS Y SUS PARTES.- Llámese así a los registros originados por los documentos que sustentan ingresos o egresos. Cada uno debe
contener: Número de registro, fecha de operación, código y título de las cuentas y sub-cuentas que intervienen, importe de las cuentas deudoras y
acreedoras, número de comprobante que sustenta el registro y el correspondiente detalle o explicación.

COMPROBANTES DE CAJA.- Son documentos que sustentan los registros anotados en el libro. Los más comunes son: facturas de compras,
facturas de ventas, letras por cobrar y pagar, pagarés, boletas de pago por remuneraciones, recibos de servicios básicos, papeletas de depósito
bancario, etc. Estos comprobantes deberán ser numerados de forma correlativa, de preferencia en un lugar visible que no interfiera con ningún dato
importante y ordenados cronológicamente; luego archivados convenientemente, debiendo conservarse durante el período que están sujetos a
fiscalización o control por parte de la autoridad competente.

SISTEMAS DE LIBRO CAJA.- Por la forma como se lleva, el libro caja adopta diversos sistemas. Los principales, de los cuales trataremos son:

a. Caja Italiana o simple

b. Caja americana o tabular
c. Caja bancos

CAJA ITALIANA.- Llamada también caja centralizada, constituye la forma más simple de registrar ingresos y egresos de fondos.
En la práctica, se trata de un “Diario resumido” para anotar operaciones en donde está de por medio el dinero. El diseño de caja
italiana, tiene las mismas características que el libro tradicional, la diferencia está en su aplicación. Las anotaciones con respecto a
un periodo deberán hacerse utilizando ambas caras del libro, por cuanto son de foliación doble. En la izquierda se anotaran los
pormenores de los ingresos y en el lado derecho los pormenores de los egresos, tal como se ilustra en desarrollo de casos prácticos
más adelante en este mismo capítulo. Prácticamente ha caído en desuso; sin embargo, a continuación describimos el procedimiento
de registro y más adelante se presenta un modelo desarrollado.

Apertura.- Es el registro que se hace al iniciar un periodo, generalmente al comenzar el mes, con el disponible de fondos, anotación
que se efectúa en él debe del libro. Para el efecto se utiliza la expresión “Saldo inicial”. Véase llamada en el desarrollo del primer
ejercicio (*).

Registro de Operaciones.- Luego de la apertura, se procede al registro de todas las operaciones que generan ingresos y egresos de
efectivo o equivalente de efectivo manejados en cartera o en cuentas corrientes bancarias.

Las operaciones relativas a ingresos se registran en él DEBE, generalmente las contra corrientes son de activo corriente (10, 12, 13, 14,
16, 17) y las de ingresos (73, 75, 76, 77), En cuanto a los egresos, la redacción se hace en el HABER, siendo las contra cuentas de
mayor uso las de pasivo (40, 41, 42, 43, 45, 46, 47); 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos y; la cuenta 10 para los
depósitos en cuenta corriente.

Con fines netamente didácticos se exponen en forma sucinta las operaciones de caja, agrupándolas en tres clases de asientos:
simples, de doble registró por entrega de cheque y, los que requieren los registros complementarios; estos por sí mismos, se
explicarán con el desarrollo de los casos prácticos.
En simples, los ingresos y egresos se realizan mediante un solo registro, bastará ver el desarrollo de las operaciones del día 5 para
ingresos y 8, 16 y 27 para egresos.
 Los de doble registro, se encuentran en el pago de obligaciones o compromisos mediante entrega de cheque, lo cual constituye una
práctica sana para la empresa con ventaja para controlar las transacciones económicas. Para el efecto, se tendrá como regla
general, lo siguiente:

1º Ingreso del cheque por él debe de caja, como si se tratara de efectivo recaudado. Es una forma de habilitar caja.
2º Salida al cheque por el haber en el momento que se paga el compromiso o se concreta la operación.

Los pasos descritos anteriormente, se pueden apreciar en las operaciones de los días 9, 20 y 30 entre ellos.

Finalmente, en el último grupo de asientos, es frecuente que al momento de cancelar la obligación se obtenga un descuento, o que
al cobrar un derecho se agregue al deudor los intereses corridos. En ambos casos la empresa se beneficia con una utilidad que
debe regularizar mediante asientos o registros adicionales. Para ilustrar el caso supongamos una deuda con un proveedor del orden
de S/. 38,000.00 registrada en la cuenta 42 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros, de la cual obtenemos un descuento del 5%.
El importe a pagar a se reduce a:

42 Cuentas por pagar comerciales - T 38,000.00 Deuda original

(-) 73 Descuentos rebajas y
Bonificaciones obtenidos 1,900.00
10 Efectivo y equivalente de Ef. 36,100.00 Neto a pagar con cheque

Calculado el importe a pagar, se gira y se hace ingresar el cheque en él Debe de caja por la cuenta 10 Efectivo y equivalentes de
efectivo S/. 38,000.00. La entrega del mismo es por el Haber de caja por la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
anotando el importe original de la deuda S/. 38,000.00; como quiera que se presenta un desequilibrio entre el ingreso y egreso,
completamos el registro anotando el descuento obtenido en él debe de caja en la cuenta 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones,
esto es S/.1,900.00.

DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER

10 Efectivo y equivalente de 42 Cuentas por pagar
efectivo Comerciales – Terceros
104 Cuentas corrientes 421 Facturas, boletas…
36,100.00 38,000.00
73 Descuentos, rebajas y
Bonificaciones obtenidos
1,900.00

En la práctica se observa con frecuencia que la regularización del neto a pagar, se realiza por el libro diario mediante el siguiente
asiento:

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 1,900.00

421 Facturas, boletas y otros comp. Por pagar
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS 1,900.00

Regularizado el importe a pagar de la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros, contabilizada la ganancia originada por
el descuento, se está en condiciones de hacer el pago por caja de la forma como se observa a continuación:
 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO HABER
10 Efectivo y equivalente de 42 Cuentas por pagar
Efectivo Comerciales - terceros
104 Cuentas corrientes 421 Facturas, boletas… 36,000.00
36,000.00
El descuento aludido, es distinto al que se obtiene por pronto pago, y a los incorporados en facturas. El de pronto pago es ingreso
financiero.

Situación similar se presenta al cobrar intereses adjuntos al documento de crédito. Por ejemplo, el cliente acepta una letra pro S/.
35.000.00 a treinta días, a su vencimiento se le cobra S/. 500.00 de intereses por días del periodo de gracia.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 35,000.00

123 Letras por cobrar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 35,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
FF canje de factura N#.....
___________________________________________
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 500.00
163 Intereses, regalías y dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 500.00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales

Luego, el registro en caja queda:

DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO HABER

12 Cuentas por cobrar 10 Efectivo y equivalentes de
Comerciales – terceros Efectivo
123 Cobranza L/Nº…. 1041 Depósito en cuenta cte.
35,000.00 35,500.00
16 Cuentas por cobrar
Diversas – terceros
163 N/C Intereses L/….
500.00

El registro en el HABER, es bajo el supuesto de que el importe cobrado se depositó en el banco.

Arrastre de sumas al folio siguiente.- muchas empresas por el volumen mensual de operaciones se ven obligadas a utilizar más de un
folio, debido a que los reglones del libro no son suficientes para registrar todas las operaciones en el lado del debe y/o haber;
consecuentemente, se tiene que arrastrar los importes acumulados en el último reglón al folio siguiente. El propósito se logra
observando los siguientes pasos:

1º Se suma por separado las columnas del DEBE y HABER en el último reglón del folio. Si en las columnas parciales hay
importes que aún no han sido transferidos a los totales, se procederá a la suma y registro también en el último reglón.
 2º Las sumas parciales y totales halladas en el paso anterior, se trasladan al folio siguiente usando las expresiones “Van”, en el folio
siguiente se reciben con expresión “Vienen”.

3º Finalmente, se anulan los reglones que aún quedan vacíos en él debe o haber.

Determinación del saldo o balance de Caja.- si al finalizar el mes, existe un disponible (efectivo, cheque u otros valores
representativos de dinero), querrá decir que la columna de ingresos es mayor que la de egresos. Esa diferencia representa el saldo o
sobrante para el mes siguiente, diferencia que se coloca debajo del haber para balancear sumas, utilizando a su costado cualquiera de
las siguientes frases: “Por saldo”, “Saldo para el siguiente mes”, “Saldo siguiente”.

Cierre de caja.- Llamamos cierre de caja, al acto de totalizar a una misma altura los importes del debe y haber trazando por debajo de
ellos doble raya. Se completa el cierre anulando los reglones libres, de cualquiera de los lados, que están por encima de los totales.

Resumen de caja.- Es una operación mediante la cual se agrupa todos los importes que corresponden a la misma cuenta acumulada
de un mes. La consolidación se efectúa después de haber cerrado el libro caja, considerando en forma aislada las cuentas e ingresos y
egresos, operación que facilita el paso denominado “Traslado al diario”.

Traslado del saldo mensual.- Es el registro que se efectúa en el folio siguiente al del mes vencido, se cumple este paso, anotando en
él DEBE el saldo sobrante del mes anterior. El espacio reservado esta anotación es el primer reglón, utilizando alguna de estas
expresiones: “A saldo”, “A saldo inicial”, “A saldo mes anterior”, etc.; prácticamente se tiene en cuenta las consideraciones aplicadas en
el registro de apertura.

Traslado al diario o centralización de caja.- A fin de mes, después de haber cerrado y resumido caja, se procede a su centralización
en el diario principal. Esta centralización puede efectuarse mediante 2 formas:

Primera forma.- se centralizan las operaciones mediante dos asientos: El primero, abonando las cuentas de ingresos con cargo a la
cuenta 10 caja y bancos divisionaria 101; el segundo, cargando a las cuentas a las cuentas que originaron egresos con abono a la
cuenta 10 caja y bancos divisionaria 101. Concordante con el primer ejercicio de aplicación la centralización es:
_________________________________________
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 167,900.00
101 Caja
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 85,400.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC – TERCEROS 80,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por cobrar 45,000.00
123 Letras por cobrar 35,000.00
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS 2,000.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 500.00
772 Rendimientos ganados
31/1 Por los ingresos de caja en el
Presente mes, según folio Nº 7.
_________________________________________
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 130,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
41 REMUNER, Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 37,400.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 55,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes... 50,000.00
423 Letras por pagar 5,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 222,900.00
101 Caja
31/1 Por los egresos de caja del
Presente mes, según folio Nº 7.

Segunda Forma.- La centralización es mediante un solo asiento. Para el efecto, se cargan todas las cuentas que originaron egresos
con abono a las cuentas que reportaron ingresos, incluyendo el saldo inicial y final de la divisionaria 101 Caja, registrando el primero
de los nombrados como abono y el segundo como cargo. Se consigue el mismo objetivo, reemplazando el inventario inicial y final
por la diferencia entre ellos, en el caso expuesto como ejemplo, la resta de (101,000 – 46,000 = 55,000), que irá como abono. De
resultar la diferencia inversa a la obtenida, el importe se debita.

Para establecer la comparación respecto de la primera forma, centralizamos el mismo ejercicio incluyendo en el asiento la diferencia de
inventarios hallada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 130,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones Fin.
41 REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 37,400.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 55,000.00
421 Facturas, boletas y otros Comp. p.p 50,000.00
423 Letras por pagar 5,000.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 140,400.00

101 Caja 55,000.00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 85,400.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERC. 80,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
Por cobrar 45,000.00
123 Letras por cobrar 35,000.00
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS 2,000.00
77 INGRESOS FINANCIEROS
722 Rendimientos ganados
31/1 Por los ingresos y egresos de caja
En el presente mes, según folio Nº 7.

CAJA TABULAR O AMERICANA.- Llamada también analítica, es otro sistema de caja que permite a la empresa controlar los fondos de
dinero a través de un diseño especial que adopta la forma de columnas. De esta manera, la entidad conoce el movimiento de cada una
de las cuentas que han registrado movimientos durante el periodo, las mismas que fueron debidamente analizadas, simplificando el
resumen y traslado de sus operaciones al libro diario.
Diseño.- Su forma en columnas permite hacer las anotaciones que requiere toda operación en que interviene el dinero o equivalentes
de dinero. Se diferencia fundamentalmente del sistema italiano, en que utiliza una columna para cada cuenta que origina ingresos o
egresos permitiendo el análisis continuo de las operaciones, con la ventaja de poder utilizar una columna para registrar “cuentas varias”
cuando el libro no dispone de suficiente números de columnas. El libro suele tener 12, 14, 16 o más columnas por lado, representando
una ventaja para el usuario. Dentro de su esquema, adopta diversas modalidades, con ligeras variantes entre uno y otro. Los sistemas
computarizados progresivamente están desplazando a todos los sistemas tradicionales.

Modo de llevarlo.- El procedimiento de registro es el mismo observado para el libro caja italiana; la diferencia esta, en que cada contra
partida de ingreso o egreso cuenta con su respectiva columna. De manera que, para la apertura, registro de operaciones y saldo, deberá
tomarse en cuenta las mismas llamadas (a), (b), y (c), toda vez que se ha desarrollado el mismo ejercicio. Así mismo, el resumen,
traslado del saldo mensual y la centralización en el diario, se hace idéntica forma que el sistema italiano (d).

Determinación del saldo o balance de caja.-Efectuada la comprobación de que las columnas parciales suman el mismo importe
registrado en la columna total, se procede a establecer la diferencia entre el debe y el haber; la otra posibilidad es que ambos lados
sean iguales, significado que no hay saldo en caja.

Libro Caja-Bancos.-Libro que sirve para registrar entradas y salidas de fondos de efectivo y/o cheques, incluyendo todas las
operaciones que aumentan o disminuyen el disponible de cuentas corrientes mantenidas en instituciones financieras, productos de
cobranzas de letras, descuentos, gastos de mantenimientos de cuentas, chequeras o cualquier otra que el banco hace saber mediante
notas de cargos o abono.
Diseño.-Igual que la anterior adopta la forma de columnas, con ligeras variantes en donde cada empresa trata de adecuarlo a sus
propias necesidades, destinando cada columna a lo que mejor le acomode. La diferencia con respecto a la denominada tabular o
americana, es que, esta tiene columnas especiales para el movimiento de efectivo y para entradas y salidas de fondos de las cuentas
corrientes bancarias.
Es menester indicar que, si la empresa mantiene varias cuentas corrientes, esto es, abusando de las columnas que tiene el libro.

Modo de llevarlo.-Es similar a los anteriores, de modo que, para entenderlo mejor, el lector seguirá la secuencia de cada operación
leyendo el enunciado. Las llamadas en paréntesis (a), (b), y (d) de los casos anteriores también rigen para este sistema. Se tendrá
cuidado en la determinación de los saldos para lo cual rige:
El saldo de caja deudor, o simplemente no tendrá saldo; en la cuenta de bancos, existen tres posibilidades que el saldo sea deudor,
significado que hay disponible; saldo acreedor, significado que la cuenta esta sobregirada y; saldo neutro, que equivale decir que la
cuenta esta a cero.
No debe quedar la menor duda sobre las llamadas que aparecen en el ejercicio desarrollado las cuales se aplican exactamente igual a
los sistemas de caja estudiados anteriormente.

Errores u omisiones en el Libro Caja.-En este libro, al igual que en cualquier otro, se puede incurrir en errores u omisiones, por loque
se hace necesario establecer mecanismos para suplir estas deficiencias que generalmente se refieren a:
Omisiones de cualquier índole.
Duplicidad de ingresos o ingresos.
Débitos o créditos en una cuenta por otra.
Anotación de una cantidad por otra.
En el primer caso bastara registrar la operación con una redacción lo suficiente aclaratoria.
En el segundo caso, se corregirá mediante la redacción de un contra-asiento formulado inmediatamente después de detectado el error.
En el tercer caso, se produce igual que el anterior, registrando luego el asiento correcto.
En el cuarto caso, se hará la corrección registrando el importe correcto, anulando el mal efectuado. En ninguno de los casos deberá
recurrirse a tachaduras, enmendaduras o borrones.
Otras formas de corrección pueden imitarse hasta donde sea posible conforme a lo estudiado en libro diario.

Caja y Bancos: Formato 1.1 y 1.2.-Formatos contenidos en la Resolución de Superintendencia 234-2006 SUNAT para el control de
dinero en efectivo o el manejado a través de las entidades financieras. En la práctica, el diseño de ambos formatos es similar al que se
utiliza en el manejo de una cuenta corriente, o al diseño de un mayor auxiliar; como cualquier otro libro o registro obligatorio debe
legalizarse para que tenga valor legal. El uso de ambos formatos puede obviarse cuando la información en el Diario y Mayor está
debidamente detallada, de suerte que, la información sobre el movimiento de dinero se pueda extraer en forma analítica.

Modo de llevar el Formato 1.1. Libro Caja bancos – Detalle de los movimientos del efectivo.- Es muy simple, se empieza anotando
la fecha y descripción de la operación, seguidamente el código y denominación de la cuenta asociada que da origen al ingreso o egreso
y, finalmente en la columna de saldos y movimientos, los ingresos en la columna “Deudor” y los egresos en la columna “Acreedor”. En la
terminación de un folio por acumulación de registro, se procederá a la suma de ambas columnas trasladando los importes al siguiente
folio utilizando la expresión “Van” en el folio terminado y “Vienen· en el folio siguiente. Especial cuidado se tendrá en caso que el ente
mantenga cuantas corrientes en instituciones financieras; esto es que los depósitos y retiros de fondos para la propia empresa deberán
registrarse utilizando el código 103 Efectivo en tránsito como contra partida del movimiento realizado.

Modo de llevar el Formato 1.2 Libro Caja y bancos – Detalle de los movimientos de la cuenta corriente.-Empieza con la fecha y
continua con el detalle de las operaciones bancarias (medio de pago, descripción de la operación, persona natural o jurídica que origina
el movimiento de fondos y el documento que sustenta la operación). La columna de cuenta contable asociada y saldos y movimientos
opera igual que el formato 1.1, incluso para depósitos y retiros de fondo para la propia empresa, esto es, deberá utilizarse el código 103
Efectivo en tránsito como contra cuenta.

Cierre de Formatos 1.1 y 1.2. Se procede en idéntica forma que cuando se maneja una cuenta corriente. Primero se salda cuentas y
luego suma ambas columnas, estableciéndose de este modo la igualdad.

Asiento de centralización formatos 1.1 y 1.2.No se observa variantes respecto a otros sistemas de caja; en todo caso, se tendrá
cuidado de hacer un registro por cada formato.
Para mayor ilustración, en las páginas que siguen se desarrolla el mismo ejercicio propuesto aplicando los sistemas anteriormente
estudiados, incluso con sus respectivos asientos de centralización en el libro diario; luego de lo cual, el lector estará en condiciones de
comparar todos los sistemas de caja que se incluyen en el capitulo. En el desarrollo del caso las llamadas que figuran dentro de un
paréntesis deben leerse conjuntamente con la teoría expuesta en cada sistema.

Ejercicio De Aplicación Nº 1
Registrar el movimiento de caja desarrollándose las operaciones propuestas utilizando los diseños de caja de los sistemas estudiados.
DIA

1 Saldo según inventario al 31.12.200X-1 S/. 101,000.00

5 Cobra la factura Nº 101 al Sr. Manuel Martínez. 45,000.00
8 Deposita en cuenta corriente el cheque del
Sr. Manuel Martínez y S/. 50,000.00 en efectivo. 95,000.00
 9 Como giro del cheque Nº 456000 se cancela el recibo
De teléfono del mes anterior. 3,000.00

13 Cancela a importaciones Perú, la factura Nº 657 de

S/. 38,000.00. se obtiene un descuento de S/. 2,000.00.
El neto se paga con cheque Nº 456001. 36,000.00

15 Cobra letra al Sr. Mario Risco por S/. 35,000.00.

Se añade S/. 500 de intereses corridos. 35,500.00

16 Deposita en cuenta corriente 9,000.00

20 Groa los cheques 456002 y 456003 a la

Orden de inmobiliaria Araujo y Banco Continental,
Respectivamente por S/. 6,000.00 y S/. 3,000.00 9,000.00

22 El cheque Nº 456002 se entrega a inmobiliaria Araujo

En cancelación del alquiler del mes; igualmente el cheque
Nº 456003 al Banco Continental en cancelación del recibo
ELECTROSUR. 5,000.00

27 Paga con efectivo una letra a Federico Blum 37,400.00

30 Cancela el neto de planilla de sueldos del mes girando

El cheque Nº 456004. 45,000.00

En el desarrollo del ejercicio, suponemos que derechos y obligaciones se han registrado previamente en el libro diario, siendo válida la siguiente
explicación:

La operación del día 5, por diario se hace este registro:

12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 38,135.59
701 Mercaderías
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
De pensiones y de salud por pagar 6,864.41
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

En caja, el ingreso se registra en la cuenta 121.

La operación del día 9, por diario (año anterior) se registro:

63 GASTOS DE SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 2,542.37

 631 Correos y telecomunicaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 457.63
Sistemas de pensiones y de salud por pagar
42cuentas por pagar comerciales – terc. 3,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

90 GASTOS POR DISTRIBUIR 2,542.37

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS 2,542.37

En caja, ingresa el por el DEBE y se entrega por la cuenta 42 subcuenta 421.

En la operación del día 13, la factura por pagar es de S/. 38,000.00, sobre la cual obtenemos un descuento de S/. 2,000.00. se desprende del
enunciado que la deuda está registrada como pasivo.

Deuda S/. 38,000.00 Sale de caja por la cuenta 42 subcuenta 421.

Descuento 2,000.00 Ingreso de caja con giro de cheque, se
6,000.00
Registra como ingreso en la cuenta 10 efectivo y
Equivalentes de efectivo subcuenta 104.

El día 15 ocurre que el Sr. Mario Risco paga su deuda que originalmente era de S/. 35,000.00 adicionando un interés de S/. 500.00.

Se trata de una operación inversa a la anterior, el derecho sobre el señor Risco se registró originalmente como un activo, exactamente como cliente.

Deuda original S/.35,000.00 Ingreso de caja por la cuenta 12 subcuenta 123.

Intereses 5,00.00 Ingreso de caja por la cuenta 77 divisionaria 772.
35,500.00
Egreso de caja por la cuenta 10 efectivo y equivalente
De efectivo subcuenta 104, importe depositado en
Cuenta corriente.

Igual procedimiento se seguirá con las otras operaciones.

 CAJA ITALIANA
CAJA MES DE ENERO DE 200X
1 A inventario (a) S/. S/. S/.
5 12 Ctas. Por cobrar comerciales 101,000.00 8 10 Efectivo y equivalentes de efect.
121 –T 104 Deposito en cuenta corriente 1 95,000.0
9 10 Cob.Fact. 101 M. Martinez 45,000.00 9 42 Ctas. Por pagar comerciales – T 0
104 Efectivo y equivalentes de 421 Servicio teléfono diciembre. 2
13 10 efecto. 3,000.00 1 42 Ctas. Por pagar comerciales – T 3,000.00
104 CH/. 456000 Telefónica del 3 421 F/. 657 Importaciones Peru 3
15 73 Perú 36,000.00 10 Efectivo y equivalente de efect. 35,500.0
Efectivo y equivalentes de 1 104 Deposito en cuenta corriente 4 6,000.00 0
15 12 efect. 2,000.00 6 42 Ctas. Por pgar comerciales – T
123 Ch/.456001 Importaciones 421 Inmobiliaria Araujo alquiler 5 3,000.00
15 77 Perú 35,000.00 2 421 Recibo luz Diciembre 6
772 Desc, Rebajas y bonif. 2 42 Cas. Por pagar comerciales – T 9,000.00
20 10 Obtenidos 500.00 2 423 Canc. L/. Federico Blume 7
20 104 Dscto.F/.657 Importac. Perú 2 41 Remuneraciones y part. P.P 5,000.00
104 Ctas. Por cobrar comerciales 411 Sueldos mes de enero 8
30 10 –T 9,000.00 2 Saldos mas siguiente (b) 37,400.0
104 Cobranza L/. Mario Riso 7 0
Ingresos financieros 37,400.00 46,000.0
Intereses L/. Sr. Riso 3 0
Efectivo y equivalentes de 0
efecto.
Ch. 456002 Inmob.Araujo 268,900.
Ch. 456003 Banco 00
Continental
Efectivo y equivalentes de 268,900.00
efecto.
Ch/. 456004 Nosotros
mismos

INGRESOS
10 Efectivos y equivalentes de efectivo. 85,400.00 RESUMEN DE CAJA
104 cuentas corrientes en instituciones 80,000.00 EGRESOS
financieras 10 Efectivo y equivalentes de efectivos 130,500.00
121 Facturas, boletas y … 45,000.00 104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras
Remuneraciones y participaciones P.P 37,400.00
 35,000.00 411remuneraciones por pagar
123 letras por cobrar 500.00 42 Cuentas por pagar comerciales. T
77 ingresos financieros 421 Facturas, boletas y … 50,000.00
772 intereses sobre cuentas por cobrar 2,000.00 167,900.00 423 Letras por pagar 5,000.00 222,900.00
mercantiles 101,000.00
73 Descuentos, rebejas y bonificaciones 268,900.00Saldo del mes siguiente 46,000.00
obtenidos saldo inventario inicial. 288,900.00

CAJA TABULAR O AMERICANA

CAJA DE ENERO 200X
DE HAB
BE ER
VARIAS N° VARIAS
Fec DI 1 Fec Div 4
Concepto Total 10 15 Ct Impo Concepto Comp Total 10 41 42 Ct Impo
ha V 6 ha . 0
a. rte . a. rte
101,00 10 101,00 deposito en cuenta 95,000 10 95,000
1 A inventario 0.00 1 0.00         8 Cte. 1 .00 41 .00          
Cobranza Fact. 101 45,000 12 45,00 3,000. 42 3,000.
5 Martinez .00 12   0.00       9 servicio de telefono 2 00 12       00    
Ch/456 Telefonica 3,000. 10 3,000. Fact.657 Import 38,000 12 38,00
9 del Peru 00 41 00         13 Peru 3 .00 12       0.00    
Ch/456 Import. 36,000 10 36,000 73 2,000 Deposito en cuenta 35,500 10 35,500
13 Peru .00 41 .00     1 .00 16 Cte 4 .00 41 .00          
descuento en Fac. 2,000. 77 500.0 alquiler mes de 6,000. 42 6,000.
13 657 00         2 0 20 febrero 5 00 12       00    
cobranza L/ Mario 35,500 12 35,50 3,000. 42 3,000.
15 Riso .00 3   0.00       20 Recibo de luz 6 00 12       00    
Ch/ 456002 6,000. 10 6,000. 5,000. 42 5,000.
20 inmobiliaria Araujo 00 41 00         27 L/ Federico Blume 7 00 3       00    
Ch/456003 Banco 3,000. 10 3,000. Planilla de sueldos 37,400 41 46,000 37,40
30 Continental 00 41 00         30 por saldo (b) 8 .00 11 .00   0.00      
Ch/456004 37,400 10 37,400 46,000 10 176,50
  Nosotros mismos .00 41 .00               .00 1 0.00          
268,90 186,40 80,00 2,500 268,90 37,40 55,00
    0.00   0.00 0.00     .00     © 0.00       0.00 0.00    
CAJA – BANCO MES DE ENERO DEL 200X
Ingresos egresos
CAJA Y BANCOS
Varias Varias
1 DI FEC Nº 101 104 DI 4 4
77 73 12 CONCEPTO 41 42
6 V HA COMP. V 0 6
Ct Impo Ct Impo
a. rte   DEBE HABER DEBE HABER a. rte
101,00
                1 A inventario (a)   0.00                    
45,000 cobranza Fact. 101 45,000.
        .00     5 Martinez   00                    
Deposito en cuenta 95,000. 95,000, 3,000.0 42 3,000.
                8 corriente 1   00 00 0 12     00      
Ch/456000 36,000. 42 38,000
                9 Telefonica del P. 2       00 12     .00      
2,000 Ch/456001 import.
      .00         13 Peru 3                      
77 35,000 Cobranza L/ Mario 35,500.
2   500     .00     15 Riso   00                    
Deposito en cuenta 35,500, 35,500,
                16 corriente 4   00 00                
Ch/456003 6,000.0 42 6,000.
                22 Inmobiliaria Araujo 5       0 12     00      
Ch/456003 Banco 3,000.0 42 3,000.
                22 Continental 6       0 12     00      
500. 2,000 80,000 Cancelacion 5,000.0 42 5,000.
    00 .00   .00     27 L/.Blume 7   0     3     00      
Ch/456004 Planilla 37,400. 41 37,400
                20 de Sueldos 8       00 11   .00        
181,50 130,50 130,50 85,400. 37,400 55,000
                      0.00 0.00 0,00 00     .00 .00      
46,000. 45,100.
    00   00  
181,50 181,50 130,50 130,50
                      0.00 0.00 0.00 0.00              

FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLES DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Periodo: Enero 200X
RUC: 10742320401
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
NUMEO FECHA DE DESCRIPCION DE LA CUENTA ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO LA OPERACION CODIGO DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR
DEL REGISTRO OPERACION
O CODIGO
UNICO DE LA
OPERACION
1/1 Saldo (a) 101,000.00
5/1 Cobranza F/. Mario Riso 121 Facturas por cobrar 45,000.00
8/1 Deposito en Cta. Cte. 103 Efectivo en transito 95,000.00
15/1 Cobranza L/. Mario Riso 123 Letras por cobrar 35,000.00
15/1 Intereses L/. Mario Riso 772 Rendimientos ganados 500.00
16/1 Depósitos en Cta. Cte. 103 Efectivo en transito 35,500.00
27/1 Cinc. L/ Federico Blume 423 Letras por pagar 5,000.00
Saldo (b) 46,000.00

TOTALES © 181,500.00 181,500.00

INGRESOS EGRESOS
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 80,500.00 10 Efectivos y equivalentes de efectivo 130,500.00
101 Caja 103 Efectivo en transito
12 Cuentas por cobrar comerciales – T 80,000.00 42 Cuentas por pagar comerc. – T 5,000.00
423 Letras por pagar
121 Facturas, boletas y otros 45,000.00 10 Efectivo y equivalente de efectivo 135,500.00
123 Letras por cobrar 35,000.00 101 Caja
77 ingresos financieros
772 Rendimiento ganados

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Periodo: Enero 200X
 RUC: 10742320401
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO LATINO
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 108976

NUMERO OPERACIONES BANCARIAS CUENTA SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA DE LA
CORRELATIV CONTABLE
OPERACION
O DE ASOCIADA
REGISTRO O MEDIO DE DESCRIPCION APELLIDOS Y NUMERO DE
CODIGO PAGO DE LA NOMBRES,DE TRANSACCION CDD DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR
(TABLA 1) OPERACION NOMINACION BANCARIA DE
UNICO DE LA O RAZON DOCUMENTO
OPERACION SOCIAL SUSTENTATORIO
O DE CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACION
8/1 001 Apertura de Papeleta 103 Efectivo en 95,000.00
Cta. Cte transito
9/1 007 Servicio Telefónica Ch/.456000 421 Factura por 3,000.00
teléfono del Perú pagar
13/1 007 Cancelació Importacion Ch/.456001 421 Factura por 38,000.00
n F/.657 es Perú pagar
13/1 007 Descuento Importacion Ch/.456001 73 Desc.Reb. y 2,000.00
F/.657 es Perú Bonif. Ob
16/1 001 Deposito Banco Papeleta 103 Efectivo en 35,500.00
en Cta. Latino transito
Cte.
20/1 007 Alquiler Inmobiliaria Ch/.456002 421 Facturas por 6,000.00
Araujo pagar
20/1 007 Energía Electro sur Ch/.456003 421 Facturas por 3,000.00
eléctrica pagar
30/1 007 Planilla de Nosotros Ch/.456004 411 Rem. Por 37,400.00
sueldos Mismo pagar
saldo 45,100.00

TOTALES 132,500.00 132,500.00

INGRESOS EGRESOS
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 80,500.00 10 Efectivos Equivalentes 130,500.00
101 caja 103 Efectivos en transito
12 cuentas por cobrar comerciales – T 80,000.00 Cuentas por pagar comerc. T 5,000.00
121 Facturas, boletas y otros 45,000.00 423 Letras por pagar
123 Letras por cobrar 35,000.00 10 Efectivo y equivalente de Efectivo 135,500.00
77 Ingresos financieros 500.00 101 Caja
772 Rendimientos Ganados
Ejercicio De Aplicación Desarrollado Nº 2

El comerciante Pedro mendiola, inicio… (Viene del ejercicio de aplicación desarrollado en capitulo anterior del mismo comerciante

OPERACIONES DEL MES DE OCTUBRE

.Registra el saldo inicial

. Apertura cuenta corriente depositando S/1,800.00 en efectivo.

Cancela la factura Nº 106 al proveedor Lao Chung, mediante el giro del cheque Nº 199100 por S/. 47200

Cancela el recibo de inmobiliaria Arte S.A con cheque Nº 199101, por S/. 944.00 por concepto de alquiler del mes.

Recibe nota de abono con el siguiente detalle:

Importe letras descontadas S/. 1,416.00
(-) Intereses y comisiones del banco 92.00
Neto abonado en cuenta corriente S/. 1,324.00

Lea el enunciado que con la misma fecha figura en la pagina 129.

Cancela la letra 423 de Renovadora Industrial S.A, con el cheque Nº 199102 por S/. 2,188.90.

Cancela el neto de la planilla de sueldos S/. 1,305.00 retirando fondos con el cheque Nº 199103 girado a la orden de Pedro Mandila

OPERACIONES DEL MES DE NOVIEMBRE

Cancela acciones de telefónica del Perú por S/. 120.00 con cheque Nº 199104.

Cobra la factura Nº 002 al cliente Le Place`s S.A por S/. 944.00. Este importe se deposita en cuenta corriente.

Cancela las siguientes obligaciones:

SEDAPAL- Consumo de agua S/. 59.00 en efectivo

Luz del sur – consumo de luz 177.00 Ch/ 199105
Cine República – Factura Nº 145 70.80 Ch/. 199106

Cancela la factura Nº 589 de Industrial El Sol con cheque Nº 199107 por S/. 1,888.00.

Paga el recibo de alquileres de inmobiliaria Atar S.A con cheque Nº 199108 por S/. 944.00.

Paga el neto de la planilla de sueldos con cheque Nº 199109 a la orden de Pedro Mendiola , por S/ 1,322.40.
OPERACIONES DEL MES DE DICIEMBRE

Paga el servicio de teléfono del mes de noviembre S/. 61.36 con cheque Nº 199110, a la orden de telefónica del Perú.

Ingresa a caja el importe de las ventas al contacto S/ 3,658.00. Este importe se deposita en cuenta corriente.

Cancela en efectivo arbitrios municipales S/. 43.00 y con cheque Nº 199111 honorarios al contador Manuel del Risco S/. 300.00 (omitir retención de
impuesto a la renta).

Paga el neto de la planilla de haberes con cheque Nº 199112 por S/. 1,322.40 con cheque girado a la orden de Pedro Mendiola.

Paga lo siguiente:

SEDAPAL – consumo de agua S/.41.30 en efectivo

Luz del Sur – Consumo de luz 118.00 Ch/ 19913
Inmobiliaria Atar S.A.- Alquileres 944.00 Ch/. 199114

Solución:
. caja tabular
Asientos de centralización de diario
Solución a cargo del lector: meses noviembre y diciembre

Caja-bancos
Caja y bancos- movimientos de efectivo. Formato 1.1
Caja y banco- movimiento cuentas corrientes. Formato 1.2

CAJA MES DE OCTUBRE DE 200X

3 INGRESOS
DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 12 14 16 VARIAS
1 Saldo Inicial 2,000.00   101 2,000.00        
5 Ch/. 199100 Telefónica del Perú 472.00   1041 472.00        
18 Ch/. 199100 Inmobiliaria Atar 944.00   1041 944.00        
28 Descuento de letras 1,416.00   454         1,416.00
31 Ch/. 199102 Renov. Industrial 2,188.99   1041 2,188.90        
31 Ch/. 199103 Pedro Mendiota 1,305.00   1041 1,305.00        
    8,325.90     6,909.90       1,416.00
                   
                   

EGRESOS 3
DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 40 41 42 VARIAS
3 Depósito en Cta. Cte. 1,800.00 01 1041 1,800.00        
5 Factura 106 LauChung 472.00 02 4212       472.00  
18 Alquiler mes de octubre 944.00 03 4212       944.00  
28 Abono descuento de letras 1,416.00 04 1041 1,324.00       92.00
31 L/. Renovadora Industrial 2,188.90 05 423       2,188.90  
31 Planilla sueldos del mes 1,305.00 06 4111     1,305.00    
  Por Saldo 200.00   101 200.00        
    8,325.90     3,324.00   1,305.00 3,604.90 92.00
                   

CAJA MES DE NOVIEMBRE DE 200X

4 INGRESOS
DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 12 14 16 VARIAS
1 A saldo 200.00   101 200.00        
2 Ch/. 199104 Telefónica del Perú 120.00   1041 120.00        
7 Cob F/. 02 Le Placés 944.00   1212   944.00      
19 Ch/. 199105 Luz del Sur 177.00   1041 177.00        
19 Ch/. 199106 Cine Pepública 70.80   1041 70.80        
19 Ch/. 199107 Industrial del Sol 1,888.00   1041 1,888.00        
28 Ch/. 199108 Inmobiliaria Atar 944.00   1041 944.00        
30 Ch/. 199109 Pedro Mendiola 1,322.40   1041 1,322.40        
    5,666.20     4,722.20 944      
                   
                   

EGRESOS 4
DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 40 41 42 VARIAS
2 Acciones Telefónica del Perú 120.00 07 4651         120.00
7 Depósito en Cta. Cte 944.00 08 1041 944.00        
19 Recibo de agua 59.00 09 4212       59.00  
19 Recibo de Luz 177.00 10 4212       177.00  
19 Fact. 145 Cine República 70.80 11 4212       70.80  
19 Fcat. 589 Industrial el Sol 1,888.00 12 4212       1,888.00  
28 Alquiler noviembre 944.00 13 4212       944.00  
30 Planilla sueldo del mes 1,322.40 14 4111     1,322.40    
  Por Saldo 141.00   101 141.00        
    5,666.20     1,085.00   1,322.40 3,138.80 120.00
                   

CAJA MES DE DICIEMBRE DE 200X

5 INGRESOS
DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 12 14 16 VARIAS

1 Saldo Inicial 141.00   101 141.00        

2 Ch/. 199110 Telefónica del Perú 61.36   1041 61.36        

9 Cobranza Factura 03 a 015 3,568.00   1212   3,658.00      

18 Ch/. 199111 manual del Risco 300.00   1041 300.00        

24 Ch/. 199112 Pedro Mendiola 1,322.40   1041 1,322.40        

28 Ch/. 199113 Luz del sur 118.00   1041 118.00        

28 Ch/. 199114 Inmobiliaria Atar 944.00   1041 944.00        

    6,544.76     2,886.76 3,658.00      

                   

                   

EGRESOS 5

DIA CONCEPTO TOTAL DEBE Nº C DIV 10 40 41 42 VARIAS

2 Servicio Telefónico 61.36 15 421       61.36  

9 Depósito de cuenta corriente 3,658.00 16 1041 3,658.00        

18 Licencia de funcionamiento 43.00 17 4063   43.00      

18 Honorarios M. del Risco 300.00 18 424       300.00  

24 Planilla de pagos sueldos 1,322.40 19 4111     1,322.40    

28 Recibo de agua 41.30 20 4212       41.30  

 28 Recibo de luz 118.00 21 4212       118.00  

28 Alquileres 944.00 22 4212       944.00  

  Por Saldo 56.70   101 56.70        

    6,544.76     3,714.70 43.00 1,322.40 1,464.66  

                   

                   

    Vienen   59,004.49 59,004.49

  10 Efectivo y equivalente de efectivo   3,324.00  
    101 Caja 200.00    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 3,124.00    
  41 Remuneraciones y participaciones por pagar   1,305.00  
    411 Remuneraciones por pagar      
  42 Cuentas por pagar comerciales - terceros   3,604.90  
    421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1,416.00    
    423 Letras por pagar 2,188.90    
  67 Gastos financieros   92.00  
    673 Intereses por prestamos y otras obligaciones      
    6734 Documentos vendidos o descontados      
  10 Efectivo y equivalentes de efectivo     6,909.90
    101 Caja 2,000.00    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 4,909.90    
  45 Obligaciones financieras     1,416.00
    454 Otros instrumentos financieros por pagar      
    31/10 Resumen de caja mes de octubre      
  10 Efectivo y equivalente de efectivo   1,085.00  
    101 Caja 141.00    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 944.00    
  41 Remuneraciones y participaciones por pagar   1,322.40  
    411 Remuneraciones y participaciones por pagar      
  42 Cuentas por pagar comerciales - terceros   3,138.80  
    421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar      
  46 Cuentas por pagar diversas - terceros   120.00  
    469 Otras cuentas por pagar diversas      
  10 Efectivo y equivalentes de efectivo     4,722.20
    101 Caja 200.00    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 4,522.20    
  12 Cuentas por cobara comerciales - terceros     944.00
    121 Facturas, boletas y comprobantes por cobrar      
    30/11 Resumen de caja noviembre      
  10 Efectivo y equivalente de efectivo   3,714.70  
    101 Caja 56.70    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 3,658.00    
  40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de      
    pensiones y de salud por pagar.   43.00  
    405 Gobiernos locales      
  41 Remuneraciones y participaciones por pagar   1,322.40  
    411 Remuneraciones por pagar      
  42 Cuentas por pagar comerciales - terceros   1,464.66  
    421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1,164.66    
    424 Honorarios por pagar 300.00    
  10 Efectivo y equivalentes de efectivo     2,886.76
    101 Caja 141.00    
    104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras 2,745.76    
  12 Cuentas por cobara comerciales - terceros     3,658.00
    121 Facturas, boletas y comprobantes por cobrar      
    31/12 Resumen de caja diciembre      
    Van   76,541.35 79,541.35
 FORMATO 1.1. LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: 200X OCTUBRE
RUC: 10473351431
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: MENDIOLA RETAMOZO, PEDRO

CUENTA CONTABLE
NUMERO CORRELATIVO DEL FECHA DE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
REGISTRO CODIGO UNICO LA DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN
DE LA OPERACIÓN OPERACIÓN CODIGO DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR

  1/10 Saldo     2,000.00  

  3/10 Apertura de cuenta corriente 103 Cuentas corrientes   1,800.00
  31/10 Saldo del mes       200.00
             
             
        TOTALES 2,000.00 2,000.00

ASIENTO DE DIARIO
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,800.00
103 Efectivo de tránsito
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,800.00
101 Caja

 
FORMATO 1.2 LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERIODO
PERIODO: 200X OCTUBRE
RUC: 10473351431
APELLIDOS Y NOMBRES: DENOMINACION O RAZON SOCIAL: MENDIOLA RETAMOZO, PEDRO
ENTIDAD FINANCIERA: BANCO CONTINENTAL (11)
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 435 - 100323
NUMERO FECHA DE OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y
CORRELATIVO LA ASOCIADA MOVIMIENTOS
DEL OPERACIÓN
REGISTRO O MEDIO DE DESCRIPCION APELLIDOS NUMERO DE COD DENOMINACION DEUDOR ACREEDOR
CODIGO UNICO PAGO DE LA Y NOMBRES TRANSACCION
DE LA (TABLA 1) OPERACIÓN DENOMINACION BANCARIA DE
OPERACIÓN O RAZON DOCUMENTO
SOCIAL SUSTENTARIO
O DE
CONTROL
INTERNO DE
LA OPERACIÓN

  5/10 001 Apertura de cuenta cte. Banco Continental Papeleta 103 Efectivo en transito 1,800.00  
  5/10 007 Fact. 106 LauChung Ch/. 199100 4212 Cuentas por pagar com.   472.00
  18/10 007 Recibo alquileres Inmobiliaria atar Ch/. 199101 4212 Cuentas por pagar com.   944.00
  28/10   Abono descuentos de L/. Banco Continental Nota de abono 454 Obligaciones financieras 1,416.00 92.00
  31/10 007 L/. 243 Renov. Industrial Ch/. 199102 423 Cuentas por pagar com.   2,188.00
  31/10 007 Planilla de pagos Mendiola Pedro Ch/. 199103 411 Remun. Por pagar   1,305.00
      Saldo         1,785.00  
                   
              Totales 5,001.90 5,001.90
INGRESOS EGRESOS
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3,216.00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 1,305.00
104 Cuentas corrientes en Instituc. Finac. 411 Remuneraciones por pagar
10 Efectivo y equivalentes en efectivo 1,800.00 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 3,604.90
103 Efectivo en transito 421 Facturas, boletas y otros comp. 1,416.00
45 Obligaciones financieras 1,416.00 423 Letras por pagar 2,188.90
454 Otros instrumentos financieros por pagar 67 Gastos financieros 9,200.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
10 Efectivo y equivalente de efectivo
5,001.90
104 Cuentas corrientes en instituciones finan.

CUESTIONARIO

¿Cómo se define al libro caja?

¿puede una empresa obviar llevar el libro caja? Sustente su respuesta.

¿Cómo explica el pago al proveedor entregándole un un cheque en un sistema de libro caja bancos?

Explique el asiento de centralización de caja tabular en el diario.

¿Cómo registra la aceptación de una letra desconectada en el libro caja tabular?

Precise alguna diferencia en los contenidos del libro caja tabular y el ekigido para fines tributarios.

Luego de haber cerrado caja en un determinado mes, observa el pago de una factura de proveedores por la cuenta 477. ¿Cómorectifica
el error?

El diseño de un libro caja mediante sistema computarizado ¿Debe guardar el mismo diseño que los libros de caja estudiados?

Registre utilizando el formato 1.1 y 1.2 de caja y bancos las operaciones del ejercicio Nº 9 del cuestionario del capitulo anterior. 06

Suponga un saldo inicial en caja de S/. 5,000.00 que los pagos efectúan con cheque y que las cobranzas e ingresos de dinero se
depositan en Cta. Cte. Que se mantienen en un banco.

El comerciante julio Nakamine shimaburo inicio sus actividades el 1º de julio de 200X (viene del cuestionario del libro diario pregunta Nº
10).
OPERACIONES DEL AÑO
Entrega a empleados S/. 160.00 para gastos de movilidad.

Paga la poliza de seguros a la internacional de seguros S/.7,140.00 con cheque Nº 44700.

Cancela la factura a librería patria con cheque Nº 44701, f/ 4232.

Ingresa a caja el importe de las ventas efectuadas al contado el dia de hoy.

Antes de los 30 dias cancelada a Industrial Taboada S.A las mercaderías adquiridas bajo esta condición. Por pronto pago obtenemos un
descuento de 5% sobre el valr de venta. El pago se efectua con cheque Nº 44702.

Paga las siguientes obligaciones:

SEDAPAL – factura 17856453 : en efectivo
Luz del Sur – Factura 454889976 : Ch/. 44703

Cancela a inmobiliaria Lima, 6 meses de alquileres vencidos con cheque Nº 44704, f/. 4410 a 4415.

Cobra facturas por ventas efectuadas en la operación Nº 2.

Deposita en cuenta corriente el efectivo de caja.

Cancela las siguientes obligaciones :

Arbitrios municipales 444.00Ch/. 44705

Honorarios luis perez Rivas – recibo 445 3,240.00Ch/. 44706*
Honorarios Ronal Wu Matias- recibo 120 2,160.00Ch/. 44707*

*pago neto de planilla de sueldos con cheques Nº 44708 girado a nombre del cajero Jorge Rodriquez..

Paga a Rand Peruana el valor de la computadora e impresora adquiirida en la operación Nº 16 con cheque 44709, f/. 1178.

Cancela con cheque Nº 44710, la factura 33221 de casa Sport.

NOTA: para mejor entender, trabaje en forma sincronizada con el enunciado Nº 10 del cuestionario del libro, inclusive con la nota ahí
agregada.