Lucrare practică (6 ore)

TEMA: ANALIZA SITUAŢIEI PATRIMONIALE a ÎNTREPRINDERII

ANALIZA SURSELOR DE FINANȚARE A ACTIVELOR

Data: 08 - 09.04.2020 (6 ore)

Grupa: C 41
Specialitatea: 41110 „Contabilitate”
Profesor: Inga Gherasim
Tipul lecţiei: Lecţie de formare a capacităților de aplicare a cunoștințelor
Competenţe: Evaluarea gestiunii eficiente a patrimoniului entității. Evaluarea surselor de
finanțare la formarea patrimoniului necesar pentru desfășurarea activității economico-financiare
a entității.
Subcompetenţe:
 Analiza şi interpretarea datelor furnizate de situaţiile financiare;
 Calculul influenţei factorilor la devierea indicatorului rezultativ.
Obiective operaţionale:
 O1 - Să definiți principalele noţiuni, clasificări, principii şi legităţi caracteristice temei
date;
 O2 –Să analizați sursele de finațare, rotația activelor, nivelul de îndatorare a întreprinderii;
 O3 – Să calculați influenţa factorilor;
 O4 - Să estimați eficiența gestiunii patrimoniului entității
Lucrarea practică se bazează pe analiza Situațiilor financiare ale:
1. SA ”Franzeluța” pentru anul 2016 – primii 13 din lista elevilor
2. SA ”Franzeluța” pentru anul 2018 – numerele 14 – 26 din lista elevilor

Sarcină de lucru nr. 1

Anaizați influenţa factorilor la modificarea patrimoniului net
În baza datelor Bilanţului contabil
1. Alcătuiți tabelul analitic;
2. Calculați patrimoniul net și abaterea absolută;
3. Calculați influența factorială în baza metodei balanțiere;
4. Interpretați rezultatele obţinute. Analizați dacă au fost respectate regulile generale ale
echilibrului financiar
Tabelul 1
Calculul şi analiza factorială a patrimoniului net
Calculul
La începutul La sfârșitul Abaterea
Indicatori inflenței
anului anului absolută, +,-
factorilor
1. Total active 374508403 364720568 -9787835
2. Datorii pe termen lung 22196610 9098620 -13097990
3. Datorii curente 70615520 68860463 -1755057
4. Patrimoniul net 281696273 286761485 +5065212 x
În concluzie pot spune că Patrimoniul net la sfârșitul anului de gestiune a crescut cu
+5065212.La această creștere a influențat Total active a scăzut cu -9787835, și Datorii curente
care la fel a scăzut cu -1755057. Patrimoniul net poate fi egal cu Capitalul propriu.El reflectă
mărimea activelor.
 Sarcină de lucru nr. 2
Calculați ratele generalizatoare de rotaţie a activelor in comparaţie cu realizările anului
precedent.
În baza datelor Bilanţului contabil și Raportului de profit și pierderi
1. Alcătuiți tabelul analitic;
2. Calculați ratele generalizatoare de rotație ale activelor;
3. Determinați abaterea absolută;
4. Interpretați rezultatele obţinute. Vă veți referi la corelația dintre viteza de rotație a
activelor și numărul de rotații
Tabelul 2
Analiza ratelor generalizatoare de rotaţie a activelor
Indicatorii Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1. Venituri din vânzări, 632325729 604156268 -28169461
lei
2. Valoarea totală a 662197951 625804865 -36393086
activelor, lei
3. Numărul de rotații a 0,954889286572256 0,965406793377996 +0,0105175068057401
activelor=1/2 4 5
4. Rata înzestrării VV 1,047241825897614 1,03583277729066 -0,0114090486069545
cu active, lei=2/1
5. Durata de rotație a 377,0070573231411 372,8997998246374 -4,1072574985037
activelor,
zile=360/nr.rotații
După tabelul de mai sus putem observa că Numărul de rotații a activelor a crescut cu
+0,0105175068057401 și Rata înzestrării VV cu active s-a micșorat cu
-0,0114090486069545.Durata de rotație a activelor s-a micșorat cu -4,1072574985037 , la
această micșorare a influențat numărul de rotații
Sarcină de lucru nr. 3
Îndepliniți analiza factorială a duratei de rotaţie a activelor totale în comparaţie cu
datele anului precedent.
În baza datelor Bilanţului contabil și Raportului de profit și pierderi:
1. Alcătuiți tabelul analitic cu date ințiale;
2. Calculați în baza datelor inițiale influența factorială la devierea duratei de rotație a
activelor;
3. Interpretați rezultatele obţinute. .
Tabelul 3
Date iniţiale pentru analiza factorială a duratei de rotaţie a activelor totale
Indicatorii Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1. Venituri din vânzări, 632325729 604156268 -28169461
lei
2. Valoarea totală a 662197951 625804865 -36393086
activelor, lei
3. Valoarea totală a 124560915 127256623 +2695708
activelor circulante, lei
4. Cota activelor 0,188102235610813 0,20334872756222 +0,0152464919514114
circulante în activele 6 5
totale, % 3/2
5. Durata de rotație a 70,915870323537 75,8286998025484 +4,912829479011436
activelor circulante, 4
 zilerd.3*360/rd.1
6. Durata de rotație a 377,0070573231411 372,899799824637 -4,107257498503677
activelor totale, 4
zilerd.2*360/rd.1
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________

Sarcină de lucru nr. 4

Aprecierea generală a surselor de finanţare ale activelor în cursul anului de gestiune.
În baza datelor Bilanţului contabil:
1. Alcătuiți tabelul analitic;
2. Calculați coeficienții structurii surselor de finațare a activelor;
3. Interpretați rezultatele obţinute. Vă veți referi la:
- Atinge sau nu coeficientul de autonomie nivelul de siguranță?
- Se încadrează coeficientul de atragere a surselor împrumutate în limitele optime?
- Întrece Coeficientul corelației dintre sursele împrumutate și proprii punctul critic?
- Pe seama căror surse se finațează activele?
Tabelul 4
Analiza coeficienţilor structurii surselor de finanţare a activelor
Denumirea coeficientului La începutul anului La sfârșitul anului
1. Coeficientul de autonomie 0,7521761080485022 0,7862498311309934
2. Coeficientul de atragere a 0,2478238919514978 0,2137501688690066
susrselor împrumutate=1-rd.1
3. Coeficientul corelației 0,329475889089949 0,2718603685568165
dintre sursele împrumutate și
proprii
4. Rata solvabilității generale 4,035123458539309 4,678358877053492
5. Rata generală de acoperire 1,329475889089949 1,271860368556816
a capitalului propriu
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Sarcină de lucru nr. 5
Vom efectua analiza structurală a datoriilor
În baza datelor Bilanţului contabil:
4. Alcătuiți tabelul analitic;
5. Calculați indicatorii;
6. Interpretați rezultatele obţinute. Vă veți referi la posibilitățile de atragere a creditelor și
împrumuturilor de către entitate

Tabelul 5
 Analiza structurală a datoriilor
Denumirea coeficientului La începutul anului La sfârșitul anului
1. Rata datoriilor pe termen 0,2391563473438224 0,1167101978354466
lung
2. Rata datoriilor curente 0,7608436526561776 0,8832898021645534
3. Rata creditelor bancare 0,3758171157153704 0,2723237778463864
4. Rata datoriilor garantate
5. Coeficientul de levier 0,0787962501726106 0,0317288773978835
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________