Ley 6 y 7 del Impuesto a la Renta.

1235948

Renta de primera categoria: invierte en el país y por lo tanto el domiciliado que es el q le va a pagar la
renta, es el responsable de efectuar la retención. Art 54 Ley IR 5%

Renta de 2da Categoria: Intereses, regalias, fondos muturos, inversiones en valores, venta de bienes
inmuebles. Tributa como indica el Art 54 IR

Renta 3era Categoria: Prestando no domiciliado. Se aplica Art 56 IR

Renta 4ta Categoria: Presta un no domiciliado.

Deduccion 20% de ingresos brutos para Cuarta Categoria.

Domiciliado: Todas las rentas q genera en el país mas las rentas q genera en el resto del mundo.

No Domiciliado:. Solamente tributa por la renta q genera en territorio nacional

Un sujeto domiciliado, la condición es que tenga residencia mas de 183 dias en un periodo de 12 meses

A pesar que haya cumplido 183 dias en nuestro territorio, después de esos días todavía se le va a
considerar sujeto no domiciliado para objeto tributario (30%). A partir del 01 de enero del sgt año recién
se considera sujeto domiciliado (tributa según como un ciudadano peruano renta de 4ta o 5ta).
Si una sucursal genera renta de fuente extranjera se entiende al principio de legalidad, no estaría
gravado con renta en peru.

Todo cambio surge efecto en periodo siguiente

Art 54 y 56 Ley IR

BASE JURISDICCIONAL DEL IR

Publicidad en línea a través de redes sociales,

Para el tema de servicios digitales , la regla para q se considere renta peruana se utilice económica
dentro o fuera del territorio nacional.

De acuerdo al Articulo 4-A de la Ley del IR :

Convenio con Chile para evitar la doble imposición

Establecimiento Permanente de Sujeto No Domiciliado : Se comporta tal cual un sujeto domiciliado
No hay impedimento legal, que una sucursal genere renta de fuente extranjera.

Objetivo del curso: Resolver las situaciones cuando una persona o empresa realiza actividades en mas
de una jurisdicción de manera que puede quedar pactada el sistema tributario de mas de un estado.

Establecimiento Permanente: Es un concepto central de la Tributacion Internacional que pasa un poco

desapercibido en Latinoamerica , en los países que tienen como tradición de una tributación territorial o
de imposición sobre la fuente. Es un lugar fijo

Las sucursales no tienen independencia juridica

Lo q hace es dar al estado donde se verifica la existencia de un establecimiento permanente el poder de

una tributación sobre ese establecimiento , cuando hay un concepto de imposición sobre la fuente no
hay necesidad del establecimiento permanente sino q basta la legislación relativa a la definición de
fuente para gravar la operaciones de los no residentes o las actividades de los no residentes en el estado
a cuestión , pero cuando nso proyectamos a un contexto internacional es fundamental porque los países
q aplican al criterio de la residencia que son en este momento la mayor parte de los países del mundo
normalmente pueden gravar las ganancias o las rentas empresariales de los no residentes solamente
cuando se vererifica el establecimiento permanente en su territorio

Esto esta normalmente regulado con los conveniso de doble imposición, el concepto de EP muchas
veces esta legislado en la q esta contemplada en la legislación domestica, el concepto de EP en la
legislación domestica es poco relevante para dar la capacidad de gravar a los no residentes no es
esencial porque esta el concepto de fuente.

Përo con convenios para evitar la doble imposición, el concepto tiene una configuracion diferente y en
ese caso solamente el estado fuente tiene derecho a gravar cuand ose verifica la existencia de un EP
Si un residente español realizar actividades económicas en Peru , que puedan calificarse como
actividades empresariales o como rentas empresarias. Solamente podrán ser gravadas por Peru si se
verifica la existencia de EP sino es asi, solamente España tendrá la potestad exclusiva de tributación.

Establecimiento Permanente: Aquel lugar de negocios en el cual una empresa realiza total o
parcialmente sus actividades , sucursales, agencias,esto puede ser una fabrica , instalaciones, talleres
.minas. bodegas, o almacenes entre otros.

EP cuenta con independencia tributaria

Esta definido en el Articulo 5 del Modelo de convenio de la OCDE en el cual establece que es aquel lugar
físico o de negocios en el cual se desarrolla total o parcialmente las actividades de una empresa

La importancia es poder vincular los ingresos que una empresa extranjera tenga dentro del territorio
nacional. En los convenios para evitar la doble imposición que han sido celebrado en Peru

Toda empresa, ong, institución, no domiciliada (extranjeros) tiene la obligación de registrar una sucursal
o representantes en nuestro país para el cumplimiento de obligaciones tributarias y laborales aun los
ingresos sean del exterior la contratación de trabajadores nacionales está sujeta a cumplir con las
contribuciones del empleador y cumplir con los pagos de aportes previsionales del trabajador.

El 1ºer. párrafo de la norma XI del Título Preliminar del Texto Unico Ordenado del Código Tributario
dispone que las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en dicho Código y en las leyes y reglamentos tributarios. En su caso el registro
tendra una permanencia temporal.

Se necesita acogerse a la figura del establecimiento permanente porque se nombró un representante

legal y por más que no se generarán ingresos, se va a contratar gente y se debe contar con el RUC para
realizar las respectivas retenciones en la fuente. Luego cancelamos el registro y nos vamos.

INFORME N° 095-2008-SUNAT/2B0000

Artículo 3 del Rgto. de la Ley del Impuesto a la Renta y también el informe N° 054-2013-
SUNAT/4B0000.
Informe N.° 070-2016- SUNAT/5D0000
La expresión "transacciones realizadas en Perú " a que se refiere el literal b) del párrafo 5 del
artículo 13° del CDI Perú - Suiza, alude a las ganancias de capital obtenidas por un residente de
Suiza, provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones o participaciones similares u
otros valores que representen el capital de una sociedad residente en el Perú realizada dentro del
territorio peruano pero fuera de la Bolsa de Valores del Perú, independientemente que se
encuentren inscritos o no en el Registro Público de Mercado de Valores.

Informe 036-2017-SUNAT/7T0000
Deja una respuesta
[Visto: 1032 veces]

1. Las condiciones para que se aplique la Cláusula de la Nación más Favorecida (CNMF) prevista
en el numeral 4 del Protocolo del Convenio para evitar la doble tributación y para prevenir la evasión
fiscal en relación con los Impuestos a la Renta (CDI) suscrito entre la República del Perú y los
Estados Unidos Mexicanos se han cumplido en el caso específico de los dividendos e intereses a
que se refieren los artículos 10° y 11° de dicho convenio, si el beneficiario efectivo es residente en
México, en los siguientes términos:

(i) Dividendos: corresponde sustituir la tasa general máxima (15%) por la tasa máxima del 10% a la
que hace referencia el CDI Perú – Corea.

(ii) Intereses: corresponde sustituir la tasa máxima (15%) por la tasa máxima de 10% que figura en
el CDI Perú – Suiza, solo respecto de los intereses provenientes de la venta a crédito de cualquier
equipo industrial, comercial o científico, o por un préstamo de cualquier tipo concedido por un
banco. En cuanto a los intereses no provenientes de los supuestos anteriores, les serán aplicables
las tasas máximas estipuladas en el CDI Perú – México.

Tratándose de las regalías, la tasa del 10% que limita el gravamen en el Perú sobre las regalías y
que corresponde a las rentas provenientes de la prestación de servicios de asistencia técnica, que
se incluyen dentro del concepto de regalías en los CDI suscritos con Corea, Portugal y Suiza, así
como de la prestación de servicios digitales que también se incluye en dicho concepto en el caso
del CDI suscrito con Suiza, no resulta aplicable al CDI Perú – México.

2. Dado que las cláusulas estipuladas en los Convenios suscritos con Corea y Suiza son de
aplicación a partir del 1.1.2015, las nuevas tasas máximas de retención en Perú sobre los
dividendos e intereses en los términos antes señalados son aplicables a partir de dicha fecha.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/informe-oficios/i036-2017-7T0000.pdf
Ejemplos de contratos de franquicia, que franquicia es la mas popular, y como se mueven
características generales y como arranca en el tema tributario