UNIDAD II

TRIBUTACION Y FUNDAMENTOS DE COSTOS

EXPONENTE: Mg. CPC OSCAR ALVAREZ LOPEZ
 TRIBUTACION Y FUNDAMENTOS DE COSTOS

Semana 05

TRIBUTO:
1. Definición
2. Sistema Tributario Peruano
3. Comprobantes de Pago
4. Libros de Contabilidad
Logro

Logro:

Al finalizar la sesión, el
participante reconoce las clases
de tributo que existen
 Son las categorías bajo las cuales
una Persona Natural o Persona
Jurídica, que posee o va a iniciar
un negocio, debe estar registrada
en la SUNAT.

 El régimen tributario establece la

manera en la que se pagan los
impuestos y los niveles de pagos
de los mismos.

 Puedes optar por uno u otro

régimen dependiendo del tipo y el
tamaño del negocio.
¿ CUALES SON ?

5
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

REGIMEN GENERAL (RG)

 SUJETOS COMPRENDIDOS

Personas Naturales Sucesiones Indivisas

ACTIVIDADES

Negocio cuyos clientes No profesionales domiciliados

son consumidores finales únicamente por actividades de oficios.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
 POR LAS CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO

Ventas superiores a los: Realicen sus actividades en:

S/. 96 000.00 más de una unidad de explotación

El valor de los activos fijos supere: Compras relacionadas con el giro, exceda de:
S/. 70,000.00 S/. 96 000.00
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

Servicio de transporte de carga

1 capacidad de carga mayor o igual a 2 TM

Servicio de transporte terrestre

2 nacional o internacional de pasajeros

3 Actividades de Comercio Exterior

Organización de cualquier tipo de

4 espectáculo público.
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
Notarios, martilleros, comisionistas,
5 corredores de bolsa, agentes de aduana,
los intermediarios de seguros.

Negocios de casinos, máquinas

6 tragamonedas

Agencias de viaje, propaganda y/o

7 publicidad

8 Venta de inmuebles.
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

9 Comercialización de combustibles líquidos

10 Entrega de bienes en consignación

Depósitos aduaneros y terminales de

11 almacenamiento

Operaciones gravadas con el

12 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

Operaciones afectas al Impuesto a la Venta

13 del Arroz Pilado (IVAP).
 OPORTUNIDAD DE ACOGIMIENTO

Inicio de actividades.

• Realizar hasta el 31 de diciembre del año

anterior:
 Baja de las Facturas o de cualquier otro
Cambio de régimen comprobante de pago.
En la declaración y pago del mes  Baja de los establecimientos anexos que
de enero de cada año. tengan autorizados.
• Declarar y pagar la cuota correspondiente al
periodo de Enero del año en que se va a
acoger.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN RECIBIR
 CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

EN FORMA MENSUAL

Ingresos Brutos o Impuesto

Adq. Mensuales Hasta
S/. 5,000
S/. 20

Impuesto
Único

Ingresos Brutos o Adq.

Impuesto
Mensuales
S/. 5,001 - 8,000 S/. 50
 DECLARACION Y PAGO

NO SE PRESENTAN
DECLARACIONES MENSUALES
PAGO MENSUAL A TRAVÉS DE
INTERNET O BANCOS

NO PRESENTAN
DECLARACION JURADA ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA
 EJEMPLO
Juan abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por
S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos)

¿Puede tributar como contribuyente del NRUS ? - ¿Porqué? - ¿ Cuanto pagaría?

SI

Porque ambos montos no superan el tope de

S/. 8,000 mensuales

Pagaría S/. 20 soles

Las ventas y compras no superan el primer tramo
de S/. 5,000
SUJETOS COMPRENDIDOS
 ACTIVIDADES
Extractivas Servicios

Industriales

Agropecuarias
Comercio
 POR LAS CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO

Ventas superiores a los: Compras relacionadas con el giro, exceda de:

S/.525,000.00 S/. 525,000.00

El valor de los activos fijos supere: Trabajadores:

S/. 126,000.00 Mayor a 10 personas
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

1 Contratos de Construcción

Servicio de transporte de carga

2 capacidad de carga mayor o igual a 2 TM

Servicio de transporte terrestre

3 nacional o internacional de pasajeros

Organización de cualquier tipo de

4 espectáculo público.
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD
Notarios, martilleros, comisionistas,
5 corredores de bolsa, agentes de aduana,
los intermediarios de seguros.

Negocios de casinos, máquinas

6 tragamonedas

Agencias de viaje, propaganda y/o

7 publicidad

8 Venta de inmuebles.
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

9 Comercialización de combustibles líquidos

Depósitos aduaneros y terminales de

10 almacenamiento
 POR EL TIPO DE ACTIVIDAD

11 Actividades:
 De médicos y odontólogos.
 Veterinarias.
 Jurídicas.
 De contabilidad.
 De arquitectura e ingeniería.
 Programación , consultoría informáticas
 Actividades de asesoramiento
empresarial
 Obtengan rentas de fuente extranjera
 OPORTUNIDAD DE ACOGIMIENTO

Inicio de actividades:
Primera Presentación DJ
Mensual y Pago

• RMT Y RG:
 Únicamente con ocasión de la
declaración y pago del periodo de
Cambio de régimen.
enero de cada año.
• NRUS
 En cualquier periodo del ejercicio.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR
CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

EN FORMA MENSUAL
 DECLARACION Y PAGO

DECLARACIONES MENSUALES
(IGV – RENTA)

NO PRESENTAN
DECLARACION JURADA ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA
 EJEMPLO
En el mes de abril un contribuyente que pertenece al RER obtuvo ingresos por
S/. 20,000 . ¿ Cuanto sería el importe de Impuesto a la Renta a pagar por dicho
mes ?

Pagaría S/. 300  20,000 x 1.5%

Estamos en el mes de abril. Un contribuyente del NRUS quiere cambiarse al RER ¿Puede
realizar el cambio de régimen ¿Por qué?

SI PUEDE. Porque los contribuyentes del NRUS pueden acogerse al RER

en cualquier época del año.

Un contribuyente posee un camión de carga de 4 TM . ¿Puede acogerse al RER? ¿Por qué´?

NO PUEDE. Por que solo se puede acogerse a este régimen el

servicio de trasporte de carga hasta 2 TM
SUJETOS COMPRENDIDOS
 REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

 Obtengan rentas de tercera

categoría.
 Domiciliadas en el país.
 Ingresos netos no superen las
1,700 UIT en el ejercicio gravable.

 Para el año 2020 el valor de la UIT es de S/. 4,300

 Por lo tanto el importe máximo de ingresos para este año
es de: S/. 7,310,000
 OPORTUNIDAD DE ACOGIMIENTO

Inicio de actividades:
Primera Presentación DJ
Mensual y Pago

• RG:
 Únicamente con ocasión de la
declaración y pago del periodo de
Cambio de régimen.
enero de cada año.
• NRUS Y RER
 En cualquier periodo del ejercicio.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR

LIQUIDACIONES DE COMPRA
 CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR
EN FORMA MENSUAL

EL PAGO MENSUAL DE RENTA CONSTITUYE UN ADELANTO

DEDUCIBLE AL FINAL DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO ANUAL A LA RENTA
 TASA DEL IMPUESTO RENTA ANUAL

Renta Neta Anual Tasas

Hasta 15 UIT 10.00%
Mas de 15 UIT 29.50%
 DECLARACION Y PAGO

DECLARACIONES MENSUALES
(IGV – RENTA)

SI PRESENTAN
DECLARACION JURADA ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA
 EJERCICIO
Contribuyente del MYPE tributario, obtuvo el ejercicio anterior ingresos por S/ 1,900,000 y el cálculo del
Impuesto a la Renta anual del ejercicio anterior fue de S/. 20,000 .
1. Determine el porcentaje que tendrá que aplicar en los ingresos de este año para el calculo de los pagos a
cuenta del presente año.
2. Este año obtuvo ingresos anuales por S/. 2,200,000 y una utilidad de S/. 180,000. Calcular los pagos a
cuenta mensuales
3. Calcular el saldo del Impuesto a la Renta por pagar al finalizar el ejercicio (cuota de regularización del
Impuesto a la Renta).

1. Determinación del porcentaje para el presente año :

1.1 Coeficiente 1.2 Porcentaje con que se compara :

Impuesto a la Renta ejercicio anterior S/. 20,000
Ingresos ejercicio anterior S/. 1,900,000
Coeficiente 1.05% 1.5 %

Aplicamos el mayor : 1.5 %

 EJERCICIO
2. Pagos a cuenta mensuales :

MES INGRESOS PAGO A

MENSUALES CUENTA
ENERO 200,000 3,000
FEBRERO 180,000 2,700
MARZO 160,000 2,400
ABRIL 180,000 2,700
MAYO 200,000 3,000
JUNIO 200,000 3,000
Ingresos mensuales x 1.5 % 2,400
JULIO 160,000
AGOSTO 180,000 2,700
SEPTIEMBRE 200,000 3,000
OCTUBRE 160,000 2,400
NOVIEMBRE 180,000 2,700
DICIEMBRE 200,000 3,000
TOTAL 2,200,000 33,000
3. Calculo Impuesto a la Renta Anual y Saldo por Pagar al
finalizar el ejercicio (cuota de regularización) :

UTILIDAD S/. 180,000

Tramos Tasas Importe Impto. A la

por Tramo S/. Renta S/.

Primeras 15 UIT 10.00% 64,500 6,450

Superior a 15UIT 29.50% 115,500 34,073
Total Imp.Renta Anual 40,523

(-) Pagos a cuenta -33,000

Pago de Regularización 7,523 (*)

 CONCEPTO

 Renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan
las personas naturales y jurídicas.

 Se producen por la participación conjunta

de la inversión del capital y el trabajo.
 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
 ACTIVIDADES

 Cualquier tipo de actividad económica y/o

explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR

LIQUIDACIONES DE COMPRA
 EN FORMA MENSUAL

EL PAGO MENSUAL DE RENTA CONSTITUYE UN ADELANTO

DEDUCIBLE AL FINAL DEL EJERCICIO DEL IMPUESTO ANUAL A LA RENTA
TASA DEL IMPUESTO RENTA ANUAL

29.5%
 DECLARACION Y PAGO

DECLARACIONES MENSUALES
(IGV – RENTA)

SI PRESENTAN
DECLARACION JURADA ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA
 EJERCICIO
Contribuyente del Régimen General obtuvo el ejercicio anterior ingresos por S/ 15,000,000 y el cálculo del
Impuesto a la Renta anual del ejercicio anterior fue de S/. 300,000 .
1. Determine el porcentaje que tendrá que aplicar en los ingresos de este año para el calculo de los pagos a
cuenta del presente año.
2. Este año obtuvo ingresos anuales por S/. 16,500,000 y una utilidad de S/. 1,200,000. Calcular los pagos a
cuenta mensuales
3. Calcular el saldo del Impuesto a la Renta por pagar al finalizar el ejercicio (cuota de regularización del
Impuesto a la Renta).

1. Determinación del porcentaje para el presente año :

1.1 Coeficiente 1.2 Porcentaje con que se compara :

Impuesto a la Renta ejercicio anterior S/. 300,000
Ingresos ejercicio anterior S/. 15,000,000
Coeficiente 2.00% 1.5 %

Aplicamos el mayor : 2%
 EJERCICIO

2. Pagos a cuenta mensuales :

MES INGRESOS PAGOS A

MENSUALES CUENTA
ENERO 1,500,000 30,000
FEBRERO 1,350,000 27,000
MARZO 1,200,000 24,000
ABRIL 1,350,000 27,000
MAYO 1,500,000 30,000
JUNIO 1,500,000 30,000
JULIO 1,200,000 24,000
AGOSTO 1,350,000 Ingresos mensuales x 2 % 27,000
SEPTIEMBRE 1,500,000 30,000
OCTUBRE 1,200,000 24,000
NOVIEMBRE 1,350,000 27,000
DICIEMBRE 1,500,000 30,000
TOTAL 16,500,000 330,000
3. Calculo Impuesto a la Renta Anual y Saldo por Pagar al
finalizar el ejercicio (cuota de regularización) :

UTILIDAD : S/. 1,200,000

Tasas Importe Impto. A la

Utilidad S/. Renta S/.

Régimen General 29.50% 1,200,000 354,000

(-) Pagos a cuenta -330,000

Pago de Regularización 24,000

RESUMEN
 NUEVO REGIMEN REGIMEN ESPECIAL REGIMEN MYPE REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIO GENERAL
NRUS RER RMT RG
PERSONA
SI SI SI SI
NATURAL
PERSONA
NO SI SI SI
JURIDICA
HASTA INGRESOS NETOS
LIMITE DE S/. 96,0000 HASTA NO SUPEREN
INGRESOS (ANUALES) S/. 525,000 1700 UIT - EJERC. SIN LIMITE
AL AÑO S/. 8,000 (ANUALES) EJERC. PROY.
(MENSUALES) EJERC. ANT.
HASTA
LIMITE DE S/. 96,0000 HASTA
COMPRAS (ANUALES) S/. 525,000 SIN LIMITE SIN LIMITE
AL AÑO S/. 8,000 (ANUALES)
(MENSUALES)
COMPROBANTES DE BOLETAS FACTURAS FACTURAS FACTURAS
PAGO QUE PUEDEN TICKETS BOLETAS BOLETAS BOLETAS
EMITIR TICKETS TICKETS TICKETS
 NUEVO REGIMEN REGIMEN ESPECIAL REGIMEN MYPE REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIO GENERAL
NRUS RER RMT RG
DECLARACION
JURADA NO NO SI SI
ANUAL
VALOR
DE S/. 70,000 S/. 126,000 SIN LIMITE SIN LIMITE
ACTIVOS FIJOS

TRABAJADORES SIN LIMITE 10 POR TUTNO SIN LIMITE SIN LIMITE