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UNIVALLE - SEDE BUGA - TALLER DE EXAMEN FINAL DE L.TRIBUTARIA I.

INDUSTRIAS ALIMENTICIAS S.A.S


BALANCE DE COMPROBACIÓN A DICIEMBRE 31 DE 2019 - DATOS EN MILES
NIT. No. 891.314.234-8 SALDOS
CODIGO DETALLE DEBITO CREDITO
1 ACTIVO 9,606,896
11 DISPONIBLE 173,573
1105 CAJA (1) 67,903
110505 Caja General 67,453
110510 Caja Menor 450
1110 BANCOS 105,670
111005 Moneda Nacional 105,670
12 INVERSIONES 389,420
1205 ACCIONES 389,420
120520 Industria Manufacturera (2) 389,420
13 DEUDORES 2,714,431
1305 CLIENTES 1,836,920
130505 Nacionales 1,674,530
130510 Del exterior 324,780
130599 Provisión cartera (3) - 162,390
1325 A SOCIOS Y ACCIONISTAS 296,055
132505 Socios (4) 328,950
132599 Provisión cartera socios (5) - 32,895
1355 ANTICIPOS A IMPTOS Y SALDOS A F 581,456
135505 Anticipo impuesto de renta 231,456
135510 Anticipo Impto de Ind y ccio 34,210
135515 Retenciones a impto de renta 256,890
135530 Impuestos descontables (6) 58,900
14 INVENTARIOS 1,228,198
1405 MATERIA PRIMA 675,430
1430 PRODUCTO TERMINADO 474,208
143005 Producto manufacturado 395,648
143006 Interés implícito en inventarios 78,560
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 4,655,484
1504 TERRENOS 1,033,210
150405 Urbanos 1,343,210
150499 Deterioro (7) - 310,000
1516 CONSTRUCCIONES 2,019,253
151605 Edificaciones 2,341,240
151699 Depreciación (8) - 321,987
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 1,603,021
152005 Equipos de producción 3,278,453
152099 Depreciación (9) - 1,675,432
17 DIFERIDOS 445,790
1705 GASTOS PAGADOS X ANTICIPADO 117,860
170595 IMPUESTOS (10) 117,860
1710 CARGOS DIFERIDOS 327,930
171004 Organización y preoperativos 198,735
171098 Amortización acumulada (11) - 66,245
171096 Impuesto de renta diferido 195,440
2 PASIVOS 2,546,768
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,431,786
2105 BANCOS NACIONALES 1,431,786
210510 Pagarés 1,431,786
22 PROVEEDORES 497,648
2205 NACIONALES 497,648
23 CUENTAS POR PAGAR 264,321
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 264,321
24 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 190,527
2404 DE RENTA
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS 115,799
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 74,728
2495 OTROS 23,000
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 162,486
2610 POSIBLES DEMENDAS LABORALES (12) 162,486
27 DIFERIDOS
2725 IMPUESTOS DIFERIDOS
3 PATRIMONIO 4,768,849
31 CAPITAL SOCIAL 2,340,000
3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 2,340,000
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 UTILIDAD
37 RESULTADOS EJERC ANTERIORES 1,210,416
3705 UTILIDADES ACUMULADAS 1,210,416
38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 1,218,433
3805 DE INVERSIONES
3810 DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
3867 EFECTOS TRANSICIÓN A NIIF 1,218,433
4 INGRESOS 11,165,612
41 OPERACIONALES 10,351,192
4120 INDUSTRIA MANUFACTURERA 10,351,192
42 NO OPERACIONALES 814,420
4210 FINANCIEROS 34,218
4245 UTILIDAD VENTA DE ACTIVOS (13) 510,453
4250 RECUPERACIONES 204,749
4255 INDEMNIZACIONES (14) 65,000
5 GASTOS 3,672,114
51 OPERACIONALES 3,044,395
5105 DE PERSONAL (15) 656,734
5110 HONORARIOS (16) 212,430
5115 IMPUESTOS (17) 241,234
5130 SEGUROS 43,765
5135 SERVICIOS 345,213
5160 DEPRECIACIONES 524,516
5165 AMORTIZACIONES 76,543
5195 DIVERSOS (18) 748,675
5199 PROVISIONES 195,285
519910 DE CARTERA 195,285
53 GASTOS NO OPERACIONALES 627,719
5305 FINANCIEROS 128,861
5310 PERDIDA EN RETIRO DE BIENES 32,895
5395 DIVERSOS 465,963
54 GASTO IMPUESTO DE RENTA
5405 RENTA Y COMPLEMENTARIO
6 COSTO DE VENTA 5,202,219
61 COSTO DE VENTA Y DE PRES DE SERV 5,202,219
6120 Industria Manufacturera 5,202,219
SUMAS IGUALES 18,481,229 18,481,229
-

INFORMACIÓN ADICIONAL
1. Reposan 8000 dolares recibidos a tasa de 4.800, al cierre del ejercicio la tasa era de 2.000, Cta 5395
2. No cotizan en Bolsa y a diciembre 31/18 traian reajuste fiscal de 36.630.000, por aplicación del art.280
El reajuste fiscal del 2019 es del 5%.
3. En su política contable estableció que la cartera vencida mayor a un año se provisiona el 50%, la cartera
del exterior tiene vencimiento mayor a un año; fiscalmente la tasa máxima es el 33%.
4. Prestó al socio A, el 1 junio/18, 200 MM sin intereses, el resto viene de años anteriores a tasa del 4%,
ambos préstamos se reintegrarán en el 2021. Tasa presunta 8,5%.
5. Contablemente se considera que el 10% de los préstamos a los socios se pierde - Cta. 5310
6. Corresponde al IVA en compra q hizo en enero 2/19 de un archivador para contabilidad.
7. Durante el 2019 un terreno perdió valor en 310 MM, por norma contable, Cta 5160.
8. Incluye depreciación de Bodega - Costo 1.497.000.000 depreciada a 25 años, Cta 5160
construída por el contribuyente y capitalizada el 31 de diciembre/18.
9. Incluye 52 MM depreciación máquina, depreciada a 15 años, COSTO 780 MM - Cta 5160
10. Corresponde al impuesto predial del 2.020 de los inmuebles, para aprovechar descuento x pago anticipado.
11. Corresponde a inversiones en un nuevo negocio amortizado a 6 años, Cta 5165
12. Contabilizado en la cuenta PUC 5195
13. Corresponde a un local comercial, con los siguientes datos:
Fue vendido en 930 millones, comprado en enero/14 por 769.094.000, tenía una
depreciación acumulada de 349.547.000; fiscalmente tenía reajuste de 102 millones.
14. Se recibe indemnización de Seguros del Estado S.A, por valor de 200 millones, correspondiente
a un camión de la empresa el cual fue hurtado en mayo/19. Comprado en enero/16 por 450 MM
tenía una depreciación contable de 315 mm. La indemnización se reinvirtió en otro camión
similar al perdido. La depreciación fiscal era 280 MM.
15. Incluye 8 MM del gastos médicos y droga de personal no afiliado a seguridad social, la nómina
de este personal suma 47 MM.
16. Incluye 34 MM de servicios gravados con IVA pagados a no responsables sin conservar copia del RUT
17. Incluye predial causado 23 MM de bodega productiva, 120 MM de Ind y Ccio y Avisos y T, causado.
18. Incluye donación a la red nacional de bibliotecas por 150 MM.

SE PIDE:
1. Realizar el cierre fiscal y contable del ejercicio 2019.
2. Definir el impuesto diferido.
3. Realizar las conciliaciones entre patrimonio fiscal y contable y entre utilidad contable y renta
líquida gravable.

OTROS DATOS DEL AÑO ANTERIOR - Datos en miles


PATRIMONIO BRUTO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES 423,897
ACCIONES EN SOC. EXTRANJERAS 378,654
APORTES EN SOC. NACIONALES 290,786
INVENTARIOS 1,432,780
DEUDORES 2,276,900
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 4,445,320
ACTIVOS BIOLÓGICOS 398,756
TOTAL PATRIMONIO BRUTO 9,647,093 7,126,276
PASIVOS 2,520,817

IMPUESTO DE RENTA 718,945


IMPUESTO DE G. OCASIONAL 190,320
DESCUENTOS TRIBUTARIOS 166,415

CONCILIACIÓN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE


UTILIDAD CONTABLE ANTES DE IMPUESTO
MÁS - DIFERENCIAS PERMANENTES
GASTOS NO DEDUCIBLES 177,108
3 Cartera vencida 55,213
5 Cartera vencida socios 32,895
15 Honorarios sin pago de SS - Art. 108 parág 2 47,000
15 Gastos medicos de personal 8,000
16 Servicios gravados con iva 34000
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES 22,803
4 Rendimientos presuntos - Art. 35 22,803
MENOS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 137,000
13 Utilidad en venta de local comercial 58,906
14 Utilidad por menor costo en venta de activo 35,000
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
13 Mayor costo por reajuste fiscal 43,094
BASE PARA HALLAR EL GASTO IMPTO DE RENTA
MÁS DIFERENCIAS TEMPORALES
GASTOS NO DEDUCIBLES 664,499
1 Gasto por diferencia en cambio 22,400
7 Deterioro de terreno 310,000
8 Exceso depreciación bodega - Art.137 26,613
12 Provisiones posibles demandas laborales - Art.286 162,486
17 Predial causado 23,000
17 Impto de Ind y Ccio del 2019 causado 120,000
RENTA LIQUIDA ORDINARIA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE
IMPUESTO DE RENTA
MENOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO NETO DE RENTA
MÁS IMPUESTO DE GO
TOTAL IMPUESTO A CARGO
MENOS ANTICIPO A IMPUESTO PRESENTE PERIODO
MENOS RETENCIONES DEL PERIODO
MÁS ANTICIPO PERIODO SIGUIENTE 747,125
TOTAL SALDO A PAGAR POR IMPUESTO

5 - GASTOS
3,672,114

135505 - ANTICIPO IMPTO DE RENTA


490,235 231,456

5405 - GASTO IMPTO DE RENTA


776,882 -
5,891
782,773 782,773
NOTA DE CIERRE SALDOS CONTABLES AJUSTES FISCALES
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO
709,520 488,346 9,828,070 416,946
173,573 22,400
67,903 22,400
67,453
450
105,670
105,670
389,420 57,933
389,420 57,933
389,420 57,933
490,235 488,346 2,716,320
1,836,920
1,674,530
324,780
- 162,390
296,055
328,950
- 32,895
490,235 488,346 583,345
490,235 231,456 490,235
34,210
256,890 -
58,900
1,228,198
675,430
474,208
395,648
78,560
4,655,484 336,613
1,033,210 310,000
1,343,210
- 310,000 310,000
2,019,253 26,613
2,341,240
- 321,987 26,613
1,603,021
3,278,453
- 1,675,432
219,285 665,075
117,860
117,860
219,285 547,215
198,735
- 66,245
219,285 414,725
488,346 1,492,293 3,550,715 305,486
1,431,786
1,431,786
1,431,786
497,648
497,648
264,321
264,321
488,346 1,492,293 1,194,474 143,000
488,346 1,492,293 1,003,947
115,799
74,728 120,000
23,000 23,000
162,486 162,486
162,486 162,486
-
-
782,773 2,291,279 6,277,355
2,340,000
2,340,000
782,773 2,291,279 1,508,506
782,773 2,291,279 1,508,506
1,210,416
1,210,416
1,218,433
-
-
1,218,433
11,165,612

3,672,114

5,202,219

13,146,251 13,146,251 9,828,070 9,828,070


0, Cta 5395 1 38400000 16000000 22400
ión del art.280 2 21,303 57,933 447,353
Del periodo Acumulado Costo fiscal total de las acciones
l 50%, la cartera 3- 107,177 Deducción permitida
- 55,213 Lo que no van a aceptar
a tasa del 4%, 4 17000 presunta nuevo prestamo
365 5,803 presuntiva años anteriores
5 No es deducible Permanente no causalidad
No tiene efecto 6 No es deducible porque no es un activo generador directo de renta, no genenra ning
7 No deducible sino hasta que el bien sea vendido o se liquide
8 $ 59,880.00 $ 33,266.67 $ 26,613.33
25 años 45 años Diferencia por exceso de depreciación
9 Decucción aceptable 346666.66666667 No genera diferencia
to x pago anticipado. 10 No es deducible por no tener relación de causalidad con el periodo en que se declara
11 No se presenta ninguna diferencia, el valor es deducible en su totalidad
12 Diferencia temporal
13 Costo inicial 769094 14
Reajuste fiscal 102000
Depreciación -349547
= 521547
Precio de venta 930000
Utilidad bruta 408453
Recuperación de depreci 349547
Ganancia ocasional 58906
15 No deducible por no cumplir con el requisito de estar afiliados a seguridad social
copia del RUT 16 No deducible por no cumplir con el requisito de conservar el soporte
y T, causado. 17 Como no se ha pagado no puede ser descuento tributario art. 115 y además se conv
18 ES 100% deducible No genera diferencias
VABLE
2,291,279
62,910

199,910

CONCILIACIÓN ENTRE PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL


PATRIMONIO CONTABLE
MAS DIFERENCIAS TEMPORALES
Gasto por diferencia en cambio
Deterioro de terreno
Exceso depreciación bodega - Art.137
2,354,189 Provisiones posibles demandas laborales - Art.286
664,499 Predial causado
Impto de Ind y Ccio del 2019 causado
Reajuste fiscal de activos fijos

PATRIMONIO CONTABLE MÁS DIFERENCIAS TEMPORALES


PATRIMNIO FISCAL

3,018,689
-
3,018,689
58,906
996,167
-
996,167
5,891
1,002,058
231,456
256,890
490,235
1,003,947

CIERRE DE CUENTAS

171096 - IMPTO DIFERIDO 3605 - UTILIDAD DEL EJERCICIO


219,285 - 782,773

135515 - RETENCIONES EN LA F
256,890

4 - INGRESOS 6 - COSTOS
11,165,612

2405 - IMPTO DE RENTA X PAGAR


256,890 776,882
231,456 219,285
490,235
5,891
488,346 1,492,293
1,003,947
AJUSTES FISCALES SALDOS FISCALES
CREDITO DEBITO CREDITO
10,245,016
195,973
90,303
67,453
450
105,670
105,670
447,353
447,353
447,353
2,716,320
1,836,920
1,674,530
324,780
- 162,390
296,055
328,950
- 32,895
583,345
490,235
34,210
-
58,900
1,228,198
675,430
474,208
395,648
78,560
4,992,097
1,343,210
1,343,210
-
2,045,866
2,341,240
- 295,374
1,603,021
3,278,453
- 1,675,432
665,075
117,860
117,860
547,215
198,735
- 66,245
414,725
3,245,229 6,999,787 Patrimonio fiscal
1,431,786
1,431,786
1,431,786
497,648
497,648
264,321
264,321
1,051,474
1,003,947
115,799
- 45,272
-
-
-
-
-
Diferencia temporal
Solo es fiscal
fiscal total de las acciones

Permanentes
Total
22,803

directo de renta, no genenra ninguna diferencia

Temporal
ncia por exceso de depreciación
nera diferencia
d con el periodo en que se declara
ucible en su totalidad

Fiscal Contable
$ 200,000 Costo inicial $ 450,000 $ 450,000
Indemnzación Depreciación $ 280,000 $ 315,000
- Saldo costo $ 170,000 $ 135,000
Utilidad $ 30,000 $ 65,000 Diferencia $ 35,000

tar afiliados a seguridad social


nservar el soporte
butario art. 115 y además se convierte en un gasto no deducible temporal.
ART. 115 Es deducible el cien por c
de industria y comercio, aviso
efectivamente se hayan pagad
gravable siempre y cuando tengan
actividad económica del contrib
trata el presente artículo en n
simultáneamente como costo y ga
ONTABLE Y FISCAL
-

22,400
310,000
26,613
162,486
23,000
120,000
57,933
722,432

722,432
UTILIDAD DEL EJERCICIO
2,291,279

6 - COSTOS
5,202,219
ART. 115 Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos
de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período
gravable siempre y cuando tengan relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente. La deducción de que
trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa. 
CONCILIACIÓN ENTRE EL PATRIM
PATRIMONIO CONTABLE
MÁS

MENOS

TOTAL
ONCILIACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL
ATRIMONIO CONTABLE 6,277,355
PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMO #REF!
Provision cartera socios 32,895
Cartera vencida 55,213
#REF! #REF!
Deterioro de terreno 310,000
Provisión posibles demansa 162,486
Predial causado
Impto de Ind y Ccio del 2019 causado
PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIM 268,298
Gasto por diferencia en c 22,400
Impuesto diferido 219,285
Exceso depreciación bodeg 26,613
Mayor costo por reajuste fiscal
PATRIMONIO FISCAL #REF!
#REF!
6,999,787

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