Tributación e Impuesto sobre la renta II

Tema II
Nombre: Wilbur W. Walker Mat.: 07-2695

Facilitador: Andy Duran Fecha: Mayo 29, 2015

TEMA II: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

2.1 ¿Qué es el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?

Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de
muerte o donación. Base Legal: Ley 2569 d/f 4/12/1950 y sus modificaciones.

Impuesto a las Sucesiones

Es toda transmisión de bienes muebles o inmuebles a causa de muerte. La misma se

encuentra sujeta al pago del impuesto sucesoral. Este impuesto tiene una tasa de un 3%, cuyo
pago es responsabilidad de las personas herederas, sucesoras o legatarias (beneficiarios en
general).

Este impuesto se aplica a la masa sucesoral (herencia) la cual es el conjunto de los derechos y
bienes muebles e inmuebles en poder del fallecido, luego de realizarle las siguientes
deducciones:

1. Las deudas dejadas por el finado que consten en escritura pública o privada, exceptuando:
las constituidas por la persona fallecida a favor de sus presuntos herederos, del cónyuge, de
los tutores testamentarios, albaceas apoderados administradores generales del fallecido, ya
sea directamente o por interposición de otra persona.
• Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causante.
• Las reconocidas únicamente por acto de la última voluntad del causante.
 Impuesto a las Donaciones

Es toda transmisión de bienes muebles o inmuebles hecha por acto de donación entre vivos. La
misma se encuentra sujeta al pago del impuesto de un 28% del valor de los bienes donados,
cuyo pago recae sobre la persona donataria (quien recibe la donación). Sin embargo, puede
estipularse en el acto que el mismo será pagado por la persona donante, salvo disposiciones
especiales de otras leyes.

Los siguientes actos también son considerados donaciones cuando son realizados entre
parientes en línea directa (padres e hijos), entre cónyuges en los casos permitidos por la ley, y
entre colaterales del segundo grado (hermanos):

• Los actos de venta.

• Los actos de constitución o modificación de sociedades, siempre que se adjudiquen intereses
o acciones sin aparecer la prueba de que la persona que los recibe ha hecho al patrimonio
social un aporte real y efectivo.

También que este sea notoriamente inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados.

• Los actos de constitución de usufructo, de uso y de habitación.

• Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos valores de los bienes
permutados sea mayor de un quinto del de menor valor.

2.2 ¿Quiénes pagan este Impuesto?

En el caso de las sucesiones el pago del impuesto se cargará a los herederos, sucesores y
beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos y recaerá sobre
el valor de los bienes donados.

2.3 Tasa del Impuesto

En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (herencia)
luego de realizadas las deducciones correspondientes.

Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la tasa del Impuesto
sobre la Renta de personas jurídicas que se encuentre vigente al momento de la donación.
Para el período 2013 un 29%; a partir del ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá a un 28% y
del 2015 en adelante la tasa será de un 27% (modificado por la Ley 253-12).

2.4 Plazo para la presentación de la Declaración Jurada

Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan prórrogas de hasta
105 días para la presentación de la declaración jurada, cuando el contribuyente no haya podido
completar la documentación requerida para el expediente).

Donaciones: Dentro de los 30 días después de realizada la donación (sin derecho a prórroga).

En los casos de sucesiones, las solicitudes de autorización para el retiro de dinero en bancos e
instituciones financieras se dirigirán a la administración local correspondiente.

Nota: El incumplimiento de los deberes formales, tales como: la no presentación de la

declaración jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros, se penaliza con multas
de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.