CASO PRACTICO UNIDADES 1, 2 Y 3

GESTION FINANCIERA EN SALUD

GRUPO: 151019-16

NADIA DEL PILAR RODRIGUEZ

TUTORA

CARLOS ALBERTO MANRIQUE SALAZAR

CC 75071891
LIZETH LORENA PERDOMO BETACOURT
CC 1075218122

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS DE LA SALUD

MAYO DEL 2020

 2

TABLA DE CONTENIDO
INTROCUCCION 3

OBJETIVOS 5

General 5

Específicos 5

UNIDAD 4 Taller...………..……………………………………………………………………..6

Estado de Resultado IPS VIVIR…….………………………………………………….…...6

Balance General Indicadores de gestión…..………………………………………………8

Estado de Resultado Índices de Gestión…………………………………………………12

Tabla de Indicadores Financieros IPS Vivir……………………………………………..14

Matriz de Indicadores de gestión……………………………………………………….....16

Mapa Estratégico de procesos de gestión……………………………………………….17

Análisis Objetivos Estratégicos…………………………………………………...……….18

BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………………...16
 3

INTRODUCCION

El cumplimiento de los objetivos propuestos en las organizaciones depende

fundamentalmente del análisis de datos, por lo tanto, una condición necesaria para este
propósito, es el uso de herramientas o instrumentos adecuados como los indicadores
financieros y los de gestión de calidad, que permiten medir el estado de los
procesos, permitiendo la toma de decisiones acertadas y oportunas, aportando a la
mejora en los sistemas de gestión, siendo este su valor agregado.

En empresas del sector de la salud se ha evidenciado la necesidad de diseñar

adecuadamente los indicadores, debido a que generalmente son establecidos sin tener
claridad de lo que es importante medir dentro de las mismas, ya sea porque su
estructura es compleja y de difícil compresión, porque no se sabe que medir y como
medir o bien porque con la información disponible no es posible alimentarlos para su
medición y en muchos casos se percibe que no brindan una visión, ni aportan a los
procesos.

Antes de realizar cualquier medición, es necesario tener en cuenta la importancia de

los indicadores, así como claridad acerca de que variables deben ser medidas en los
procesos y que información debe recolectarse para alimentarlos. Es necesario
establecer indicadores que permitan recopilar y brindar seguimiento a los resultados en
las empresas, generando valor a los procesos.

El presente estudio se realiza con el propósito de brindar una guía a aquellas empresas
del sector salud, orientando y motivando a la creación de indicadores que puedan
integrarse al sistema de gestión de calidad y permitan a las organizaciones un trabajo
en conjunto entre los procesos que interactúan en la misma.
 4

Esto permite a las organizaciones del sector tener en cuenta los impactos que puede
generar a la sociedad (partes interesadas) con la actividad realizada. Los indicadores
son claves en la integración entre la empresa y la sociedad ya que permiten la toma de
decisiones con base en los resultados y para ello es necesario proponer indicadores
que contribuyan a esta conexión para promover las buenas prácticas de calidad en las
empresas del sector.

.
 5

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL: Diseñar un sistema de indicadores de gestión y financieros

aplicable en empresas del sector salud para la toma de decisiones

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

 Describir los tipos de indicadores aplicables para la evaluación y medición de los

procesos en empresas.
 Describir una metodología para la creación de indicadores.
 Formular el sistema de indicadores aplicables en empresas del sector salud.
 6

Estado de resultados IPS “VIVIR”

INGRESOS OPERACIONALES  
Consumo de equipos operativos 30.613.301

Dotación de ropa de pacientes 6.265.484

Actividades de trasporte 13.218.583

Servicios Comunitarios Sociales 476.974
Devoluciones, Rebajas y Descuentos -711.763
Total Ingresos Operacionales 49.862.579
   
COSTO VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS  
Equipos médicos 30.115.968

Traslados en ambulancias 5.008.449

Actividades de arrendamientos 2.505.804

Transporte, Almacenamiento e insumos de consulta externa 26.136
Total Costos por Prestación de Servicios 37.656.357

   

UTILIDAD BRUTA 12.206.222

   
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Administración 1.453.999
Total Gastos Operacionales de Administración 1.453.999
   
 7

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS  

Gastos de Ventas 6.454.863
Total Gastos Operacionales de Ventas 6.454.863
   
UTILIDAD OPERACIONAL 4.297.360
   
INGRESOS NO OPERACIONALES 1.536.112
   
GASTOS NO OPERACIONALES 5.395.442
   
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 438.030
   
IMPUESTOS DE RENTA 144.097
   
UTILIDAD NETA 293.933

indicador de renta bruta= 24,48%

El servicio sepresta por $49.862.579 y se obtuvo

una utilidad bruta de $ 12.206.222, o dicho de
otra forma, la empresa obtuvo una rentabilidad
equivalente al 24,48%de las ventas netas.

INDICE DE RENTA OPERACIONAL= 8,62%

100
COSTO DE VENTAS 66.9%

La rentabilidad operacional con respecto a las

ventas netas fue del 8,62%

El costo de ventas con respecto a las ventas netas

fue del 66.9%

Los Gastos operacionales con respecto a las

ventas netas fue del 24,50%

Total
 8

100%

indice de renta neta= 0,59%

El haber vendido en el periodo $49.862.579
obtuvo una ganancia del 0,59%, o dicho de otra
forma del total de ventas netas en el periodo
quedo una utilidad neta del 0,59%

Si observamos el comportamiento de las finanzas de la IPS “VIVIR” está en un punto

de equilibrio la utilidad de dicha empresa solo muestra un 0,59% ni un 1% de la misma,

 
Balance general para
Indicadores de      
gestión
 
ACTIVO
  Activo Corriente      
  Disponible 234.847   130.179
  Cuentas Por Cobrar 19.321.982   11.961.652
  Inventarios 4.626.874   500.615
Gastos Pagados por
  257.333   311.259
Anticipado
  Total Activo Corriente 24.441.036   12.903.705
         
  Activo No Corriente      
  Inversiones Permanentes 10.443   10.443
Propiedades Planta y
  86.182   1.824.136
Equipo
  Otros Activos 29.942.465   11.062.962
  Valorizaciones 27.614.072   5.214.935
Total Activo No
  57.653.162   18.112.476
Corriente
         
TOTAL ACTIVO 82.094.198   31.016.181
         
Cuentas de Orden
  4.261.762   471.613
Deudoras
         
PASIVO      
  Pasivo Corriente      
  Obligaciones Financieras 2.534.414   2.980.981
 9

  Proveedores 5.072.972   4.800.749

  Cuentas por Pagar 2.427.532   1.722.766
Impuestos, Gravámenes y
  111.806   222.850
Tasas
  Obligaciones Laborales 110.591   206.856
Pasivos Estimados y
  206.077   204.103
Provisiones
  Otros Pasivos 2.164.598   566.764
  Total Pasivo Corriente 12.627.990   10.705.070
         
  Pasivo No corriente      
  Obligaciones Financieras 34.948.150   13.929.511
  Cuentas por Pagar 5.443.323   -
Total Pasivo No
  40.391.473   13.929.511
Corriente
         
TOTAL PASIVO 53.019.463   24.634.581
         
 
       
PATRIMONIO
  Capital Social 20.000   20.000
  Superávit de Capital 644.814   644.814
  Reservas 50.185   25.028
Resultado de Ejercicios
  451.731   225.249
Anteriores
  Valorizaciones 27.614.072   5.214.935
  Utilidad 293.933   251.574
TOTAL PATRIMONIO 29.074.735   6.381.600
         
TOTAL PASIVO MAS
82.094.198   31.016.181
PATRIMONIO

INDICADORES DE LIQUIDEZ

46,10% 52,38%
LIQUIDEZ GENERAL=

193,55% 120,54%
LIQUIDEZ CORRIENTE=
156,91% 115,86%
PRUEBA ACIDA=
 10

INDICADORES DE 64,58% 79,42%

ENDEUDAMIENTO=

ENDEUDAMIENTO 182,36% 386,03%

AUTONOMO=

INDICE DE DESARROLLO DE
NUEVOS PRODUCTOS O 23,82% 43,46%
SERVICIOS=

LIQUIDEZ GENERAL=

2018
2017 47%
53%

si nos damos cuenta entre el 2017 y el 2016 la liquidez general tubo una disminución de
un 6% en la liquidez general dando como punto de partida la cartera tan alta que se
tiene por la EPS y el poco flujo de efectivo de la misma.
 11

LIQUIDEZ CORRIENTE=

2017
38%

2018
62%

En cuanto a la liquidez corriente entre el 2016 y el 2017 tuvo un aumento de un 24%

mostrando que a pesar en la disminución de la liquidez general la corriente tuvo un
incremento circunstancial, que nos sirve como soporte para la disminución de la liquidez
general.

PRUEBA ACIDA=

$1.57

$1.16

2017 2016

Esta razón indica que, en el 2016 por cada peso de deuda, la empresa dispone en
forma inmediata de $1,16 para responder por la misma a diferencia del 2017 que
cuenta con $ 1,57 para responder por sus acreedores con una diferencia de $ 0,41 de
crecimiento de la misma mostrando una solidez de la misma.
 12

ENDEUDAMIENTO AUTONOMO=

$3.86
$1.82

2017 2016

Esta razón financiera indica que por cada peso el activo en el 2016 3,86 pesos es de
los acreedores en comparación con el 2017 que era de 1,82 peso recuperando de ese
80% que se tenía comprometida la empresa a un 60% mostrando una mejoría notoria
en la recuperación de la autonomía de la misma.

ESTADO DE RESULTADO PARA INDICES DE GESTION

INGRESOS OPERACIONALES 2017 % 2016 %

Construcción 30.613.301   9.076.198

Comercio al por Mayor y por Menor 6.265.484   6.512.923

Actividades Inmobiliarias 13.218.583   10.779.474

Servicios Comunitarios Sociales 476.974   598.636

Devoluciones, Rebajas y Descuentos -711.763   -297.944

Total Ingresos Operacionales 49.862.579 100 26.669.287 100

          

COSTO VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS        

Construcción 30.115.968   7.489.987  

Comercio al por Mayor y por Menor 5.008.449   5.349.890  

Actividades Inmobiliarias 2.505.804   1.530.918  

 13

Transporte, Almacenamiento y
26.136   167.343  
Comunicaciones

Total Costos por Prestación de Servicios 37.656.357 76 14.538.138 55

          

UTILIDAD BRUTA 12.206.222 24 12.131.149 45

          

GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN    

Gastos de Administración 1.453.999   960.173  

Total Gastos Operacionales de

1.453.999 3 960.173 4
Administración

           

GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS      

Gastos de Ventas 6.454.863   8.045.298  

Total Gastos Operacionales de Ventas 6.454.863 13 8.045.298 30

           

UTILIDAD OPERACIONAL 4.297.360 9 3.125.678 12

           

INGRESOS NO OPERACIONALES 1.536.112 3 1.553.451 6

           

GASTOS NO OPERACIONALES 5.395.442 11 4.231.518 16

           

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 438.030 1 447.610 2

           

IMPUESTOS DE RENTA 144.097 0,3 196.036 0,7

           

UTILIDAD NETA 293.933 1 251.574 1

indicador de renta bruta= 2017 2016

24,48% 45,49%

INDICE DE RENTA OPERACIONAL= 2017 2016

 14

8,62% 0,11720141
2017 2016
indice de renta neta= 0,59% 0,94%

El haber vendido en el periodo $26.669.287 obtuvo una ganancia del 0,94%, o dicho de otra
forma del total de ventas netas en el periodo quedo una utilidad neta del 0,94%

Sobre el estado de resultado se observa sobre los ingresos operacionales en el 2016

de $ 26.669.287 que es la base del 100%, el costo de prestación de servicios 55% de
los ingresos operacionales, la utilidad bruta 45% de los mismos, los gastos
operacionales representan 12% , para la utilidad neta antes de impuestos es de un 2%
y la utilidad neta es de 1%.

Sobre el estado de resultado se observa sobre los ingresos operacionales en el 2017

de $ 49.862.579 que es la base del 100%, el costo de prestación de servicios 76% de
los ingresos operacionales, la utilidad bruta 24% de los mismos, los gastos
operacionales representan 9% , para la utilidad neta antes de impuestos es de un 1% y
la utilidad neta es de 1%.

Tomando el análisis anterior la IPS vivir mantiene un punto de equilibrio en la utilidad

neta a pesar de todos los contratiempos y hallazgos que se encuentren siendo viable el
manejo de la mismas pasaremos a observar los indicadores de gestión para
complementar el análisis de la misma.
 TABLA DE INDICADORES FINANCIEROS IPS VIVIR
Indicador Fórmula Qué indica 2017 2016
Liquidez General Activo Corriente/Pasivo Indica cuánto posee la empresa en activos corrientes, por cada peso de deuda
Total total. Cuanto mayor sea, es más positivo para la entidad
0,460982338 0,523804525

Liquidez Corriente Activo Corriente/Pasivo Indica cuánto posee la entidad en activos corrientes, por cada peso de deuda
Corriente corriente, es decir, de deuda a corto plazo. Cuanto mayor sea, es mejor para la
entidad pues indica buenos niveles de liquidez.
1,935465264 1,20538259

Prueba Ácida (Activo Corriente – Indica cuánto posee la empresa en activo líquido (Activo-Corrientes-
Inventarios)/Pasivo Inventarios), por cada peso de deuda corriente, de deuda a corto plazo. Cuanto
Corriente mayor sea  mejor; en otras palabras, indica cuánto tiene la empresa en activos,
sin contar con sus inventarios, para responder a las obligaciones adquiridas  a
corto plazo.Este indicador, es muy útil para medir el grado de excelencia de la
realidad  financiera de la empresa, puesto que permite tener una idea más clara 1,569066969 1,1586183
acerca de la situación financiera.

Capital de Trabajo Activo Corriente – Indica los recursos con los que cuenta la entidad para desarrollar sus
Pasivo Corriente actividades. En términos generales, se considera capital de trabajo a los
Activos Corrientes que posee la entidad; sin embargo, para calcularlo de una
manera objetiva, se suele restar a los Activos Corrientes, los Pasivos Corrientes
11.813.046 2.198.635
de la entidad.

Endeudamiento Pasivo Total / Activo Analiza el porcentaje o grado de participación de la totalidad de acreedores
Total Total dentro de la empresa, sin discriminación alguna del tipo de acreedor:
proveedores de materias primas, el Gobierno Nacional (impuestos pendientes
de pago), entidades financieras, colaboradores, los mismos socios en calidad de 0,645836908 0,794249331
prestamistas (cuando éstos conceden créditos a la empresa por fuera de los
aportes de capital), entre otros.
 16

Como se indicó anteriormente, el análisis de este indicador debe ser analizado

de acuerdo con la naturaleza de las empresas. Por ejemplo, en una empresa
industrial o comercializadora, es bueno que este indicador se mantenga en
niveles relativamente bajos (por ejemplo, por debajo del 50%), pero este
mismo criterio no aplica en entidades bancarias o crediticias.

En todo caso, un nivel de endeudamiento total superior a 100% indica que la

empresa tiene mayores deudas respecto a sus activos, lo cual puede ser
sinónimo de una bancarrota si no te toman las decisiones correctivas
necesarias.
Apalancamiento Pasivo Total / También conocido como leverage (por su término en inglés), el
Total Patrimonio apalancamiento total analiza el grado de participación de los pasivos de una
empresa respecto de su patrimonio. En términos prácticos, indica el grado de
cobertura que puede tener el patrimonio respecto a las obligaciones contraídas
con terceros, y también permite identificar el nivel en el que los acreedores y
los socios participan para la financiación de los activos de la empresa.
Para empresas industriales y comerciales, así como de algunos servicios, se 1,82355791 3,860251504
espera que este indicador sea menor que 1; es decir, que, como mucho, la
proporción de pasivos y patrimonio sea igual. No obstante, el nivel óptimo de
esta relación puede cambiar dependiendo de los análisis realizados bajo los
postulados teóricos, y suponiendo una rentabilidad superior al WACC.

Apalancamiento a Pasivo Corriente / Permite analizar el grado de compromiso que tiene el patrimonio de la
Corto Plazo Patrimonio empresa, para una eventual cobertura de obligaciones de corto plazo, ante una
eventual exigibilidad por parte de los acreedores. Su fórmula viene dada por:

Pese a que este indicador analiza el grado de endeudamiento a corto plazo, está 0,434328636 1,677489971
muy relacionado con los indicadores de liquidez, puesto que ante un eventual
nivel bajo de activos corrientes o de alta liquidez, el pago de obligaciones de
corto plazo debería ser respaldado con el patrimonio de la organización.
 17

Razón de Deuda a Pasivo No Corriente / Permite analizar el grado de participación o de apalancamiento que tiene la
Largo Plazo (Pasivo No Corriente + empresa para mantener su operación en el largo plazo.
Patrimonio)
La suma del Pasivo No Corriente y el Patrimonio es conocida como la
Capitalización Total de la empresa, y elimina el efecto de la variación del
Pasivo Corriente, que puede ser producto de las prácticas comerciales, más que
de la política de gestión de la deuda.
0,581454986 0,685807438
Con este indicador, se analiza con mayor profundidad la participación y los
riesgos asociados a los acreedores financieros de largo plazo, que usualmente
pueden ser entidades bancarias u otros prestamistas con las que la empresa
apalanca sus inversiones con resultados esperados en el futuro.

Rentabilidad del Utilidad Neta / Total Evalúa el grado de rentabilidad que una empresa genera por la utilización de
Activo – ROA Activo sus recursos disponibles (es decir, el activo), de manera independiente a la
forma en que fueron financiados.
0,003580436 0,008111057

Rentabilidad del Utilidad Neta / Es el grado de rentabilidad que una empresa genera a sus accionistas, como
Patrimonio – ROE Patrimonio consecuencia de la inversión realizada y los riesgos asumidos por ésta. Así
mismo, este indicador puede ser analizado como la rentabilidad generada por
los fondos propios de la organización.
0,010109568 0,039421775
 18

PROCESOS - GESTIÓN TALENTO HUMANO

ANÁLISIS
INDICADOR DESCRIPCIÓN DEL INDICADOR FORMULA TIPO DE FRECUENCI RESPONSABLE META RESULTADO
INDICADOR A DE
DATOS

CUMPLIMIENTO DELPLAN DE Evidencia el nivel de cumplimiento del Plan de (No. Capacitaciones ejecutadas/ No.
Eficacia Semestral Gestión Humana 80%
CAPACITACIÓN Capacitación de la Vigencia Capacitaciones programadas)*100

EJECUCIÓN DEL PLAN DE TRABAJO (Número de actividades

Evidencia el nivel de cumplimiento del Plan
ANUAL DE SALUD Y SEGURIDAD EN cumplidas/número de actividades Eficacia Trimestral Gestión Humana 90%
de Salud y Seguridad en el Trabajo
EL TRABAJO programadas)*100

Evidencia el nivel de cumplimiento a los

EJECUCIÓN DE LOS ESTANDARES requisitos de los estandares minimos del (Número de requisitos cumplidos/número Sección Seguridad y
Eficacia Trimestral 100%
MINIMOS DEL SG SST Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en total de requisitos)*100 Salud
el Trabajo.

Evidencia el nivel de cumplimiento del Plan (Número de actividades

CUMPLIMIENTO AL PLAN DE Sección Seguridad y
de Salud y Seguridad en el Trabajo con la cumplidas/número total de Eficacia Mensual 100%
TRABAJO CON LA ARL Salud
Compañía de Seguros POSITIVA. actividades)*100

ÍNDICE DE CUMPLIMIENTO DEL (Número de actividades

Evidencia el nivel de cumplimiento del Plan
PLAN ESTRATÉGICO DE TALENTO cumplidas/número de actividades Eficacia Trimestral Gestión Humana 80%
Estratégico de Talento Humano
HUMANO programadas)*100

Muestra en forma de porcentaje la (No de trabajadores certificados en

PERSONAL CERTIFICADO EN
transparencia en la contratación de bienes y competencias laborales/ No total Eficacia Trimestral Gestión Humana 70%
COMPETENCIAS LABORALES
servicios de Trabajadores)*100

MATRIZ DE INDICADORES DE GESTION

PROCESOS - GESTIÓN JURÍDICA

ANÁLISIS
INDICAD DESCRIPCIÓN DEL INDICADOR FORMULA TIPO DE FRECUEN RESPONSABL META RESULTADO DE
OR INDICADOR CIA E DATOS

Evidencia el cumplimiento de los (No de requisitos legales y

CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS
requisitos legales y normativos adoptados normativos implementados / No Eficacia Trimestral Gestión Jurídica 100%
LEGALES Y NORMATIVOS
e implementados en la empresa requisitos legales y normativos)*100

(No. de Procesos Jurídicos

Conocer el número de los procesos
PROCESOS JURÍDICOS atendidos semestralmente / No. de Eficacia SEMESTR Gestión Jurídica 100%
ATENDIDOS atendidos por la Oficina de Asesora AL
Procesos Jurídicos notificados
Jurídica
semestralmente)*100

(No. de Acciones de Tutela atendidas

Determinar las acciones de tutela
ACCIONES DE TUTELA en el término legal / No. de Acciones Eficacia SEMESTR Gestión Jurídica 100%
ATENDIDAS atendidas en los terminos legal AL
de Tutela notificadas)*100
establecido

(No. de Conceptos Jurídicos emitidos

Conocer los conceptos jurídicos emitidos
CONCEPTOS JURÍDICOS en el término legal / No. de Eficacia SEMESTR Gestión Jurídica 100%
EMITIDOS en términos legales AL
Conceptos Jurídicos solicitados)*100

Determinar los fallos emitidos en (No. de fallos en segunda instancia

FALLOS EN SEGUNDA segunda instancia en terminos legales emitidos en el término legal / No. de Eficacia SEMESTR Gestión Jurídica 100%
INSTANCIA por la Oficina Asesora Jurídica fallos en segunda instancia AL
enviados)*100
 19

MAPA ESTRATEGICO DE PROCESO DE GESTION

 20

ANALISIS OBJETIVOS ESTRATEGICOS

 21

BIBLIOGRAFIA

1. Drummond, M; Stoddart, G; Torrance, G. Métodos para la evaluación

económica de los programas de atención de la salud. Madrid: Díaz de Santos.
1991.         

2. Dirección Financiero Contable, CCSS, Departamento de

Costos. Consideraciones acerca de la compra del servicio de resonancia
magnética. Documento interno, Caja Costarricense de Seguro Social. Octubre de
1999.         

3. Dirección Financiero Contable, CCSS, Departamento de Costos. Estudio de

costos por tratamiento de radioterapia. Documento interno, CCSS.    

4  Drummond, M; Stoddart, G; Torrance, G. Métodos para la evaluación

económica de los programas de atención de la salud. Madrid: Díaz de Santos.
1991. Capítulos 3 y 4.

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6.Bravo, M. (2009). Contabilidad General . Quito - Ecuador : Nuevodía.
7. Bravo.M, & Ubidia.C. (2007). Contabilidad de Costos . Quito : NUEVODIA .
8. Diaz, H. (2001). Contabilidad General . Bogotá: Pearson educación de Colombia
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9. Gómez.O. (2005). Contbilidad de Costos . Bogota: McGRAW-HILL
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10. Horgren. Ch, Datar. S, y Rajan, M. (2012). Contabilidad de Costos un enfoque
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11. Jaramillo, J. (2010). Gerencia y administración de servicios médicos y
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 22

15.PSarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Voluntad.

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18. https://www.gestiopolis.com/modelo-de-costos-para-hospitales/

19. https://www.profima.co/blog/finanzas-corporativas/51-analisis-financiero-de-
una-empresa-indicadores-de-rentabilidad

20. https://actualicese.com/definicion-de-indicadores-de-liqui