DIPLOMADO TRIBUTARIA

Actividad

Retenciones Renta - ICA - IVA 

Presentado por

Aliia Carolina Garzón Ibrahim    ID 513505

Jenny María Salcedo Merchán   ID 658888

Lina Marcela Giraldo Giraldo     ID 561980

Estefhany Pescador Salazar      ID 224724

  

Tutor: 

Luz Herminda Espejo Novoa

  

Bogotá, D.C., 13 de octubre de 2019

 Introducción

Es importante conocer las bases fundamentales de la tributaria en la cual se muestra

en este trabajo cada una de los conceptos y apreciaciones del mismo dando así a conocer las

situaciones y ejercicios  expresados cada uno según su concepto.

Se puede observar como las retenciones según su concepto cuando se habla de

retención en la fuente estamos hablando de un tributo por algo que se tiene donde se manejan

porcentajes según cada uno de las asignaciones en las cuales se ve de manera tal como

cuando se habla de Ica y reteica son aquellos tributos en los cuales se generan unos

porcentajes que se tienen que ver deducidos o no según su comportamiento en las bases

dadas, en las cuales se dan para que cada sujeto retenedor y todas estas cosas que dan a

conocer para que cada uno de los tributos se den a conocer de tal manera que cada cual

muestra para que se sugiere, cada uno para que cada cual ayude a los impuestos de la gente

todo esto contribuye para que tanto el ciudadano como el gobierno puedan tener un

retribución de cada uno de los tributos para que se pueda ayudar a transmitir la información.

Cuando hablamos del Ica, retención en la fuente, IVA y demás tributos estamos

hablando que cada uno de ellos se rige por una constitución de la cual se pueda mostrar cada

uno de los contribuyentes según cada uno de las actividades económicas y demás.

También se puede mostrar como hay retenciones según cada uno de las retenciones

dadas en las cuales aquí se muestran de tal manera que hay algunas que son exentas porque

cada una tiene algunos requisitos que aquí se pueden mostrar y de las cuales en este inciso se

pueden demostrar y se pueden consolidar.

Cuando hablamos de los tributos son aquellos que consolidan cada uno una parte de

los ingresos del gobierno y como estos son utilizados según cada uno con un servicio y una

tarifa identificada desglosando quienes son agentes quienes tienen tarifa quiénes son los

retenedores y demás todo esto con la ayuda y desglose de cada actividad y cada razón social
 CUESTIONARIO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE, IVA E ICA
 
       Parte Teórica
1. ¿Qué es retención  en renta, IVA e Ica?

 La retención en la fuente es un mecanismo efectuado en aras de recaudar gradualmente

ciertos impuestos dentro del mismo ejercicio gravable en el cual se causan. Existen diferentes
retenciones en la fuente, entre las que podemos reconocer: el impuesto sobre la renta y
complementario, el impuesto sobre las ventas, timbre nacional e impuesto de industria y
comercio –ICA–. De acuerdo con lo anterior, el agente de retención es la persona, natural o
jurídica, responsable de practicar dicha retención cuando el titular, al cual se le debe efectuar
el pago o abono en cuenta, es sujeto pasivo del impuesto, o bien, si el concepto a pagar o
abonar se encuentra sujeto a retención. (Actualícese, 2018)
La retención en la fuente se fundamenta en los siguientes elementos:

• Agente retenedor. Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad

• Sujeto pasivo. Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la
retención según el concepto y el porcentaje aplicable.

• Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entendió causada la retención en

la fuente, según los conceptos y las tarifas. (Personales, 2017)

Qué impuestos están sometidos a retención

 Renta
 Remesas
 Ganancias ocasionales
 IVA
 Industria y comercio
 Timbre
 Gravamen a los movimientos Financieros
Retención En La Fuente Por IVA - Reteiva
La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o
pagar la compra, retiene al vendedor un porcentaje del IVA dependiendo de la tarifa de
retención que se ha de aplicar.

Tarifas:

Sujeto pasivo y/o conceptos. Tarifa de

retención

Tarifa general 15%

Las personas del régimen común, que contraten con personas o entidades sin 100%
residencia o domicilio en el país la prestación de servicios gravados en el
territorio nacional, con relación a los mismos.

Prestadores de servicios desde el exterior señalados en el numeral 8 del 100%

artículo 437-2 del estatuto tributario.

Iva en ventas de chatarra en los casos señalados en al artículo 437-4 del 100%
estatuto tributario.

La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, respecto al impuesto sobre 100%

las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

En la venta de tabaco según el artículo 437-5 del estatuto tributario. 100%

Agentes de retención en el impuesto a las ventas.

La ley taxativamente ha determinado quiénes deben actuar como agentes de retención en el
impuesto a las ventas, lo que no necesariamente implica que quien tenga la calidad de agente
de retención en la fuente deba practicar la retención por IVA, por cuanto se debe considerar
la calidad del vendedor
 
 
 
Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas.
El artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 1943 de 201, ha establecido que
contribuyentes deben actuar como agentes de retención en el Impuesto a las ventas
Las siguientes entidades estatales:

 La Nación.
 Los departamentos.
 El distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas.
 Las asociaciones de municipios y los municipios.
 Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado.
 Las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al
cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y
directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.
 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre
las ventas.
 Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento
del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
afiliados. El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las
comisiones percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
 Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de
Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los
agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice
a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en
los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas
prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los
siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja
voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto.
 Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
 Servicios prestados a través de plataformas digitales.
 Suministro de servicios de publicidad online.
  Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
 Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
 Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE.

Que es Retención En La Fuente Por IVA - Reteiva

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el

Impuesto a las ventas también existe la figura de la retención en la fuente. Esta figura se
conoce comúnmente como Reteiva. La retención en la fuente por IVA consiste en que el
comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor un porcentaje del
IVA dependiendo de la tarifa de retención que se ha de aplicar.  (Gerencie.com, 2019)
Ejemplo:
La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva.
Entonces:
Valor de la compra 1.000.000
Valor del Iva 190.000.
Valor total de la compra 1.190.000
Retención en la fuente por Iva (15%) 28.500
Valor que a pagar 1.161.500
Por simplicidad no se incluyó la retención en la fuente por renta ni por Ica. Solamente
se retuvo el Iva, de manera que el vendedor sólo recibe el valor de la compra, y una parte del
Iva, más exactamente, el 85%, pues el resto ha sido retenido.
Se insiste que se retiene únicamente parte del valor del Iva, no el valor total de la
factura.

Que es Retención En La Fuente Por ICA - Reteica

  Una de las responsabilidades que tiene una persona o empresa en Colombia, es
declarar en el impuesto de industria y comercio ICA, el cual se realiza sobre los ingresos de
cada periodo. El Reteica o retención de industria y comercio es una retención que realiza el
cliente al proveedor según su actividad económica, y la legislación de cada municipio.
Este impuesto se aplica únicamente a proveedores que tengan sede en el mismo
municipio que el vendedor. Por ejemplo, si ECA, siendo una persona jurídica, ubicada en
Bogotá, realiza una compra a un proveedor de Barranquilla, el proveedor no podría realizar la
retención, debido a que ECA tributa en industria y comercio de Bogotá. Sin embargo, la
realización de la retención también depende del tipo de agente retenedor. (ecacolombia.com,
2018)
 
2. ¿Cuáles son las finalidades u objetivos  de la Retención en la fuente, Reteiva y
reteica?
La finalidad de la retención en fuente es facilitar el recaudo del impuesto, además
tienen por objetivo conseguir de forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible
dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

La finalidad del RETEIVA

 Al igual que en la retención en la fuente renta, la finalidad de la retención en el

impuesto sobre las ventas es la de acelerar el recaudo del IVA, ya que al generarse una
operación sometida a retención, se deja a cargo del agente de retenedor la tarea de retener el
porcentaje que corresponda, para que éste sea declarado y consignado mensualmente en su
declaración de retención en la fuente; de esta manera el estado no tiene que esperar a que el
vendedor de los bienes o servicios gravados con IVA, haga el recaudo del impuesto y pague
el 100% del valor recaudado cada dos meses en sus declaraciones de IVA. (siscont.com,
2014).

  
 La finalidad del RETEICA
 El Estado busca obtener recursos para cubrir sus necesidades a través de impuestos
creados por el mismo de acuerdo a un plan de desarrollo. Estos ingresos corresponden a
ingresos corrientes tributarios, en este caso a un impuesto municipal.
 
    3. Cuáles son las personas agentes de Retenciones?
Complete el cuadro
 

  AGENTE DE  RETENCIÓN Fundamento Legal

1 Juan Velandia colocó un dinero en un Fondo de Inversión

Fondo de Inversión- Art. 368-1
de un Banco del País.
ET.

2 El consorcio Tequendama presta el servicio desde octubre

Los Consorcios- Art. 368 ET.
de 2018.

3 La entidad XYZ ejecutora del presupuesto general de la

El Estado- Art. 368 – Parágrafo
nación realiza una ejecución por $190.000.000
2

4 Una entidad sin ánimo de Lucro prestó servicios por

No hay agente de retención en
$142.000.000.
este caso- Art. 19 ET.

5 El señor Pedro Vargas p. natural comerciante al revisar sus

No es agente de retención- Art.
estados Financieros tuvo ingresos 2018 de $995.00.000
368-2 ET

6 La empresa Su computador SAS compra un inmueble por

Agente de Retención Su
$600.000.000
Computador SAS- Art. 368.

4. Los Contribuyentes que se acojan al régimen simple de tributación son agentes de

retención? (numeral 9 artículo 437-2 E.T. y 911 E.T.
 Los contribuyentes que se acojan el régimen simple no son agentes de retención,
teniendo en cuenta lo contemplado en el Artículo 911 del Estatuto Tributario, en donde
establece que este régimen no es agente de retención y cuando este realice compras o
adquiera servicios el tercero receptor del pago deberá actuar como autorretenedor. 
 “Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE” 
 
 
Parte B Agentes autorretenedores
 

1. ¿En qué consiste la autorretencion de renta?

La autorretencion es una figura en la cual el mismo sujeto pasivo se realiza la

aplicación de la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención
(Gerenci.com, 2019).
En la retención en la fuente interviene el sujeto pasivo y el agente de retención, en este
caso el sujeto pasivo es aquel que vende un producto o presta un servicio, lo cual es lo que
genera un hecho gravado sujeto a retención. Sabiendo que el agente de retención es el que
compra el producto o servicio y es el que realiza el pago.
El objetivo de la autorretencion es que algunas empresas tienen un sinnúmero de
cliente, los cuales son agentes de retención y necesariamente deberán practicar la retención y
certificarse, es por esto que se realiza la autorretencion ya que puede resultar muy
dispendioso solicitar todos los certificados a un sinnúmero de clientes.  

2. ¿Cuáles son los 7 requisitos para que se autorice a actuar como agente
autorretenedor en renta?
 1. Ser persona jurídica
2. haber obtenido ingresos brutos por ventas en el año o fracción del año anterior
superiores a 130.000 uvt.
3. Tener más de 50 clientes que le practiquen retención.
4. contar con registro único tributario RUT.
5. No estar en proceso de liquidación.
6. Estar al día con las obligaciones tributarias.
7. No haber sido sancionado por el incumplimiento de los deberes de facturar e informar
las posibles irregularidades contables.

3. ¿Cuáles son las declaraciones de retención en la fuente  que se dan por no

presentadas?

Una declaración tributaria se da como no presentada cuando se presenta cualquiera de los

eventos que menciona el Art. 580 E.T:

 Cuando la declaración no se presenta en los lugares señalados.

 Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga de forma
equivocada.
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
 Cuando no se presenta firmadas por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.  (Gerenci.com, 2019) 

4. ¿Cuáles son las declaraciones de retención en la fuente ineficaces

 Una declaración de retención en la fuente es ineficaz, es cuando no existe jurídicamente esto
es como si no se hubiera presentado, de tal manera que el agente de retención o contribuyente
queda obligado a realizar la presentación nuevamente como si no la hubiera presentado
inicialmente. Art. 580-1 E.T

A continuación se presentará algunos casos en los cuales las declaraciones quedan ineficaces.
  Ineficiencia en pleno derecho de las declaraciones de retención en la fuente, el No
pago. Art. 580-1E. T
 Casos en los que se presenta la declaración de retención en fuente sin la totalidad del
pago.
 Algunos contribuyentes que cuenten con saldos a favor Art. 580-1 E.T, si el
contribuyente no cumple con las indicaciones, o no presente oportunamente a la
DIAN la solicitud de compensación, se toma como declaración ineficaz. 

Parte Práctica
 

1. Calcule el monto de la Retención en la fuente, Reteica y Reteiva de la

empresa de consultoría UNIMINUTO por valor de $29.000.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE
Monto                                                                            $29.000.000
Retefuente Honorarios 11% Declarantes de Renta  $  3.190.000
Total a Pagar:                                                               $25.810.000
En este caso como es una empresa de consultoría esta es una empresa declarante la cual
aplica retención de 11% Honorarios.

IVA
 Monto                                                                           $ 29.000.000
IVA es del 19% sobre el monto                              $ 5.510.000
Total                                                                              $ 23.490.000
 
RETEIVA
 IVA monto que quedó sobre el monto total                              $ 5.510.000
Reteiva este se realiza sobre el monto del iva y es 15%               $ 826.500
 
RETEICA.
Monto                                                                                    $ 29.000.000
El Reteica  se aplica el del monto * 6.9 /1000                            $200.100
 2. Calcule el monto de la Retención en la fuente, reteica y Reteiva
del Contador que prestó sus servicios por honorarios a la empresa de consultoría
UNIMINUTO por valor de 8.900.000

RETENCIÓN EN LA FUENTE

Para la realización del pago de los servicios del contador, se puede calcular retención de 2
formas:
1- Calcular con base al Art 383 E.T (Rentas de Trabajo) pero como en este caso asumimos
que esta persona cuenta o contrata 2 o más personas para que le ayuden en la labor, en este
caso aplica retención por honorarios ya sea a la tarifa del 10% (No declarantes) o 11%
(Declarantes).
Monto                                                                             $8.900.000
Retefuente Honorarios 10% (No declarante)                 $ 890.000
Total a pagar:                                                                 $8.010.000

RETEICA

 Monto                                                                          $ 8.900.000
Reteica es sobre el monto* 6.9/1000                           $ 61.410

RETEIVA

Iva                                                                                 $ 1.691.000
Reteiva es el 15% del  IVA                           $ 253.650

3. Cuál es el monto por Retención en la Fuente, reteica y Reteiva

por honorarios que debe pagar una persona cuando el contrato ha sido por
$2.900.000

Para la realización de este cálculo de retención al momento de causar la factura o cuenta de

cobro debemos solicitar el RUT, con el fin de validar las responsabilidades de la persona ya
que puede ser que esta persona sea declarante, responsable o no declarante.
Monto                                                                         $2.900.000
Retención Honorarios 10% (No Declarante)            $ 290.000
Retención Honorarios 11% (Declarante de Renta)   $ 319.000
En este no aplica para realizar el cálculo de retención con rentas de trabajo como según lo
indica el Art. 383 E.T

RETEICA

Monto                                                                    $ 2.900.000
Reteica es sobre el monto* 6.9/1000                           $20.010
 

RETEIVA
 IVA                                                                             $ 551.000
Reteiva  es el 15 % sobre el IVA                                     $ 82.650

4. Cuál es el monto por Retención en la fuente, reteica y Reteiva

por el arrendamiento de un bien inmueble por $5.400.000

 Aplica retención en la fuente de por concepto de Arrendamiento de un bien inmueble ya que

la base fijada para el año 2019 es de $925.000 equivalente a 27 UVT.
Monto                                                                       $5.400.000
Arrendamiento de bienes Inmuebles (3,5%)           $ 189.000
Total a Pagar                                                            $5.211.000  

RETEICA

  Monto                                                                    $ 5.400.000
Reteica es sobre el monto* 6.9/1000                           $ 40.710

RETEIVA

 IVA                                                                             $ 1.121.000
Reteiva  es el 15 % sobre el IVA                                     $ 168.150

 
 
 
 
 

 
CONCLUSIONES
 
 
Se amplía más el concepto de la retención en la fuente y se tiene claro que no es un
impuesto, sino un mecanismo de recaudo en el momento que ocurre el hecho generador del
mismo.

Se puede observar que mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no

debe esperar un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta
forma asegura un flujo constante de recursos, por eso podemos decir que la finalidad de la
retención en la fuente, es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.

 Se muestra también de manera tal como todos los tributos afectan de manera directa
dependiendo al declarante 

Se evidencia un manejo amplio y coherente de todos los tributos según su actividad

económica.

Esta investigación muestra como tal cada uno de los sucesos hechos por parte de cada
uno de los tributos enfocados en las retenciones y demás de cada uno de ellos  

 
 
 
 
 
 
 
 BIBLIOGRAFIA

Retención en la fuente, recuperado de

http://www.accounter.co/herramientas/excel-tabla-retencion-en-la-fuente-2018.html
http://www.comunidadcontable.com/BancoNorma/tabla-de-retencion-en-la-fuente.asp

Estatuto Tributario Libro II

Gerencie.com, Retención en la fuente (s,f), recuperado de:

https://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html