DIPLOMADO TRIBUTARIA

Actividad 9

Procedimiento Tributario

Presentado por

Aliia Carolina Garzón Ibrahim      ID 513505

Jenny María Salcedo Merchán       ID 658888

Lina Marcela Giraldo Giraldo       ID 561980

Estefhany Pescador Salazar           ID 224724

Tutor:

Luz Herminda Espejo Novoa

Bogotá, D.C., 17 de noviembre de 2019

 TALLER DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO  

1.    ¿Qué es procedimiento tributario?

Es el conjunto de actuaciones administrativas que el contribuyente, responsable o declarante

en general realiza personalmente por intermedio de representantes  para cumplir con la
obligación tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración
tributaria cumple para que se realice dicha obligación.

Finalidad?:

Como se trata de procedimientos administrativos da lugar a diferentes actividades de la

actuación tributaria tales como liquidación, inspección, recaudación y conocimiento de las
reclamaciones económicas administrativas, la forma de responderlas, y sanciones aplicables por
el incumplimiento.

2.    Realice un cuadro con el listado de impuestos nacionales y territoriales, indicando a

qué administración pertenece cada uno de ellos

IMPUESTOS IMPUESTOS TERRITORIALES

NACIONALES

Impuesto de renta Es un tributo nacional que consiste en entregar un porcentaje de las

persona jurídica utilidades fiscales que obtiene una persona jurídica o natural durante
el año anterior al que se realiza la declaración, dicho año se denomina
periodo gravable. Para determinar el valor del impuesto a la renta es
importante conocer primero la diferencia entre renta bruta y renta
líquida

Impuesto de renta Es un impuesto establecido por el gobierno colombiano que se

persona natural debe pagar por los ingresos que obtiene una persona durante un año
 gravable. Es además, un informe sobre la situación financiera del
contribuyente donde se especifican sus ingresos, deudas, gastos y en
general su patrimonio.

Impuesto de renta Es una declaración netamente informativa que se realiza

activos en el exterior anualmente por los contribuyentes, personas naturales o jurídicas que
poseen activos fuera del territorio nacional. El origen de la
declaración de activos en el exterior está dado por el artículo 42 de la
Ley 1739 del año 2014.

IVA Es un gravamen que se aplica en el consumo de bienes y servicios

en la producción, importación y distribución de los mismos. En el
IVA, existen bienes gravados, exentos y excluidos. La DIAN se
encarga de recaudar el dinero para el Estado.

Retención en la Actúa como un mecanismo de recaudo establecido por el gobierno

fuente nacional para adelantar el cobro de los impuestos antes de que
transcurra su periodo gravable. 

Impuesto al consumo Descrito en el artículo 512-1 del estatuto tributario se genera a

partir de la prestación o la venta de un servicio que no se considera
indispensable y que por consiguiente no se encuentra incluido como
producto de la canasta básica familiar.

Impuesto al Se crea por medio de la modificación que sufre el artículo 292-2

Patrimonio del Estatuto Tributario, el cual revive el anteriormente conocido como
impuesto a la riqueza. 

Impuesto a la Es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o

gasolina y ACPM importación de gasolina corriente, extra, ACPM o de cualquier
producto relacionado.
 Impuesto de timbre Es un impuesto documental que grava diferentes títulos y
documentos privados y públicos que hayan sido otorgados dentro del
país o fuera de él, siempre y cuando conste que su constitución haya
sido realizada en el territorio nacional.

Gravamen a los Es un impuesto que entró en vigencia a partir del 1 de enero del
movimientos financieros año 2001, el cual se cobra por realizar transacciones financieras con
GMF una entidad bancaria. Este impuesto también es conocido como el 4 x
1000 y su administración está a cargo de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN). 

IMPUESTOS  
TERRITORIALES

ICA Es una obligación municipal que se genera a partir de la ejecución

de labores de industria, comercio o servicios generados en Bogotá o
cualquier ciudad del país donde aplique, en las que directa o
indirectamente se desarrollan de manera continua o eventual, con o
sin establecimiento comercial.

Impuesto Predial Se aplica sobre las propiedades o posesiones inmobiliarias

existentes en una ciudad del territorio nacional

Impuesto Vehicular Consiste en el pago anual de una determinada cantidad de dinero

por el hecho de ser propietario de un vehículo que cumpla con los
requisitos para circular por la malla vial y se encuentre matriculado
en Bogotá, Medellín, o cualquier ciudad del territorio nacional que
deba cobrar este impuesto.

Rifas, Juegos y Actualmente es conocido como el impuesto unificado fondo de

 espectáculos pobres, azar y espectáculos. Este impuesto es el resultado de unificar
el fondo de pobres con el impuesto a los tributos de azar y
espectáculos.

Impuesto de Es un impuesto de carácter departamental que fue creado por la

delineación urbana Ley 97 de 1913; se aplica a las construcciones, obras civiles y
refacciones de obras ya existentes realizadas en una ciudad o
municipio del país. El hecho generador de este impuesto es la licencia
para construir, modificar, adecuar o reparar obras y urbanización de
terrenos dentro del territorio nacional.

Sobretasa Son aquellas que recaen sobre alguno de los tributos establecidos y
tienen como característica que los recursos obtenidos se destinan a un
fin específico. Según el artículo 100 de la Ley 1819 del 2016, la
sobretasa para los períodos gravables 2017 y 2018 estuvo sujeta a un
anticipo del cien por ciento (100%) calculado sobre la base gravable
del impuesto sobre la renta que el contribuyente obligado tuvo que
pagar en el año anterior

Con base a las siguientes preguntas, diga los conceptos y cree o busque casos reales (pueden
ser sentencias, pero no es copiar y pegar) para explicar la misma

3.    ¿En qué consiste el principio de irretroactividad?

El principio de irretroactividad de la ley  significa que esta no debe tener efectos hacia atrás
en el tiempo; sus efectos solo operan después de la fecha de su promulgación, lo que brinda
seguridad jurídica.

Según la Sentencia C-785/12, dice:

 “Acorde con la Constitución, el ordenamiento jurídico  tributario se fundamenta en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad.  Además la Carta sostiene que las leyes
tributarias no pueden ser aplicadas con retroactividad. De igual manera se señala que las leyes,
ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos
ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que
comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. La
irretroactividad de la ley tributaria pretende en esencia salvaguardar el principio de seguridad
jurídica”.

4.    Defina de manera sucinta los principios de gradualidad, lesividad, favorabilidad  y

proporcionalidad y dé un ejemplo de cada uno de ellos

Como es de su conocimiento, con la expedición de la Ley 1819 de 2016 se incluyó un nuevo

régimen, en salvaguarda de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y
favorabilidad, según el cual, es posible reducir las sanciones establecidas en el Estatuto
Tributario cuando se cumplan con determinadas condiciones (Artículo 640 del Estatuto
Tributario).

GRADUALIDAD: La ley 1819 de 2016 introdujo el concepto de la gradualidad y

proporcionalidad de las sanciones tributarias en función del buen comportamiento del
contribuyente, con lo que se busca incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La gradualidad de las sanciones tributarias tienen como propósito sancionar con menor
severidad a los contribuyentes que han presentado un mejor comportamiento en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, pues de ese nivel de cumplimiento pasado depende el la
gradualidad.

LESIVIDAD: el Consejo de Estado, sala de lo contencioso administrativo  sección tercera en

sentencia de 22 de junio de 2001 expediente 13172, se refirió al tema de la siguiente manera:

“la acción de lesividad, la cual conforma un proceso administrativo especial, entablada por la
propia Administración en demanda de que se anule un acto administrativo que declaró derechos
a favor de una particular, porque es, además de ilegal, lesivo a los intereses de la Administración,
vía en que la carga de la prueba de la invalidez del acto está a cargo de la demandante”.
 Entonces la denominada acción de lesividad no es más que el ejercicio por parte de la
administración del medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho.

Ejemplo 

Cuando se otorga una pensión a una persona, pero la administración se percata, que se otorgo
la pensión sin que se llenaran los requisitos de ley; la administración puede optar por revocar
directamente el acto administrativo o demandar en acción de lesividad.

FAVORABILIDAD: consiste en que los ciudadanos, y en el caso que nos ocupa, los
contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán aplicar preferentemente las normas más
favorables para sus intereses, aunque esta norma sea posterior a la restrictiva o desfavorable.

Sentencias C-527/96 M. P. Dr. Jorge Arango Mejía

“Si una norma beneficia al contribuyente, evitando que se aumenten sus cargas, en forma
general, por razones de justicia y equidad, sí puede aplicarse en el mismo período sin quebrantar
el artículo 338 de la Constitución. La prohibición contenida en esta norma está encaminada a
impedir que se aumenten las cargas al contribuyente, modificando las regulaciones en relación
con períodos vencidos o en curso. La razón de la prohibición es elemental: el que el Estado no
pueda modificar la tributación con efectos retroactivos, con perjuicio de los contribuyentes de
buena fe”. 

La Corte Constitucional, en Sentencia C-929/00 M. P. Dr. Carlos Gaviria Díaz, dijo: “La
retroactividad de la ley está íntimamente ligada con su aplicación en el tiempo, pues una ley no
puede tener efectos hacia el pasado, salvo que se trate de garantizar el principio de
favorabilidad”. Esto confirma lo dicho anteriormente, en cuanto que la Corte Constitucional ha
admitido la aplicación del principio de favorabilidad en cualquier marco normativo, desde luego
incluyendo la ley tributaria.

 Ejemplo
 Se disminuye la tarifa del impuesto sobre la renta, pues al momento de terminar ese período
gravable, es decir el 31 de diciembre, es cuando los hechos generadores del tributo se han
consolidado, es decir los que determinan la base para aplicar la nueva tarifa. No de otra manera
puede estar vinculado el contribuyente por la norma fiscal en su condición de sujeto pasivo de la
obligación tributaria sustancial, y legitimado el Estado para realizar el cobro, en su condición de
sujeto activo de tal derecho.

PROPORCIONALIDAD: este principio radica en que los sujetos pasivos deben contribuir a
los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte
justa y adecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a este principio, los
gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de
manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a
los de medianos y reducidos recursos.  La proporcionalidad se encuentra vinculada con la
capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme a
tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino en lo
tocante al mayor o menor sacrificio reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que
proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos.

5.    ¿En qué consiste la obligación tributaria sustancial? (En este punto indicar el sustento
normativo)

Todo ciudadano tiene el deber y la obligación de contribuir con los gastos del estado; es algo
que está dispuesto por la misma constitución.

El artículo 1°. del Estatuto Tributario establece:

«La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de pagar

el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto
obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el
cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general
relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos. Entre las
obligaciones formales se pueden citar la presentación de las declaraciones tributarias, la
obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios, la de llevar la
contabilidad, la de suministrar información ocasional o regularmente, la de inscribirse como
responsable del impuesto sobre las ventas, etc.

A partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002, constituyen obligaciones formales adicionales

para el intermediario del servicio de arrendamiento sometido al Impuesto sobre las Ventas:
trasladarle al responsable del régimen común prestador del servicio la totalidad del IVA
generado, dentro del mismo bimestre de su causación; para este efecto, deberá identificar en su
contabilidad los ingresos recibidos para quien solicita la intermediación, así como el impuesto
trasladado. Igualmente, deberá solicitar al mandante de la intermediación y al arrendatario,
constancia de la inscripción en el régimen del impuesto sobre las ventas al que pertenecen.

6.    Enumere las obligaciones formales a cargo del contribuyente

 Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe
realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones, como:

1.      Declarar

2.      Inscribirse en el Rut

3.      Expedir factura

4.      Reportar información exógena

5.      Atender requerimientos de la administración tributaria

6.      Inscribirse en el régimen común o simplificado

7.      Cualquiera de esas obligaciones formales no implica un pago efectivo de impuestos,

pues este hace parte de la obligación sustancial, y en algunos casos se dan las dos al tiempo:
declarar y pagar.
 8.      Las obligaciones formales son las que permiten el cumplimiento de las obligaciones
sustanciales, que son pagar el Iva, el impuesto de renta, el impuesto al consumo, etc.

7.    Enumere los casos en los cuales las declaraciones se tienen como no presentadas
ART. 580 E.T.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes

casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.

1. se puede entender por esta norma cuando se deroga que todas las instituciones plasmadas
anteriormente tienen coherencia y cohesión con el tema en específico, ya que todo estos aspectos
se tienen en cuenta para poder cumplir con la presentación de la declaración de renta en la cual
se tiene que tener todos aspectos fundamentales en los cuales se muestre de tal manera que
ninguno haga falta al otro si se observa cada uno de los puntos tienen accesos puntuales para la
presentación de la misma con tal que la  declaración se presente de la manera adecuada ya que la
organización dian tiene como normas las especificaciones anteriormente expuestas y dichas para
que cada uno pueda exponerlas de tal manera que se corrobore cada una.

8.    ¿Qué errores son subsanables en las declaraciones que se tienen como no presentadas,
según La Ley Antitrámites 962 de 2005?

a. hay errores que no necesariamente dan la declaración no presentada si no que se pueden

dar por oficio que se pueden dar alcances en los cuales se pueden  llegar a hacer declaraciones
después o arreglos a la misma donde el oficio ayuda a revisar la Omitir o registrar el periodo
gravable tales puntos como lo son:
b.  El nit del contribuyente
c. Los nombres o apellidos del contribuyente
d. Dirección
e. número telefónico
f. Indicar la fracción del año
g. Código actividad económica esto es subsanar no hay sanción 

todo esto se puede pueden subsanar ya que muestra de tal manera como son accesorios a
corregir que quizás no sean de gran impacto y pueden ayudar a subsanar algunas de las
situaciones entre vistas.

9.    ¿Qué ocurre con las declaraciones tributarias presentadas por no obligados art. 594-
2?, adicionalmente leer parágrafo del art. 6 E.T.  Argumente su respuesta con el sustento
normativo.

Las declaraciones por personas que no están obligadas a declarar pero quieren hacerlo
tienen el siguiente impacto respecto a la norma y estatuto tributario en el cual se presenta las
derogaciones existentes.

a. la persona que quiere presentarla esta debe ir completamente diligenciado de

manera correcta y completa como lo estipula la norma según el departamento de
impuestos y aduanas dian. 

b. Antes con la ley 18 y 19 que no estaban obligado y querían reclamar declarando y

mostrando el favor se les hacia una contemplación de la ley eso ya no aplica al dian de
hoy

c. par el tema de los extranjeros estos no están obligados a presentar la declaración

sobre las finanzas adquiridas en el país según sean de paso. 
 Todo esto está contemplado en el estatuto tributario en el artículo 6 donde indica y promueva
quienes de estos están hechos y comenta cómo serán acreedoras del impuesto de declaración de
renta todo esto por medio del procedimiento tributario.

10.  Enumere en forma sucinta los casos de ineficacia de las declaraciones de retención en
la fuente art. 580-1 E.T.

a. la declaración de renta se da por no presentada Lo señalado en el inciso anterior

no se aplicará cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por
parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igualo superior a dos
veces el valor de la retención a cargo, 

b. La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del
vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producirá efectos legales, siempre y
cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos
(2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo
anterior sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios 

11.  El señor Pedro Pérez persona natural, presenta en su declaración de renta con un valor
a pagar de $10.000.000, la fecha para el vencimiento para declarar es agosto 30 de 2017 y
para esa fecha no tiene la disponibilidad de esos recursos. ¿El contribuyente puede presentar
sin pago la declaración?  Argumente su respuesta con el sustento normativo

A. la sanción de extemporaneidad si se puede presentar sin pago en el estatuto tributario que

contiene la norma una sanción como consecuencia el contribuyente de tal manera que esta no se
vea afectada por no hacer el pago el día de presentar declaración en tal sentido no habría sanción
de extemporaneidad pero sí deberá cancelar los interés moratorios correspondientes desde la
fecha que debió pagar día del pago.

12.  ¿Qué ocurre cuando se presentan las declaraciones de IVA en un período diferente?
ART. 600 E.T.

a. el IVA tiene una consecución si no se presenta bimestral para contribuyentes y

grandes empresas tengo sanción de extemporaneidad pero si puedo corregir 2  periodos
anteriores haciendo modificaciones a las expuestas anteriormente dichas.

b. El artículo 600 contempla calidad del contribuyente todo esto va en entorno a

enseñar los tiempos que se manejan bimestrales y los cuatrimestrales en los cuales se
muestra como el contribuyente se mide de manera tal que son los tiempos estipulados
para la presentación si de esto refiere la pregunta por qué se maneja de manera totalmente
diferente en el momento en el cual el contribuyente pone mal la información de los
periodos que se presenta a el contribuyente presentar en los tiempos diferentes a lo que se
indica.

13.  ¿En qué consiste la firmeza de las declaraciones?

  .La firmeza es la condición jurídica que adquiere una declaración tributaria después de
haber transcurrido el plazo para que la Dian expida la notificación de requerimiento especial. 
Lo cual quiere decir que, pasados tres años después de la fecha del vencimiento del término
para declarar, esta ya no puede ser cuestionada por parte de dicha entidad. 

14.  Enumere en forma sucinta los términos de firmeza de las declaraciones del art. 714
E.T.

La declaración tributaria quedará en firme si:

 Dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar,
no se ha notificado requerimiento especial. 
  Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3)
años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o

responsable quedará en firme sí:

 Tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o

compensación, no se ha notificado requerimiento especial.
 Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los períodos fiscales
siguientes.
 Vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.

15.  Se presentó una declaración de renta en la fecha del vencimiento para declarar: abril
20 de 2018, posteriormente se corrigió en septiembre 8 de 2018.  ¿En qué fecha queda en
firme la declaración?

La declaración queda en firme el 20 de Abril del 2021.

16.  ¿Cuál es el término de firmeza de las declaraciones de IVA y retención en la fuente?

(En este punto indicar el sustento normativo)

Una declaración de Iva o retención solo queda en firme una vez quede en firme la
declaración de renta del mismo año. “Los términos para notificar el requerimiento especial y
para que queden en firme las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la
fuente, del contribuyente, a que se refieren los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario,
serán los mismos que correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos períodos
que coincidan con el correspondiente año gravable”

Las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a favor tienen un término de firmeza
especial, en cuanto que se inicia luego de presentada la solicitud de devolución, y si la
declaración de Iva arroja un saldo a favor y el de renta no, la firmeza de la declaración de Iva
no operará cuando quede en firme la declaración de renta
 17.  ¿Qué es una pérdida fiscal y cuál es el término de firmeza de las declaraciones
tributarias que presenten este caso art. 147 E.T.?

La pérdida fiscal se obtiene de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las
deducciones autorizadas por la ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos. 

El artículo 147 del estatuto tributario fija un término o plazo de 12 años para compensar las
pérdidas fiscales.

Esos 12 años se cuentan desde el año siguiente al que se causaron las pérdidas fiscales, de
modo que la compensación de las pérdidas fiscales se debe hacer dentro de ese término, pues si
no se hace ya no se podrán compensar las pérdidas que hayan quedado sin compensar.

18.   Leer art. 640 E.T. y resumirlo y hacer presentación en canvas, prezy u otra herramienta
de la web

https://www.canva.com/design/DADrgQJvWaE/OkDXnxsjWoQ_Lm38LmXh9Q/vie
w?
utm_content=DADrgQJvWaE&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm_s
ource=sharebutton

Referencias
 Calendario Tributario 2019. Recuperado de

https://calendariotributario2019.com/

Ley de Irretroactividad. Recuperado de 

https://www.gerencie.com/principio-de-irretroactividad-de-la-ley.html#:~:targetText=El
%20principio%20de%20irretroactividad%20de,lo%20que%20brinda%20seguridad%20jur
%C3%ADdica.

Principio de irretroactividad. Recuperado de

http://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2012/c-785-12.htm

Concepto Lesividad. Recuperado de

https://www.gerencie.com/en-que-consiste-la-accion-de-lesividad.html

Principio de Favorabilidad. Recuperado de

https://www.gerencie.com/principio-de-favorabilidad.html#:~:targetText=En%20la
%20definici%C3%B3n%20m%C3%A1s%20sencilla,a%20la%20restrictiva%20o
%20desfavorable.

Principio de Proporcionalidad. Recuperado de

https://vlex.com.co/tags/principio-de-proporcionalidad-tributario-2166943

Obligación tributaria sustancial. Recuperado de

 https://www.gerencie.com/obligacion-tributaria-sustancial.html#:~:targetText=%C2%ABLa
%20obligaci%C3%B3n%20tributaria%20formal%20comprende,y%20recaudaci%C3%B3n
%20de%20los%20tributos.

Obligaciones Tributarias. Recuperado de

https://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html