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8. Productividad
8.1. Su concepto
8.2. Importancia para la economía a nivel nacional
8.3. Importancia para las empresas
8.4. Importancia para las personas
8.5. Los elementos básicos para generarla
8.6. Análisis de la productividad a nivel mundial
9. Bases para el análisis financiero
9.1. Concepto y objetivos
9.2. Clasificación
9.3. Análisis externo
9.3.1. La economía a nivel nacional
9.3.2. La economía mundial
9.3.3. El mercado en que opera la empresa
9.4. Análisis interno
9.4.1. Recursos humanos
9.4.2. Fábrica
9.4.3. Ventas
9.4.4. Finanzas
9.4.5. Proyectos
10. Técnicas de análisis financiero de estados financieros e interpretación
10.1. Estados financieros comparativos.
10.1.1. Números
10.1.2. Gráficas
10.2. Estados de cambio de situación financiera
10.3. Método de tendencias, análisis horizontal
10.3.1. Base año más antiguo
10.3.2. Base año anterior
10.4. Método de relaciones, análisis vertical
10.4.1. Liquidez
10.4.2. Solvencia
10.4.3. Solidez
10.4.4. Antigüedad de saldos de clientes
10.4.5. Rotación de inventarios
10.4.6. Riesgo en el financiamiento
10.4.7. Productividad
10.4.8. Rendimiento neto sobre ventas
10.4.9. Costo sobre ventas
10.4.10. Gastos sobre venta
Encabezado
Debe estar integrado por
Nombre, Razón o Denominación Social
Nombre del estado de que se trate
Fecha o periodo contable por el cual se formulan
Cuerpo
Representa todos los conceptos y cuentas que reflejan el resultado de sus
operaciones de la entidad, la situación financiera y sus cambios, así como las
variaciones experimentadas en el Capital Contable.
Pie
Incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron, autorizaron Etc. La
obligación de la preparación y la presentación de la información financiera, recae
sobre la dirección de la empresa; por lo tanto el director o administrador,
representante legal o Dueño de la empresa deben de firmar los estados
financieros.
Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
Estado financiero que muestra si existió utilidad o perdida en un periodo.
2.1 OBJETIVOS:
• Presentar información relevante de las operaciones realizadas por una
entidad durante un periodo determinado
• Evaluar los cambios potenciales en los recurso económicos futuros y
predecir el potencial de la entidad para general flujos de efectivo y estimar
la eficacia y eficiencia para generar recursos
• Evaluar junto con otros estados financieros la rentabilidad de una empresa
y estimar su potencial de crédito.
PARTIDAS QUE LO INTEGRAN
1. Utilidad neta.
Es el valor residual de los ingresos después de disminuir los costos y gastos
relativos reconocidos en el estado de resultados, cuando los ingresos son
superiores a los costos y gastos del periodo contable.
2.Pérdida Neta
Es el valor residual de los ingresos después de disminuir los costos y gastos
relativos reconocidos en el estado de resultados, cuando los costos y gastos
ingresos son superiores a los ingresos durante un periodo contable.
3. Ingresos
Incremento de los beneficios económicos de una entidad durante el periodo
contable, en forma de entradas o incrementos del valor de los activos o
decrementos de las obligaciones que dan como resultados aumentos del
patrimonio neto y que no provienen de las aportaciones de los propietarios
Tipos de ingresos
3.1 Ingresos ordinarios. Son los que se derivan de transacciones y
transformaciones internas y otros eventos usuales, es decir que son propios de la
entidad, ya sean frecuentes o no
3.2Ingresos no ordinarios.
Son los que se derivan de transacciones y transformaciones internas y otros
eventos inusuales, es decir que no son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no
4. Costos y gastos
Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad,
durante un periodo contable, con la intensión de generar ingresos y con un
impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso en el cambio neto
del patrimonio contable y consecuentemente, su capital ganado o patrimonio
contable respectivamente.
Costo
Corresponde a la disminución acumulada de los beneficios económicos futuros
fundadamente esperados por una entidad en un periodo contable, y provoca un
efecto desfavorable sobre la utilidad neta
Gasto
Es un egreso que no se identifica de manera directa con un ingreso, aunque
coadyuva a la generación de este
09 de junio 2020
estado de resultados o perdidas y ganancias
NORMAS DE AUDITORIA
PERSONALES
_ Entrenamiento técnico y capacidad profesional
_ Cuidado y diligencia profesionales
_ Independencia mental
RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
_ Planeación y supervisión
_ Estudio y evaluación del control interno
_ Obtención de la evidencia suficiente y Competente
DICTAMEN E INFORMACION
_ Aclaración de la relación con los estados financieros y la responsabilidad
asumida respecto a ellos.
_ Aplicación y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
_ Consistencia en la aplicación de los principios de
_ Contabilidad.
_ Suficiencia de declaraciones informativas
_ Salvedades
_ Abstención de opinión
PERSONALES
Se refiere a la profesión el C.P. como auditor. Este debe de ser un experto en la
materia, siendo
profesional en su actuación y observando siempre principios éticos.
a) El entrenamiento técnico:
Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el
ejercicio de una profesión y junto con el estudio la investigación constantes se
integran como fundamento de la capacidad profesional.
b) El cuidado y diligencia profesional:
La capacidad profesional como todas las actividades humanas está sujeta a la
apreciación personal y, por ende, al error. El hombre es falible y consciente de
ello, el profesionista debe esforzase por reducir a un mínimo ese grado de error
mediante un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y diligencia profesionales.
c) La independencia de criterio:
Respecto a la independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o
arbitró que en cierto modo tiene la actividad del auditor, que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir que su opinión sea objetiva e imparcial
RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Estas se refieren a elementos básicos en el C.P. debe realizar su trabajo con
cuidado y diligencia profesionales para lo cual se exigen normas mínimas a seguir
en la ejecución del trabajo.
a) Planeación y supervisión:
Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situación que garantiza
razonablemente la atención de los puntos más importantes así como la aplicación
de los procedimientos mínimos para la obtención de elementos de juicio
suficientes y competentes para nuestra opinión.
b) Estudio y evaluación del control interno.
Al formular el programa de trabajo el auditor debe establecer los procedimientos,
su alcance y su oportunidad; pero esto depende en mucho del tipo de empresa y
de sus particularidades operativas, ello hace necesario el estudio y evaluación del
control interno existente para que, basado en el resultado obtenido, se determinen
claramente dichos procedimientos, su alcance y su oportunidad.
c) Obtención de evidencia suficiente y competente.
Los resultados que obtenga el auditor deben de dar la certeza moral de que los
hechos que se están tratando de probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando, han quedado satisfactoriamente comprobados, refiriéndose a aquellos
hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen importancia con lo
examinado.
DICTAMEN E INFORMACION
_ Aclaración de la relación con los estados financieros y la responsabilidad
asumida respecto a ellos.
_ Aplicación y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
_ Consistencia en la aplicación de los principios de
_ Contabilidad.
_ Suficiencia de declaraciones informativas
_ Salvedades
_ Abstención de opinión
CASO PRACTICO
• GASTOS DE VENTA $6,500,000.00
• GASTOS FINANCIEROS 280,000.00
• VENTAS 21,000,000.00
• GASTOS DE ADMON 5,440,090.00
• PRODUCTOS FINANCIEROS 2,000,000.00
• COSTO DE VENTAS 1,500,000.00
• ISR 1,800,000.00
• PTU 1,500,000.00
12 de junio 2020
BALANCE GENERAL O ESTADO DE POSICION FINANCIERA
CONCEPTO
Balance General o Estado de Situación Financiera. Es un estado financiero
que muestra la información relativa a los recursos y sus fuentes a una fecha
determinada.
“El Balance General muestra los activos, pasivos y capital contable a una
fecha determinada”
PARTES QUE LO INTEGRAN
• ACTIVO: Bienes o derecho propiedad de la empresa
• PASIVO: Deudas u obligaciones que tiene la empresa con terceros
• CAPITAL CONTABLE: Son lasas aportaciones de los socios mas o menos
la utilidad o perdida del ejercicio.
FORMAS DE PRESENTACION
Este estado financiero puede presentarse de 2 maneras:
• En forma de reporte: vertical en una solo hoja, de tal forma que se resten
el importe del pasivo al importe de esta forma de presentar el balance
corresponde a lo que se conoce como fórmula del capital A-P=C, donde se
presentan las cuentas de manera l activo y obtener por diferencia el capital
contable
• La Vertical S.A. de C.V
• Estado de Situación financiera al 28 de febrero de 2011
BALANCE GENERAL
Activo
Concepto
Para Finney-Miller “el activo está constituido por cosas de valor que se poseen y
expresa que tales cosas tienen valor para su dueños”
Para MGordon, Myron “el activo es el derecho que tiene valor para su dueño”
Se dice asimismo que un bien, derecho o propiedad, etcétera, tiene mayor grado
de disponibilidad, en cuanto sea más fácil de convertirlo en efectivo; por ejemplo
una cuenta por cobrar, es más fácil convertirla en efectivo que una mercancía
(suponiendo que la empresa realiza su venta a crédito).
DISPONIBLE
CIRCULANTE
Clasificación del Activo
Activo fijo tangible. Son bienes tangibles que tienen por objeto el uso o usufructo
en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta o uso de la
propia entidad y la prestación de servicios de la entidad y su clientela o público en
general.
Caja
Fondo Fijo De Caja
Fondo De
DISPONIBLE
Oportunidades
Bancos
Inversiones Temporales
Clientes
Documentos Por Cobrar
Deudores
Funcionarios Y
Empleados
ACTIVO CIRCULANTE Iva Acreditable
Anticipo De Impuestos
Inventarios
REALIZABLE
INTAGIBLE
Anticipo A Proveedores
OTROS ACTIVOS
Papelería Y Útiles
(DIFERIDO) Propaganda Y
Publicidad
Primas De Seguros Y
Fianzas
Pagos Anticipados
Gastos Pre operativos
Gastos De Organización
Gastos De Instalación
Pagos Anticipados A
Plazos Mayor de Un Año
2.2. Pasivo
2.2.1 Concepto
Para Finney-Miller “El pasivo está constituido por la sumas que el negocio adeuda
a sus acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar,
documentos por pagar, hipotecas, salarios acumulados o impuestos pendientes de
pago.
Al igual que el activo podemos decir que el pasivo se divide en dos grupos:
Circulante o a corto plazo y el pasivo no circulante o a largo plazo.
CIRCULANTE (A
CORTO PLAZO
PASIVO FIJO
NO CIRCULANTE (A
DIFERIDO (CREDITOS
LARGO PLAZO
DIFERIDOS
Clasificación del pasivo
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Acreedores bancarios
Anticipos de clientes
Dividendos por pagar
PASIVO CIRCULANTE A CORTO Iva causado
Impuestos y derechos por pagar
PLAZO
Impuestos y derechos retenidos por
enterar
Impuesto sobre la renta por pagar ISR
Participación de los trabajadores en
las utilidades PTU
Cobros por anticipados
Clasificación pasivo a corto plazo
Pasivo no circulante o a largo plazo. Está integrado por todas aquellas deudas y
obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento es a un plazo
mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo.
Pasivo diferido. Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales se
adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras
personas a un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo.
2.3.1 Concepto
Por su parte el capital se puede como una fuente interna de recursos de que
dispone una entidad y está representado por los dueños o propietarios de la
entidad y a diferencia del pasivo, la entidad no está obligada a devolver las sumas
invertidas.
Las NIF establecen que “El capital contable es el derecho de los propietarios
sobre los activos netos, que surge por las aportaciones de los dueños, por
transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, y el cual
se ejerce mediante reembolso o distribución”
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL GANADO O (DEFICIT)
De acuerdo con el origen, el capital contable está formado por Capital contribuido
y Capital ganado o déficit, en su caso.
Clasificación del capital contable
Capital contribuido. Lo forman las aportaciones del dueño o de los dueños y las
donaciones recibidas por la entidad, así como también el ajuste a estas partidas
por la repercusión de los cambios en los precios.
CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES PARA FUTUROS
CAPITAL CONTRIBUIDO AUMENTOS DE CAPITAL
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
DONACIONES
Clasificación del capital contribuido
UTILIDADES RETENIDAS
RESERVA LEGAL
CAPITAL GANADO (DEFICIT) OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA
ACTUALIZACION DE CAPITAL
CONTABLE
BALANCE GENERAL
EJEMPLO
CASO PRÁCTICO
Proveedores $320,000
Terrenos 600,000
Almacén 650,000
Gastos de organización 40,000
Acreedores diversos 210,000
Capital social 2,717,000
Caja 125,000
Documentos por pagar 225,000
Bancos 432,000
Inversiones temporales 350,000
Impuestos por pagar 35,000
Papelería y útiles pagxant 25,000
Anticipo de clientes 85,000
Clientes 135,000
Deudores Diversos 95,000
Hipotecas por pagar(CREDORES HIPO) 170,000
Edificios 1,250,000
Mobiliario y equipo 115,000
Rentas cob. X ant. 105,000
Propaganda y publicidad pagxant 35,000
Primas de seguro pagxant 15,000
CASO PRÁCTICO 2
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