CONTABILIDAD

EMPRESARIAL
PROFESOR : ING.ANDY SALDAÑA
AGENDA
EL IGV
CRÉDITO FISCAL
 EL IGV

DEFINICIONES IMPORTANTES EN
CONTABILIDAD
 DEFINICIÓN
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un
impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
TASA APLICADA

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A

dicha tasa se le incluye la tasa de 2% del Impuesto de Promoción
Municipal (IPM). Por lo que cada operación gravada se le aplica un
total de 18%: IGV + IPM.

La Tasa del IGV está normada en el Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N°
29666
BIENES Y SERVICIOS QUE TRIBUTAN

• Importación de bienes
• Contratos de construcción
• La primera venta de inmueble que realicen los
constructores del bien
• Venta de bienes inmuebles
• Prestación o utilización de servicios
LA CURVA DE LAFFER

La curva de Laffer establece que

existe una tasa impositiva
óptima T* para maximizar los
ingresos fscalez

Por encima o debajo de esa tasa

impositiva los ingresos
disminuiran
Compra con IGV
Una empresa ha agotado toda su mercadería en su última
transacción por lo que le requiere a su proveedor mercadería
por el valor de S/.2500.
Venta con IGV

Una empresa posee mercadería por el valor de S/. 5000. Su

vendedor estrella logra vender la mitad de esta a una tienda
distribuidora por S/.3000. Incluir IGV en la transacción.
CRÉDITO Y DÉBITO FISCAL

DEFINICIONES IMPORTANTES EN
CONTABILIDAD
Definiciones
CRÉDITO FISCAL
Es aplicado sobre el precio de compra o adquisición de un producto o
la prestación de un servicio. Es decir, que es el impuesto que le carga
un responsable inscrito a sus clientes.

DÉBITO FISCAL
Es aplicado sobre el precio de venta o comercialización de un
producto o la prestación de un servicio. Es decir, que es el impuesto
que los proveedores le han facturado al responsable inscrito.
¿Cómo funciona?
Las empresas que realizan compras y ventas con facturas tienen
derecho a deducir el impuesto general a las ventas (IGV), que es
pagado por sus adquisiciones para efectos de reducir su carga
tributaria. El crédito fiscal está constituido por dicho impuesto,
consignado de forma separada en los comprobantes de pago de
bienes, servicios y contratos de construcción.
Por ejemplo, si las ventas fueron por S/. 1000 y se adicionó S/. 180 DE
IGV, mientras que en compras se gastó S/. 500 mas S/. 90, para
calcular el crédito fiscal, al primer impuesto se le restaría el segundo.
De esta manera, gracias al crédito fiscal, el contribuyente estará
obligado a pagar esa diferencia de S/. 90 por concepto de IGV. Este
beneficio debe ser empleado mes a mes.
Situación empresas
productoras vs. de servicios

Al ser el IGV un impuesto que se deduce de los impuestos a pagar al

gobierno, es un beneficio a las empresas que puedan deducir la mayor
cantidad de estos.
En este contexto, observamos una diferencia entre las empresas
productoras, que sus mayores costos de producción se realizan por
compras de insumos, de los cuales se puede deducir el IGV; mientras
que en las empresas que brindan servicios los mayores costos de
producción se basan en el pago al personal, de los cuales no se puede
deducir ningún impuesto.
EJEMPLO PRÁCTICO
Una empresa compra mercadería por $500 al crédito y logra
vender esa mercadería por $800, mitad al contado y el resto a
crédito