3-Distinguido participante:

Consulte la bibliografía básica de la unidad y demás fuentes

complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:

A partir de la lectura de los casos prácticos Núm. 6-1, pág. 172; 8-2, pág.
219-220 y 9-1, pág. 252, del libro de texto básico. Socializa resultados en
clases y comente sus conclusiones comparando con un caso práctico de
una empresa de tu comunidad Y las cédulas primeras del presupuesto
empresarial.

CASO 6-1 Prepare un plan de producción: ¿Qué problemas se presentan?

La Compañía de Plásticos del Medio Oeste ha llevado a cabo la planificación de

utilidades durante varios años. El presidente declaró (con justificación) que el
control y la planificación de inventarios no habían sido satisfactorios, lo cual se
debía principalmente a la planificación deficiente de los presupuestos de
producción y de inventarios.

Haga un análisis y dé recomendaciones, con detalle, sobre el problema relativo al

plan de utilidades para 20B, que se está preparando ahora. Su análisis y
recomendaciones se presentarán al comité ejecutivo.

A pesar del factor de estacionalidad, el departamento de ventas ha tenido éxito al

desarrollar un plan de ventas, sobre una base mensual, para cada año. Se tienen
disponibles los siguientes datos sobre ventas para 20B.

1- Resumen del plan de ventas para 20B:

2- El inventario de artículos terminados, al 1 de enero de 20B, es de 96 000

unidades.
3- El inventario de producción en proceso permanecerá constante.
4- Las ventas anuales reales en 20A, incluyendo la estimación para diciembre,
fueron de 350 000 unidades.
5- El inventario promedio de artículos terminados durante 20A fue de 70 000
unidades.
SE PIDE

1- Prepare el presupuesto anual de producción, suponiendo que la política de

la administración es presupuestar el inventario final de artículos terminados
en una cantidad estándar, basada en la razón de las ventas históricas de
20A a la rotación del inventario.

Compañía de plásticos del medio oeste

Presupuesto de producción anual
Ventas planeadas 350,000
Inventario final 70,000
Inventario requerido 420,000
Inventario inicial 96,000
Producción planeada 324,000

2- Prepare una cédula que muestre las ventas, la producción y los niveles del
inventario, de cada mes, suponiendo:

1) un inventario estable, 2) una producción estable y 3) los niveles recomendados

de inventario- producción. En el desarrollo de sus recomendaciones, suponga que
se han establecido las siguientes políticas:

a. El presidente ha fijado la política de que debe usarse un inventario máximo

de 85 000 unidades y uno mínimo de 75 000 unidades, excepto en
circunstancias anormales.
b. Se prefiere, definitivamente, un nivel estable en la producción, excepto que,
durante la temporada de vacaciones, en julio y agosto, la producción puede
reducirse en 25 por ciento. Asimismo, es aceptable una variación en la
producción de 7.5 por ciento sobre y por debajo del nivel promedio.

CEDULA: Compañía de plásticos del medio oeste.

Plan de producción
Para el año que termina al 31 de diciembre.
Inventario final de
Requerido para Inventario
20 B REF. artículos Total, requerido
las ventas inicial
terminados
Enero 36,000 80,000 116,000 96,000
Febrero 38,000 79,000 117,000 80,000
Marzo 38,000 77,000 115,000 79,000
Abril 36,000 80,000 116,000 77,000
Mayo 32,000 77,500 109,500 80,000
Junio 26,000 76,000 102,000 77,500
Julio 22,000 80,000 102,000 76,000
Agosto 20,000 79,000 99,000 80,000
Septiembre 26,000 76,000 102,000 79,000
Octubre 30,000 76,000 106,000 76,000
Noviembre 36,000 76,000 112,000 76,000
Diciembre 40,000 70,000 110,000 76,000
 TOTAL 380,000 70,000 450,000 96,000

3- ¿Cuáles son los principales problemas que enfrenta la compañía en la

planificación de la producción? Haga sus recomendaciones generales.

El principal inconveniente de esta empresa está en la planificación de las unidades

que se estiman para la producción anual, ya que para la producción mensual lo
hacen bien, por lo tanto, nuestra recomendación es que observen bien lo que
presupuestan mensualmente, para así poder presupuestar anualmente y los
resultados que obtengan, sean más beneficiosos y evidentes, a lo que se son
actualmente.

Caso 8-2 cálculo de las horas y los costos planificados de mano de obra
directa.

Pocono Corporation fabrica los productos X, Y y Z. Los tres productos pasan a

través del proceso 1; X y Z, por el proceso 2; y Z, por el proceso 3. La compañía
prepara un plan semestral de utilidades. Los datos para el plan de utilidades que
se han desarrollado hasta la fecha son los siguientes:

1- Presupuesto de producción (unidades):

2- Planes de costos de mano de obra indirecta:

3- Horas estándar de mano de obra directa planificadas, por unidad de

producto:
 4- Cuotas salariales promedio planificadas:

SE PIDE

La Pocono desarrolla dos presupuestos de mano de obra directa que se designan

como sigue: 1) horas planificadas de mano de obra directa y 2) costo planificado
de mano de obra directa.

1- Calcule las cifras correspondientes a los siguientes conceptos, que se

mostrarían en la cédula de “horas planificadas para la mano de obra
directa”. Muestre sus cálculos.

a- Horas de mano de obra directa durante julio, para el proceso 2, por

producto.
Presupuesto mano de obra directa julio

PRODUCTO HORAS UNIDADES TOTAL DE HORAS

TRABAJADAS
Y 3 3,000 9,000
X 0 5,000 0
Z 2 21,000 42,000

b- Horas totales de mano de obra directa durante el semestre, para el

proceso 2, por producto.

Presupuesto mano de obra directa semestral

PRODUCTO HORAS UNIDADES TOTAL DE

HORAS
TRABAJADAS
X 0 47,000
Y 3 35,000 105,000
Z 2 161,000 322,000
 2- Calcule las cifras para los siguientes conceptos, que se mostrarían en la
cédula del “costo planificado de la mano de obra directa”. Muestre sus
cálculos.

a- Costo de la mano de obra directa durante julio para el proceso 2, por

producto.
b- Costo de la mano de obra directa durante el semestre, por proceso y por
producto.

Presupuesto de costo de mano de obra directa de julio para el proceso 2

PRODUCTO HORA COSTO X TOTAL, POR UNIDADES TOTAL DE

HORA COSTO X PRODUCIDA COSTO DE
HORA S MOD
X 0 2.2 0 5,000 0
Y 3 2.2 6.6 3,000 19,800
Z 2 2.2 4.4 21,000 92,400

Presupuesto de costo de mano de obra directa semestral proceso 1

PRODUCTO HORA COSTO X COSTO UNIDADES TOTAL DE

HORA TOTAL PRODUCIDA COSTO DE
HORA S MOD
X 1.5 2 3 47,000 141,000
Y 1.5 2 3 35,000 105,000
Z 1.5 2 3 152,000 456,000

Presupuesto de costo de mano de obra directa semestral proceso 2

PRODUCTO HORA COSTO X COSTO UNIDADES TOTAL DE

HORA TOTAL PRODUCIDA COSTO DE
HORA S MOD
X 2.2 0 47,000
Y 3 2.2 6.6 35,000 231,000
Z 2 2.2 4.4 152,000 668,800

Presupuesto de costo de mano de obra directa semestral proceso 3

PRODUCTO HORA COSTO X COSTO UNIDADES TOTAL DE

HORA TOTAL PRODUCIDA COSTO DE
HORA S MOD
X 1.8 0 47,000
Y 1.8 0 35,000
Z 5 1.8 9 152,000 1,368,000

CASO 9-1 Desarrollo de un sistema de contabilidad de gastos indirectos

de fabricación
La Barden Manufacturing Company es una empresa de mediano tamaño que
produce dos artículos principales, los cuales se venden en la industria de partes
automotrices. Tiene una sola planta y las operaciones de producción entrañan una
inversión en maquinaria particularmente elevada. Por consiguiente, los cargos
indirectos de fabricación representan un costo sustancial; este caso se centra en
el costo. La planta es manejada por Sam Collins, el gerente de manufactura.
Tiene dos departamentos de servicio y dos de producción (en realidad, existen
más departamentos, pero estos cuatro son representativos para los propósitos del
caso que nos ocupa). El producto X se procesa en ambos departamentos de
producción, en tanto que el producto Y se procesa únicamente en el primer
departamento. Los dos departamentos de producción se designan como
departamentos 1 y 2 y los dos de servicio, como departamentos 3 y 4, para
comodidad en su identificación. En los dos departamentos de producción se
incurren en gastos de materiales y de mano de obra directos. Durante el año
pasado, la compañía puso en marcha un programa de planificación y control de
utilidades. El contralor comentó que eran continuos los esfuerzos “por perfeccionar
el programa y coordinarlo con el sistema de contabilidad de costos”. En años
anteriores el sistema de contabilidad de costos se llevaba de la manera más
simple. Los costos reales de materiales, mano de obra y gastos indirectos de
fabricación se acumulaban cada mes, para asignarse a los dos productos al
finalizar el periodo mensual. La administración superior ha decidido emplear
cuotas estándar (es decir, presupuestadas) para los gastos indirectos de
fabricación.

La plana mayor de la administración se encuentra preparando el plan anual de

utilidades. El plan de ventas ha sido aprobado tentativamente y con base en el
mismo y en las políticas de inventarios (para los productos X y Y), el gerente de
manufactura y el grupo de asesoría han elaborado el siguiente plan de producción:

El gerente de manufactura, en cooperación con la contraloría, desarrolló las

siguientes bases de actividad para medir el rendimiento:

Para propósitos de planificación se han establecido los siguientes estándares para

el ejercicio presupuestal:
 1- Horas-máquina directas por unidad de producto en el departamento 1: X: 4;
Y: 5.
2- Horas directas de reparaciones: departamento 1:4 por cada 100 horas-
máquina directas; departamento 2: 0.16 por unidad de producto.
3- Tomados de la tabla de personal (número planificado de empleados):
departamento 1: 40; departamento 2: 25; departamento 3: 10;
departamento 4: 5.
4- Totales de los presupuestos departamentales de gastos indirectos, para el
año presupuestal: departamento 1: $764 000; departamento 2: $330 500;
departamento 3: $70 000; departamento 4: $123 000.
SE PIDE
1- ¿Está usted de acuerdo con la “base de actividad” que se seleccionó
para cada departamento? Razone su respuesta.
Departamento 1: La base de actividad seleccionada de “Horas-Máquina Directas”
es la adecuada, porque en este departamento se procesan 2 productos
simultáneamente.
Departamento 2: La base de actividad seleccionada de “Unidades de Producto”,
en este caso se utiliza debido a que solo se procesa un producto.
Departamento 3: La base de actividad seleccionada de “Número de Empleados en
la Fábrica”, permite asignar para este departamento administrativo, mejor sus
costos a los departamentos de producción de acuerdo al número de empleados
que tengan.
Departamento 4: La base de actividad seleccionada de “Horas Directas de
Reparación” se utiliza porque se mide mejor las horas dedicadas, para cada
departamento de producción, en el mantenimiento de las máquinas y así se
asignan mejor a los costos de los productos.
2- Traduzca el presupuesto de producción a la “actividad anual” para
cada uno de los cuatro departamentos.
  DEPARTAMENTO 1 DEPARTAMENTO 2
CALCULOS PRODUCTO X PRODUCTO Y PRODUCTO X
Producción 12,500 20,000 12,500
planificada
Horas 4 5  

Total 50,000 100,000  

BASE DE ACTIVIDAD HMD Unidades del producto X
150,
CANTIDAD 000 12,500
 CÁLCULOS DEPARTAMENTO 3 CÁLCULOS DEPARTAMENTO 4
Número empleados   Por cada 100 HMD 1,500
Horas 4
Dpto. 1 40
Total Dpto. 1 6,000
Por unidad 12,500
Dpto. 2 25
Horas 0.16
Total 65 Total Dpto. 2 2,000.00
BASE DE ACTIVIDAD Número empleados BASE DE ACTIVIDAD HDR
CANTIDAD 65 CANTIDAD 8,000

3- Calcule las cuotas estándar de gastos indirectos de fabricación para

cada departamento de producción. Las asignaciones de los gastos
indirectos de los departamentos de servicio se harán sobre la base de
las actividades determinadas en el punto 2 que antecede.

Gastos indirectos planificados de los departamentos de DEPARTAMENTO 1 DEPARTAMENTO 2

producción 764,000 330,500
Asignación del costo de los departamentos de servicio    
Dpto. 1 Gastos Coeficiente    
Dpto. 3 asignado 70,000 0.62 43,077  
Dpto. 4 asignado 123,000 0.75 92,250  
Dpto. 2 Gastos Coeficiente    
Dpto. 3 asignado 70,000 0.38   26,923
Dpto. 4 asignado 123,000 0.25   30,750
Base de actividad planificada    
Dpto. 1 - HMD 150,000  
Dpto. 2 - Unidades de producto X   12,500
Cuotas de gastos indirectos de fabricación 6 31

4- Desarrolle por producto, el costo planificado de los artículos

producidos durante el año. Los costos planificados son: material
directo-producto X: $62 500; producto Y: $80 000; mano de obra
directa-producto X: $37 500; producto Y: $40 000.
Costos Directos planificados anuales
MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA
PRODUCTO X PRODUCTO Y PRODUCTO X PRODUCTO Y
62,500 80,000 37,500 40,000
 COSTO PLANIFICADO DE LOS ARTÍCULOS PRODUCIDOS DURANTE EL AÑO

PRODUCTO X PRODUCTO Y
COSTO
UNITARI COSTO COSTO
COSTO TOTAL O TOTAL UNITARIO
Costos reales de materiales directos 80,
  62,500.00 5.00 000.00 4.00
Costos reales de mano de obra directa 40,
  37,500.00 3.00 000.00 2.00
Total Costos 120,
Directos     100,000.00   000.00  
Costos por gastos indirectos de fabricación
         
Unidades
Producto X 12,500
planificadas        
Departamento HMD/unidades Cuota        

1 50,000.00 6.00        
3
2 12,500.00 1.00        
687,50
  Total 0.00 687,500.00 55.00    
Unidades 20,00
Producto Y planificadas 0.00        
             
Departamento HMD Cuota        
1
1 00,000.00 6.00        
600,00 600, 30.0
  Total 0.00     000.00 0
Costo planificado de los 720, 36.0
artículos producidos   787,500.00 63.00 000.00 0

5- Describa uno de los métodos que pudiera haber usado la compañía,

para desarrollar las cifras del presupuesto de gastos indirectos
departamentales que se dan en el punto 4 anterior.

Un método que se puede haber empleado en la elaboración del presupuesto de

gastos indirectos de fabricación para cada departamento, es la estimación de
dichos gastos con relación al nivel de producción estimada para el siguiente
periodo.