TESIS (Carla)

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO DE LA CONTABILIDAD EN LA

INSTITUCIÓN EDUCATIVA INCOFI DEL DISTRITO
DE JESÚS MARÍA PERMITE LA GESTIÓN DE LOS
INGRESOS EN BENEFICIO DE LOS ESTUDIANTES EN
EL AÑO CONTABLE 2019
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER TÉCNICO EN CONTABILIDAD
AUTORA:
GONZALES GUTIÉRREZ, CARLA ARIANA
ORCID: 0000-0001-6449-8301
ASESORA:
VALENZUELA ARTEAGA DE JIMÉNEZ, VICTORIA ESTHER
ORCID: 0000-0003-1946-4246
LIMA-PERÚ
2019
EQUIPO DE TRABAJO
AUTORA
GONZALES GUTIÉRREZ, CARLA ARIANA
ORCID: 0000-0001-6449-8301
ASESORA
VALENZUELA ARTEAGA DE JIMÉNEZ, VICTORIA ESTHER
ORCID: 0000-0003-1946-4246
II
HOJA DE FIRMA DEL JURADO
III
DEDICATORIA
La presente tesis está dedicada en primer lugar a mis padres, por brindarme su apoyo
incondicional, paciencia, compresión y sus consejos para hacer de mí una mejor
profesional y persona. A Dios, por haber bendecido mi camino de estudios y
permitido el cumplimiento de ello. A mis hermanos y hermana, por su compañía,
apoyo y consejos durante el trascurso de la carrera. A mi ahijada Alessia, por
alegrarme los días en los momentos difíciles.
IV
AGRADECIMIENTO
Agradezco a la institución INCOFI, por permitirme fórmame en ella y ayudarme a
convertir en una profesional técnica, gracias a todas las personas que fueron
participes de este proceso, ya sea de manera directa o indirecta. Un agradecimiento
especial a la Mgtr. Victoria Esther Valenzuela Arteaga de Jiménez, que con
paciencia y comprensión fue mi guía en la realización de la presente tesis. Gracias
por las correcciones y los consejos brindados. Gracias a mis padres, por brindarme
confianza y motivación durante todo el transcurso de la carrera.
V
RESUMEN
Palabras clave: Control interno y Gestión de los ingresos
VI
ABSTRACT
Keywords: Internal control and Revenue Management
VII
CONTENIDO
EQUIPO DE TRABAJO II
HOJA DE FIRMA DEL JURADO III
DEDICATORIA IV
AGRADECIMIENTO V
RESUMEN VI
ABSTRACT VII
CONTENIDO VIII
INDICE DE TABLAS XII
INDICE DE FIGURAS XIII
I. INTRODUCCIÓN 1
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA 4
2.1 Antecedentes 4
2.2 Bases teóricas 39
2.2.1 Control interno de la contabilidad 39
2.2.1.1 Activos, existencias y bienes 40
a. Activos operacionales 40
b. Existencias de consumo corrientes 41
c. Bienes de larga duración 41
2.2.1.2 Componentes del control interno 41
a. El talento humano de una institución educativa superior 41
b. Gestión de riesgos 42
c. Actividades de control gerencial 42
d. Supervisión de procesos y actividades 43
e. Sistema de información e comunicación 44
f. Control 44
VIII
2.2.1.3 Importancia del control interno 45
2.2.1.4 Objetivos del control interno contable 45
a. Salvaguardar los activos de la institución educativa 45
b. Garantizar la confiabilidad e integridad de la información financiera 46
c. Garantizar el cumplimiento de leyes 46
d. Promover operaciones eficientes y efectivas 46
e. Cumplimiento de metas y objetivos 47
2.2.1.5 Elementos del control interno contable 47
a. Organización de tareas 47
b. Controles de acceso 48
c. Auditorias físicas 49
d. Estandarización de los documentos 49
e. Balances de prueba 50
f. Conciliaciones contables 50
g. Autoridad para aprobación 51
2.2.2 Gestión de los ingresos 51
2.2.2.1 Concepto de “ingreso” 52
a. Un ingreso es un incremento de los recursos económicos 52
2.2.2.2 Clasificación de los ingresos de una institución educativa 52
a. Ingresos operacionales 52
b. Trasferencias 53
c. Donaciones 53
2.2.2.3 Beneficios para los estudiantes de una institución educativa de nivel
54
superior
a. Adquisición de material educativo 54
b. Mantenimiento del mobiliario e infraestructura 54
c. Mantenimiento de laboratorios y equipos 55
IX
d. Otros gastos para el mejoramiento de una institución educativa 56
III. METODOLOGÍA 56
3.1 Diseño de la investigación
3.2 El área geográfica del estudio
3.2.1 El universo
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población
3.3.1.1 Criterios de inclusión
3.3.1.2 Criterios de exclusión
3.3.2 Muestra
3.4 Definición y operacionalización de las variables
3.4.1 Definición de las variables
3.4.1.1 Control interno de la contabilidad
3.4.1.2 Gestión de los ingresos
3.4.2 Operacionalización de las variables
3.5 Técnica e Instrumentos
3.5.1 Técnica la encuesta
3.5.2 Instrumento el cuestionario
3.5.2.1 Validez y confiabilidad del instrumento aplicado
a. Validez del instrumento
b. Confiabilidad del instrumento
3.6 Plan de análisis
3.6.1 Medición de las variables
3.6.1.1 Variable 1: control interno de la contabilidad
3.6.1.2 Variable 2: gestión de los ingresos
3.7 Matriz de consistencia
X
3.8 Principios éticos
IV. RESULTADOS
4.1 Análisis de los resultados
4.2 Discusión de los resultados
V. CONCLUSIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS
XI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1
Población de trabajadores de INCOFI del distrito de Jesús María
Tabla 2
Operacionalización de las variables
Tabla 3
Matriz de consistencia
XII
INDICE DE FIGURAS
XIII
I. INTRODUCCIÓN
Tener un buen control interno contable en cualquier tipo de entidad o empresa ha
sido trascendente para permitir un adecuado utilizo de los recursos con el fin de alcanzar
una excelente organización administrativa y financiera, y así conseguir altos niveles de
producción.
El instituto superior de ciencias contables y financieras, denominado también
INCOFI, auspiciado por el Instituto de Contadores del Perú, ha sido por años una
entidad educativa encargada de la formación técnica profesional de los estudiantes de
las carreras de contabilidad y administración.
El control interno, en una institución educativa, ha conformado una premisa
importante para asegurar adecuadamente el cumplimiento de los objetivos
administrativos y así garantizar una formación académica de excelencia para los
estudiantes. Se ha considerado que las instituciones necesitan idear, de forma eficaz y
efectiva, procedimientos de control interno que se han adaptado a los cambios del
ambiente operante y de negocio, de modo que han mitigado los contratiempos hasta
grados aceptables que han apoyado la toma de decisiones.
Por lo tanto, la importancia de un buen control interno contable en la institución
INCOFI, ha permitido garantizar la apropiada gestión de sus ingresos y de tal modo
beneficiar a sus estudiantes, ya que gracias a ello se ha logrado ofrecer aulas
debidamente equipadas para el desarrollo y aprendizaje de las clases, una adecuada
infraestructura, docentes debidamente preparados y capacitados, obtención de
certificaciones para mayor oportunidad laboral y otras mejoras.
En las instituciones educativas, en particular en aquellas de educación de nivel
superior, como universidades e institutos técnicos superiores, el sistema de control
interno ha funcionado como herramienta de organización, fiscalización y control de
1
procedimientos y ha apoyado a determinar, evaluar y evadir riesgos que puedan afectar
el desempeño de sus objetivos y la calidad del profesional que se ha formado en ellas.
En la actualidad, la contabilidad ha sido parte fundamental de una entidad,
organización o sociedad que realice una actividad en la cual se ha involucrado el dinero
(capital), ya sea con o sin fines de lucro, porque gracias a ella se ha generado y
clasificado la información financiera para poder luego interpretarla y presentarla con el
fin de determinar y proteger los estados financieros de una compañía y ayudar en la
toma de decisiones.
En síntesis, el sistema de control interno de la contabilidad ha permitido la
correcta administración y supervisión de los recursos, evitando pérdidas por
negligencia, estafa o mal usos de los mismos.
El adecuado control interno de la contabilidad en una institución educativa ha
sido importante ya que sin ello los recursos podrían ser utilizados de forma incorrecta y
no beneficiar a los estudiantes pertenecientes a tal institución. Por ello, los contadores
son importantes, tienen la labor de asesorar o realizar el control contable necesario para
que las instituciones educativas apliquen correctamente sus recursos y poder ofrecer una
preparación académica profesional de calidad a los estudiantes.
Algunos contadores son inexpertos o ineficientes sobre el tema de los
procedimientos de control de la contabilidad en una institución educativa, lo cual puede
causar graves problemas en la administración de los recursos.
La presente investigación servirá, como referencia, a los inexpertos contadores,
para realizar, de forma correcta y eficiente, el control interno de la contabilidad de una
institución educativa y así no causar dificultades en la administración de los recursos y
beneficiar a los estudiantes.
2
Existen contadores novatos o con dificultad en desarrollar el apropiado control
interno contable de una institución educativa, por lo que ha podido provocar
inconvenientes al momento de la toma de decisiones en administrar los recursos de tal
institución, y así causar una mala gestión de los ingresos, no generando beneficios para
los estudiantes.
Todo contador debe tener conocimiento de los procedimientos de fiscalización
de la contabilidad de una institución educativa, tiene que ser capaz de aplicar sus
conocimientos al momento de realizar las labores contables necesarias para ayudar en la
gestión de los ingresos, de tal manera poder garantizar una adecuada preparación
profesional a los estudiantes de la institución.
Por lo tanto, se plantea la importancia de describir y comprobar el adecuado
control de los procesos contables, en la institución educativa INCOFI, lo cual ha
permitido la gestión correcta de los ingresos en beneficio de los alumnos, precisamente
por ello este proyecto es relevante, y será factible ya que se ha podido efectuar porque
se ha tenido la disponibilidad de los elementos necesarios para llevar a cabo los
objetivos o metas señalados, y también viable ya que tiene las posibilidades de poderse
desempeñar.
La presente investigación se ha realizado con el fin de describir los procesos de
control interno de la contabilidad de INCOFI y comparar la gestión de los ingresos en
beneficio de los estudiantes de la institución educativa de nivel superior.
De lo expresado anteriormente se ha deducido el siguiente enunciado:
¿Cómo el control interno de la contabilidad en la institución INCOFI del distrito
de Jesús María permite la gestión de los ingresos en beneficio de los estudiantes en el
año contable 2018?
Se ha planteado como objetivo general:
3
Describir el control interno de la contabilidad en la institución INCOFI del
distrito de Jesús María, el cual permite la gestión de los ingresos en beneficio de los
estudiantes en el año contable 2018.
Y como objetivos específicos:
Exponer el control interno de la contabilidad en la institución INCOFI del
distrito de Jesús María.
Comparar la gestión de los ingresos en beneficio de los estudiantes de la
institución INCOFI.
En relación a los intereses profesionales, la pertinencia, en esta investigación, se
ha demostrado aplicando todos los conocimientos de los procedimientos contables, que
se han adquirido en la carrera técnica de contabilidad, necesarios para el desarrollo de
forma correcta de los procesos de control interno contable en la institución educativa de
nivel superior INCOFI.
Asimismo, es importante esta pertinencia con los intereses institucionales ya
que, mediante los resultados y las conclusiones de esta investigación, la institución
INCOFI podrá observar y analizar su proceso de control interno contable, además de
verificar la efectividad y eficiencia de sus procedimientos, de tal forma determinar la
mejor forma, si ese fuera el caso, o continuar utilizando los ingresos o capital, de la
institución, en beneficio de los estudiantes.
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA

2.1 Antecedentes
Arceada (2015) tesis para optar al grado de Máster en Contabilidad con Énfasis
en Auditoria “Efectividad de los Procedimientos de Control Interno que se aplican en
las áreas de administración y contabilidad en la Empresa Agrícola "Jacinto López"
S.A. del municipio de Jinotega durante el año 2014”. Matagalpa, Nicaragua. Tuvo
como objetivo general: evaluar la efectividad de los procedimientos de control interno

4
que se aplican en las áreas de administración y contabilidad en la empresa agrícola
Jacinto López s.a. del Municipio de Jinotega durante el año 2014. Y como objetivos
específicos: describir los procedimientos de Control Interno que se aplican en la
Agrícola "Jacinto López” S.A. Identificar las dificultades de los procedimientos de
Control Interno que se presenta en las Áreas de Administración y Contabilidad en la
Agrícola “Jacinto López” S.A. Determinar la incidencia de los procedimientos del
Control Interno en las Áreas de Administración y Contabilidad en la Empresa. Proponer
un Manual de Control Interno basado en normas y principios que garanticen la
confiabilidad de la información. La metodología de la presente investigación fue el
desarrollo del paradigma interpretativo y el enfoque cualitativo, orientados a la
efectividad del sistema de control interno. La investigación no requiere de la medición
cuantitativa o numérica, se utilizan solo instrumentos de recolección de datos
cualitativos como la entrevista, cuestionario de control interno y otros. Por la
Naturaleza de la presente investigación corresponde al tipo aplicada n o experimental.
En el presente trabajo investigativo se describen los Procedimientos de Control Interno
que se aplican en las Áreas Administrativas y Contables según la realidad en la que se
desarrollan. Atendiendo al tipo de investigación la profundidad del conocimiento para la
presente investigación es Descriptivo. El análisis de los resultados de la presente tesis
concluye, en base a los objetivos, lo siguiente: los procedimientos de Control Interno
que realiza la empresa son los recursos de la empresa son entregados de forma verbal a
cada funcionario con los que van a trabajar; la contratación de talento humano lo
realizan, a medida que se necesitan en cada área; no existe control de entrada y salida
del personal; los arqueos de caja se realizan eventualmente; los ingresos del día no son
depositados, además son utilizado para pago de gastos; los gastos y compras se realizan
en el momento que se necesitan; falta de segregación de funciones; las
5
Responsabilidades son centralizadas; ausencia de procedimientos, capacitaciones y
promociones para los colaboradores; inexistencia de reclutamiento de los colaboradores;
falta de control de jornada de trabajo de cada trabajador; y por último, arqueo de Caja
de manera eventual. Con respecto a la identificación de las dificultades de Control
Interno que realiza la empresa se concluye: no existe control de inventario en Kardex y
Master Kardex, los estados financieros se entregan cada semestre, los anexos y notas de
los estados financieros no son soporte de los mismos, ausencia de Auxiliares de control
de cuentas por pagar (proveedores) y, por último, inexistencia de manuales. En base a la
incidencia de los procedimientos de Control Interno, se afirma lo siguiente: la entidad
no tiene visibilidad de los objetivos y metas, incumplimiento de información Contable y
Administrativa, la ausencia del talento humano no es deducido en el pago de su salario y
no se realizan Inventarios Selectivos Periódicamente.
Figueroa (2016) tesis para la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría “Análisis del Concepto de Ingreso desde la teoría contable y económica, que
se encuentra presente en la regulación contable aplicada en Colombia en el año
2015.”. Bogotá, Colombia. Tuvo como objetivo: comprender cuál es el concepto y
medición del ingreso que se ha construido a través de la teoría económica y contable,
para poder contrastarlo con el que se encuentra presente en el marco regulatorio del
IASB (que se promueve aplicar en contextos diferentes de aquel en que surgió), el cual
se encuentra bastante permeado por un discurso financiarizado. La hipótesis de la que se
originó esta tesis está entonces en que la regulación contable no es neutral, y responde a
un discurso con el que se privilegia ciertos intereses particulares y se profundiza el
dominio de la lógica financiera en la economía. La metodología de la presente tesis
fueron técnicas e instrumentos de recolección de datos. En la fecha de emisión de los
estados financieros con NIIF, su presentación debe realizarse de forma comparativa
6
entre los resultados del corte actual, con los resultados del año anterior (obtenidos
aplicando NIIF). Esto significa que, desde el 1 de enero del año anterior, hasta el 31 de
diciembre, se debía llevar de forma paralela los datos contables bajo PCGA locales y
bajo IAS/IFRS. Aprovechando ese periodo, para el que al 31 de diciembre existe
entonces datos de los estados financieros bajo NIIF y PCGA, de empresas colombianas
que realizaron sus procesos de convergencia a NIIF. Las principales conclusiones de la
presente tesis son: en primer lugar, el efecto más importante que tiene el cambio de
regulación se da sobre el valor de los activos y pasivos de las entidades. En los casos de
EPM y Ecopetrol muestran una caída considerable en su balance general relacionado
con los rubros de la Propiedad, Planta y Equipo, por la reversión de sus valorizaciones y
la adición del deterioro. ETB por otra parte, tiene un efecto casi nulo en relación con las
propiedades, planta y equipo, explicado por la elección n de mantener el valor de estos a
―Valor Razonable‖. ETB sin embargo tiene un cambio en un solo activo, cuya
medición tiene tal impacto que hace que la entidad pase de tener ganancias a mostrar
pérdidas que superan con creces el monto que antes era positivo. Para las tres entidades,
todas por razones diferentes, las utilidades del ejercicio se ven también afectadas de
forma negativa. Rastrear por qué con exactitud, para cada caso no es sencillo, cada una
tiene un nivel de complejidad distinto, y en algunos puntos se vuelve confuso
comprender el porqué de las diferencias. La información contable debe ser lo
suficientemente completa, pero al darse un cambio tan importante como este de las
normas que se aplican, las categorías con que se presenta la información pueden
cambiar, incluso las categorías pueden nombrarse diferente y sumar lo mismo, o
nombrarse igual, pero sumar o restar rubros distintos, así que es muy complejo, sobre
todo en el caso de las utilidades del ejercicio lograr llegar al fondo de qué es
efectivamente lo que está cambiando entre una presentación y otra. Es notable en todos
7
los casos los efectos que tienen los cambios en la propiedad planta y equipo (según el
método de elección elegido) y el tema de los impuestos diferidos, al hacer análisis más
de corte horizontal, se destaca no la variación de los ingresos y costos del ejercicio o
actividad central de cada entidad, sino el cumulo de esos ―otros ingresos y gastos, cuyo
efecto sobre el total puede ser o muy favorables o muy desfavorable. El ORI, se vuelve
un aspecto importante, en el caso de EPM y ETB. El problema es que aún inclusive el
IASB sabe que hay mucho por decir sobre el ORI, técnicamente no es patrimonio, pero
tampoco es resultado del ejercicio, aunque se presenta sumando al ―resultado integral‖,
entonces es difícil ubicarlo de forma que pueda compararse con algo similar en PCGA
locales. Y esta confusión se traslada a lo que puede decirse del ―resultado de la
compañía a en los medios‖. Por ejemplo, para el 2015 el presidente de ETB dice que la
entidad perdió 36000 Millones de pesos, pero en esa cifra se incluye el ORI, si hubiese
mencionado la utilidad neta de la entidad sin incluirlo, tendría que haber dicho al
público que la perdida era de -68000 Millones de pesos. Por otra parte, el presidente de
Ecopetrol ante los medios de
comunicación siempre mencionó los datos de la utilidad neta, es decir sin incluir el ORI,
si hubiera incluido el ORI, podría haber afirmado que Ecopetrol para el 2015 tuvo
ganancias, pero como la utilidad por acción se informa sobre la utilidad neta (sin incluir
ORI), hubiese sido contradictorio. Es interesante entonces detenerse a observar cuál es
el uso que se le da a los números y sus nombres técnicos. En segundo lugar, yendo al
trasfondo de lo que sube o baja, detrás de todo esto queda la pregunta de ¿por qué se
dan estos cambios (que no son de miles o siquiera millones) sino de como mínimo miles
de millones, si las actividades de la entidad son las mismas?, si la entidad es la misma,
si se está comparando una misma entidad a una misma fecha de corte. En ambos casos
por ejemplo podrían ser indiscutibles que los ingresos se mantuvieran iguales, por
8
ventas o prestación de servicios, pero no lo son. De hecho, pocas cosas se mantienen
intactas. La realidad es que los activos y pasivos de la compañía no cambian, pero
contablemente si lo hacen. Esto, recuerda lo que decía Mattessich y Chambers, en
relación con que la contabilidad lejos de estar hecha de mediciones matemáticas
indiscutibles, señalando aspectos físicos evidentes, está construida de convenciones. En
tercer lugar y en relación con lo anterior, está la toma de decisiones, que se ven
influenciadas o restringidas por esas convenciones con que se realiza el registro y
graban los eventos económicos (Chambers, 1966). Los cambios de las normas influyen
la toma de decisiones al interior (así no sea el interés principal del IASB, es difícil
mantener contabilidades paralelas con objetivos distintos) y fuera de la entidad. En estos
casos los patrimonios y utilidades del ejercicio caen, bien podría ser al contrario como
en el caso del Deutsche Bank mencionado en el capítulo tercero. Particularmente
destaca el caso de ETB un caso importante considerando la decisión que sobre la misma
hay de si debe o no venderse, y del que ex presidente y presidente actual de la compañía
tienen opiniones distintas de porqué está presentando pérdidas con NIIF. Sin duda
alguna, no será lo mismo entrar en un juego de estrategia de compra o venta mostrando
utilidades que pérdidas. Entonces, si es tan importante la regulación, ¿quién está
regulando y con qué propósito?, un organismo privado y con enfoque a la toma de
decisiones en los mercados financieros y de capitales. Si el enfoque del regulador es
este, entonces ¿qué tipo de enfoque tendrá la regulación contable de los países que
deciden adoptar o converger a NIIF? Con las normas no solo se determina una medición
de un activo cualquiera (aunque también es así), sino que se determina el valor de las
entidades, de su patrimonio y de sus resultados, lo más confiable en la economía. Los
números de la contabilidad no son sólo números de datos fríos, reflejan como ya lo
vimos con Nölke y Perry, relaciones sociales. Nota adicional: los cambios tan bruscos
9
en los activos y patrimonio han sido analizados aquí para grandes empresas
colombianas, en un contexto sería interesante ver el efecto en PYMES, de las cuales
según el Artículo 457 del Código de Comercio, se considera como una de las causales
de disolución, la disminución de pérdidas que ocasionen “pérdidas que reduzcan el
patrimonio neto por debajo del cincuenta por ciento del capital suscrito”.
Guzman y Vera (2015) tesis para la obtención del título de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría “El control interno como parte de la gestión administrativa y
financiera de los centros de atención y cuidado diario. Caso: Centro de atención y
cuidado diario “El Pedregal” de Guayaquil”. Guayaquil, Ecuador. Tuvo como
objetivo: analizar la incidencia de control interno en la gestión administrativa y
financiera de los Centros de Atención y Cuidado Diario caso: Centro de atención y
cuidado diario “El Pedregal” de Guayaquil, a través de principios, normas y
procedimientos de verificación de la gestión para garantizar que cada uno de los
procesos se cumplan de acuerdo a la misión del centro de atención. Y tuvo como
objetivos específicos: analizar los procesos de control interno en la asignación de
recursos a las unidades departamentales implementado en el Centro de Atención y
Cuidado Diario “El Pedregal”. Determinar las acciones de toma de decisión que los
directivos de los centros de apoyo y cuidado diario realizan para el cumplimiento de la
gestión administrativa, para obtener los fines, objetivos y metas planteados. Evaluar la
gestión financiera de los administradores mediante la toma de decisiones sobre las
necesidades financieras con respecto a la utilización de los recursos óptimos para la
consecución de los objetivos sociales. Establecer estrategias de gestión operacional y
financiera de mejoramiento del sistema de control interno que apoyen la correcta
aplicación de los procesos en el Centro de Atención y Cuidado Diario “El Pedregal”. La
metodología aplicada en la presente tesis es de tipo causal, tiene como prioridad el
10
evidenciar las causas y efectos del fenómeno de estudio, en el caso específico de
estudio, del Control interno Administrativo y Financiero, este tipo de diseño de la
investigación se fundamenta en la comparación, manipulación o control (Sampieri et al,
2006), estos contribuirán a establecer la causalidad de variables. Al definir el diseño de
la investigación como causal el método de investigación es el causal, este método
incluye factores con explicaciones previas a la a la relación planteada, refiriéndose a la
interrogante si la variable “Control Interno” (independiente), de hecho, causa la variable
Gestión Administrativa y Gestión Financiera (dependiente). En base al cumplimiento
del primer objetivo, el analizar los procesos de control interno en la asignación de
recursos, se concluye que no existe formalización de procesos, en la entrevista realizada
a la Ing. Yolanda Zerega indica que no existe un manual, ni procedimiento por escrito,
No existen documentos de soporte que indiquen gestión y/o control de los procesos,
sólo los indicados en el anexo 7. Ello sumado a que la estructura organizacional actual
no permite diferenciar funciones, ver gráfico 4.9, capítulo IV, siendo repetitivas las
funciones en los puestos. La propuesta de este objetivo sería la estructura sugerida en el
gráfico 5.1 del capítulo V, la cual diferencia las funciones y estableces procedimientos
diferenciados para un control y mejor servicio hacia el cliente. Para el cumplimiento del
segundo objetivo, en la determinación de las acciones de toma de decisiones se
estableció una manual de actividades por área descrita en el nuevo organigrama, ello
logrará disminuir indicadores como accidentes, quejas, servicios, se deben de
incrementar talento humano en el área de cuidados/pedagogía, como lo indica la tabla
4.8, al ser necesarios según la cantidad de infantes, niños/as en el salón. El tercer
objetivo sobre la gestión financiera se concluye que no es posible establecer estrategias
al no tener autonomía en los procesos de auto-gestión de recursos, sin embargo, se
calculó como evaluación financiera el indicador de Beneficio/costo de 0.5252, razón
11
que indicaría que no cubre sus costos, sin embargo, existe un beneficio y/o bienestar
social en el sector. La conclusión del cuarto objetivo se resume en la tabla 4.4 que
muestra la matriz de riesgos del Centro de Atención y Cuidado Diario en donde se
especifica las consecuencias y se da recomendaciones de las mismas.
Hernández (2016) tesis para optar el título de contador público y auditor
“Control interno en el área de tesorería de una municipalidad”. Guatemala. Tuvo
como objetivo: evaluar la adecuada administración de la captación de los ingresos
municipales y el resguardo y control de los mismos. Y como objetivos específicos:
verificar la fiabilidad en el registro, custodia, autorización, integridad, legitimidad,
presentación y revelación de las cifras presentadas en las cuentas de ingresos. Evaluar el
diseño, implantación y operación del control interno en todas las actividades
relacionadas con las cuentas de ingresos. Evaluar el cumplimiento de las disposiciones
legales, reglamentarias y otras vigentes. La metodología de la presente tesis es
cuantitativa y cualitativa. Se realizaron pruebas de cumplimiento para la verificación del
control interno de los procesos administrativos, operativos y financieros del área de
tesorería de la DAFIM. Se realizaron pruebas sustantivas para verificar la integridad y
fiabilidad del manejo de ingresos, sus disponibilidades, controles e información
financiera oportuna a las autoridades superiores. La conclusiones de la presente tesis
son: primero, los procedimientos, políticas y medidas de Control lnterno que una
municipalidad implementa en sus procesos de recaudación y control en los ingresos son
fundamentales para el adecuado registro y administración de todas las transacciones,
como también es importante que la Unidad de Auditoría lnterna Municipal identifique
cuál sería la estructura organizativa más adecuada y eficiente para llevar el control y
administración de los ingresos municipales, así como las normas de control interno para
el apropiado registro de los ingresos percibidos, aprovechando la incorporación del
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Sistema integrado de Administración Financiera Municipal y sistema de Auditoría
Gubernamental (SIAF-SAG); así como el sistema Servicios GL, que generan
información para elaborar una programación de ingresos que le permita a la
municipalidad cumplir con sus compromisos y obligaciones. Segundo, dentro de los
planes anuales de auditoría no se contempla un examen y revisión de la ejecución
presupuestaria de ingresos municipales, para evaluar el avance en la recaudación de
recursos financieros; así poder gestionar e implementar acciones y procesos que
busquen la sostenibilidad de los proyectos y servicios que se brinda a la población de
forma inmediata. Por orden legal la municipalidad recibe un aporte de gobierno central
para realizar su función de ejecutar programas y proyectos que beneficien a sus
comunidades y en un alto porcentaje depende de este aporte para funcionar
adecuadamente; sin embargo, la municipalidad debe facilitar la implementación
permanente de procesos para promover una cultura de pago de impuestos que favorezca
la captación de recursos propios con el objeto de mejorar la inversión social y la
prestación de los Servicios Públicos Municipales, las cuales servirán para poder
satisfacer las necesidades a nivel poblacional. Tercero, la Dirección de Administración
Financiera Municipal es la encargada de velar porque se lleven a cabo los procesos
adecuadamente y de acuerdo a la ley con el objeto de promover una administración
municipal eficiente y eficaz, a través de la transparencia de sus operaciones y brindar
credibilidad del Gobierno Municipal; tanto interna como externa y así transparentar una
buena administración.
Mafla (2016) tesis para la obtención del título de Ingeniera En Contabilidad
Superior, Auditoría Y Finanzas, CPA “Métodos de evaluación y control interno para la
compañía de transporte pesado express de la sierra “Siercarrex S.A” de la ciudad de
Quito”. Ibarra, Ecuador. Tuvo como objetivo: diseñar métodos de evaluación y control
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interno que permitan la optimización de los recursos empresariales de la Compañía de
Transporte Pesado Express de la Sierra Siercarrex S.A de la ciudad de Quito. Y como
objetivos específicos: fundamentar teóricamente los métodos de evaluación, control
interno y los recursos empresariales. Diagnosticar la situación económica financiera
actual que tiene la Compañía de Transporte Pesado Express de la Sierra Siercarrex S.A.
Identificar los elementos que permitan la estructuración de los métodos de evaluación y
controles internos aplicables para la Compañía de Transporte Pesado Express de la
Sierra Siercarrex S.A. Validar la propuesta mediante la opinión de expertos. La
metodología que se empleó fue de tipo Cualitativa – Cuantitativa, ya que expresó las
características y la responsabilidad que tiene cada persona en el desempeño de sus
actividades que realiza dentro de la empresa además de ser cuantitativa porque dará a
conocer los resultados de la investigación realizada dentro Siercarrex. Además, se
utilizó la investigación descriptiva, de campo y documental para recopilar la
información requerida. Los métodos inductivo, deductivo, analítico y sintético apoyaron
todo el proceso investigativo a través de la aplicación de encuestas y entrevistas al
talento humano de la empresa. La presente investigación aportó teóricamente a través de
la recopilación de bibliografía y textos especializados en temas contables y de auditoría,
además aporta de una manera práctica ya que las ideas aquí propuestas servirán de base
para la toma de decisiones de los socios. Por otro lado, en cuanto a la novedad, se puede
decir que la compañía a la que está dirigida la presente investigación no cuenta con
ningún método de evaluación y control interno, por lo que su implementación le
permitirá una mejor segregación de funciones, un adecuado control del efectivo y sobre
todo la consecución de los objetivos empresariales. Este trabajo de investigación consta
de tres capítulos, el primero hace referencia al marco teórico, donde se recopiló
información bibliográfica de fuentes secundarias para fundamentar los contenidos
14
referentes al tema de estudio. Las conclusiones de la presente tesis son: a través del
diagnóstico situacional se obtuvieron varios resultados importantes. Mediante la
aplicación de encuestas y entrevistas se identificó la situación actual de la empresa, en
cuanto a sus procesos actuales, estructura y talento humano. Se pudieron detectar las
fallas de la gestión de la Gerencia tanto en lo económico como en lo financiero y
tributario, las mismas que no han tenido correctivos en el momento oportuno. Mediante
la propuesta del manual de funciones y procesos, se pudo establecer las actividades y
tareas que los empleados del área contable y financiera deben desempeñar, en base a sus
competencias, así como en relación a su perfil profesional y laboral, para que tengan
directrices claras al momento de desarrollar las tareas asignadas a ellos. A partir del
análisis de riesgos se pudo obtener como resultado la identificación de aquellos factores
en los que la empresa, debe enfocar sus esfuerzos para enfrentar los aspectos y
circunstancias que puedan afectar su desarrollo, todo ello a través de instrumentos como
la matriz de gestión de riesgos donde se verificaron las potenciales amenazas a las que
la organización debe hacer frente. Mediante el proceso de control interno, se pudieron
identificar como resultado las acciones que debe gestionar la Gerencia y mandos medios
autorizados para este fin, donde se establezcan parámetros de supervisión y vigilancia
en función de velar por el desarrollo adecuado de cada una de las unidades operativas de
la organización.
Mera (2016) tesis para la obtención del título de ingeniera en Contaduría Pública
y Auditoría – CPA “Diseño de un manual de administración y control para los activos
fijos en instituciones educativas”. Milagro, Ecuador. Tuvo como objetivo: analizar los
procedimientos utilizados por la Unidad Educativa “Eloy Alfaro” con respecto a la
administración y el control de sus activos fijos. Y como objetivos específicos: primero,
determinar los procedimientos de verificación física de inventarios y su periodicidad
15
aplicada en la Unidad Educativa “Eloy Alfaro” del Cantón Yaguachi. Segundo, verificar
si los activos fijos de la institución cuentan con su respectiva codificación para su
respectiva constatación física. Y tercero, comprobar el sistema de asignación de
responsabilidades que tienen los custodios sobre los activos fijos de la institución. El
presente trabajo tendrá un enfoque cualitativo debido a que se determinarán las acciones
que actualmente realiza el talento humano responsable del control y custodio de los
activos fijos de la institución. Se determinará si la Unidad Educativa “Eloy Alfaro”
dispone de una herramienta que coadyuve al manejo adecuado de sus activos fijos y se
establecerán las normas, procedimientos y técnicas relacionadas con el presente trabajo.
Además, se establecerá conclusiones reales y factibles a una propuesta de solución y
mejoramiento de la institución. Como conclusiones del presente trabajo se presentan las
siguientes: la Unidad Educativa “Eloy Alfaro” del Cantón Yaguachi, no dispone de un
Manual de Administración y Control para los Activos Fijos que ayude a que el talento
humano de la institución tenga conocimiento de los procesos que deben cumplir para
realizar sus actividades de manera eficiente y eficaz. No existe un control apropiado de
los bienes que se encuentran a cargo de los custodios, debido a que en ocasiones hay
custodios que tienen bienes que no están a su cargo, por lo cual no emplean normas y
procedimientos para el adecuado manejo de los activos fijos de la institución. Los
activos fijos no cuentan con una codificación que permita su localización de manera
oportuna y esto a su vez dificulta realizar una constatación física. No se realizan las
actas correspondientes para los procesos de la recepción, codificación, la baja, traspaso,
entrega y cambio de custodio de los bienes. No cuentan con flujogramas que sirvan de
guía en los procesos de los movimientos de los activos fijos. Los funcionarios de la
institución no tienen un conocimiento formal de sus responsabilidades en cuanto al
manejo y uso de los bienes, por lo cual reconocen la necesidad de contar con una
16
herramienta que sirva de guía en los procesos relacionados con los activos fijos que
tienen bajo su responsabilidad. El manual de administración y control para los activos
fijos se diseñó en base a procedimientos que sean sencillos en su aplicación dentro de la
institución y que aporten a la optimización de sus recursos. Además, el manual es
considerado como un instrumento que coadyuva en la realización de las actividades de
cada departamento. La implementación de nuevos procesos, que abarquen la recepción,
codificación, manejo, custodia y baja de activos; asegura la conservación y
mantenimiento de los bienes de la institución.
Solís (2015) tesis para la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría “El control interno y su incidencia en la rentabilidad económica de la
distribuidora de Hidrocarburos Corhol S.A”. Ambato, Ecuador. Tuvo como objetivo:
analizar los procesos de control interno para determinar las consecuencias en la
Disminución de la Rentabilidad Económica de la distribuidora de hidrocarburos
CORHOL, S.A. Y como objetivos específicos: detectar los procesos de control interno
que intervienen en la Rentabilidad Económica de la distribuidora de hidrocarburos
CORHOL, S.A., para la determinación del ciclo de procesos de comercialización.
Evaluar la rentabilidad de la distribuidora de hidrocarburos CORHOL S.A a través de
indicadores económicos que permitan detectar los principales rubros que intervienen en
la comercialización de hidrocarburos. Proponer un Sistema de Procesos con un proyecto
de inversión para el manejo adecuado de la rentabilidad de la distribuidora de
hidrocarburos CORHOL S.A, para lograr el posicionamiento de la empresa. La
investigación tiene un enfoque cualitativo ya que se analizan cualidades empresariales
como el control interno y la rentabilidad procurando calificar a las mismas por cuanto su
propósito principal consiste en analizar la problemática tal y como la perciben los
actores involucrados en su contexto mediante la utilización de instrumentos cualitativos
17
y cuantitativos de medición y técnicas de análisis estadístico como el Chi Cuadrado
(enfoque cuantitativo). De esta manera, el investigador logra involucrarse con los
sujetos de estudio de forma individual mediante la aplicación de componentes
cuantitativos, obteniendo información que, después de ser analizada, permite generar
conclusiones encaminadas a obtener una perspectiva general del problema y así aceptar
o no la hipótesis planteada. Se utiliza la investigación de campo debido a que se
permitirá tener contacto directo entre el sujeto de investigación y el objetivo de estudio
para así obtener información primaria referente al problema de estudio aplicado para
esta modalidad la encuesta, se realiza a los accionistas y trabajadores del área
Administrativa de la Distribuidora de Hidrocarburos CORHOL S.A. en la Ciudad de
Ambato Provincia de Tungurahua. Esta investigación se la realizó con el propósito de
un acercamiento científico a un problema, es decir se lo investigo directamente en las
empresas. Esta investigación se la realizó con el propósito de estudiar que tanto incide
el control interno en la rentabilidad de la Distribuidora de Hidrocarburos CORHOL SA.
Las conclusiones de la presente tesis son: primero, el control interno realizado en la
Distribuidora de Hidrocarburos CORHOL S.A. aunque es continuo no es de calidad, ya
que existen llamados de atención por el órgano de control por no dar un servicio
adecuado, debido a falencias o equivocaciones de los despachadores. Segundo, se puede
puntualizar en base a los resultados económicos obtenidos que la Distribuidora de
Hidrocarburos CORHOL S.A. está en un estado financiero deplorable ya que el estado
de Resultados en el año pasado fue de pérdida del ejercicio. Tercero, los trabajadores,
en especial el talento humano operativo (los Despachadores) no tienen una formación
como vendedores y en atención al cliente lo que genera constantemente fallas en el
momento que se realiza la comercialización de combustible esto se convierten en
pérdidas económicas para la empresa. Y cuarto, la distribuidora de hidrocarburos
18
CORHOL S.A. no dispone de un manual de control interno para aplicar y determinar
los tiempos y actividades como responsabilidades para un debido control de los
procesos de comercialización.
Veintimilla (2016) tesis para optar el título de contador público “Análisis de la
situación contable de la empresa Eurotrans Cia Ltda de la ciudad de Machala y
propuesta de un manual de control interno contable”. Machala, Ecuador. Tuvo como
objetivo: analizar la importancia de los análisis de información contable y determinar
las causas que originan ineficiencias en el sistema de Control Interno Contable de la
Empresa Eurotrans Cía. Ltda. Y como objetivos específicos: establecer la situación
actual del Sistema Contable de la empresa. Determinar el grado de experiencia contable
que posee el talento humano del departamento de contabilidad de la empresa. Describir
el estado actual del plan de cuentas de la empresa. Identificar los tipos de documentos
que se aplican para contar con un soporte contable eficiente. Definir los tipos de
evaluaciones que se han ejecutado para la evaluación de los procesos contables de la
empresa. La metodología de la presente tesis fueron técnicas e instrumentos de
recolección de datos. Para el diagnóstico de la situación contable se utilizaron los
métodos de análisis de observación, diseño de fichas o formatos, clasificación de
archivos, muestreo y muestreo selectivo lo cual se investigó a través de las técnicas: el
fichaje, observación, análisis, encuestas, entrevista y archivo; para lo cual se utilizó
instrumentos tales como guía de observación y análisis, guía de diseño de fichaje o
formatos, guía de normas tributarias, guía de archivo histórico contable, cuadro de
clasificación de transacciones sin documentos de respaldo, cuadro de clasificación de
documentos legalmente autorizados, cuestionario, guía de entrevista, cuadro de análisis
comparativo de estados financieros; los mismos que fueron aplicados a los integrantes
de la empresa y a los contadores públicos en ejercicio profesional de empresas similares
19
en el objeto social, para recopilar la información necesaria que nos permitió la
elaboración del informe final. Los resultados de investigación de la presente tesis
concluyeron lo siguiente: primero, el departamento contable carece de talento humano
con conocimientos teóricos y prácticos, en donde el auxiliar contable no posee el perfil
adecuado, el contador labora a tiempo parcial ya que no es fijo en la empresa y tiene la
tarea de realizar las declaraciones mensuales. Segundo, las operaciones no se registren
oportunamente con un plan de cuentas eficiente, con cuentas apropiadas, y, en el
periodo contable en que se llevan a cabo, con el objetivo de permitir la preparación de
estados financieros y mantener el control contable de los activos. Tercero, se realizan
inadecuados registros contables, ya que estos están siendo manipulados por la secretaria
de la empresa los mismos que los tiene hasta cuando el Contador acuda a la empresa,
por lo que el profesional no es de planta. Cuarto, la falta de información contable dentro
de la empresa origina retrasos, pérdidas hasta la quiebra. Para la verificación y control
de los recursos económicos administrativos y financieros, se requiere una investigación
sobre los procedimientos y registros para su correcta actividad financiera. Y por último
y quinto, la ausencia de herramientas que dinamicen y optimicen la afluencia de
información confiable, los manuales de control interno contable constituyen esa guía
que promueven la correcta administración de la empresa, es por eso que la ausencia de
esta herramienta a la empresa conlleva problemas a la hora de tomar decisiones.
Carranza, Cespedes y Yactayo (2016) tesis para la obtención del título
profesional de Contador Público “Implementación del control interno en las
operaciones de tesorería en la empresa de servicios Suyelu S.A.C. del distrito cercado
de Lima en el año 2013” Lima, Perú. Tuvo como objetivo general: analizar la
incidencia del control interno en las operaciones de tesorería de la Empresa de servicios
SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013. Y como objetivos específicos:
20
explicar la incidencia del control interno en las operaciones de tesorería de las cuentas
corrientes que realiza la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de
Lima año 2013. Conocer de qué manera influye el control interno en el uso de la
información que contiene el libro de registro de Bancos de la Empresa de servicio
SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013. Describir cómo el control
interno influye en las operaciones de las cuentas corrientes para la toma de decisiones
de la gerencia de la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima
año 2013. La metodología aplicada en la presente tesis es cuantitativa-cualitativa. Las
conclusiones de la presente tesis son: primero, en la Empresa de Servicios SUYELU
S.A.C. no se realizan procedimiento que permitan el control interno en las operaciones
de tesorería como consecuencia los colaboradores del área desconocen las funciones
específicas diarias que deben realizar, realizando sus funciones de manera empírica o de
acuerdo a las necesidades prioritarias de la empresa; esto se genera debido a que no
cuentan con un manual de procedimientos específicos para cada operación que se
realiza en tesorería, este manual es indispensable para que cada trabajador conozca los
pasos a seguir y de esta manera se ejerza control en las actividades y procedimientos
diarias de las operaciones de tesorería. Segundo, como resultado de la omisión al
identificar al beneficiario del pago al momento de girar el cheque genera un desorden
administrativo así como el incumplimiento de uno de los requisitos que dicta la Ley de
Títulos y Valores asimismo, los papeles de trabajo de la muestra extraída del extracto
bancario refleja un gran número de cheques girados al portador mensualmente, lo que
dificulta conocer a quien se ha destinado el pago de la adquisición de bienes o servicios
ocasionando retraso en el trabajo diario de las distintas áreas de la empresa. También
hemos podido observar que existe diferencias entre el libro bancos y el estado de cuenta
corriente debido a que existen cheques girados y no cobrados con demasiada antigüedad
21
y no son anulados por parte de la gerencia. Tercero, el dinero que ingresa a caja
diariamente no se depositan en las cuentas corrientes de la empresa diariamente, lo que
podría ocasionar pérdidas, robos hasta incluso un mal uso de dinero por parte del talento
humano del área de tesorería. Y cuarto, establecer fechas de pago a proveedores
mediante la elaboración de un cronograma de pago origino que la empresa pueda contar
con el dinero disponible para hacer frente a sus obligaciones.
Chanca y Porras (2016) para optar el título profesional de Contador Público “El
control interno en la optimización de los recursos financieros de las empresas
inmobiliarias de la provincia de Huancayo”. Huancayo, Perú. Tuvo como objetivo
general: determinar de qué manera el Control Interno influye en el uso óptimo de los
recursos financieros de las empresas inmobiliarias de la provincia de Huancayo. Y
como objetivos específicos: demostrar la incidencia de los modelos de Control Interno
sobre la eficacia del uso óptimo de los recursos financieros de las empresas
inmobiliarias de la provincia de Huancayo. Reconocer el modelo de control que permite
un uso óptimo de los recursos financieros de las empresas inmobiliarias de la provincia
de Huancayo. La metodología de la presente tesis es aplicada porque el control interno
satisface efectivamente en la eficacia del uso óptimo de los recursos financieros en las
empresas inmobiliarias, es decir que el producto que alcanza va servir para que pueda
fortalecer o nutrir la existente del estudio. (Sánchez y Reyes 2006) Además, La
investigación es del nivel descriptivo-explicativo porque constituye en describir al
objeto en estudio relacionado a sus características, el explicativo va fundamentar las
razones por el cual tiene los problemas existentes, con la comparación y reafirmación de
la teoría del sistema de control interno frente a la efectividad de los recursos financieros,
y cómo se explica la optimización de los mismos en las empresas inmobiliarias.
(HERNANDEZ SAMPIERI, 2006) El diseño para la presente investigación no
22
experimental que trata de estudios donde no vamos variar variables independientes para
ver su efecto sobre otras variables. La investigación en mención observa fenómenos tal
como se presentan en un contexto natural para analizarlos. Las conclusiones de la
presente tesis son: primero, se determinó la influencia directa, positiva del control
interno (X) en el uso óptimo de los recursos financieros (Y) en las empresas
inmobiliarias de las empresas inmobiliarias de la provincia de Huancayo, esto cuando el
control interno se implementa de manera fundamentada ser utilizado como herramienta
de evaluación estratégica que coadyuve a la buena toma de decisiones financieras,
promoviendo eficiencia y mejora continua, queda probado por la correlación existente
entre las variables, cuyos valores van desde 0.9667173 hasta 0.99689159 de acuerdo a
la correlación de Pearson. Segundo, existe influencia directa entre los momentos del
control (x1) y el financiamiento (y1) pues en el análisis de correlación de Pearson esta
alcanza un valor de 0.96676173 lo que demuestra que existe relación directa entre
ambos indicadores. Tercero, existe relación positiva entre los momentos de control (x1)
y las inversiones (y2) en el sector inmobiliario de la provincia de Huancayo, por cuanto
del análisis de los resultados muestra una correlación de Pearson de 0.99109437 lo que
explica una dependencia clara entre ambas dimensiones. Y cuarto, existe dependencia y
relación entre el modelo de Control Interno (x2) y el financiamiento de las operaciones
(y1) en la empresa inmobiliaria de la provincia de Huancayo, esto se sustenta en el
resultado del coeficiente de correlación de Pearson que alcanza un valor de 0.97099965
existe por tanto influencia directa entre estas variables.
Coz y Pérez (2017) tesis para la obtención del título profesional de Contador
Público “Control interno para la eficiencia administrativa de las empresas
tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país” Huancayo, Perú. Tuvo
como objetivo general: determinar como el control interno influye en la eficiencia
23
administrativa de las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del
país. Y como objetivos específicos: analizar como el ambiente de control interno incide
en la eficiencia en la gestión de talento humano de las empresas tercerizadoras del
sector eléctrico en la región central del país. Comprobar como los sistemas de
información y comunicación influyen en la eficiencia en la gestión de fondos fijos de las
empresas tercerizadoras del sector eléctrico en la región central del país. Analizar como
las actividades de monitoreo influyen en la eficiencia en la gestión de fondos fijos de las
empresas tercerizadoras del sector eléctrico en la región central del país. La presente
tesis, es una investigación científica del tipo aplicada, por cuanto se interesa en la
aplicación de los conocimientos a la solución de un problema práctico inmediato (Ávila,
2001). De manera que con un adecuado control interno se podrá tener una eficiente
gestión administrativa en las empresas eléctricas, los mismos que nos ayudaran a
controlar el patrimonio de las mismas. Esta investigación se distingue por tener
propósitos prácticos inmediatos bien definidos, es decir, se investiga para actuar,
transformar, modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad
(Carrasco, 2005). Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar con
el aporte de las teorías científicas, que son producidas por la investigación básica. El
nivel de investigación aplicado en el presente informe es descriptivo, al ocuparse de
detallar las características de los hechos en estudio, clasificándolos, analizándolos o
dando cuenta de las diferencias en sus elementos. Las conclusiones de la presente tesis
son: primero, las empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del
país reconocen la necesidad e importancia del Control Interno como un instrumento
para mejorar la eficiencia administrativa de las mismas a través del ambiente de control,
los sistemas de comunicación e información y las actividades de monitoreo. Segundo, la
eficiencia en la gestión de personal se incrementa mediante la práctica de un ambiente
24
de control, al permitir el desarrollo de una buena actitud entre todas las jerarquías del
personal, cuya labor se orienta a un adecuado manejo y cuidado del patrimonio de la
empresa. Tercero, el control de las rendiciones de fondos fijos de las sucursales de las
empresas tercerizadoras del sector eléctrico de la región central del país mejora con la
utilización de los sistemas de información y capacitación en tiempo real; además que, se
integran todas las operaciones ahorrando tiempo y trabajo. Y cuarto, la eficiencia en la
gestión de fondos fijos se incrementa a través de la supervisión del cumplimiento de los
procedimientos de control interno y de las actividades que realiza el personal de la
organización.
Domínguez (2016) tesis para optar el título de contador público “Los
mecanismos de control interno administrativo y su impacto en los resultados de gestión
de los restaurantes de la provincia de Ayabaca, año 2015”. Piura, Perú. Tuvo como
objetivo: describir las principales características de los mecanismos de Control interno
Administrativo y su impacto en los resultados de gestión de los Restaurantes de la
Provincia de Ayabaca, año 2015. Y como objetivos específicos: describir las principales
características de los propietarios, gerentes y/o representantes legales de las empresas
del ámbito de estudio en el año 2015. Describir las principales características de las
empresas del ámbito de estudio en el año 2015. Describir las principales características
de los mecanismos de Control interno Administrativo de las empresas del ámbito de
estudio en el año 2015. Describir el Impacto en los resultados de gestión de las
empresas del ámbito de estudio en el año 2015. La investigación utilizó el diseño No
experimental- transeccional- descriptivo. Las conclusiones de la presente tesis son: con
respecto a las características de los propietarios y/o representantes legales, los
propietarios de restaurantes en la provincia de Ayabaca en estudio, una gran mayoría
son mujeres (82%) debido a que son los hombres (18%) quienes trabajan en el campo y
25
las mujeres quienes apoyan al sustento familiar con actividades realizadas desde sus
propias viviendas. Las edades en promedio fluctúan entre 26 a 41 años de edad (97%) y
de 18 a 25 años un (3%). Correspondiendo al 87% personas con educación primaria y
secundaria y 13% con nivel técnico. Con respecto a las características de las MYPE en
estudio, la antigüedad de los restaurantes en la provincia de Ayabaca en estudio, el 95%
de estos son antiguos con más de 10 años, existiendo un 5% de aperturados
recientemente con una antigüedad menor a los 5 años. Este 95% de restaurantes
manifestó contar con hasta 6 trabajadores y el 5% con hasta 10. Recordemos que
corresponden a microempresas netamente familiares donde todos participan y colaboran
en las labores diarias. Donde el 68% de estos reciben gratificaciones y vacaciones de
acuerdo a la Ley MYPE. El 32% corresponde a personal familiar que ayuda pero que no
recibe un sueldo ni goza de beneficios sociales. El 100% de estos restaurantes se
encuentran bajo el Régimen Único Simplificado, no encontrándose obligados a llevar
contabilidad y que según SUNAT “Se pueden acoger a este régimen las personas
naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que realicen actividades
empresariales o presten servicios no profesionales”. Por tanto, el 92% de los
encuestados, reciben asesoría del RUS para declaración y pago del impuesto, el 8% son
los mismos empresarios quienes lo realizan. El 92% de restaurantes aplican estrategias
competitivas en relación a publicitar su restaurant a través de emisoras promocionando
los platos del día y precios, el 8% aseguró mantener su clientela. Se aprecia que los
restaurantes al no aplicar estrategias competitivas como publicidad, promoción, calidad
de servicio y variedad de platos, corran el riesgo que la competencia los haga
desaparecer del mercado. Se apreció que en el 100% de los restaurantes encuestados,
existen depósitos apropiados para los desperdicios, apreciándose en general buena
higiene, de acuerdo con las normas de salubridad del Ministerio de Salud. Igualmente,
26
los productos e insumos para la preparación de los alimentos, se encuentran cubiertos o
guardados de manera adecuada, para evitar contaminación y descomposición. Con
respecto al control interno administrativo del restaurante, la investigación determinó que
los restaurantes no cuentan con procedimientos de control interno, no aplican medidas
en el desarrollo de sus operaciones comerciales, ejecutándolas empíricamente, de
acuerdo a sus conocimientos. Se ha logrado comprobar la carencia de un reglamento
interno de trabajo, La poca atención a la parte financiera, debido a que son los mismos
propietarios quienes reciben el producto de las ventas, no se realiza el cruce de
información con los comprobantes de pago (boletas de venta) los que muchas veces no
se emiten, esto obedece a una norma de control interno que es el arqueo de caja diario
una vez cerrada la atención al público no se coteja el total facturado con el dinero
disponible en caja. No se realizan depósitos al banco, en algunos casos por que no se
tiene una cuenta bancaria y en otros porque es costumbre guardarla en casa. Estas
acciones denotan el empirismo de los empresarios del lugar, la falta de capacitación
empresarial de sus propietarios que, al no implementar control en sus gastos e ingresos,
y al no realizar depósitos a una cuenta bancaria no podrán de manera responsable
determinar cuantitativamente la liquidez y el crecimiento del capital de su empresa. No
se ha establecido un monto para gastos menores o caja chica, todo sale del mismo cajón
y muchas veces sin sustento físico que pueda servir como elemento de cuadre,
obedeciendo a la política de establecer un fondo fijo o caja chica para gastos menudos
producto de los imprevistos que se presentan en el momento de la preparación de platos
específicos solicitados por el cliente. La falta de control en las compras al no realizar un
presupuesto que determine el costo y que pueda ser comparado a través de la
imputación del costo a la venta por platillo preparado de acuerdo a la variedad
presentada y solicitada por el cliente para determinar el margen de utilidades. Con
27
respecto al consumo de los ingredientes unos refrigerados y otros no como por ejemplo
el arroz, el azúcar, etc. No se establece ningún tipo de control de Kárdex tomando al
azar el consumo, lo que conlleva a no poder costear los platillos preparados y vendidos.
Los restaurantes de la provincia de Ayabaca, cumplen las normas de salubridad
establecidas por el Ministerio de Salud para los restaurantes, mantienen sus
instalaciones con una adecuada higiene, así mismo la preparación de los alimentos es
realizada con productos frescos y de buena calidad. En cuanto a sus cocinas son
amplias, ventiladas y frescas debido al clima frio de la provincia, su principal objetivo
es brindar un buen servicio y productos de calidad a los visitantes. Siendo supervisados
permanentemente por el MINSA. Respecto a la seguridad, son los mismos pobladores
quienes cuidan los vehículos de los comensales por una propina. Otra de las falencias
encontradas es el movimiento del personal que atiende al público directamente, así
como de los operadores de cocina, pues no se conoce en que momento es su horario de
ingreso y de salida. La investigación confirmó el impacto negativo en los Resultados de
Gestión de los restaurantes de la provincia de Ayabaca el año 2015, como efecto de la
inobservancia de las normas de control interno. Por ser una provincia ubicada en la
sierra de la ciudad de Piura, Ayabaca es un lugar turístico, visitado por personas de las
diferentes ciudades del país. El mayor atractivo lo constituye la religiosidad proveniente
del culto al Señor Cautivo de Ayabaca, quien congrega números fieles, quienes hacen
uso de instalaciones y restaurantes del lugar. Las costumbres del lugar se encuentran
arraigadas en la población, por cuanto se rehúsan a modernizar sus restaurantes, con la
concepción que los turistas buscan lugares y restaurantes rústicos y comida artesanal, lo
que impide que las MYPE apliquen mecanismos de control interno en su gestión,
carecen de un reglamento interno de trabajo, no aplican normas de seguridad en sus
establecimientos, no cuentan con extintores, ni detectores de humo, el personal que
28
realiza las labores de cocina no cuentan con implementos necesarios como guantes,
mascarillas, gorros; los pisos son de tierra y las instalaciones son bastantes precarias. No
se ha establecido un monto para gastos menores o caja chica, todo sale del mismo cajón
y muchas veces sin sustento físico que pueda servir como elemento de cuadre. No se
realizan depósitos al banco, en algunos casos por que no se tiene una cuenta bancaria y
en otros porque es costumbre guardarla en casa. En su mayoría los restaurantes se
limitan a cumplir las normas sanitarias y de salubridad establecida por el MINSA, quien
supervisa permanentemente la preparación de los alimentos. Todas estas actividades
producto del empirismo de los propietarios de los restaurantes hace que no les permite
crecer empresarialmente, modernizarse, desarrollarse y expandirse, evidencian el efecto
negativo de la poca o nula gestión de sus conductores.
Huapaya (2017) tesis para la obtención del título profesional de Contador
Público “El control interno en la gestión administrativa de las instituciones educativas
privadas de educación básica regular en el distrito de lince, 2016” Lima, Perú. Tuvo
como objetivo general: determinar de qué manera el Control Interno optimiza la Gestión
Administrativa de las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular
del distrito de Lince. Y como objetivos específicos: comprobar en qué medida el
cumplimiento de las normas y políticas internas mejoran la gestión administrativa de las
Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince.
Demostrar de qué manera los procedimientos de control optimizan la administración de
los ingresos y egresos de tesorería de las Instituciones Educativas Privadas de
Educación Básica Regular del distrito de Lince. Determinar en qué medida la
innovación de la administración de los bienes patrimoniales contribuye en el control del
activo fijo de las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica Regular del
distrito de Lince. La metodología aplicada en la presente tesis es no experimental, cuyo
29
diseño metodológico es transaccional correlacional. Por el tipo de investigación, el
presente estudio reúne las condiciones necesarias para ser denominado como
investigación aplicada, en razón que se utilizarán los principios, normas y doctrina de la
Contabilidad, la sostenibilidad empresarial para ser aplicada en “El Control Interno en
la Gestión Administrativa de las Instituciones Educativas Privadas de Educación Básica
Regular en el distrito de Lince, 2016.” Y conforme a sus propósitos se centra en el nivel
“descriptivo-explicativo e Interpretación y análisis - síntesis”. Las conclusiones de la
presente tesis son: primero, se comprobó que las Instituciones Educativas Privadas de
Educación Básica Regular del distrito de Lince no cumplen con las normas y políticas
internas para mejorar la gestión debido a que éstas se encuentran desactualizadas y no
existe una adecuada supervisión. Segundo, se demostró que las Instituciones Educativas
Privadas de Educación Básica Regular del distrito de Lince no disponen de adecuados
procedimientos de control que permitan optimizar la administración de los ingresos y
egresos de tesorería. Y tercero, se constató que las Instituciones Educativas Privadas de
Educación Básica Regular del distrito de Lince, no innovan el control interno de su
activo fijo, para que se administre mejor los bienes patrimoniales.
Huamán (2018) tesis para la obtención del título profesional de Contador
Público “Propuesta de control interno para el área de tesorería de la Institución
Educativa José Abelardo Quiñones – Urcos 2017” Lima, Perú. Tuvo como objetivo
general: establecer una propuesta de control interno para la mejora de la gestión en el
área de tesorería de la Institución Educativa José Abelardo Quiñones – Urcos 2017. Y
como objetivos específicos: determinar acciones estratégicas para la realización del
presupuesto de mantenimiento brindado por el MINEDU en el área de tesorería de la
Institución Educativa José Abelardo Quiñones – Urcos 2017. Estimar los ingresos para
la ejecución de los egresos según el presupuesto financiero desde el área de tesorería de
30
la Institución Educativa José Abelardo Quiñones – Urcos 2017. La metodología de la
presente tesis es de nivel descriptivo, pues se fundamenta en describir un fenómeno o
una situación mediante el estudio del mismo en una circunstancia temporal-espacial,
determinada. (Hernandez Sampieri, Fernadez Collado, & Baptista Lucio, 2010) La
conclusión de la presente tesis es una propuesta de control interno para mejorar la
gestión del área de tesorería de la Institución Educativa José Abelardo Quiñones –
Urcos 2017. De acuerdo con esta óptica y en síntesis al realizar la estimación de los
ingresos financieros de la Institución Educativa se obtendría un monto de s/ 13,790.00
los mismos que quedan registrados tanto en los formatos de gestión financiera y como
también en la planilla Excel que nos ayudara con el control estricto de los ingresos, de
la misma manera dicha estimación nos servirán para realizar diferentes actividades
dentro y fuera de la institución, como también al realizar la estimación de gastos
predecimos que se gastara un monto aproximado de s/1,600.00 las cuales serán
cubiertos directamente con los ingresos financieros de la Institución Educativa, entonces
teniendo estos montos estimados obtendríamos un saldo a favor de s/12,190.00 el cual
quedaría para el año siguiente, es de esta manera de como con la implementación de
control interno mediante formatos de gestión financiero y la plantilla de ingresos y
egresos en Excel como también tablas de estimación obtendría el flujo de efectivo claro
y transparente en el área de tesorería. En el marco de la planeación estratégica se deberá
realizarse haciendo referencia a la R.M N°071 – 2017 – MINEDU cubriendo las
necesidades de la Institución Educativa y haciendo uso del modelo de presupuesto de
mantenimiento elaborado por el área de tesorería, la misma que dará seguimiento,
monitorio y control concurrente todo esto de la mano con la Dirección del plantel. Por
ultimo establecer fechas de reuniones periódicas, las cuales podrían ser de manera
31
trimestral para la rendición de cuentas y seguimientos del plan de inversiones y
presupuesto.
Layme (2015) tesis para la obtención del título profesional de Contador Público
“Evaluación de los componentes del sistema de control interno y sus efectos en la
gestión de la subgerencia de personal y bienestar social de la municipalidad provincial
Mariscal Nieto, 2014”. Moquegua, Perú. Tuvo como objetivo general: evaluar los
componentes del sistema de control interno, en la gestión de las actividades de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la Municipalidad Provincial Mariscal
Nieto, mediante pruebas de cumplimiento de normas, revisión de documentos de
gestión, aplicación de encuestas y entrevistas. Y como objetivos específicos: conocer el
nivel de emisión de normas internas de control aplicadas a la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social, a través de la verificación de normas y determinar su nivel de
implementación y aplicación. Determinar el nivel de desarrollo de los componentes del
control interno en cuanto a la percepción de los funcionarios y servidores de la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social de la MPMN, a través de la aplicación del
cuestionario de control interno. Determinar los resultados del análisis de debilidades y
fortalezas desarrolladas por los funcionarios y servidores de la Subgerencia de Personal
y Bienestar Social. Proponer las acciones de mejora y/o modificación de normas
internas, procedimientos y registros en general relacionados al cumplimiento del
sistema de Control Interno, aplicable a la Subgerencia de Personal y Bienestar Social.
La presente investigación está enmarcada dentro del Tipo descriptivo, debido a que se
describieron los hechos tal como fueron observados en la unidad de análisis, es decir los
componentes de control interno, por esta situación se empleó métodos descriptivos
como el análisis de contenido de documentos de gestión para la obtención de datos, y
para el análisis de los datos cualitativos, las técnicas de encuesta. Debido a que no se
32
controló las variables independientes, corresponde a una Investigación “Transversal”,
dado que se recolecto la información, datos en un solo momento y en un tiempo único,
es decir se describió las variables en un momento dado, ya que el estudio se basó en
analizar eventos ya ocurridos de manera natural. Del análisis de resultados realizado en
la presente tesis se determina las siguientes conclusiones: primero, la Subgerencia de
Personal y Bienestar Social, en relación al nivel de evaluación de las normas de control
interno y a los niveles de cumplimiento de los componentes de control interno el
resultado del análisis inferencial logra establecer significancia estadística; es decir que:
El nivel de evaluación de las normas de control interno, está asociado a los niveles de
cumplimiento de los componentes del sistema de control interno en la gestión de las
actividades de la SPBS-MPMN, en donde el nivel de implementación de las normas son
9.5%, el desarrollo de la percepción de los funcionarios y servidores es insatisfactorio
con 15.10% y las debilidades identificadas son de 30.6%, por ello el cumplimiento total
de normas no son eficaces, por ende sus actividades no son efectivas. Segundo, la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social, en relación al estado de implementación de
normas internas de control, resulta de 60 normas de los cuales, todos los componentes
de control interno implementados están el orden del 22 (37.0%) y las normas no
implementados están alrededor del 38 (63.0%), el resultado del análisis inferencial logra
establecer significancia estadística, los cual demuestra y concluye que: el nivel de
implementación de las normas de control interno que regulan la gestión de la SPBS, son
insuficientes. Tercero, la Subgerencia de Personal y Bienestar Social , respecto a la
percepción de sus funcionarios y servidores sobre el desarrollo normas de control
interno y procedimientos alcanzado una media general de 2.64 lo que califica de grado
“INSATISFACTORIO”, y el resultado del análisis inferencial no logra establecer
significancia estadística, es decir que: El nivel de desarrollo de los componentes de
33
control interno en la percepción de funcionarios y servidores de la SPBS – MPMN, se
muestran insatisfactorios, en el marco del Sistema de Control Interno. Cuarto, la
Subgerencia de Personal y Bienestar Social, del análisis de debilidades y fortalezas
sobre los procedimientos de control interno de la Oficina, del total de 92 indicadores, las
debilidades identificadas son 71 (77.20%), las fortalezas que 21 (22.80%), y el resultado
del análisis inferencial no logra establecer significancia estadística; por lo tanto, el
análisis de debilidades y fortalezas de control interno, muestra mayores debilidades que
afectan la gestión de las actividades de la SPBS - MPMN. Y quinto, la propuesta de
normas internas, procedimientos y registros en general a ser implementados en la SPBS
- MPMN, de 71 indicadores, registran 22 (31.0%) indicadores implementados, se tiene
pendientes de implementación un promedio de 49 (69.0%), entre normas y
procedimientos de control interno, se establece significancia estadística, es decir que: Se
ha identificado y se propone las normas y procedimientos necesarios para la
implementación del Sistema de Control Interno que optimicen sus actividades y
funciones, en la SPBS. Los indicadores propuestos para su implementación del Sistema
de Control Interno, se detallan y muestran en la Tabla 05 y son los adecuados.
Namay (2016) tesis para la obtención del título profesional de Contador Público
“Los mecanismos de control interno administrativo de las instituciones educativas de
educación básica regular estatales de la ciudad de Piura y su impacto en los resultados
de gestión en el año 2015” Piura, Perú. Tuvo como objetivo general: determinar y
describir las principales características de los mecanismos de control interno
administrativo de las Instituciones Educativas de Educación Básica Regular Estatales en
la ciudad de Piura y su impacto de los resultados de gestión en el año 2015.Y como
objetivos específicos: describir las principales características de los Directores de las
Instituciones Educativas de educación básica regular estatales de la ciudad de Piura, en
34
el año 2015. Describir las principales características de las Instituciones Educativas de
educación básica regular estatales del ámbito de estudio en el año 2015. Describir las
principales características de los mecanismos de Control interno de las Instituciones
Educativas de educación básica regular estatales de la ciudad de Piura en el año 2015.
Describir el Impacto en los resultados de gestión de las Instituciones Educativas de
educación básica regular estatales en el año 2015. La investigación utilizó el diseño No
experimental- transeccional- descriptivo. Las conclusiones de la presente tesis son las
siguientes: primero, en cuanto a las características de los directivos, podemos concluir
que; la edad de los directivos coincide con la norma de selección, mediante concurso de
los directivos, los cuales deben encontrarse en la Cuarta escala Magisterial. La mayoría
de directivos de la muestra son mujeres, debido a que la mayoría de las instituciones
educativas son de nivel primario e inicial. El 85% de directivos son designados en el
concurso de acceso a directivos desarrollado a fines del año 2014. La mayoría de
directivo se encuentran capacitados ya que el Ministerio de Educación ha implementado
un programa de capacitación en liderazgo pedagógico a los directivos designados.
Segundo, en cuanto a las características de las instituciones educativas podemos
concluir que el 83% de instituciones educativas tienen más de 5 años de creadas y, esto
debido a que para su creación deben cumplir con un conjunto de requisitos. El 94% de
directivos afirman que sí han tenido un monitoreo o control externo en el año 2015 y las
entidades encargadas de realizar el monitoreo y control de las instituciones públicas,
que verifican que se brinde un servicio educativo adecuado, así como las acciones a
realizar para el logro de objetivos del Ministerio de Educación son: UGEL, DREP,
MINEDU, Defensoría del Pueblo, Gobernación, Contraloría General de la República.
Tercero, en cuanto al área de personal, se puede concluir que; El proceso de
nombramiento se realiza por concurso público convocado por el ministerio de
35
educación, según el reglamento de la Ley N° 29944, Ley de Reforma Magisterial,
aprobado por D.S. 004-2013-ED. Mientras que el contrato, se realiza en base a la norma
que regula el procedimiento, requisitos y condiciones para la contratación en el marco
del servicio docente que hace la ley N° 30328. El control de asistencia y permanencia
del personal se realiza Según el Art. 145 de la Ley 29944, en el cual de aplica
establecen los descuentos por tardanzas e inasistencias. En cuanto al desempeño
docente, se realiza en monitoreo y acompañamiento en base al compromiso de
desempeño directivo que establece el director debe realizar el acompañamiento y
monitoreo a la labor docente, para ello se implementa un plan de monitoreo anual. La
mayoría de directores sí conocen las sanciones que reciben los docentes que no cumplen
con sus funciones, de acuerdo al régimen disciplinario de la ley 29944. El cuadro de
Asignación de Personal está establecido a las escalas magisteriales, de acuerdo a la Ley
de Reforma Magisterial 29944, que contempla 8 escalas magisteriales. En cuanto al área
de logística, se concluye que el 85% de instituciones educativas, en marzo, son
implementadas con los textos y cuadernos de trabajo para los estudiantes. También
reciben la implementación de bibliotecas, material de laboratorio y alimentos para el
programa de Qali Warma, desayuno escolar y el traslado está a cargo del Ministerio se
Educación quien contrata a los proveedores y el transporte para que lleguen
directamente a la Institución educativa. El 83% de directivos manifiestan que sí realizan
un control adecuado de la distribución de los cuadernos de trabajo, textos, materiales y
alimentos a los estudiantes y docentes según corresponda, y cada institución de manera
interna, debe realizar la distribución inmediata los materiales educativos, para ello, se
conforman comisiones, se elaboran instrumentos para la correcta distribución de los
textos y cuadernos de trabajo. En cuanto a la distribución de alimentos se cuenta con el
CAE, que distribuye diariamente los alimentos para su preparación y distribución con el
36
apoyo de los padres y madres de familia. En cuanto al área de recursos financieros se
concluye que las principales fuentes de financiamiento son los Recursos Propios (D.S.
028 – 2007 - ED), APAFA (Ley 28628), Ministerio de Educación a través del
PRONIED (D.S. N° 004 – 2014 -MINEDU). Los recursos propios son registrados en un
libro caja y con un registro físico de las boletas de ingresos y egresos, lo cual es
informado a la UGEL con un formato que es brindado por la misma. Los recursos del
PRONIED, se realiza un informe de declaración de gastos mediante un aplicativo
virtual denominado WASICHAY. La APAFA maneja directamente sus recursos, los
cuales son adquiridos mediante cuotas de padres de familia y actividades realizadas. En
cuanto al control de inventarios, los directivos manifiestan que sí manejan un control de
inventarios, de manera interna y externa, por lo que reportan en los aplicativos del
Ministerio e informan a UGEL, teniendo en cuenta la Directiva N° 032 – 2014 que
establece los procedimientos para la toma de inventarios en las Instituciones Educativas
en el ámbito de la Dirección Regional de Educación Piura, tendiente a administrar,
registrar, verificar su existencia real, cautelar y fiscalizar los referidos bienes muebles
en salvaguarda de los intereses de la institución y por ende de la comunidad. Y cuarto,
con respecto a los resultados de gestión se concluye que llevar un control interno
adecuado influye de manera positiva en los resultados de gestión de las instituciones
educativas. Los cuales se miden teniendo en cuenta los indicadores de los compromisos
de gestión propuestos por el Ministerio de Educación. Un manejo inadecuado de las
diferentes áreas genera un resultado negativo en la gestión, teniendo como resultado
sanciones administrativas a los directivos. En la UGEL – Piura, en la actualidad se han
separado e iniciado proceso administrativo a 06 directores de instituciones educativas
por no haber realizado los informes de manera adecuada y oportuna.
37
Sosa (2015) tesis para la obtención del título profesional de Contador Público
“El control interno y su influencia en la gestión contable de la empresa Golden
Amazon Group S.A.C.” Lima, Perú. Tuvo como objetivo general: determinar la
influencia del control interno en la gestión contable de la empresa Golden Amazon
Group S.A.C. Para considera la importancia que tienes los objetivos y componentes en
la contabilidad de la empresa ya que no solo se llevaría a cabo una información eficaz y
eficiente, sino que también un progreso económico mayor. Y como objetivos
específicos: analizar la influencia de la evaluación de riesgo en la gestión contable de la
empresa Golden Amazon Group S.A.C. Este objetivo se realizó con ayuda de una ficha
de evaluación y guía de observación para comprobar la necesidad del control interno
que presenta el área de la empresa con respecto a este objetivo. Investigar la influencia
de la supervisión en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C. Se
realizó este objetivo con la ayuda de una guía de observación lista de cotejo con el fin
de detectar la necesidad del control interno. El tipo de investigación que se utilizó en la
tesis es Descriptiva – Correlacional ya que describe los hechos observados y estudian
las relaciones entre la variables dependiente e independiente, esto quiere decir que se
estudia la relación entre dos variables. El diseño empleado en el presente estudio es no
experimental transversal, ya que este tipo de estudio está enfocado en la determinación
del grado de relación existente entre dos variables. Se va a recolectar los datos a través
de las técnicas adecuadas para luego proceder a la información y llegar a conclusiones
que permitirán aceptar o rechazar la hipótesis. Las conclusiones de la presente tesis en
función de los objetivos, son las siguientes: primero, para comenzar en relación al
objetivo general, el cual pide “Determinar la influencia del control interno en la gestión
contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, según los resultados se observa
que la variable de control interno expresa una correlación del 0.865, lo cual indica que
38
existe una relación positiva de estudio, sobre una muestra de 13 individuos, en tanto que
los resultados relacionados con la variable de gestión contable, donde podría manifestar
efectivamente que el control interno índice en la gestión contable de la empresa Golden
Amazon Group S.A.C. En relación al primer objetivo específico, se requirió “Analizar
la influencia del ambiente de control en la gestión contable de la empresa Golden
Amazon Group S.A.C.”, por lo que se obtuvo un diagnostico situacional actual sobre los
planes trabajos en la organización que dieron como resultado un déficit en cuanto a
entorno laboral como los planes organizacionales. En cuanto al segundo objetivo
específico, donde se buscó “Observar la influencia de la evaluación de riesgo en la
gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.” cuyos resultados se
basan en cuanto a la confiabilidad de información y los cargos del personal mostrando
un nivel bajo cuanto a este componente y al desempeño financiero. En relación al tercer
objetivo específico, el cual se solicitó “Indagar la influencia de las actividades de
control en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, cuyo
resultado es un proceso regular en cuanto a los manejos contables como conciliaciones,
aprobaciones y las normas y políticas contables que desarrollan en la empresa. En
cuanto al cuarto objetivo específico, se requirió “Examinar la influencia de la
información y comunicación en la gestión Contable de la empresa Golden Amazon
Group S.A.C.”, por lo que se manifiesta que la confiabilidad de la información
financiera es de suma importancia ya que si existe este objetivo específico no hubiera
consecuencias desfavorables. En cuanto al quinto y último objetivo específico, donde se
buscó “Investigar la influencia de la supervisión en la gestión contable de la empresa
Golden Amazon Group S.A.C.”, cuyos resultados se brinda al área contable un control y
monitoreo de los ingresos contables y delegación de funciones llegando a la conclusión
que existes una supervisión regular.
39
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 Control interno de la contabilidad
El control interno de la contabilidad comprende los procedimientos, establecidos
por una institución educativa, necesarios para una adecuada aplicación de los recursos
financieros y cumplimiento de las normas vigentes, además de los principios de
contabilidad aprobados por el contador, se asocia de forma directa con las actividades
realizadas por una institución educativa.
“Es la base sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado
de fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas
en los estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema
contable” (Catácora, 1996, p.238).
El control interno sirve para proteger los activos de una institución educativa y
verificar la veracidad de la información contable o registros financieros, como las
cuentas anuales. En general comprende la fiscalización de los sistemas de
autorizaciones y aprobaciones, con los informes y registros contables de las
obligaciones operativas y la protección de activos y auditoria interna.
Preservar la información contable y los registros financieros, apoya en la
elaboración de los estados contables que representan la situación financiera de una
entidad. De tal forma poder encontrar y prevenir errores, detectar las irregularidades o
fraudes llevadas a cabo al momento de registrar los datos contables, además de reunir,
elaborar y trasmitir de forma correcta la información contable, para la ayuda de toma de
decisiones en una institución educativa.
40
Según Meigs y Larsen (1994) el propósito del control interno es: “promover la
operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse hacia la eficaz y eficiencia
de la organización” (Meigs, Larsen, 1994, p.49).
2.2.1.1 Activos, existencias y bienes
a. Activos operacionales
Los activos operacionales son aquellos que se transforman en efectivo dentro de
una operación u actividad; conformado en el sector público por Disponibilidades,
Anticipo de fondo y cuentas por cobrar.
Mantilla (2009) considera todo activo como una inversión para beneficio de una
entidad o empresa. Los activos se clasifican en diferentes grupos, entre ellos, se
encuentra un grupo de cuenta denominado capital de trabajo, el cual incluye los
inventarios, los deudores comerciales y pagos por anticipado, estos a su vez representan
la inversión liquida. Los activos de baja liquidez se dividen en: capital fijo, el cual
comprende la propiedad planta y equipo, la depreciación y las valorizaciones de los
mismos, y otros activos operativos, como por ejemplo las licencias, las patentes y los
diferidos no corrientes. La suma del capital de trabajo con el capital fijo más otros
activos operativos dan como resultado los activos operacionales. Por lo tanto, los
activos operacionales se definen como la suma de los recursos líquidos (inversión
liquida más inversión de baja liquidez) de una entidad para funcionar.
b. Existencias para consumo corriente
Según García (2017) el concepto de existencias se refiere al activo corriente de
una entidad o compañía. Cualquier tipo de entidad o empresa posee su lista de bienes o
productos necesarios para la prestación de servicios o para desenvolver la actividad
respectiva al rubro en el cual pertenece, tales activos pertenecen al inmovilizado técnico
41
y de las existencias. A diferencia del inmovilizado técnico, las existencias se renuevan
continuamente puesto que de forma regular se consumen o venden.
Las existencias para consumo corrientes son los bienes que forman parte de los
inventarios, destinados a las actividades administrativas en las operaciones que lleva a
cabo la institución educativa, como aniversarios, talleres y entre otras.
c. Bienes de larga duración
Según Pérez (2016) un bien se determina como todo aquello que cumple una
necesidad, e incrementa el bienestar de una entidad o empresa, solventando y abarcando
tal necesidad. Los bienes se clasifican principalmente en bienes libres o bienes
económicos. Todos los bienes económicos tienen valor monetario, que además varia a
lo largo del tiempo.
Los bienes de larga duración son todas las propiedades, bienes materiales o
derechos que representan la inversión de recursos para la mejora de prestación de
servicios de la institución a los alumnos y público en general.
2.2.1.2 Componentes del control interno
a. El talento humano de una institución educativa superior
Mejía, Jaramillo y Bravo (2006) definen el talento humano como: “los
programas de formación que buscan mejorar el rendimiento, levantar la moral y
aumentar el potencial de los empleados que hacen parte de una organización. Es un
medio relevante para la planeación de proyectos de vida y de trabajo del personal, pero
al mismo tiempo es un aspecto clave para el logro de los objetivos y mejoramiento de
posibilidades organizacionales futuras en términos de competitividad” (Mejía,
Jaramillo, Bravo, 2006, Vol.4, p. 43-81).
En la institución educativa superior INCOFI, el talento humano o personal
comprende administradores, secretaria general, directora, contador y profesores, cada
42
uno de ellos debidamente preparado académicamente para brindar una educación de
calidad a los estudiantes de cada respectiva carrera.
El personal es el núcleo de una institución educativa superior, al igual que el
ambiente donde trabaja, permite la práctica de valores, conductas y reglas útiles para
una enseñanza de calidad.
El talento humano es parte del proceso del control interno de la institución
INCOFI, ya que una institución educativa superior invierte en un personal altamente
calificado para garantizar una excelente educación a sus estudiantes.
b. Gestión de riesgos
Toda institución educativa, debe establecer mecanismos de gestión de riesgos,
en los cuales identifica, analiza y elimina tales errores o problemas. De tal forma, se
logra no perjudicar el cumplimiento de los objetivos de la institución.
El diccionario de la Real Academia Española (1992) define el riesgo como:
contingencia o proximidad de un daño; en donde contingencia se define como: la
posibilidad de que algo suceda o no suceda, especialmente un problema que se plantea
de manera no prevista.
c. Actividades del control gerencial
Las actividades del control gerencial, realizadas por los directivos de la
institución educativa, sirven para establecer y ejecutar las políticas y procedimientos
necesarios para alcanzar las metas de la institución.
Robbins y De Cenzo (1996) definen el control gerencial como: “el proceso de
regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y
corrigiendo cualquier desviación significativa” (Robbins, De Cenzo, 1996, p.654).
En cambio, Stoner, Freeman y Gilbert (1996) consideran el control gerencial de
la siguiente manera: “el control administrativo es el proceso que permite garantizar que
43
las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas” (Stoner, Freeman,
Gilbert, 1996, p. 610).
d. Supervisión de procesos y actividades
“La “Supervisión” es una actividad clave para lograr un impulso económico,
puesto que brinda todas las facilidades para que la dirección sobresalga y está, a su vez
brinde el éxito a la compañía, ya que una buena ejecución en las labores de supervisión
garantiza el desarrollo efectivo de las actividades necesarias para producir bienes con
altos estándares de calidad, mismos que darán la confianza de consumir al cliente final o
en su caso brindarán la seguridad de invertir a los capitalistas en beneficio de la
compañía” (Valdivia, 2014, p.4).
La supervisión de procesos y actividades, que lleva a cabo una institución
educativa, permite comprobar si el cumplimiento de obligaciones asumidas es
correctamente desempeñado, asegurando calidad e idoneidad.
Nérici define la supervisión como un “servicio de ayuda y asistencia al
educador, destinado a lograr el mejoramiento de los resultados del proceso enseñanza-
aprendizaje, que atañe a todas las actividades y a todas las personas que concurren en el
proceso educativo y que se realiza mediante un trabajo cooperativo. Bajo el punto de
vista dinámico, la supervisión deberá entenderse como los esfuerzos llevados a cabo por
la escuela con el objeto de llevar a los maestros y demás personas que tienen a su cargo
el desarrollo y la conducción del proceso educativo a ejercer un liderazgo que tienda al
perfeccionamiento del mismo” (Nérici, 1986, p.9).
e. Sistemas de información e comunicación
Los sistemas de información e comunicación permiten el intercambio y
recepción de la información financiera, entre el personal del área de contabilidad y
administración, requerida para el desarrollo, gestión y control de las actividades.
44
Chen Caterina (2019) licenciada en ciencias de la comunicación y con pos título
en estrategias y control de gestión, afirma lo siguiente: “la importancia de un sistema de
información radica en la eficiencia en la correlación de una gran cantidad de datos
ingresados a través de procesos diseñados para cada área con el objetivo de producir
información válida para la posterior toma de decisiones”.
Además, Chen (2019) afirma que la característica principal de un sistema de
información se define por “la eficiencia que procesa los datos en relación al área de
acción. Los sistemas de información se alimentan de los procesos y herramientas de
estadística, probabilidad, inteligencia de negocio, producción, marketing, entre otros
para llegar a la mejor solución. Un sistema de información se destaca por su diseño,
facilidad de uso, flexibilidad, mantenimiento automático de los registros, apoyo en toma
de decisiones críticas y mantener el anonimato en informaciones no relevantes”.
f. Control
El control “Consiste en verificar si todo se realiza conforme al programa
adoptado, a las órdenes impartidas y a los principios administrativo. Tiene la finalidad
de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y evitar su repetición”
(Melinkoff, 1996, p.62).
El control se define como “el proceso de regular actividades que aseguren que se
están cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación
significativa” (Robbins, 1996, p.654).
El control de la contabilidad permite que el sistema reaccione ágilmente y
flexiblemente frente a diferentes circunstancias que puedan presentarse. Existen
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y actividades institucionales.
“El control administrativo es el proceso que permite garantizar que las
actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas” (Stoner, 1996, p.654).
45
2.2.1.3 Importancia del control interno
“La validez y confiabilidad son constructos inherentes a la investigación, desde
la perspectiva positivista, con el fin de otorgarle a los instrumentos y a la información
recabada, exactitud y consistencia necesarias para efectuar las generalizaciones de los
hallazgos, derivadas del análisis de las variables en estudio” (Hidalgo, 2005, p.2).
a. La importancia del control interno radica en garantizar la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes. Es una herramienta eficaz
para lograr la realización de las actividades institucionales.
2.2.1.4 Objetivos del control interno contable
a. Salvaguardar los activos de la institución educativa
Los controles internos correctamente diseñados salvaguardan los activos, de la
institución, de decadencias. La decaída podría ser una accidental, que se origina a partir
de fallas precavidas cometidas por el personal. También podría ser una decaída
intencional, es decir, que se genera por actividades fraudulentas intencionales.
Según el Grupo Alerta (2019), en cada entidad o empresa, cada activo está bajo
responsabilidad de un determinado personal, por la tanto el personal correspondiente
está a cargo de la respectiva protección de los activos asignados por el área
administrativa.
El Grupo Alerta (2019) afirma que en una organización está severamente prohibido
la participación o influencia, de manera directa o indirecta, en actividades tales como
robos, prestamos, mal empleo, desecho y venta de activos de forma no autorizada, que
involucre al personal de la entidad.
b. Garantizar la confiabilidad e integridad de la información financiera
Los controles internos sirven para garantizar la confiabilidad e integridad de la
información financiera. Permite que la administración cuente con datos exactos,
46
adecuados y definitivos, incluidos los datos contables, para esquematizar, verificar y
señalar las actividades de la institución educativa.
“Cuando una persona es íntegra, existe una coherencia entre lo que piensa, dice
y hace. Además, sus ideas y valores respetan principios morales universales y reflejan
un compromiso con la realidad y con los demás seres humanos” (Fontrodona, Sanz,
2015, p. 16).
c. Garantizar el cumplimiento de leyes
Los controles internos favorecen que la empresa pueda garantizar el
cumplimiento de las leyes y legislaciones nacionales, estatales y locales que influyan en
las transacciones de la institución educativa.
Según Cerem Comunicación (2017) el cumplimiento de leyes hace referencia a
los requisitos y normas precisas para garantizar que, una organización, empresa o
entidad, cumplan de forma estricta con el marco normativo que de aplicación.
d. Promover operaciones eficientes y efectivas
Freeman (1982, p.12), expresa que “la eficacia es el grado de congruencia entre
objetivos organizacionales y resultados observables. La eficacia está bien definida, solo
si tanto los objetivos como los resultados, están bien definidos y la comparación entre
los dos, es significativa”.
El sistema de controles internos ayuda a promover el adecuado desarrollo de las
actividades de manera eficiente y efectiva, en los gerentes, jefes, administradores y
personal de la institución.
Se afirma que “la eficacia se refiere a los resultados en relación con las metas y
cumplimiento de los objetivos organizacionales” (Bouza, 2000, p. 52).
e. Cumplimiento de metas y objetivos
47
Según Riquelme (2019) una meta se define como el resultado o punto final que
una entidad u organización desea alcanzar, estableciendo objetivos específicos y
limitados por el tiempo.
Los controles internos aportan información precisa y correcta, obtenida de los
datos financieros y de gestión completos y confiables presentados a través de informes,
para que la administración supervise el cumplimiento de metas y objetivos de la
institución para alcanzar la excelencia académica.
Riquelme (2019) afirma que el objetivo es el éxito que una entidad se programa
en obtener, determina los recursos y esfuerzos necesarios para el cumplimiento de
determinados propósitos.
2.2.1.5 Elementos del control interno contable
a. Organización de tareas
La organización es “la acción y el efecto de articular, disponer y hacer
operativos un conjunto de medios, factores o elementos para la consecución de un fin
concreto” (Andrade, 2005, p.448).
La administración de la contabilidad de una institución educativa, ya sea pública
o privada, implica una gran responsabilidad, por lo tanto, es necesaria una adecuada
organización de tareas en el control interno, es decir asignar a cada empleado, del área
de contabilidad, una labor contable diferente, tales como los depósitos, presentación de
informes, elaboración de cuentas y la auditoria. Estará presente un contador general,
encargado de revisar, verificar y controlar que cada empleado cumpla y desarrolle de
forma correcta su labor asignada. La organización de tareas sirve también para evitar
actos fraudulentos en la institución, reduce la posibilidad que un solo empleado pueda
cometer tales actos.
48
La “organización consiste en ensamblar y coordinar los recursos humanos,
financieros, físicos, de información y otros, que son necesarios para lograr las metas, y
en actividades que incluyan atraer a gente a la organización, especificar las
responsabilidades del puesto, agrupar tareas en unidades de trabajo, dirigir y distribuir
recursos y crear condiciones para que las personas y las cosas funcionen para alcanzar el
máximo éxito” (Ferrell, Hirt, Adriaenséns, Flores, Ramos, 2004, p.215).
b. Controles de acceso
El control de acceso “busca coordinar las acciones orientadas a fortalecer la
seguridad de la Información en el Instituto, privilegiando la concientización del
personal, para fortalecer el ambiente de seguridad donde cada trabajador actúa de
manera convencida y comprometida con el resguardo de la Información institucional”
(Instituto Nacional de Estadísticas y Geografía, 2014, p.4).
La importancia de tener controles de acceso en las múltiples partes de un sistema
contable, permite mantener alejados a los usuarios no autorizados y preservar la
seguridad de la información financiera de la institución educativa. Los controles de
acceso ayudan a reconocer las fallas o discrepancias que pueda haber en el sistema
contable y así mejorar su uso. Hay diferentes formas eficaces de controles de acceso,
por ejemplo, bloqueos, contraseñas y registro de acceso electrónico a través de una
tarjeta de identificación que debe poseer cada empleado de la institución.
La seguridad de información es la “Capacidad de preservar la confidencialidad,
Integridad y disponibilidad de la Información a partir de la implementación de medidas
técnicas y organizativas” (Instituto Nacional de Estadísticas y Geografía, 2014, p.7).
c. Auditorias físicas
Las auditorias físicas son el registro manual del efectivo y de cualquier activo
físico registrado en el sistema contable. Por ejemplo: inventarios, materiales. Las
49
auditorias físicas permiten detectar las discrepancias ocultas en el total de las cuentas,
que puedan no ser visibles en los registros electrónicos.
“La auditoría financiera es la revisión, por parte de un Auditor Financiero y/o
Contador Público, de los estados financieros de un ente, con la finalidad de verificar si
dichos estados financieros están presentados de forma razonable de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable (NIIF u otro). En una auditoría
de estados financieros, los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de
que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o algún otro criterio idóneo” (Escobar, 2015, p.28).
d. Estandarización de los documentos
Harrington (1994) establece que la estandarización de procesos consiste en
definir y uniformar procedimientos, de modo que todas las personas que participan en él
usan permanentemente los mismos procedimientos.
La estandarización de los documentos empleados para las actividades financieras
de una institución educativa – como boletas, recibos de inventarios, facturas, informes
de gastos – ayuda a mantener estabilidad en el mantenimiento de registros a lo largo del
tiempo. Al momento de revisar los registros contables antiguos de una institución, la
estandarización de los documentos simplifica tal inspección, debido al uso de formatos
estándar. Sin la estandarización, existe la posibilidad que los elementos puedan ser
malinterpretados durante la revisión.
e. Balances de prueba
Con el fin de proporcionar datos diarios sobre el estado de la contabilidad, en
una institución educativa, se realizan balances de prueba semanales o diarios. Esto
permite encontrar, analizar y eliminar rápidamente los errores. Al realizar estos balances
de prueba se evita un desequilibrio en los procesos del sistema contable y así no
50
perjudicar la parte económica–financiera de una institución educativa que busca brindar
excelencia academia a sus estudiantes.
El balance es “un estado contable que refleja la situación patrimonial de la
empresa. Dicha situación se compone de los bienes, derechos, deudas y capital que tiene
la empresa en un momento dado. Los bienes y derecho se integran el activo y el capital,
y las deudas forman el pasivo del balance de situación” (Amat, 2005, p.40).
f. Conciliaciones contables
Las conciliaciones contables ayudan a comprobar que los saldos del sistema
contable, de la institución educativa, coincidan con los saldos de las cuentas de las
corporaciones en colaboración, como bancos, proveedores y clientes a crédito. Un
ejemplo de conciliación contable, que la institución puede realizar, es la conciliación
bancaria, implica relacionar los saldos de efectivo y registros de depósitos y recibos
entre el sistema contable y los estados de cuenta bancarios. Esta etapa de control interno
puede revelar errores en las propias cuentas de una institución. También demuestra que
los errores pueden producirse en las cuentas de las otras entidades.
“La conciliación en la contabilidad es el proceso interno, a través del cual se
realizan las verificaciones que permiten saber si se ha estado llevando una
contabilización transparente de los procesos bancarios. Es por esto último que, a este
tipo de conciliación, también se le conoce como conciliación bancaria” (Blog Global
RSM,2019).
g. Autoridad para aprobación
Exigir una autoridad para aprobación de ciertos tipos de transacciones añade
confiabilidad a los registros contables, ya que así se prueba que tale transacciones han
sido revisadas, examinadas y autorizadas por las autoridades (como administradores,
directores, dirigentes, jefes o gerentes del área) correspondientes. Se exige una
51
autoridad para la aprobación de importantes operaciones al interno de la institución
educativa, por ejemplo, al momento de llevar a cabo fuertes gastos y abonos con el
capital de la institución, esto evita que los empleados sin tabúes realicen acciones
fraudulentas con los bienes de la entidad educativa.
Riquelme (2016) define la autoridad como el derecho a ejercer, incluido en un
cargo determinado de una entidad o empresa, con el fin de obtener un mayor arbitraje en
la toma de decisiones que pueden afectar al personal o la entidad misma.
2.2.2 Gestión de los ingresos
Según Keynes (1936) el ingreso del empresario “depende de su escala de
producción, que se esfuerza por llevar al máximo, … su ganancia bruta” (Keynes, 1936,
p.62).
Luego de verificar y comprobar la contabilidad de una empresa o, en este caso,
institución educativa, a través del sistema de control interno, se puede gestionar de
forma eficaz los ingresos para beneficio de los estudiantes. En una institución
educativa, la gestión de los ingresos está destinada a la adquisición de material
educativo, al mantenimiento del mobiliario e infraestructura, mantenimiento de
laboratorios y equipos, y otros necesarios para el mejoramiento de la institución, con el
objetivo de apoyar al estudiante en su proceso de aprendizaje para obtener un perfil
profesional de excelencia y poder tener una fácil inserción en el mundo laboral.
Se define el “ingreso como el flujo de bienes y servicios, durante un periodo
determinado, entre el extremo de la producción y el extremo del consumo de un ente”
(Mattessich, 1964, p.19).
2.2.2.1 Concepto de “ingreso”
a. Un ingreso es un incremento de los recursos económicos
52
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos de una entidad u
organización. Es toda cantidad monetaria que una institución educativa cobra por
servicios que ofrece, por donaciones, cooperaciones y otros conceptos que se
denominan como equivalentes en los registros de cuentas.
El Plan General de Contabilidad (PGC) en español define los ingresos como
“incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea de forma
de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos,
siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, a los socios o
propietarios, en su condición de tales” (Plan General Contable, 2019, p.13).
2.2.2.2 Clasificación de los ingresos de una institución educativa
a. Ingresos operacionales
Venta de servicios: derechos académicos, cobros complementarios y cobros
periódicos.
Según el portal Definición.org, la venta de servicios son ingresos generados por
las intervenciones de las entidades o empresas del Sector Paraestatal, cuyo rubro
principal es la prestación de servicios.
Comercialización: venta de productos de proyectos y venta de productos
manufacturados.
Según el autor McCarthy (1981) define la comercialización como la realización
de actividades comerciales que orientan el flujo de bienes y servicios del productor al
consumidor o usuario con el fin de satisfacer a los estudiantes o clientes y realizar los
objetivos de la empresa o entidad.
Otras rentas: arrendamientos, prestación de servicios y asesorías o tutorías.
b. Trasferencias
53
Las trasferencias son los ingresos que puede recibir la institución educativa, de
acuerdo con la asignación establecida en el presupuesto, sin carácter de
contraprestación, de las entidades gubernamentales. Estas trasferencias son de
destinación específica, es decir deben ser empleadas en los gastos para las cuales fueron
asignadas.
Díaz (1948) afirma que una trasferencia se define como el acto por el cual se
trasmite la propiedad o posesión de un bien (fondos bancarios, títulos, establecimiento,
etc.) a otra persona o titular. Las trasferencias de fondos a veces se realizan trasmitiendo
dinero efectivo, pero por lo general son ordenes bancarias que se cumplen por simples
traspasos de cuenta y compensaciones entre unos y otros bancos.
c. Recursos de capital
Recurso del balance: son los ingresos provenientes del ejercicio fiscal del año
inmediatamente anterior. Está compuesto por los excedentes financieros, cancelación de
reservas, la venta de activos, la recuperación de cartera, entre otros.
Rendimientos financieros: las ganancias que permite obtener una cierta
operación. Es decir, el cálculo que se realiza tomando la inversión realizada y la utilidad
generada luego de un cierto periodo.
Donaciones: son los fondos o bienes materiales donados, proveniente de otras
entidades o personas que desean colaborar con la formación académica profesional de
los jóvenes del país, pueden tener origen tanto nacional como internacional.
Navas y Guerras (2007) definen los recursos como “el conjunto de factores o
activos de los que dispone una empresa para lleva a cabo una estrategia” (Navas,
Guerras, 2007, p.102).
2.2.2.3 Beneficios para los estudiantes de una institución educativa de nivel
superior
54
a. Adquisición de material educativo
Los materiales educativos de una institución educativa de nivel superior son “…
todos los medios y recursos que facilitan el proceso de enseñanza y la construcción de
aprendizajes” (López, 2006, p.36).
Al momento de realizar la adquisición de material educativo para mejorar las
aulas u otras áreas de aprendizaje, la institución educativa busca ofrecer un ambiente
debidamente equipado y de excelente calidad para sus estudiantes para llevar a cabo sus
estudios. El material educativo se divide en:
Material básico: libros, textos, pizarrón, tizas o plumones, cuadernos, entre
otros.
Material informativo: libros de consulta, diccionarios, enciclopedias, revistas
científicas o de otra asignatura de interés, periódicos, entre otros.
Material audiovisual: proyecciones fijas (diapositivas, cuerpos trasparentes,
retroproyección), proyecciones no proyectables (mapas y globos, laminas carteles,
grabados y gráficos) y mixtos (televisiones educativas, Macs, laptops, computadoras,
proyectores, programas informáticos, entre otros).
Los materiales didácticos “son todos aquellos medios y recursos que facilitan el
proceso de enseñanza aprendizaje, dentro de un contexto educativo global y sistemático,
y estimula la función de los sentidos para acceder más fácilmente a la información,
adquisición de habilidades y destrezas, y a la formación de actitudes y valores” (Ogalde
Careaga, Bardavid Nissim, 1997, p.19).
b. Mantenimiento del mobiliario e infraestructura
La institución educativa entre un determinado intervalo de periodo invierte en el
mantenimiento del mobiliario e infraestructura para garantizar la seguridad de los
estudiantes de la institución. De tal forma, debido al regular mantenimiento que realiza
55
la institución en sus infraestructuras, el estudiante puede realizar su proceso de
aprendizaje de forma tranquila y segura, ya que es consiente que la entidad educativa
cumple con los procedimientos de seguridad y mantenimiento de los laboratorios, aulas
y las demás áreas en las cuales los estudiantes desarrollan su formación académica.
“El mobiliario cumple con su finalidad cuando crea un ambiente cómodo y
agradable que facilite el trabajo pedagógico, didáctico del profesor y aprendizaje del
alumnado, evidenciando de esta manera el progreso de la educación en general. Esto
indudablemente beneficiará a los elementos que participan en el quehacer educativo, a
través del uso correcto de métodos, técnicas y procedimientos” (Hernández, 2011, p.12).
Louis (2014), en el portal Health Design, redacta que la infraestructura de un
centro educativo abarca los espacios en los que se desarrollan las actividades
institucionales propias para la convivencia por periodos de entre cuatro a cinco horas
diarias. La contribución del ambiente físico al desenvolvimiento de las actividades
educativas, será determinada en la medida que este facilite la obtención de los objetivos
de la educación y permita un cierto grado de comodidad.
c. Mantenimiento de laboratorios y equipos
En institución educativa de nivel superior, como universidades o institutos
técnicos superiores, como la entidad educativa INCOFI, es muy importante el
mantenimiento e inversión en los laboratorios y equipos, debido a que son el principal
ambiente de aprendizaje de los estudiantes. En los laboratorios, los estudiantes aplican
la teoría a la práctica, la cual es posible gracias al utilizo de los equipos de alta
tecnología incorporados en los respectivos laboratorios de cualquier asignatura o curso
que los estudiantes aprendan en ellos.
56
Ecu Red (2019) afirma que el laboratorio suele ser el área docente en la cual se
desarrollan las actividades educativas u investigaciones diversas, de una institución,
relacionadas con la mejora de la enseñanza y aprendizaje de los estudiantes.
Los laboratorios y equipos (laptops, computadoras, Macs, componentes
eléctricos, entre otros) son unos de los principales recursos que una institución
educativa puede ofrecer a los estudiantes, dado que son de gran ayuda en el aprendizaje,
para culminar su carrera profesional.
“Las prácticas de laboratorio concebidas como estrategias didácticas, deben
permitirles a los estudiantes comprender la forma en que se construye el conocimiento
en una comunidad” (Espinosa, González, Hernández, 2016, p.269).
d. Otros gastos para el mejoramiento de una institución educativa
Existen otros gastos para el mejoramiento de una institución educativa, como
por ejemplo contratación de personal docente de excelencia, certificaciones en
diferentes áreas, el utilizo de programas informáticos de cada respectiva carrera,
conferencias, áreas de descanso, cafeterías, bibliotecas, talleres deportivos y creativos,
convenios con empresas nacionales e internacionales, convenios con otras entidades
educativas nacionales e internacionales, entre otros.
El mejoramiento “Se orienta hacia la consolidación de fortalezas y superación de
las debilidades, planteando las acciones requeridas a nivel funcional para asegurar el
cumplimiento de las estrategias y su viabilidad de implementación respecto a recursos
físicos, económicos, humanos, técnicos, entre otros.” (Medina, Areniz, Rico, 2015,
p.55).
III. METODOLOGÍA
La metodología “Es el conjunto de procedimientos lógicos, tecno operacionales
implícitos en todo proceso de investigación, con el objeto de ponerlos de manifiesto y
57
sistematizarlos; a propósito de permitir descubrir y analizar los supuestos del estudio y
de reconstruir los datos, a partir de los conceptos teóricos convencionalmente
operacionalizados” (Balestrini, 2006, p.125).
“La Metodología es la ciencia que nos enseña a dirigir determinado proceso de
manera eficiente y eficaz para alcanzar los resultados deseados y tiene como objetivo
darnos la estrategia a seguir en el proceso” (Cortés, e Iglesias, 2004, p.8).
3.1 Diseño de la investigación
El diseño de la investigación se define como “la estrategia general que adopta el
investigador para responder al problema planteado” (Arias, 2006, p.27).
El tipo de la investigación es cuantitativa, “se inicia este proceso con una fase de
deducción de hipótesis conceptuales y continua con la operacionalización de las
variables y la definición de los indicadores, la recolección, y el procesamiento de los
datos” (Bonilla & Rodríguez, 2005, p.84). En síntesis, según Bonilla & Rodríguez
(2005) lo cuantitativo se caracteriza por pretender ser objetiva, deductiva, uso de
estadística inferencial y tener el control de las variables estudiadas para poder llegar a
realizar generalizaciones a partir de los hallazgos.
Debe ser lo más objetiva viable. Los fenómenos que se observan y/o miden no
deben ser afectados por el investigador.
El nivel es descriptivo. “La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre
realidades de hechos, y su característica fundamental es la de presentar una
interpretación correcta. Para la investigación descriptiva, su preocupación primordial
radica en descubrir algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de
fenómenos, utilizando criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su
estructura o comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que
caracterizan a la realidad estudiada” (Sabino, 1986, p.51).
58
Es no experimental, “es el que se realiza sin manipular en forma deliberada
ninguna variable. El investigador no sustituye intencionalmente las variables
independientes. Se observan los hechos tal y como se presentan en su contexto real y en
un tiempo determinado o no, para luego analizarlos. Por lo tanto, en este diseño no se
construye una situación especifica si no que se observa las que existen” (Pallella,
Martins, 2010, p.86)
Ideograma
X
M =……………………………
Y
Dónde:
M = Muestra de trabajadores
X = Control interno de la contabilidad
Y = Gestión de los ingresos
3.2 El área geográfica del estudio
Jesús María es uno de los 43 distritos que conforman la provincia de Lima,
ubicada en el departamento homónimo, en el Perú.
Ubicación: Cono Centro de Lima Metropolitana, en la Región Costa, Provincia y
Departamento de Lima - Perú.
Superficie: 4.57 km²
Altitud: 103 m. s. n. m.
Capital: Jesús María
Reconocimiento: Decreto Ley Nº 14763 del 17 de diciembre de 1963.
Límites: Por el Norte: Con Breña, Cercado de Lima y La Victoria. Por el Oeste:
Con Pueblo Libre. Por el Sur: Con Magdalena de Mar y San Isidro. Y por el Este: Con
Lince y el distrito de Lima.
3.2.1 El universo
59
Según los propósitos de la investigación, se tomarán en cuenta a todos los
docentes y estudiantes del instituto superior de ciencias contables y financieras,
denominado también INCOFI, con todos sus niveles del distrito de Jesús María.
Carrasco (2009) señala que el universo es el conjunto de elementos – personas,
objetos, sistemas, sucesos, entre otras – finitos e infinitos, a los que pertenece la
población y la muestra de estudio en estrecha relación con las variables y el fragmento
problemático de la realidad, que es materia de investigación.
3.3 Población y muestra
3.3.1 Población
La población estará conformada por 91 estudiantes, 5 personal administrativo y
21 docentes de la institución superior educativa INCOFI ubicada en el distrito de Jesús
María de esta investigación.
Se define la población como “un conjunto finito o infinito de elementos con
características comunes para los cuales serán extensivas las conclusiones de la
investigación. Ésta queda delimitada por el problema y por los objetivos del estudio.”
(Arias, 2006, p.81).
Tabla 1. Población de TRABAJADORES de INCOFI del distrito de Jesús María
Nº AREA DE
DISTRITO INSTITUCIÓN
TRABAJADORES TRABAJO
Instituto superior de 1 Contador
JESÚS ciencias contables y 1 Secretaria general
MARÍA financieras - INCOFI 3 Administradores
TOTAL 5 Trabajadores
Fuente: secretaria de la institución superior educativa INCOFI en el distrito de Jesús María.
3.3.1.1 Criterios de inclusión
Los criterios de inclusión comprenden las características de los integrantes de la
población de referencia que permiten su ingreso a la población en estudio.
60
Se incluye a todo el personal de la institución educativa INCOFI que presente la
siguiente característica: ser un administrativo, docente o estudiante de INCOFI.
Hernández, Fernández y Baptista (2010) afirman que son las características
determinadas por el o la investigador que determinan que las unidades de análisis
formen parte de la población de estudio.
3.3.1.2 Criterios de exclusión
Hernández, Fernández y Baptista (2010) afirman que aquellas características no
necesarias determinan la exclusión de una o más unidades de análisis de la población de
estudio.
Se excluyen al personal administrativo, docentes y estudiantes de las demás
instituciones educativas de nivel superior del distrito de Jesús María, las no participan a
esta investigación.
Los criterios de exclusión comprenden todas las características de los integrantes
de la población de referencia que descartan su ingreso a la población de estudio.
3.3.2 Muestra
La muestra “es obtenida con el fin de investigar, a partir del conocimiento de sus
características particulares, las propiedades de una población” (Balestrini, 2006, p.138).
La muestra estará integrada por 5 personales administrativos y 21 docentes de la
institución educativa de nivel superior INCOFI, ubicada en el distrito de Jesús María.
Se afirma que “en las poblaciones pequeñas o finitas no se selecciona muestra
alguna para no afectar la validez de los resultados” (Hurtado, 1998, p.77).
3.4 Definición y operacionalización de las variables
3.4.1 Definición de las variables
61
“Variable es una característica o cualidad; magnitud o cantidad, que puede sufrir
cambios, y que es objeto de análisis, medición, manipulación o control en una
investigación” (Arias, 2006, p.57).
“una variable es una propiedad de que fluctuar y cuya variación es susceptible de
medirse u observarse” (Hernández, Fernández, Baptista, 2010, p. 93).
3.4.1.1 Control interno de la contabilidad
El control interno de la contabilidad en una institución educativa, como INCOFI,
comprende los procedimientos, establecidos por la institución, necesarios para la
fiscalización de las operaciones que se realizan con los recursos financieros de la
entidad.
El control interno contable permite comprobar la confiabilidad de los estados
financieros y registro contables.
El control es "un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: eficacia y
eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento
de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables" (Claros, León, 2012, p.241).
3.4.1.2 Gestión de los ingresos
La gestión de los ingresos de una institución educativa, como INCOFI, significa
invertir los recursos financieros para mejora y mantenimiento de las infraestructuras y
actividades de una entidad educativa. Debido a ello, se les otorga a los estudiantes
mayor beneficio y facilidad en sus estudios y aprendizajes de las diferentes asignaturas.
La gestión administrativa consiste “en darle forma de manera consciente y
constante a las organizaciones. Todas las organizaciones cuentan con personas que
62
tienen el encargo de servirlos para alcanzar sus metas” (Stoner, Freeman, Gilbert, 1996,
p. 7)
3.4.2 Operacionalización de las variables
La operacionalización de variables se emplea “para designar al proceso mediante
el cual se transforma la variable de conceptos abstractos a términos concretos,
observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores” (Arias, 2006, p.62)
Hernández, Fernández y Baptista (2010) explican la definición operacional
como “un conjunto de procedimientos y actividades que se desarrollan para medir una
variable”. (p. 111).
Tabla 2. Operacionalización de variables
ENUNCIADO VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

a. Activos operacionales
3.2.1.1 Activos,
b. Existencias para consumo corriente
existencias y bienes
c. Bienes de larga duración
a. El talento humano de una institución educativa
superior
b. Gestión de riesgos
3.2.1.2 Componentes del
c. Actividades de control gerencial
control interno
d. Supervisión de procesos y actividades
e. Sistemas de información y comunicación
f. Control
a. La importancia del control interno radica en
3.2.1.3 Importancia del
garantizar la confiabilidad de la información
control interno
3.2.1 Control financiera y el cumplimiento de las leyes.
interno de la a. Salvaguardar los activos de la institución
¿Cómo el control contabilidad educativa
interno de la 3.2.1.4 Objetivos del b. Garantizar la confiabilidad e integridad de la
contabilidad en la control interno información financiera
institución INCOFI contable c. Garantizar el cumplimiento de leyes
del distrito de Jesús d. Promover operaciones eficientes y efectivas
María permite la e. Cumplimiento de metas y objetivos
aplicación de los a. Organización de tareas
ingresos en b. Controles de acceso
beneficio de los c. Auditorias físicas
3.2.1.5 Elementos del
estudiantes en el d. Estandarización de los documentos
control interno contable
año contable 2018? e. Balances de prueba
f. Conciliaciones contables
g. Autoridad para aprobación
3.2.2.1 Concepto de a. Un ingreso es un incremento de los recursos
“ingreso” económicos.
3.2.2.2 Clasificación de a. Ingresos operacionales
los ingresos de una b. Trasferencias
institución educativa c. Recursos de capital
3.2.2 Gestión de
los ingresos
a. Adquisición de material educativo
b. Mantenimiento del mobiliario e infraestructura
3.2.2.3 Beneficios para
c. Mantenimiento de laboratorio y equipos
los estudiantes
d. Otros gastos para el mejoramiento de una
institución educativa
3.5 Técnica e instrumentos de recolección de datos

63
3.5.1 Técnica la encuesta
“la encuesta como una técnica que pretende obtener información que suministra
un grupo o muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un tema en
particular” (Arias, 2006, p.72).
La técnica que se utilizó en esta investigación estuvo referida a la aplicación de
la encuesta, siendo el cuestionario el instrumento empleado, el que permitió recoger
información para determinar la naturaleza de las variables.
Se define la encuesta “como la técnica de obtención de datos mediante la
interrogación a sujetos que aportan información relativa al área de la realidad a
estudiar” (Yuni, Urbano, 2014, p.65)
3.5.2 Instrumento el cuestionario
El instrumento aplicado, en la presente tesis, como apoyo para la recolección de
datos fue el cuestionario, el cual consiste “en un dispositivo de investigación
cuantitativo consistente en un conjunto de preguntas que deben ser aplicadas a un sujeto
(usualmente individual) en un orden determinado y frente a las cuales este sujeto puede
responder adecuando sus repuestas a un espacio restringido o a una serie de respuestas
que el mismo cuestionario ofrece” (Canales, 2006, p.67).
El cuestionario “Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita
mediante un instrumento o formato en papel contentivo de una serie de preguntas. Se le
denomina cuestionario autoadministrado porque debe ser llenado por el encuestado, sin
intervención del encuestador” (Arias, 2006, p.74).
3.5.2.1 Validez y confiabilidad del instrumento aplicado
El instrumento será validado por la experta en juicio de valor Mg. Victoria
Valenzuela Arteaga respecto a la validez del constructo.
a. Validez del instrumento
64
“La validez se refiere a si el instrumento vale o sirve para medir lo que
realmente quiere medir. Las clases de validez son: la validez de contenido, de criterio y
de constructo” (Soto, 2014, p.66).
Para Hernández, Fernandez y Baptista (2010) “la validez en términos generales,
se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que quiere medir”
(p.243).
b. Confiabilidad del instrumento
La confiabilidad del instrumento “se refiere a la credibilidad que brinda el
instrumento, y esto se verifica si al aplicar repetidas veces dicho instrumento, brinda los
mismos resultados o valores muy cercanos” (Soto, 2014, p.66).
3.6 Plan de análisis
El plan de análisis, implica un tratamiento luego de haber tabulado los datos
obtenidos de la aplicación de los instrumentos, a los sujetos del estudio, con la finalidad
de apreciar las variables. El análisis de datos se describe como el “el proceso de
convertir los datos puros en estructura de datos para generar información significativa y
útil para el encargado de tomar decisiones” (Hair, Bush, Ortinau, 2001, p. 46). En esta
fase del estudio se utilizó la estadística descriptiva para la interpretación por separado
de dos variables: control interno de la contabilidad y gestión de los ingresos. Para el
procesamiento de los datos recolectados se utilizará el Sistema Operativo Microsoft y el
programa Excel 2010.
3.6.1 Medición de las variables
Los especialistas en estadística planean sus investigaciones y realizan
experimentos o encuestas a partir de las características de las variables involucradas en
el problema a investigar, cada problema implica dos o más variables y queremos
averiguar cómo se relacionan. De esta forma, las variables son inherentes al problema o
65
pregunta de investigación y el muestreo para la medición del valor de las variables. Si el
muestreo no es aleatorio, se dará lugar a una investigación sesgada y los resultados no
tendrán validez estadística. Los datos resultantes de la medición son consecuencia
directa del método utilizado para obtenerlos.
3.6.1.1 Variable 1: control interno de la contabilidad
La variable control interno de la contabilidad se medirá con el cuestionario
diseñado por la estudiante/investigadora, de la presente tesis, específicamente para esta
investigación.
3.6.1.2 Variable 2: gestión de los ingresos
Se comprobará mediante una guía de observación diseñada para esta
investigación que contendrá los indicadores del análisis contable y cuáles serán sus
resultados.
3.7 Matriz de consistencia
Control interno de la contabilidad en la institución INCOFI del distrito de Jesús
María permite la aplicación de los ingresos en beneficio de los estudiantes en el año
contable 2019.
Tabla 3. Matriz de consistencia
FORMULACIÓN VARIABLE POBLACIÓN Y

OBJETIVOS DISEÑO INSTRUMENTO
DEL PROBLEMA S MUESTRA
¿Cómo el control Objetivo General: Variable 1: Población: Tipo de Expediente de

interno de la Describir el control Control Estará conformada Investigación: datos
contabilidad en la interno de la interno de la por 91 estudiantes, 5 Cuantitativa
institución contabilidad en la contabilidad personal Cuestionarios
INCOFI del institución INCOFI del administrativo y 21 Nivel:
distrito de Jesús distrito de Jesús María, docentes de la Descriptivo
María permite la el cual permite la Variable 2: institución superior
gestión de los aplicación de los Gestión de educativa INCOFI. Diseño:
ingresos en ingresos en beneficio de los ingresos No experimental
beneficio de los los estudiantes en el año Muestra:
estudiantes en el contable 2018. La muestra estará
año contable Objetivos integrada por 5 M =… X
2019? Específicos: personales
Exponer el control administrativos y 21 Y
interno de la docentes de la
contabilidad en la institución educativa Dónde:
institución INCOFI de nivel superior M = Muestra de
del distrito de Jesús INCOFI. trabajadores
María. X = Control
Comparar la aplicación interno de la X
de los ingresos en contabilidad
66
Y
beneficio de los
Y = Gestión de los
estudiantes de la
ingresos
institución INCOFI.
3.8 Principios éticos
El reglamento de ética señala que cuando se trabaja con personas se debe
respetar la dignidad humana, la identidad, la diversidad, la confidencialidad y la
privacidad. Este principio no solamente implicará que los sujetos de investigación
participen voluntariamente en la investigación y dispongan de información adecuada,
sino también involucrará el pleno respeto de sus derechos básicos, sobre todo si se
encuentran en una situación de plena vulnerabilidad.
67
68
IV. RESULTADOS
I. DIMENSIÓN: ACTIVOS, EXISTENCIAS Y BIENES
Tabla 4. Registro y aplicación de los activos operacionales según la normativa.
ITEM 1 Trabajadores %
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
Fuente: Cuestionario aplicado a trabajadores de INCOFI Jesús María noviembre 2019
100%
0 0% 0
Trabajadores 0%Porcentaje0 0% 0 0%
Siempre Casi siempre A veces Casi nunca Nunca
Figura 1: Registro y aplicación de los activos operacionales según la normativa.
Fuente: Tabla 4
De acuerdo con la tabla 4 y figura 1, se puede observar que, con respecto al
registro y aplicación de los activos operacionales según la normativa, el personal de
trabajo de la institución educativa INCOFI afirma que tales operaciones se efectúan
siempre, el 100% (5) de los trabajadores marco tal opción.
Tabla 5. Correcto registro de las entradas y salidas de las existencias para consumo
corriente.
69
Siempre 4 80%
Casi siempre 1 20%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Trabajadores Porcentaje
Figura 2: Correcto registro de las entradas y salidas de las existencias para consumo
corriente.
Fuente: Tabla 5
De acuerdo con la tabla 5 y figura 2, para el personal de trabajo de la institución
educativa INCOFI, a la pregunta sobre el correcto registro de las entradas y salidas de
las existencias para consumo corriente, el 80% (4) de los trabajadores marcaron siempre
y el 20% (1) de los trabajadores marco casi siempre.
Tabla 6. Correcto registro de la adquisición de los bienes de larga duración.
Siempre 2 60%
Casi siempre 3 40%
A veces 0 0%
70
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
60%
40%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 3: Correcto registro de la adquisición de los bienes de larga duración.
Fuente: Tabla 6
De acuerdo con la tabla 6 y figura 3, se observa que para el personal de trabajo
de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro de la adquisición
de los bienes de larga duración, el 40% (2) de los trabajadores eligieron siempre y el
60% (3) de los trabajadores eligieron casi siempre.
II. DIMENSIÓN: COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Tabla 7. Evaluaciones y/o capacitaciones del talento humano de la institución
educativa para garantizar la calidad de enseñanza.
Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0%
A veces 3 60%
Casi nunca 2 40%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
71
3
60%
40%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 4: Evaluaciones y/o capacitaciones del talento humano de la institución
educativa para garantizar la calidad de enseñanza.
Fuente: Tabla 7
de la institución educativa INCOFI, con respecto a las evaluaciones y/o capacitaciones
del talento humano de la institución educativa para garantizar la calidad de enseñanza,
el 60% (3) de los trabajadores eligieron a veces y el 40% (2) de los trabajadores
eligieron casi nunca.
Tabla 8. Detección a tiempo de los posibles riesgos que puedan perjudicar la
contabilidad de la institución educativa.
Siempre 0 0%
Casi siempre 4 80%
A veces 1 20%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
72
4
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 5: Detección a tiempo de los posibles riesgos que puedan perjudicar la
contabilidad de la institución educativa.
Fuente: Tabla 8
de la institución educativa INCOFI, con respecto a la detección a tiempo de los posibles
riesgos que puedan perjudicar la contabilidad de la institución educativa, el 80% (4) de
los trabajadores eligieron casi siempre y el 20% (1) de los trabajadores eligió a veces.
Tabla 9. Cumplimiento y aplicación adecuada de las políticas y procedimientos
establecidos por el control gerencial.
Siempre 0 0%
Casi siempre 5 100%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
73
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 6: Cumplimiento y aplicación adecuada de las políticas y procedimientos
establecidos por el control gerencial.
Fuente: Tabla 9
de la institución educativa INCOFI, con respecto al cumplimiento y aplicación adecuada
de las políticas y procedimientos establecidos por el control gerencial, el 100% (5) de
los trabajadores eligieron casi siempre.
Tabla 10. Correcto desempeño de los procesos y actividades institucionales para
garantizar calidad e idoneidad.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
74
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 7: Correcto desempeño de los procesos y actividades institucionales para
garantizar calidad e idoneidad.
Fuente: Tabla 10
de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto desempeño de los procesos
y actividades institucionales para garantizar calidad e idoneidad, el 100% (5) de los
trabajadores eligieron siempre.
Tabla 11. Recepción de la información financiera a tiempo y sin errores en las
respectivas áreas de trabajo.
Siempre 1 20%
Casi siempre 2 40%
A veces 2 40%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
75
2 2
40% 40%
20%
0 0% 0 0%
Figura 8: Recepción de la información financiera a tiempo y sin errores en las
respectivas áreas de trabajo.
Fuente: Tabla 11
de la institución educativa INCOFI, con respecto al recepción de la información
financiera a tiempo y sin errores en las respectivas áreas de trabajo, el 20% (1) de los
trabajadores eligió siempre, el 40% (2) de los trabajadores eligieron casi siempre, el
restante 40% (2) de los trabajadores eligieron a veces.
Tabla 12. Envió de la información financiera a tiempo y sin errores en las respectivas
áreas de trabajo.
Siempre 4 80%
Casi siempre 1 20%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
76
4
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 9: Envió de la información financiera a tiempo y sin errores en las respectivas
áreas de trabajo.
Fuente: Tabla 12
de la institución educativa INCOFI, con respecto al envió de la información financiera a
tiempo y sin errores en las respectivas áreas de trabajo, el 80% (4) de los trabajadores
eligieron siempre, el 20% (1) de los trabajadores eligió casi siempre.
Tabla 13. Solución inmediata de las incidencias detectadas al momento en un control
interno.
Siempre 1 20%
Casi siempre 1 20%
A veces 3 60%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
77
3
1 1
60%
20% 20%
0 0% 0 0%
Figura 10: Solución inmediata de las incidencias detectadas al momento en un control
interno.
Fuente: Tabla 13
De acuerdo con la tabla 13 y figura 10, se observa que para el personal de
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la pregunta de la solución
inmediata de las incidencias detectadas al momento en un control interno, el 20% (1) de
los trabajadores eligió siempre, el 20% (1) eligió casi siempre y el restante 60% (3) de
los trabajadores eligieron a veces.
III. DIMENSIÓN: IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Tabla 14. La confiabilidad de la información financiera.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
78
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 11: La confiabilidad de la información financiera.
Fuente: Tabla 14
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la confiabilidad de la
información financiera, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 15. Cumplimiento de las leyes y normas correspondientes.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
79
Figura 12: Cumplimiento de las leyes y normas correspondientes.
Fuente: Tabla 15
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al cumplimiento de las leyes y
normas correspondientes, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
IV. DIMENSIÓN: OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
Tabla 16. Protección de los activos de la institución educativa INCOFI.
Siempre 3 60%
Casi siempre 2 40%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
60%
40%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 13: Protección de los activos de la institución educativa INCOFI.
Fuente: Tabla 16
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la protección de los activos
80
de la institución educativa INCOFI, el 60% (3) de los trabajadores eligieron siempre y
el 40% (2) de los trabajadores eligieron casi siempre.
Tabla 17. La confiabilidad e integridad de la información financiera de la institución
educativa.
Siempre 4 80%
Casi siempre 1 20%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 14: La confiabilidad e integridad de la información financiera de la institución
educativa.
Fuente: Tabla 17
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la confiabilidad e integridad
de la información financiera de la institución educativa, el 80% (4) de los trabajadores
eligieron siempre y el 20% (1) de los trabajadores eligió casi siempre.
81
Tabla 18. El cumplimiento de las leyes en las transacciones institucionales.
Siempre 1 20%
Casi siempre 3 60%
A veces 1 20%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
1 1
60%
20% 20%
0 0% 0 0%
Figura 18: El cumplimiento de las leyes en las transacciones institucionales.
Fuente: Tabla 15
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al cumplimiento de las leyes en
las transacciones institucionales, el 20% (1) de los trabajadores eligió siempre, el 60%
(3) de los trabajadores eligieron casi siempre y el restante 20% (1) eligió a veces.
Tabla 19. Las operaciones o actividades institucionales son eficientes y efectivas.
Siempre 1 20%
Casi siempre 2 40%
A veces 2 40%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
82
2 2
40% 40%
20%
0 0% 0 0%
Figura 16: Las operaciones o actividades institucionales son eficientes y efectivas.
Fuente: Tabla 19
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la eficiencia y efectividad de
las operaciones o actividades institucionales, el 20% (1) de los trabajadores eligió
siempre, el 40% (2) de los trabajadores eligieron casi siempre y el restante 40% (2)
eligieron a veces.
Tabla 20. Cumplimiento de las metas y objetivos planteados para la excelencia
académica.
Siempre 1 20%
Casi siempre 2 40%
A veces 1 20%
Casi nunca 1 20%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
83
2
1 1 1
40%
20% 20% 20%
0 0%
Figura 17: Cumplimiento de las metas y objetivos planteados para la excelencia
académica.
Fuente: Tabla 20
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al cumplimiento de las metas y
objetivos planteados para la excelencia académica, el 20% (1) de los trabajadores eligió
siempre, el 40% (2) de los trabajadores eligieron casi siempre, el 20% (1) eligió a veces
y el restante 20% (1) de los trabajadores eligió casi nunca.
V. DIMENSIÓN: ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Tabla 21. Una adecuada organización de tareas.
Siempre 3 60%
Casi siempre 2 40%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
84
3
60%
40%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 18: Una adecuada organización de tareas.
Fuente: Tabla 21
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a una adecuada organización
de tareas, el 60% (3) de los trabajadores eligieron siempre y el 40% (2) de los
trabajadores eligieron casi siempre.
Tabla 22. Controles de acceso para preservar la seguridad de la información
financiera e institucional de INCOFI.
Siempre 1 20%
Casi siempre 2 40%
A veces 2 40%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
85
2 2
40% 40%
20%
0 0% 0 0%
Figura 19: Controles de acceso para preservar la seguridad de la información
financiera e institucional de INCOFI.
Fuente: Tabla 22
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a los controles de acceso para
preservar la seguridad de la información financiera e institucional de INCOFI, el 20%
(1) de los trabajadores eligió siempre, el 40% (2) de los trabajadores eligieron casi
siempre y el restante 40% (2) eligieron a veces.
Tabla 23. Las auditorias físicas están debidamente desarrolladas y registradas según
las normativas y modalidades vigentes.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
86
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 20: Las auditorias físicas están debidamente desarrolladas y registradas según
las normativas y modalidades vigentes.
Fuente: Tabla 23
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la pregunta si las auditorias
físicas están debidamente desarrolladas y registradas según las normativas y
modalidades vigentes, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 24. Cumplimiento de estandarización de los documentos.
Siempre 1 20%
Casi siempre 1 20%
A veces 1 20%
Casi nunca 2 40%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
87
2
1 1 1
40%
20% 20% 20%
0 0%
Figura 21: Cumplimiento de estandarización de los documentos.
Fuente: Tabla 24
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al cumplimiento de
estandarización de los documentos, el 20% (1) de los trabajadores eligió siempre, el
20% (1) de los trabajadores eligió casi siempre, el 20% (1) eligió a veces y el restante
40% (2) eligieron casi nunca.
Tabla 25. Realización de balances de prueba de forma correcta y periódica.
Siempre 4 80%
Casi siempre 1 20%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
88
4
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 22: Realización de balances de prueba de forma correcta y periódica.
Fuente: Tabla 25
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la realización de balances de
prueba de forma correcta y periódica, el 80% (4) de los trabajadores eligieron siempre y
el 20% (1) de los trabajadores eligió casi siempre.
Tabla 26. Realización de las conciliaciones contables.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
89
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 23: Realización de las conciliaciones contables.
Fuente: Tabla 26
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la realización de las
conciliaciones contables, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 27. Aprobación de las transacciones institucionales por la autoridad respectiva.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
90
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 24: Aprobación de las transacciones institucionales por la autoridad
respectiva.
Fuente: Tabla 27
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la aprobación de las
transacciones institucionales por la autoridad respectiva, el 100% (5) de los trabajadores
eligieron siempre.
VI. DIMENSIÓN: CONCEPTO DE “INGRESO”
Tabla 28. Correcto y constante registro de los ingresos.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
91
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 25: Correcto y constante registro de los ingresos.
Fuente: Tabla 28
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto y constante registro
de los ingresos, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
VII. DIMENSIÓN: CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DE UNA
INSTITUCIÓN EDUCATIVA
Tabla 29. Correcto informe y registro de los ingresos operacionales.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
92
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 26: Correcto informe y registro de los ingresos operacionales.
Fuente: Tabla 29
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto informe y registro
de los ingresos operacionales, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 30. Las transferencias destinadas a los gastos asignadas.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
93
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 27: Las transferencias destinadas a los gastos asignadas.
Fuente: Tabla 30
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a las transferencias destinadas
a los gastos asignadas, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 31. Correcto registro de los recursos de capital en los libros contables.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
94
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 28: Correcto registro de los recursos de capital en los libros contables.
Fuente: Tabla 31
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro de los
recursos de capital en los libros contables, el 100% (5) de los trabajadores eligieron
siempre.
VIII. DIMENSIÓN: BENEFICIOS PARA LOS ESTUDIANTES DE UNA
INSTITUCIÓN EDUCATIVA DE NIVEL SUPERIOR
Tabla 32. Correcto informe de la adquisición del material educativo.
Siempre 0 0%
Casi siempre 1 20%
A veces 3 60%
Casi nunca 1 40%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
95
3
1 1
60%
20% 20%
0 0% 0 0%
Figura 29: Correcto informe de la adquisición del material educativo.
Fuente: Tabla 32
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto informe de la
adquisición del material educativo, el 20% (1) de los trabajadores eligió siempre, el
60% (3) de los trabajadores eligieron a veces y el restante 20% (1) eligió casi nunca.
Tabla 33. Correcto registro de la adquisición del material educativo.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
96
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 30: Correcto registro de la adquisición del material educativo.
Fuente: Tabla 33
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro de la
adquisición del material educativo, el 100% (5) de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 34. Mantenimiento periódico del mobiliario e infraestructura institucional.
Siempre 0 0%
Casi siempre 1 80%
A veces 4 20%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
97
4
1
80%
20%
0 0% 0 0% 0 0%
Figura 31: Mantenimiento periódico del mobiliario e infraestructura institucional.
Fuente: Tabla 34
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al mantenimiento periódico del
mobiliario e infraestructura institucional, el 20% (1) de los trabajadores eligió casi
siempre y el 80% (3) de los trabajadores eligieron a veces.
Tabla 35. Correcto registro del gasto del mantenimiento periódico del mobiliario e
infraestructura institucional.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
98
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 32: Correcto registro del gasto del mantenimiento periódico del mobiliario e
infraestructura institucional.
Fuente: Tabla 35
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro del gasto
del mantenimiento periódico del mobiliario e infraestructura institucional, el 100% (5)
de los trabajadores eligieron siempre.
Tabla 36. Mantenimiento periódico de los laboratorios y equipos.
Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0%
A veces 5 100%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
99
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 33: Mantenimiento periódico de los laboratorios y equipos.
Fuente: Tabla 36
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al mantenimiento periódico de
los laboratorios y equipos, el 100% (5) de los trabajadores eligieron a veces.
Tabla 37. Correcto registro del gasto de mantenimiento de los laboratorios y equipos.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
100
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 34: Correcto registro del gasto de mantenimiento de los laboratorios y equipos.
Fuente: Tabla 37
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro del gasto de
mantenimiento de los laboratorios y equipos, el 100% (5) de los trabajadores eligieron
siempre.
Tabla 38. Realización de gastos para el continuo mejoramiento del centro de estudio.
Siempre 2 40%
Casi siempre 1 20%
A veces 2 40%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
101
2 2
40% 40%
20%
0 0% 0 0%
Figura 35: Realización de gastos para el continuo mejoramiento del centro de estudio.
Fuente: Tabla 38
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto a la realización de gastos para
el continuo mejoramiento del centro de estudio, el 40% (2) de los trabajadores eligieron
siempre, el 20% (1) eligió casi siempre y el restante 40% (2) de los trabajadores
eligieron a veces.
Tabla 39. Correcto registro de los gastos para el continuo mejoramiento del centro
de estudio.
Siempre 5 100%
Casi siempre 0 0%
A veces 0 0%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 5 100%
102
5
100%
0 0% 0 0% 0 0% 0 0%
Figura 36: Correcto registro de los gastos para el continuo mejoramiento del centro de
estudio.
Fuente: Tabla 39
trabajo de la institución educativa INCOFI, con respecto al correcto registro de los
gastos para el continuo mejoramiento del centro de estudio, el 100% (5) de los
trabajadores eligieron siempre.
4.1 Análisis de los resultados
4.2 Discusión de los resultados
I. CONCLUSIONES
103
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112
ANEXOS
113
ANEXO 1
EXPEDIENTE DE DATOS DE ESTUDIANTES, PERSONAL

ADMINISTRATIVO Y DOCENTES:
114
ANEXO 2
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA

CONTABILIDAD Y GESTIÓN DE INGRESOS DE LA INSTITUCIÓN
EDUCATIVA INCOFI DEL DISTRITO DE JESÚS MARÍA, 2019
INSTRUCCIÓN:
Estimados señores, este cuestionario tiene como objeto conocer el grado de
cumplimiento de control interno de la contabilidad que se percibe en su centro de
trabajo, y así permitir una adecuada gestión de los ingresos en beneficios de los
estudiantes de la institución educativa en la cual trabaja en el año 2019.
Dicha información es completamente anónima, por lo que le solicito responda todas
las preguntas con sinceridad, y de acuerdo a sus propias experiencias.
INDICACIONES:
A continuación, se le presenta una serie de preguntas las cuales deberá Ud.
responder, marcando una (x) la respuesta que considera correcta.
1 2 3 4 5
Nunca Casi nunca A veces Casi Siempre Siempre
ASPECTOS CONSIDERADOS
ITEM
DIMENSIONES VALORACIÓN
S
ACTIVOS, EXISTENCIAS Y BIENES
¿Se registra y operan los activos operacionales de
1 1 2 3 4 5
acuerdo a la respectiva normativa?
¿Se registran correctamente las entradas y salidas de las
2 1 2 3 4 5
existencias para consumo corriente?
¿Se registra de forma correcta la adquisición de los
3 1 2 3 4 5
bienes de larga duración de la institución educativa?
ITEM
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO VALORACIÓN
S
¿Se realiza evaluaciones y/o capacitaciones del talento
4 humano de la institución educativa para garantizar la 1 2 3 4 5
calidad de enseñanza?
Con respecto a la gestión de riesgos, ¿Se detectan a
5 tiempo los posibles riesgos que puedan perjudicar la 1 2 3 4 5
contabilidad de la institución educativa?
¿Se cumplen y aplican adecuadamente las políticas y
6 1 2 3 4 5
procedimientos establecidos por el control gerencial?
¿Los procesos y actividades institucionales son
7 debidamente desempeñados, garantizando calidad e 1 2 3 4 5
idoneidad?
8 ¿Recibe a tiempo y sin errores en su respectiva área de 1 2 3 4 5
115
trabajo la información financiera necesaria para realizar
su labor?
¿Logra enviar sin complicaciones y errores la
9 1 2 3 4 5
información financiera a las demás áreas de trabajo?
¿Se logran resolver a tiempo las incidencias que se
10 1 2 3 4 5
presentan al momento en un control interno?
ITEM
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO VALORACIÓN
S
¿Es siempre confiable la información financiera
11 1 2 3 4 5
desarrollada por el área contable encargada?
¿La institución cumple con la leyes y normativas
12 1 2 3 4 5
correspondientes?
ITEM OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
VALORACIÓN
S CONTABLE
¿Los activos de la institución educativa están
13 debidamente salvaguardados por el respectivo personal 1 2 3 4 5
encargado?
¿Es posible garantizar la confiabilidad e integridad de la
14 1 2 3 4 5
información financiera de la institución educativa?
¿La institución educativa garantiza el cumplimiento de
15 1 2 3 4 5
las leyes en las transacciones institucionales?
¿Las operaciones o actividades institucionales son
16 1 2 3 4 5
eficientes y efectivas?
¿La institución educativa cumple con sus metas y
17 1 2 3 4 5
objetivos planteados para lograr excelencia académica?
ITEM
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO VALORACIÓN
S
¿La institución educativa posee una adecuada
18 organización de tareas que cada trabajador debe cumplir 1 2 3 4 5
en el centro de trabajo?
¿Existen adecuados controles de acceso para preservar la
19 seguridad de la información financiera e institucional de 1 2 3 4 5
INCOFI?
¿Las auditorias físicas están debidamente desarrolladas y
20 registradas según las normativas y modalidades 1 2 3 4 5
vigentes?
¿Se cumple con la estandarización de los documentos
21 1 2 3 4 5
entre el personal de la institución educativa?
¿Se realizan balances de prueba de forma correcta y
22 1 2 3 4 5
periódica?
116
¿Se realizan las conciliaciones contables
23 correspondientes para comprobar los saldos entre la 1 2 3 4 5
institución educativa y las entidades bancarias?
¿Las transacciones institucionales y/o financieras son
24 1 2 3 4 5
aprobadas por la autoridad respectiva?
ITEM
CONCEPTO DE “INGRESO” VALORACIÓN
S
¿Los ingresos de la institución educativa son
25 constantemente y debidamente registrados por el área 1 2 3 4 5
encargada?
ITEM CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DE UNA
VALORACIÓN
S INSTITUCIÓN EDUCATIVA
¿Se informa y registra de forma correcta los ingresos
26 1 2 3 4 5
operacionales?
¿Se emplean las trasferencias en los gastos
27 1 2 3 4 5
correspondientes que le fueron asignadas?
¿Los recursos de capital se registran de forma correcta
28 1 2 3 4 5
en los libros contables correspondientes?
BENEFICIOS PARA LOS ESTUDIANTES DE UNA
ITEM
INSTITUCIÓN EDUCATIVA DE NIVEL VALORACIÓN
S
SUPERIOR
Al momento de adquirir material educativo ¿Se informa
29 1 2 3 4 5
del respectivo gasto al área encargada?
El área contable ¿Registra de forma correcta el gasto de
30 1 2 3 4 5
adquisición del material educativo?
¿La institución educativa realiza un mantenimiento
31 1 2 3 4 5
periódico del mobiliario e infraestructura institucional?
32 1 2 3 4 5
mantenimiento del mobiliario e infraestructura?
¿La institución educativa realiza un mantenimiento
33 1 2 3 4 5
periódico de los laboratorios y equipos?
34 1 2 3 4 5
mantenimiento de los laboratorios y equipos?
¿La institución educativa INCOFI realiza gastos para el
continuo mejoramiento del centro de estudio, tales como
35 1 2 3 4 5
certificaciones, conferencias, talleres, cafeterías,
bibliotecas, etc.?
¿Los gastos para el continuo mejoramiento de la
36 institución INCOFI son registrados correctamente por el 1 2 3 4 5
área contable encargada?
117

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CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO DE LA CONTABILIDAD EN LA

TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

GONZALES GUTIÉRREZ, CARLA ARIANA

GONZALES GUTIÉRREZ, CARLA ARIANA

VALENZUELA ARTEAGA DE JIMÉNEZ, VICTORIA ESTHER

incondicional, paciencia, compresión y sus consejos para hacer de mí una mejor

profesional y persona. A Dios, por haber bendecido mi camino de estudios y

permitido el cumplimiento de ello. A mis hermanos y hermana, por su compañía,

apoyo y consejos durante el trascurso de la carrera. A mi ahijada Alessia, por

alegrarme los días en los momentos difíciles.

Agradezco a la institución INCOFI, por permitirme fórmame en ella y ayudarme a

participes de este proceso, ya sea de manera directa o indirecta. Un agradecimiento

especial a la Mgtr. Victoria Esther Valenzuela Arteaga de Jiménez, que con

paciencia y comprensión fue mi guía en la realización de la presente tesis. Gracias

confianza y motivación durante todo el transcurso de la carrera.

Palabras clave: Control interno y Gestión de los ingresos

Keywords: Internal control and Revenue Management

HOJA DE FIRMA DEL JURADO III

INDICE DE TABLAS XII

INDICE DE FIGURAS XIII

II. REVISIÓN DE LA LITERATURA 4

2.2 Bases teóricas 39

2.2.1 Control interno de la contabilidad 39

2.2.1.1 Activos, existencias y bienes 40

b. Existencias de consumo corrientes 41

c. Bienes de larga duración 41

2.2.1.2 Componentes del control interno 41

a. El talento humano de una institución educativa superior 41

c. Actividades de control gerencial 42

d. Supervisión de procesos y actividades 43

e. Sistema de información e comunicación 44

2.2.1.4 Objetivos del control interno contable 45

a. Salvaguardar los activos de la institución educativa 45

b. Garantizar la confiabilidad e integridad de la información financiera 46

c. Garantizar el cumplimiento de leyes 46

d. Promover operaciones eficientes y efectivas 46

e. Cumplimiento de metas y objetivos 47

2.2.1.5 Elementos del control interno contable 47

d. Estandarización de los documentos 49

g. Autoridad para aprobación 51

2.2.2 Gestión de los ingresos 51

2.2.2.1 Concepto de “ingreso” 52

a. Un ingreso es un incremento de los recursos económicos 52

2.2.2.2 Clasificación de los ingresos de una institución educativa 52

b. Mantenimiento del mobiliario e infraestructura 54

c. Mantenimiento de laboratorios y equipos 55

3.1 Diseño de la investigación

3.2 El área geográfica del estudio

3.3 Población y muestra

3.3.1.1 Criterios de inclusión

3.3.1.2 Criterios de exclusión

3.4 Definición y operacionalización de las variables

3.4.1 Definición de las variables

3.4.1.1 Control interno de la contabilidad

3.4.1.2 Gestión de los ingresos

3.4.2 Operacionalización de las variables

3.5 Técnica e Instrumentos

3.5.1 Técnica la encuesta

3.5.2 Instrumento el cuestionario

3.5.2.1 Validez y confiabilidad del instrumento aplicado

a. Validez del instrumento

b. Confiabilidad del instrumento