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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Los gastos deducibles en la empresa Zavalita Brand
Building E.I.R.L. Miraflores. 2017

PARA OBTENER EL GRADO DE


Bachiller en Contabilidad

AUTORA
María Cristina Llachua Saavedra

ASESOR
Mg. Lorenzo Mártir Zavaleta Orbegoso

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Tributación

Lima, julio del 2019


DEDICATORIA

Con amor, a mi madre quien ha velado por mi


bienestar y quien me ha guiado por el buen camino
en todo momento y a mis profesores por su
orientación durante el proceso de mi carrera para
lograr mis objetivos trazados como persona,
estudiante y profesional.

ii
AGRADECIMIENTO
A nuestro profesor de investigación, Zavaleta Orbegoso Lorenzo Mártir, porque
gracias a su paciencia y orientación he podido culminar con éxito el presente trabajo
de investigación.

iii
ÍNDICE
DEDICATORIA ......................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ iii
RESUMEN .............................................................................................................. vii
ABSTRACT ........................................................................................................... viii
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... ix
CAPÍTULO I. MARCO CONCEPTUAL
1.1. Planteamiento de la Problemática. ............................................................. 11
1.2. Preguntas de investigación: ....................................................................... 13
1.3. Objetivos .................................................................................................... 14
1.4. Justificación ............................................................................................... 14
1.5. Viabilidad ................................................................................................... 14
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1 Descripción de la variable de estudio ......................................................... 16
2.2 Marco conceptual....................................................................................... 31
CAPÍTULO III. METODOLOGÍA
3.1 Tipo de investigación ................................................................................. 56
3.2 Diseño de investigación ............................................................................. 56
3.3 Hipótesis de investigación .......................................................................... 56
3.4 Población y muestra .................................................................................. 56
3.5 Instrumento de recolección de datos.......................................................... 57
3.6 Procedimientos a emplear en los resultados .............................................. 57
CAPÍTULO IV. RESULTADOS Y EXPERIENCIAS
4.1 Resultados descriptivos de las variables .................................................... 59
4.2 Discusión de alcances de la tesina ............................................................ 75
CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones ............................................................................................. 78
5.2 Recomendaciones ..................................................................................... 79
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

iv
LISTA DE TABLAS

Tabla 1 Matriz de operacionalización.


Tabla 2 Población.
Tabla 3 Conocimiento de los gastos de representación sujetos a límites.
Tabla 4 Establecimiento de métodos adecuados de los gastos de representación
sujetos a límites.
Tabla 5 Conocimiento de la limitación de los gastos de viáticos dentro y exterior
del país.
Tabla 6 Existencia de procedimientos para la determinación de topes por gastos
de viáticos.
Tabla 7 Conocen que la empresa puede poseer un vehículo para fines
administrativos.
Tabla 8 Conocen que la empresa puede poseer un vehículo de acuerdo a sus
ingresos.
Tabla 9 Conocen que las primas de seguros son deducibles.
Tabla 10 Conocen que las compras antes de constituida la organización son
deducibles.
Tabla 11 Conocen los requisitos de los gastos pre-operativos para que sean
considerados deducibles
Tabla 12 Conocen el procedimiento para que sea provisionada y castigada una
cobranza dudosa.
Tabla 13 Conocen el tiempo establecido de la cuenta dudosa para que pueda ser
castigada.
Tabla 14 Conocen el criterio de fehaciencia para considerar un gasto deducible.
Tabla 15 Conocen que un gasto debe estar sustentado con documentos para que
sea fehaciente.
Tabla 16 Conocen del criterio de normalidad en los gastos de la empresa.
Tabla 17 Conocen del criterio de razonabilidad en los gastos de la empresa.
Tabla 18 Conocen del criterio de razonabilidad y las fiscalizaciones de SUNAT.

v
LISTA DE FIGURAS

Figura 1 Conocimiento de los gastos de representación sujetos a límites.


Figura 2 Establecimiento de métodos adecuados de los gastos de representación
sujetos a límites.
Figura 3 Conocimiento de la limitación de los gastos de viáticos dentro y exterior
del país.
Figura 4 Existencia de procedimientos para la determinación de topes por gastos
de viáticos.
Figura 5 Conocen que la empresa puede poseer un vehículo para fines
administrativos.
Figura 6 Conocen que la empresa puede poseer un vehículo de acuerdo a sus
ingresos.
Figura 7 Conocen que las primas de seguros son deducibles.
Figura 8 Conocen que las compras antes de constituida la organización son
deducibles.
Figura 9 Conocen los requisitos de los gastos pre-operativos para que sean
considerados deducibles
Figura 10 Conocen el procedimiento para que sea provisionada y castigada una
cobranza dudosa.
Figura 11 Conocen el tiempo establecido de la cuenta dudosa para que pueda ser
castigada.
Figura 12 Conocen el criterio de fehaciencia para considerar un gasto deducible.
Figura 13 Conocen que un gasto debe estar sustentado con documentos para que
sea fehaciente.
Figura 14 Conocen del criterio de normalidad en los gastos de la empresa.
Figura 15 Conocen del criterio de razonabilidad en los gastos de la empresa.
Figura 16 Conocen del criterio de razonabilidad y las fiscalizaciones de SUNAT.

vi
LOS GASTOS DEDUCIBLES EN LA EMPRESA

ZAVALITA BRAND BUILDING E.I.R.L.

MIRAFLORES. 2017

MARÍA CRISTINA LLACHUA SAAVEDRA

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ

RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo describir cómo se realizó el
control de los gastos deducibles en la Empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el
distrito de Miraflores en el año 2017. Se manejó el tipo de investigación no
experimental de corte transversal de diseño descriptivo. La población y muestra fue
la misma, la cual fue tomada a 9 personas, las cuales estaban conformadas por
gerencia, área contable y administrativa de la empresa. Se utilizó la herramienta de
recolección de datos cuestionario y la técnica encuesta, la cual estuvo conformada
por dieciséis (16) preguntas en total. Los resultados obtenidos de ellas se obtuvieron
mediante el programa estadístico SPSS, lo cual nos demostró que existía un
inadecuado control de procedimientos para la selección de gastos deducibles, lo cual
se determinó que podría perjudicar la gestión contable y financiera de la empresa por
que podrían tomar gastos no considerados como deducibles y de esa manera generar
posibles reparos tributarios ya que no existía métodos adecuados para su medición y
control.

Palabras clave: gasto deducible, limitaciones de los gastos deducibles, control,


principio de causalidad.

vii
ABSTRACT
The objective of this research was to describe how the control of the deductible
expenses was carried out in the Zavalita Brand Building E.I.R.L. in the district of
Miraflores in the year 2017. The type of non-experimental cross-sectional research of
descriptive design was handled. The population and sample was the same, which was
taken to 9 people, which were made up of management, accounting and administrative
area of the company. We used the questionnaire data collection tool and the survey
technique, which consisted of sixteen (16) questions in total. The results obtained from
them were obtained through the statistical program SPSS, which showed us that there
was inadequate control of procedures for the selection of deductible expenses, which
was determined that it could harm the accounting and financial management of the
company because they could take expenses not considered as deductible and thus
generate potential tax repairs since there were no adequate methods for their
measurement and control.

Keywords: deductible expense, limitations of deductible expenses, control, principle


of causality.

viii
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se titula “Los gastos deducibles en la empresa Zavalita
Brand Building E.I.R.L. Miraflores. 2017”

El planteamiento de la problemática abarcó sobre un inadecuado control de los gastos


deducibles dentro de la empresa, debido a que no existía un sistema de control
eficiente para su medición, falta de capacitación y de conciencia por parte de gerencia
y administración de la empresa para poder medir estos gastos, debido a esto, se
formuló la siguiente interrogativa: ¿Cómo se realiza el control de los gastos
deducibles en la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores
en el año 2017?. La hipótesis de esta investigación fue “El control de gastos
deducibles se realiza de una manera eficiente en la Empresa Zavalita Brand Building
E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017. El objetivo de esta investigación
fue describir cómo se realiza el control de los gastos deducibles en la Empresa
Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017. La
justificación de esta investigación se realiza porque existe la necesidad de analizar la
documentación de la empresa y realizar una estrategia para mejorar el
reconocimiento de los límites de los gastos deducibles que esta obtenga, orientado al
cumplimiento tributario y así evitar reparos tributarios.
Debido a lo expuesto, la presente investigación tiene como finalidad evaluar los
gastos deducibles dentro de la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L., por lo que el
presente trabajo de investigación se encuentra comprendido en cinco (5) capítulos:
Capítulo I: Marco conceptual. El cual comprende el planteamiento de la problemática,
preguntas de investigación, sus objetivos, su justificación y viabilidad.
Capítulo II: Marco Teórico. En el cual se centra en la descripción de la variable de
estudio y su marco conceptual.
Capítulo III: Metodología. Donde se mencionará el tipo de investigación, su diseño, la
hipótesis de la investigación, la población y muestra, el instrumento de recolección de
datos y los procedimientos empleados en los resultados.
Capítulo IV: Resultados y experiencias. En este capítulo abarca los resultados
descriptivos de las variables y la discusión de alcances de la tesina
Capítulo V: Conclusiones y recomendaciones. En el cual, se expondrá las
conclusiones y recomendaciones obtenidas por la presente investigación.

ix
CAPÍTULO I
MARCO CONCEPTUAL

10
1.1. Planteamiento de la Problemática.

Los gastos deducibles son aquellos gastos que son necesarios para producir y
mantener la fuente generadora de ingresos de acuerdo al artículo 37 del reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el ámbito internacional, en Costa Rica y referido a los gastos deducibles,


Servicios Profesionales CPA, (2016) mencionó que:

Al realizar la declaración de renta y determinar el monto que se tiene que pagar,


frecuentemente los empresarios cometen varios errores tanto en el cálculo
como en la cancelación y su comprobación con facturas… Blanco explicó que
no se puede definir claramente cuáles son los gastos deducibles y cuáles no
son deducibles. “Hay interpretaciones y criterios que son los que precisamente
originan las discusiones jurídicas tributarias”. (s.p.)

En Guatemala, nos mencionan que es necesario conocer los requisitos que


debe tener un gasto para que sea deducible, Chile, (2018) indicó que:

De manera que no se trata de reportar cualquier gasto que se desee, sobre


todo aquellos gastos de carácter personal que se solicitan a nombre de la
empresa, porque al analizar los mismos se puede llegar a concluir que no
llenan los requisitos generales establecidos en la LAT. Además de esos
requerimientos, se deben observar rigurosamente las exigencias específicas
establecidas en la ley para la deducción de los diferentes conceptos de gastos
y que están descritos en el artículo 21, numerales del 1 al 29 de la LAT, que se
sugiere leer detenidamente y darle su correcta interpretación. (s.p.)

En el país de España, el siguiente autor nos menciona que existe dificultar para
el contribuyente clasificar un gasto como deducible o no, Olivares (2019) sostuvo que:

El gran problema que plantea el libro de gastos es que no siempre es fácil


justificar que un determinado gasto está relacionado con nuestra actividad. Es
decir, si presentas un ticket de haber comido en un restaurante con un cliente,
es difícil demostrar que dicha comida fue efectivamente por razones de trabajo.
Por este motivo, los expertos en contabilidad aconsejan no abusar mucho del
libro de gastos. Y, preferiblemente, solicitar siempre factura de las compras de

11
bienes que realicemos para poder justificar más fácilmente nuestras compras.
(s.p.)

En el ámbito nacional y relacionado a en la actualidad, empresarios realizan


gastos que no son deducibles a nombre de sus empresas, Perú21 (2019) indicó que
“SUNAT también dio a conocer que en 2018 se ha identificado cerca de S/70 millones
en gastos atípicos por parte de empresas. Es decir, compras que son realizadas y
que no necesariamente corresponden a gastos usuales en sus modelos de negocio
o sectores.” (s.p.)

Sobre que estos gastos deben ser medidos de acuerdo a ley, Actualidad
Empresarial (2014) mencionó que:

A efectos de poder cumplir con la determinación de la renta neta de tercera


Categoría, se deberá a proceder a deducir de la renta bruta los gastos que la
persona jurídica o persona natural con negocio han efectuado durante el
transcurso de todo un ejercicio. Solo aquellos gastos que cumplan con los
requisitos señalados en la Ley del Impuesto a la Renta serán permitidos para
la determinación de la renta neta, monto sobre el cual finalmente se debe
tributar el referido tributo... Estos requisitos se encuentran establecidos en el
artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. (p.1)

Gastos no deducibles son considerados por algunas empresas en su


contabilidad, Navarro (2014) indicó que:

Entre los no deducibles, el especialista explica que, por falta de una adecuada
cultura tributaria, es que los pequeños negocios o empresas consideran dentro
de la contabilidad los gastos personales y los pasan por la empresa para
deducirlos, sin embargo, al ser gastos de sustento personal, no tendrían por
qué ser deducibles. (s.p.)

La empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. presenta el siguiente problema:

Inadecuado control de los gastos deducibles de la empresa Zavalita Brand Building


E.I.R.L.

Las posibles causas del problema son:

Falta de capacitación al personal de los gastos deducibles dentro de la empresa.

12
Falta de conciencia de los límites de los gastos por parte de la gerencia,
operacional y administrativa.

Inadecuado sistema de control de los gastos deducibles de la empresa.

Si continúa el problema planteado y la empresa no conozca que gastos son


deducibles tributariamente o no, ante una posible fiscalización por parte de la
Administración Tributaria puede generar reparos, pago de un tributo
extemporáneo no proyectado por la empresa, una multa y perder la condición
de buen contribuyente con el que cuenta la empresa en la actualidad.

Con el presente título “Gastos deducibles en la empresa Zavalita Brand


Building E.I.R.L. Miraflores. 2017” se pretende dar una alternativa de solución
a fin de que la empresa pueda tomar un mecanismo de medidas adecuadas
de manera temprana a fin de que no repercuta en la determinación del
impuesto a la renta.

1.2. Preguntas de investigación:

1.2.1. Problema general

¿Cómo se realiza el control de los gastos deducibles en la empresa Zavalita


Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017?

1.2.2. Problemas específicos

▪ ¿Cuáles son las características de los gastos deducibles sujetos a límite de


la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el
año 2017?
▪ ¿Cuáles son los atributos de los gastos deducibles no sujetos a límite de la
empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el
año 2017?
▪ ¿Cómo se aplica el principio de causalidad en la determinación de los
gastos deducibles de la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el
distrito de Miraflores en el año 2017?

13
1.3. Objetivos

1.3.1. Objetivo general

Describir cómo se realiza el control de los gastos deducibles en la Empresa


Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017

1.3.2. Objetivos específicos

▪ Identificar las características de los gastos deducibles sujetos a límite de la


empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el
año 2017.
▪ Definir cuáles son los atributos de los gastos deducibles no sujetos a límite
de la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en
el año 2017.
▪ Determinar cómo se aplica el principio de causalidad en la determinación
de los gastos deducibles de la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en
el distrito de Miraflores en el año 2017.

1.4. Justificación

El presente trabajo de investigación “Los gastos deducibles en la empresa


Zavalita Brand Building E.I.R.L. Miraflores. 2017” tiene los siguientes aspectos
que lo justifican:
En la justificación teórica, la presente investigación contribuye a explicar el
Artículo 37 - Decreto Supremo N° 179-2004-EF- Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, en la cual nos explica sobre el principio de causalidad
para identificar cuando los gastos son deducibles y las limitaciones a estos.
Esta investigación se realiza porque existe la necesidad de analizar la
documentación de la empresa y realizar una estrategia para mejorar el
reconocimiento de los límites de los gastos deducibles que esta obtenga,
orientado al cumplimiento tributario y así evitar reparos tributarios.

1.5. Viabilidad

La presente investigación es viable porque se cuenta con las fuentes de


información necesaria, recursos materiales y económicos para poder realizar su
estudio.

14
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO

15
2.1 Descripción de la variable de estudio

A continuación, se presentan los antecedentes nacionales e internacionales


sobre nuestra variable de estudio, Gastos deducibles:

2.1.1. Antecedentes nacionales

En este proyecto de investigación se han encontrado los siguientes


antecedentes nacionales:

Ramírez y Villareal (2015). Gastos deducibles y no deducibles y su incidencia en


la situación económica y financiera de la empresa Multiservicios TICLA SAC,
Periodo 2012 - 2013. Universidad Nacional de San Martín. Tesis para optar el
Título Profesional de Contador Público. Perú- Ciudad de Tarapoto- San Martin.
(p.103).

El problema planteado es el siguiente:

Para que los gastos puedan ser deducidos deben cumplir los requisitos que
establecen las normas del Impuesto a la Renta: causalidad, fehaciencia,
bancarización, valor de mercado, determinación y la acreditación del
comprobante de pago. El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos
acarreará el desconocimiento de su deducción para efecto del impuesto a la renta
y, por ende, del crédito fiscal. Para deducir un gasto, la empresa deberá estar en
capacidad de demostrar documentalmente: las adquisiciones donde los
comprobantes de pago no son suficientemente descriptivos, lo que sumado a la
ausencia de contratos impide demostrar en qué consistió su adquisición, lo que
ocurre comúnmente con los servicios. Y para qué se adquirieron los servicios,
donde el destino deberá ser la generación de rentas gravadas o mantener su
fuente productora, es decir, del negocio. Sobre este punto radica el mayor
cuestionamiento del gasto materia de análisis.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ Fichajes
▪ Recolección de datos documentarios
▪ Análisis documentales

16
Encuestas. Su objetivo general es determinar los gastos deducibles y no
deducibles y establecer su incidencia en la situación económica y financiera de la
empresa MULTISERVICIOS TICLA S.A.C. Periodo 2012-2013.

Y sus objetivos específicos son:

▪ Identificar los gastos sujetos a límites del impuesto a la renta en el periodo


2012-2013.
▪ Identificar los gastos no sujetos a límites del impuesto a la renta en el
periodo 2012-2013.
▪ Identificar los gastos no deducibles del impuesto a la renta en el periodo
2012-2013.
▪ Determinar los excesos de gastos deducibles y gastos no deducibles de la
empresa MULTISERVICIOS TICLA S.A.C. Entre los periodos del 2012 al
2013.
▪ Establecer la incidencia de los gastos deducibles y gastos no deducibles
del impuesto la renta en la situación económica y financiera de la empresa
MULTISERVICIOS TICLA S.A.C. Periodo 2012-2013.
Las conclusiones a las que llegaron fueron:

▪ La empresa MULTISERVICIOS TICLA SAC, determina que los gastos


sujetos a límite incurridos no fueron tomados en cuenta por la parte
contable. Dichos gastos han generado diferencias permanentes un importe
de S/. 109,076.47 que serán adicionados a la utilidad contable originando
un nuevo resultado para fines tributarios. Esta situación es originada debido
a que la empresa no aplica procedimientos para el control de sus gastos
que no son deducibles o están sujetos a límite.

▪ La empresa MULTISERVICIOS TICLA SAC en la determinación del


resultado tributario se han identificado gastos que cumplen con el principio
de causalidad como son, gastos por tributos, gastos por cobranzas, gastos
por mermas, gastos por personal. Estos gastos son deducibles porque no
están prohibidas de acuerdo al artículo 44° de la ley del impuesto a la renta.

▪ La empresa MULTISERVICIOS TICLA SAC, al momento de realizar la


determinación de la renta neta de tercera categoría se encontró con algunos

17
gastos que fueron incluidos y considerados en dicho proceso, es decir, no
cumplen el principio de causalidad. Esta situación se produce debido a que
la empresa no cuenta con un contador interno para hacer frente a la
problemática de interpretar y aplicar correctamente el marco normativo en
materia tributaria y reparos ocultos.

▪ De acuerdo al análisis de los artículos 37° y 44° de la ley del impuesto a la


renta y su respectivo reglamento, se concluye que el inadecuado manejo
de los gastos deducibles y no deducibles, inciden negativamente en la
situación económica y financiera de la empresa, generando reparos
tributarios que serán adicionados a la utilidad contable y tributaria
originando un mayor impuesto a la renta a pagar, afectando directamente
el efectivo de la empresa y por ende disminuyendo el margen de
beneficios(ingresos).
Valdiviezo (2017). Análisis de los gastos deducibles en el periodo 2016 y su
incidencia en la determinación del impuesto a la renta de la empresa
DISTRIBUIDORA JOHN, Nuevo Chimbote. Universidad Cesar Vallejo. Tesis para
Optar el Título Profesional de Contador Público, Lima –Perú. (p. 40).

El problema planteado es el siguiente:

En la ciudad de Nuevo Chimbote encontramos la empresa Distribuidora “John” el


problema que presenta es que no tienen el conocimiento para deducir sus gastos,
tampoco saben cuáles son los pasos a seguir o que es lo que pueden deducir,
realiza compras para su uso personal que no tiene nada que ver con su giro de
negocio que es (compra y venta de GLP envasado), ocasionándole continuas
supervisiones, fiscalizaciones, sanciones por parte de la SUNAT, multas, pago de
intereses, etc.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ Entrevistas
▪ Análisis documentales

Su objetivo general es analizar de los gastos deducibles y su incidencia en la


determinación del Impuesto a la Renta en el periodo 2016 en la Empresa
Distribuidora John.

18
Y sus objetivos específicos son:

▪ Analizar los gastos deducibles del periodo 2016 en la Empresa Distribuidora


John.
▪ Determinar el Impuesto a la Renta del año 2016 en la Empresa Distribuidora
John.
▪ Analizar la incidencia de los gastos deducibles en la determinación del
Impuesto a la Renta de la Empresa Distribuidora John.
▪ Proponer un esquema para la Empresa Distribuidora John, para la
determinación del Impuesto a la Renta.
Las conclusiones a las que llegaron fueron:

▪ Se analizó los gastos deducibles del periodo 2016 en la Empresa


Distribuidora John, identificando los gastos deducibles, no deducibles como
son los gastos sin comprobante de pago que ascienden a la suma de S/ 6,
979.00 y los gastos sujetos a límite como: el límite diario de la planilla de
movilidad que durante el ejercicio se excedió en la suma de S/ 1, 316.00;
los gastos de representación por S/ 31, 307.40; y los gastos sustentados
con boletas de venta que correspondieron a la suma de S/4, 263.20, y a
partir de ello, dar el correcto tratamiento contable para la presentación en
los estados financieros.

▪ Se determinó el Impuesto a la Renta del año 2016, que fue el importe de S/


67, 964.34 en la Empresa Distribuidora John, tal como se habían
presentado los estados financieros al término del ejercicio fiscal 2016. En
la presentación del Estado de Resultados, se tuvo la NO consideración de
las adicciones al impuesto a la Renta cuyo importe neto asciende a la suma
de S/ 43,865.60, y la consideración del gasto en global del importe en
mención.

▪ La incidencia de los Gastos Deducibles en la determinación del Impuesto a


la Renta es significativa, para lo cual se utilizó la técnica estadística R de
Pearson, la cual nos demostró que si existe Incidencia de una Variable a
otra.

19
Acosta y Rodríguez (2015). El principio de causalidad en los gastos deducibles
sujetos a límites en las empresas de casino y tragamonedas del distrito de Pueblo
Aire. Universidad Nacional del Callao. Tesis para Optar el Título Profesional de
Contador Público, Lima –Perú. (p. 54-57).

El problema planteado es el siguiente:

Según Ios conceptos mencionados, basado en las doctrinas y en la normativa


tributaria. podemos inferir que todo gasto deberé ser deducido si cumplen con el
Principio de Causalidad; sin embargo, encontramos una problemática en los
gastos de atención al cliente incurridos por las empresas dedicadas a la
explotación de salas de casino y máquinas tragamonedas, por lo que la
Administración Tributaria aplica que los gastos de atención al cliente (bocaditos,
cigarrillos, bebidas alcohólicas y entre otros) que se Ies entregan a los clientes en
las salas de juegos no debe de exceder el medio punto por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos de la renta de tercera categoría, con un límite máximo de 40
Unidades impositivas Tributarias (UIT). Podemos concluir que el criterio aplicado
por la Administración Tributaria al establecer estos límites, no está cumpliendo el
Principio de Causalidad ya que las doctrinas tributarias no estable límite alguno
para la deducción de los gastos. Es por ello que las empresas que se dedican a la
explotación de salas de casino y máquinas tragamonedas se ven perjudicados,
pues al no permitirle Ia deducción integra de los gastos que incurren en la entrega
de bocaditos, cigarrillos y otros a los clientes, obligan a pagar un mayor impuesto
a la Renta, cuando en realidad éstos gastos son necesarios para que los clientes
se sientan cómodos con el servicio y la empresa pueda seguir obteniendo mayores
ingresos.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ La observación
▪ Cuestionarios
▪ Análisis documentales

Su objetivo general es demostrar el incumplimiento de| Principio de Causalidad en


los gastos deducibles sujetos a límites en las empresas de casino y tragamonedas
del distrito de Pueblo Libre.

20
Y sus objetivos específicos son:

▪ Demostrar el incumplimiento de los criterios del Principio de Causalidad en


la deducción de los gastos sujetos a límites en empresas de casino y
tragamonedas de| distrito de Pueblo Libre.
▪ Demostrar el incumplimiento del Principio de Causalidad en la limitación de
los gastos de atención al cliente en empresas de casino y tragamonedas
de| distrito de Pueblo Libre
Las conclusiones a las que llegaron fueron:

▪ Los límites que se establecen en la actual legislación tributaria, no permiten


la correcta deducción de los gastos, generando reparos tributarios, un
mayor pago de| impuesto a la renta, lo que origina que el criterio aplicado
por la Administración Tributaria, en cuanto a la deducción de los gastos
sujetos a límites, no cumpla con el Principio de Causalidad.

▪ Los gastos de atención al cliente que se ofrece en empresas de casino y


tragamonedas. cumplen con los criterios de necerisariedad y razonabilidad
a la clase de actividad económica que corresponde a este tipo de gastos y
para la naturaleza de empresa que estudiamos; sin embargo, no son
deducibles en su totalidad aun cuando debieran serlo por el Modus
operandi.

▪ El Principio de Causalidad no se cumple en la |imitación de la deducción de


los gastos de atención a los clientes, porque el gasto se encuentra limitado
para su deducción, a pesar de haberse demostrado que estos gastos son
necesarios, debiéndose deducir en su totalidad, según lo indica Ia doctrina
tributaria puesto que estos gastos contribuyen a la generación de renta.

2.1.2. Antecedentes internacionales

En este proyecto de investigación se han encontrado los siguientes antecedentes


internacionales:

Vanoni (2016). Los gastos deducibles y no deducibles y su incidencia en la


determinación del impuesto a la renta. Universidad Laica “Vicente Rocafuerte” de

21
Guayaquil. Tesis para obtener el título de Ingeniería en contabilidad y auditoría.
Guayaquil- Ecuador. (p.44).

El problema planteado es el siguiente:

La actividad empresarial, indiscutiblemente, debe desarrollarse en el contexto


social, todas las compañías son asociaciones de particulares que unen sus
esfuerzos para lograr beneficios; en tal sentido, las normas jurídicas que rigen el
entorno, tienen una repercusión en la actividad económica planteada por las
empresas. (Hansen, Hansen, & Romero, 2013). Por ello, la estructura legislativa
del Ecuador posee, como la mayoría de los sistemas jurídicos, una normativa en
el ámbito tributario, donde los valores que se recaudan por este concepto ayudan
al financiamiento de obras públicas, estimulando el desarrollo del país de manera
productiva y económica, y mejorando la distribución de la riqueza de una manera
más colectiva para beneficio de todos los ecuatorianos. A partir del año 2014 la
empresa comenzó a exportar banano, incrementando sus ventas y de sus costos,
gastos de producción y administración. De USD 4´438.949 que ingresaron por
ventas locales de banano en el 2013, para el siguiente año la cifra fue de USD
7´034.452 de ingresos por exportaciones de la fruta, este incremento de las ventas
sólo de banano representó un 58%. Por el lado de Costos y Gastos (sin incluir
gasto no deducible) la variación también fue considerable, mientras que el 2013
sumaron USD 4´287.976, el 2014 terminó con 6´057.437, llegando a un incremento
del 41%. De alguna forma se podría decir que las variaciones de Ingresos y
Costos/Gastos tuvieron un comportamiento razonable, pero no ocurrió lo mismo
con los Gasto no deducible, puesto éstos tuvieron un marcado crecimiento, tanto
así que la variación superó el 1900%, el 2013 quedaron en USD 35.241 y para el
año siguiente el valor llegó a USD 711.081.

En vista de estas cifras es necesaria la revisión de los registros contables y las


causas que originaron un aumento considerable de los gastos no deducibles en
relación al año 2013 y su incidencia en la determinación del impuesto a la Renta.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ Observación de documentación
▪ Cuestionarios

22
El objetivo general es valuar la incidencia de los gastos deducibles y no deducibles
en la determinación del impuesto sobre la renta.

Los objetivos específicos son:

▪ Analizar la aplicabilidad de los gastos deducibles y no deducibles en la


determinación del impuesto a la renta.
▪ Detallar las principales causas por las que se registran los gastos como no
deducibles.
▪ Explorar el proceso de confrontación de los gastos no deducibles mediante
la conciliación fiscal al momento de la obligación administrativa del
impuesto sobre la renta del año 2014.
Las conclusiones a las que arribó fueron:

▪ En el analice de la aplicabilidad de los gastos deducibles y no deducibles


en la determinación del impuesto a la renta hubo un incremento de los
gastos no deducible comparado con el año anterior significó casi un 2000%,
y consolidando costos y gastos la variación llega a un 283% en los estado
de resultado, lo que demuestra que la compañía no mantuvo un control
adecuado que permita evitar caer en estas cifras, una de las circunstancias
fueron descuidar la provisión de activos biológicos, que por su elevado valor
influyeron significativamente en los estados financieros de la compañía y
en la determinación del impuesto.

▪ En el detalle de las principales causas por las que se registran los gastos
como no deducibles se determinó la ausencia de políticas y procedimientos
de ciertas actividades dentro de la empresa, la falta de conocimientos
tributarios que contribuyeron a que existan gasto no deducible. En el detalle
de las principales causas por las que se registran los gastos como no
deducibles se determinó la ausencia de políticas y procedimientos de
ciertas actividades dentro de la empresa, la falta de conocimientos
tributarios que contribuyeron a que existan gasto no deducible.

▪ La gerencia y el área contable de la empresa no coordinan con la antelación


suficiente las visitas de los auditores externos. Una gestión adecuada en
este punto permitiría tener una panorámica del status de los estados

23
financieros antes del cierre de año facilitando hacer los ajustes y
provisiones correctos, minimizando el riesgo de tener saldos altos en la
cuenta del no deducible.

▪ La Gerencia General es una parte muy importante para apoyar al área


contable, pero en este caso se ha mostrado indiferente a la incidencia de
los gastos en los estados financieros. Esto se dio porque la compañía al
pertenecer al sector exportador de banano se acoge al pago del impuesto
único que se cancela de manera mensual por las retenciones hechas sobre
las ventas de cajas, lo que la exime del pago del impuesto anual a la renta
y del cálculo del anticipo del impuesto a la renta.

Gallardo (2016). Gasto necesario para producir la renta: Análisis Histórico


desde la Ley Nº 3.996 de 1924 hasta el decreto Ley Nº 824 De 1974.
Universidad de Chile. Tesis para optar el grado de magister en tributación,
Santiago, Chile. (p.10).

El problema planteado es el siguiente:

A partir del año 2014 la empresa comenzó a exportar banano, incrementando


sus ventas y de sus costos, gastos de producción y administración. De USD
4´438.949 que ingresaron por ventas locales de banano en el 2013, para el
siguiente año la cifra fue de USD 7´034.452 de ingresos por exportaciones de
la fruta, este incremento de las ventas sólo de banano representó un 58%. Por
el lado de Costos y Gastos (sin incluir gasto no deducible) la variación también
fue considerable, mientras que el 2013 sumaron USD 4´287.976, el 2014
terminó con 6´057.437, llegando a un incremento del 41%. De alguna forma se
podría decir que las variaciones de Ingresos y Costos/Gastos tuvieron un
comportamiento razonable, pero no ocurrió lo mismo con los Gasto no
deducible, puesto éstos tuvieron un marcado crecimiento, tanto así que la
variación superó el 1900%, el 2013 quedaron en USD 35.241 y para el año
siguiente el valor llegó a USD 711.081. En vista de estas cifras es necesaria la
revisión de los registros contables y las causas que originaron un aumento
considerable de los gastos no deducibles en relación al año 2013 y su
incidencia en la determinación del impuesto a la Renta.

24
Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ Recolección de información de documentos


Su objetivo general es realizar un análisis histórico de las normas contenidas
en la Ley sobre Impuestos a la Renta y las discusiones que se presentaron
en el poder legislativo , relativas a los gastos necesarios para producir la
renta, a partir de lo cual se pretende determinar los alcances y
motivaciones que tuvo el legislador para su establecimiento, en especial,
a los alcances que ha tenido el término “necesario”, de manera de ofrecer
a los operadores tributaristas un mecanismo de apoyo en su labor
interpretativa.

Y sus objetivos específicos son:

▪ Identificar el concepto y alcance general de los gastos necesarios para


producir la renta.
▪ Analizar los gastos necesarios para producir la renta, contenidos en la Ley
N° 3.996 del 2 de enero de 1924.
▪ Analizar los gastos necesarios para producir la renta, contenidos en la Ley
N°8.419 del 10 de abril de 1946.
▪ Analizar los gastos necesarios para producir la renta, contenidos en la Ley
N° 15.564 del 14 de febrero de 1964.
▪ Analizar los gastos necesarios para producir la renta, contenidos en la Ley
sobre Impuestos a la Renta contenida en el artículo 1 del Decreto Ley N°
824 del 31 de diciembre de 1974.
Una vez analizado en su totalidad, se ha llegado a determinar las siguientes
conclusiones:

▪ El presente trabajo se basó en el análisis histórico de la Ley sobre Impuesto


a la Renta, desde la Ley N° 3.996 del 2 de enero de 1924, hasta la actual
Ley sobre Impuesto a la Renta contenida en el artículo 1 del Decreto Ley
N° 824 del 31 de diciembre de 1974, pasando por la Ley N° 8.419 del 10 de
abril de 1946 y la Ley N° 15.564 del 14 de febrero de 1964; y sus
modificaciones.
▪ En dicho análisis, se buscó determinar si las motivaciones que presentó el
legislador en torno a la regulación de los gastos necesarios para producir la

25
renta, se lograron plasmar en la ley. Es por esto que además se hizo un
estudio detallado de todas las sesiones que se realizaron tanto en la
Honorable Cámara de Diputados, como en la Honorable Cámara de
Senadores, analizando las discusiones que se dieron respecto del tema que
motiva este estudio. En dicho análisis, se buscó determinar si las
motivaciones que presentó el legislador en torno a la regulación de los
gastos necesarios para producir la renta, se lograron plasmar en la ley. Es
por esto que además se hizo un estudio detallado de todas las sesiones
que se realizaron tanto en la Honorable Cámara de Diputados, como en la
Honorable Cámara de Senadores, analizando las discusiones que se dieron
respecto del tema que motiva este estudio.

▪ Se observa, que, desde el inicio de las discusiones en torno a los gastos


tributarios, existe un ánimo de controlar de la forma más eficiente posible la
utilización de éstos por parte de los contribuyentes. Y en esta línea, no se
pierde de vista esta idea principal, la que evoluciona en el mismo sentido
tanto en las discusiones como en los textos que finalmente quedan
redactados en las leyes.

▪ Lo anterior ha permitido demostrar que, de considerarse dichos alcances,


tanto la jurisprudencia judicial como administrativa tendrían que cambiar el
precedente establecido hasta el día de hoy, en el sentido de que el
presupuesto de gasto ordinario o relacionado con el giro, tiene un carácter
limitado a los casos que el mismo artículo 31 señala, no siendo de
aplicación general.
Herrera y Rojas (2018). Aplicación y alcance de la normativa que regula la
activación de gastos tributarios, en función de la correlación de ingresos, costos
y/o gastos. Universidad de Chile. Tesis para optar el grado de magister en
tributación, Santiago, Chile. (p.10).

El problema planteado es el siguiente:

El problema de investigación surge principalmente, de un entendimiento incorrecto


de la norma que podría generar el rechazo de partidas erróneamente activadas
por el contribuyente, como así también efectos tributarios en el futuro, con las

26
mismas consecuencias anteriores. En el desarrollo de este trabajo analizaremos
el artículo 31 de la LIR para entender cuáles son los gastos que este artículo
regula, los requisitos que la Ley establece para su aceptación como tales y cuáles
son las instrucciones del SII sobre la materia a través de diversos oficios y
circulares. Como así también las diversas posiciones de los tribunales de justicias
en la materia.

Técnicas e instrumentos de recolección de datos:

▪ Recolección de información de documentos


Su objetivo general es determinar si es procedente registrar gastos con incidencia
tributaria en una sociedad que por razones lógicas del negocio no generan
ingresos en un mismo período tributario, pero si son necesarios para la ejecución
de éste ya que el objetivo principal es generar renta, aún, cuando estás aún no
se materialicen. Y sus objetivos específicos son:

▪ Revisar y analizar el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta;


▪ Revisar y analizar la Jurisprudencia Administrativa más relevante en torno
al artículo 31 de la LIR, emitida por el Servicio de Impuestos Internos al
respecto;
▪ Revisar la Jurisprudencia Judicial al respecto;
▪ Verificar si en la Ley sobre Impuesto a la Renta se establece como requisito
la existencia de correlación ingreso y gastos.
Una vez analizado en su totalidad, se ha llegado a determinar las siguientes
conclusiones:

▪ Entendemos que el concepto de gasto necesario no ha sido definido por la


Ley de Renta, por lo que tribunales y hasta el mismo SII ha debido recurrir
al Diccionario de la Lengua Española, que consigna que el término
necesario, denota “aquello que se hace y ejecuta obligado de otra cosa,
como opuesto a voluntario o espontáneo, y también se utiliza en sentido de
lo que es menester, indispensable o hace falta para un fin”. El Servicio en
diversos pronunciamientos ha establecido que para que un gasto pueda ser
calificado de necesario para producir la renta, debe reunir requisitos
copulativos, a saber: 52 -Que se relacione directamente con el giro o
actividad que se desarrolla -Que se trate de gastos necesarios para

27
producir la renta, entendiéndose por tales aquellos desembolsos de
carácter inevitable y obligatorio, considerándose no solo la naturaleza del
gasto, sino que además su monto, es decir, hasta que cantidad el gasto ha
sido necesario para producir la renta del ejercicio anual, cuya renta líquida
imponible se está determinando; -Que no se encuentren ya rebajados como
parte integrante del costo directo de los bienes y servicios requeridos para
la obtención de la renta; que el contribuyente haya incurrido efectivamente
en el gasto; -Que éste se encuentre pagado o adeudado; y -Que se acredite
o justifique en forma fehaciente ante el Servicio. Sin embargo, el legislador
no pronuncia comentario alguno acerca de la vinculación temporal de los
ingresos y gastos. Algunos profesionales del SII invierten en este punto la
lógica legislativa: Según su argumento, no sólo se requiere la acreditación
de que un determinado ingreso tributario esté relacionado con gastos que
han sido necesarios para producirlo; sino que exige que el gasto
efectivamente genere determinados ingresos, exigiendo que sean en el
mismo período tributario.

▪ Ciertamente, dentro de los requisitos que el artículo 31 de la LIR evidencia


que para considerar un gasto como necesario, no figura aquel que exija la
existencia de utilidades o ingresos para que validar su deducción, desde el
punto de vista tributario. Más aún, resulta propio del razonamiento
económico y empresarial, el que se incurra en gastos presentes para
generar ingresos futuros, ingresos cuya 53 existencia es en todo caso
incierta, sin que nuestro ordenamiento tributario impida la rebaja de tales
gastos. El propósito del legislador dentro de la lógica empresarial y tributaria
queda de manifiesto en otra regulación de gastos, nos referimos en la del
artículo 31 N° 9 de la LIR, en lo relativo a la organización y puesta en
marcha de la empresa. De esta norma se concluye claramente, que los
gastos pueden deducirse en un determinado periodo tributario, aun cuando
la empresa no haya generado ingresos en ese periodo, pero que
potencialmente los pueda generar en el futuro. Es potencialmente posible
que se generen gastos y no produzcan renta alguna en ningún periodo,
porque existen iniciativas de negocios que producen utilidades y otras que
producen pérdidas o que, incluso, no llegan a producir renta alguna.
28
▪ En relación con la exigencia de correlación entre ingresos y gastos, algunos
de los altos tribunales determinaron que incluir como un requisito para 54
aceptación de gastos contar con el ingreso en el periodo, representa una
grave coyuntura que puede inhibir determinados emprendimientos de los
contribuyentes, y que tenderá a imposibilitar la creación de negocios
innovadores o más riesgosos. Es importante y necesario defender con
ahínco desde la doctrina el entendimiento la incorrecta interpretación de la
norma tributaria por parte de los tribunales. Es contrario a la lógica
legislativa que exista la posibilidad de que un juez verifique posteriormente
que un determinado gasto no generó rentas, o aún peor, decretarlo al
momento del desembolso, y por tal motivo ordenar su rechazo, además de
ir en contra de la propia naturaleza incierta de los negocios, inhibe a los
emprendedores.

▪ El proyecto de ley buscaría modificar los requisitos generales para deducir


gastos tributarios, en el sentido de permitir la deducción de gastos
vinculados al giro, ya sea de forma directa o indirecta. Al efecto, la iniciativa
legal incorpora nuevos elementos, entiendo por gasto aquellos que se
realizan para el desarrollo de las operaciones o negocios de la empresa o
en el interés de la misma, incluyendo gastos ordinarios o extraordinarios,
voluntarios u obligatorios. De esta forma, se modificaría el criterio histórico
sostenido por el Servicio de Impuestos Internos que, a través de diversos
pronunciamientos, ha sostenido que los gastos debían ser necesarios,
entendiendo por tales aquellos que son indispensables, obligatorios e
ineludibles para el contribuyente, al redefinir el Artículo 31 de la LIR e
incorporar una definición más clarificadora. En términos generales estamos
de acuerdo con lo que el SII ha señalado en algunos oficios, en cuanto a
que la correlación ingresos-gastos se trata de asociar a cada período los
gastos de ese período, sin que sea procedente incorporar gastos de
periodos siguientes a la determinación del resultado tributario. Ahora bien,
no estamos de acuerdo en ningún caso, con aquellos que indican que, para
tener derecho a un gasto, hay que generar ingresos en ese mismo período,
cuestión que hemos analizado latamente en la presente investigación, ya

29
que ese requisito la Ley no lo exige, como tampoco el Servicio lo ha
requerido.

Según la mencionado por los autores anteriores, se concluye en que los gastos
tributarios para que puedan ser deducibles deben de cumplir ciertos criterios como
el que sea un desembolso indispensable o relacionado para el funcionamiento de
la operatividad de la empresa y que en algunas casos la empresa estudiada en la
determinación del impuesto a la renta anual no consideró el principio de causalidad
y diferentes límites de gastos deducibles que no se aceptaban tributariamente de
acuerdo al artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta por lo que
generaban una diferencia de su utilidad económica y financiera y así generar
repararos tributarios. Se concluye que uno de los factores para su determinación
es el inadecuado control para la determinación de los gastos deducibles, debido a
la ausencia de políticas y procedimientos de ciertas actividades en la empresa, así
como también el desinterés de la gerencia general en el apoyo al área contable
de la empresa debido a que ésta es una empresa exportadora y está eximida al
pago del impuesto a la renta anual. A la vez, también nos menciona sobre la
legislación tributaria en Chile donde es necesario que una empresa tenga ingresos
para que pueda declarar gastos para la empresa.

A continuación, se presenta la matriz de operacionalización de nuestra variable de


estudio, gastos deducibles:

Tabla 1
Matriz de operacionalización.

VARIABLES DEFINICIÒN OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

▪ Gastos de
Los gastos deducibles 2
representación
son aquellos que
▪ Gastos de
deducirán al ingreso 2
Gastos viaje y
bruto de la empresa; y
sujetos a movilidad
que estos para que
límite ▪ Gastos en
puedan ser reconocidos 2
vehículos
como tal, deben cumplir
automotores
con una evaluación
Gastos acerca de su vinculación
deducibles a través del principio de
causalidad y después
ser medidos como

30
gastos que podrán ser Gastos no ▪ Primas de 1
utilizados en su totalidad sujetos a seguro
o deban de seguir límite ▪ Gastos de 2
lineamientos por topes o organización,
escalas. pre operativos
▪ Provisiones y 2
castigos

▪ Criterio de 2
fehaciencia
▪ Criterio de 1
Gastos que normalidad
cumplen ▪ Criterio de 2
con el razonabilidad
principio de
causalidad
Fuente: Elaboración propia

2.2 Marco conceptual

A continuación, se presentan conceptos sobre nuestra variable de estudio,


Gastos deducibles:

SUNAT (s.f.) indico que: “A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en
tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley” (p. 2).

Carrillo (2017) mencionó que:


Lo cierto es que para que el gasto sea deducible debe encontrarse
debidamente acreditado, cumplir con el principio de causalidad, encontrarse
devengado en el ejercicio en el cual se pretenda su deducción y cumplir con
las formalidades exigidas para su deducción cuando ello corresponda, tales
como la bancarización y el registro contable para ciertos gastos como la
depreciación, la amortización y la provisión de cobranza dudosa, por citar unos
ejemplos. (s.p.)

PQS Portal (2018) indicó que:

31
Los llamados gastos deducibles, son aquellos gastos necesarios e
imprescindibles para el desempeño de una actividad profesional o empresarial.
En otras palabras, siempre deben estar vinculados al ejercicio de nuestra
actividad profesional. Para que puedan ser válidos como gasto deducible,
estos deben ser previamente contabilizados y justificados. Además de estar
relacionados con una actividad, deben contar con un documento legal
obligatorio que los avale. Deben haberse justificado a través de una factura.
(s.p.)

Enciclopedia Financiera (2016) mencionó que:


Se consideran gastos deducibles aquellos que restan del ingreso bruto para
calcular el beneficio a efectos de impuestos. Las autoridades fiscales
especifican los gastos que se pueden deducir de los ingresos brutos a los
efectos de la reducción de la base imponible (beneficio a efectos de impuestos)
y las normas específicas que regulan la deducción de cada uno de estos
elementos. (s.p.)

Escuela de negocios (2015) mencionó que:


Se considera gasto deducible todo aquél que esté afectado por la actividad del
negocio, es decir, deben estar vinculados a la actividad económica
desarrollada y necesaria para la obtención de beneficios. Igualmente deben
estar debidamente justificados con la factura correspondiente y correcta
contabilización. Por lo tanto, no serán deducibles las liberalidades, es decir,
aquellos gastos no vinculados. (s.p.)
Alva y García (2015) indicó que:
Un gasto es el conjunto de desembolsos pecuniarios, o de valores y bienes
equivalentes, realizados en el ejercicio o desempeño de una actividad
periódica permanente... erogaciones que pueden ser presentes o pasadas, que
sufraga el costo de una operación. Dentro de este concepto tenemos los gastos
que son corrientes, aquellos que corresponden al periodo, las provisiones o
amortizaciones de las inversiones, tales como amortización de las inversiones,
depreciación de los activos fijos, etc. (p. 197-198)

RSM Perú (2019) indicó que:

32
Se entiende por gastos deducibles a aquellos que realizamos como empresa y
que pueden restarse de los impuestos que se tienen que pagar. En líneas
generales, los gastos que entran como deducibles son los que tienen estrecha
relación para el desempeño del negocio en cuestión. Para que los gastos sean
deducibles para una empresa, además de ser válidos como tales, deben estar
justificados a través de una factura. Mientras los gastos sean justificados, son
válidos incluso si se hicieron en el tiempo en que la empresa no se encontraba
en fase de producción. (s.p.)

Villa Muzio & Asociados (2015) sostuvo que:


Los gastos deducibles son necesarios para calcular el monto a pagar por
concepto de Impuesto a la Renta… Todos los años, las personas que generen
rentas provenientes de actividades empresariales, profesionales
(dependientes o independientes) o la explotación de bienes muebles o
inmuebles deben pagar el Impuesto a la Renta. En el caso específico de las
empresas, las condiciones de pago están condicionadas por el régimen
tributario al cual se encuentra acogido el negocio… Sin embargo, para que el
cálculo de la utilidad sea real y los gastos puedan deducir el monto del IR
(Impuesto a la Renta), deben estar relacionados con la actividad del negocio.
(s.p.)
Vara (2018) indicó que:
Según el artículo 7 sobre la Ley de Impuesto de la Renta, los gastos deducibles
serán aquellos gastos que, por su finalidad, son útiles, necesarios y pertinentes
para generar utilidad y beneficios para el negocio. Es necesario tener en cuenta
que, al haber diferentes actividades profesionales, según el impuesto del IAE,
los gastos serán deducibles o no, en función de la actividad escogida. (s.p.)
Calvo (2019) indicó que:
Las empresas tienen el derecho de deducir aquellos gastos relacionados con
la actividad de la empresa que disminuyan el beneficio o bien aumenten la
pérdida de una sociedad. Hay que tener en cuenta que no todos los gastos son
deducibles, sino solo aquellos que cumplan los criterios y requisitos
determinados por la Ley de Impuestos de Sociedades (TRLIS). (s.p.)

En referencia a la variable gastos deducibles, se muestra su clasificación:

33
▪ Gastos deducibles sujetos a límite
Encarnación (2016) mencionó que:
Las empresas día a día buscan muchas maneras de poder posicionar su
producto, servicios y/o negocio en el mercado; para lo cual deben también
realizar ciertos desembolsos de dinero a fin de generar nuevas y buenas
relaciones en el entorno, ya sea con sus proveedores o clientes, ya sean estos
actuales o posibles. Estos tipos de desembolsos están vinculados con la
“Gestión Comercial” de la compañía; los cuales además están dentro de los
“Gastos sujetos a límites”, ¿Por qué?, pues simplemente porque pueden haber
(y las hay) un sin número de empresas que tienen prácticas antiéticas y usan
este tipo de situaciones de manera EXCESIVA a fin de reducir su base
tributaria al mínimo y pagar menos impuesto (Evasión Tributaria). (s.p.)
Calvo (2018) indicó que: “La ley española establece que puedes desgravar tanto
los gastos de desplazamiento en transporte como los de estancia en hoteles y los
de manutención. No obstante, hay unos límites, como pueden ser las cantidades
exentas.” (s.p.)
Acosta (2015) mencionó que:
Para que un gasto sea deducible tiene que cumplir obligatoriamente con el
Principio de Causalidad, por lo tanto si cumplen con este principio podría
entonces inferirse que procederé su deducción íntegramente; sin embargo, el
artículo 37° de la LIR sujeta la deducción de algunos gastos a determinadas
condiciones o límites. En tal sentido, respecto aquellos gastos cuya deducción
se sujeta a límites, se encuentra el gasto de representación que se encuentra
señalado en el inciso q) del artículo 37° de la LIR, de manera específica nos
referiremos a los de atención al cliente a los que hace referencia el numeral 2,
inciso m de| Art. 21° de Reglamento de la Ley del impuesto a la Renta (Anexo
N°O4), de las empresas de casino y tragamonedas del distrito de Pueblo Libre.
(p.28)
Carrillo (2016) sostuvo que:
Los gastos sujetos a límite cuantitativo previstos en el artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta otorgarán derecho al crédito fiscal en la parte que en
conjunto, no excedan del límite establecido hasta el mes en que corresponda
aplicarlos. Sobre el particular, el Tribunal Fiscal con ocasión de las
34
Resoluciones N° 10225-8-2014 y 13239-3-2013 ha concluido que el exceso en
la deducción de un gasto sujeto a límite, ocasiona un reparo al Impuesto a la
Renta, así como al crédito fiscal por el exceso del mismo, criterio que ha
utilizado al analizar los gastos sujetos a límite por gastos recreativos y gastos
por vehículos. (s.p.)
Aguilar y Vega (2016) indicaron que:
Para determinar la Renta Neta imponible de rentas de Tercera Categoría, a los
ingresos gravados, se le deben deducir los gastos necesarios para la
generación de dichas rentas y para el mantenimiento de su fuente productora.
A lo largo del ejercicio, los generadores de rentas de Tercera Categoría
realizan desembolsos o erogaciones, con el objeto de generar rentas; estos
gastos, formarán parte de sus Estados Financieros; sin embargo, para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, resulta
fundamental, conocer cuáles y cuántos de éstos gastos, pueden ser deducibles
tributariamente. Es por ello que resulta fundamental que a fin de evitar posibles
contingencias, se conozca, claramente, cuáles son los límites de aquellos
gastos en los que los generadores de renta de Tercera Categoría hayan
incurrido a lo largo del ejercicio (p.49)

▪ Gastos de representación sujetos a límite


SUNAT (2018) indicó que:
El artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los
gastos permitidos a fin de establecer la renta neta de tercera categoría son los
necesarios para producir y mantener su fuente productora de riqueza, así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital. Por lo tanto, deben
estar relacionados con las actividades de la empresa, ser razonables y
generales cuando se trate de gastos con sus trabajadores. En ese sentido, el
mencionado artículo señala una lista de gastos a manera enunciativa, los
cuales están sujetos a un límite (en función a un porcentaje de los ingresos o
a la UIT por ejemplo) y serán tomados en cuenta para elaborar la Declaración
Jurada Anual. Cabe resaltar que, si dichos gastos exceden el límite, no
resultarán deducibles, y deberán colocarse en el rubro de “Adiciones” de la
Declaración. (s.p.)
Torres (2015) sostuvo que:
35
A efecto de lo previsto en el inciso q) del artículo 37° de la Ley, se consideran
gastos de representación propios del giro del negocio: 1. Los efectuados por la
empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o
establecimientos.2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le
permita mantener o mejorar su posición de mercado, incluidos los obsequios y
agasajos a clientes. No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos
de representación, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa de
consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de propaganda.
(s.p.)
Carrillo (2016) indicó que:
La norma establece un tratamiento especial en el reconocimiento del crédito
fiscal de las adquisiciones que califiquen como gastos de representación, los
cuales según lo dispuesto en el inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto
a la Renta tiene el límite del 0.5% de los Ingresos Brutos, con un límite máximo
de (40) Unidades Impositivas Tributarias; siendo que el reglamento de la Ley
del IGV en el numeral 10 del artículo 6° dispone lo siguiente: Artículo 6°
numeral 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas.-
Gastos de representación. Los gastos de representación propios del giro o
negocio otorgarán derecho al crédito fiscal en la parte que en conjunto, no
excedan del 0.5% de los ingresos brutos, acumulados en el año calendario
hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributaria acumulables durante un año calendario.
Aguilar y Vera (2016) sostuvieron que:
Las empresas suelen incurrir en otro tipo de erogaciones orientadas a
mantener su posición en el mercado con el objeto de mantener buenas
relaciones comerciales tanto con sus clientes como con sus proveedores y
hasta con probables futuros clientes buscando también expandir sus
operaciones a nuevos mercados. En efecto, estos desembolsos realizados por
las empresas se denominan gastos de representación, los cuales, si bien es
cierto, se encuentran vinculados a la gestión comercial, para fines tributarios
su deducción está sujeta al límite establecido por el inciso q) del artículo 37 de
la LIR, con el objetivo de evitar que estas prácticas sean utilizadas de manera
excesiva. Es así, que, si bien la finalidad de tales gastos es promover el
consumo de sus productos, y de esta manera, incrementar el volumen de
36
ventas, para fines tributarios, aquellos que califiquen como gastos de
representación se encuentran sujetos al cumplimiento de condiciones y límites
establecidos en la LIR, como son el principio de causalidad y el porcentaje
máximo permitido, respectivamente. (p.54)
Apaza (2018) mencionó que:
Son gastos, destinados a potenciar comercialmente la empresa y que son
deducibles siempre y cuando cumpla con ciertos requisitos como el de
acreditar fehacientemente con comprobantes de pago que den derecho a
sustentar costo o gasto y siempre que pueda demostrarse su relación de
causalidad con las rentas gravadas, no exceda el (0.5%) de los ingresos brutos,
hasta un máximo de cuarenta (40) UIT. (p.29)

▪ Gastos de viaje y movilidad sujetos a límite


Rodríguez (2017) mencionó que:
El viático no es una retribución económica que se otorga al trabajador por viajar
al interior o exterior a realizar un trabajo para la empresa. Los viáticos de
acuerdo al artículo 37, inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta, comprenden:
los gastos de alojamiento, los gastos por alimentación y los gastos por
concepto de movilidad y dichos gastos no podrán exceder el doble del monto
que, por este concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía. Por tanto, los viáticos sirven para cubrir gastos del
trabajador en un lugar distinto al de su residencia habitual. (s.p.)
Actualidad Empresarial (2015) sostuvo que:
Para que los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos sean
aceptados tributariamente, estos deben cumplir con el principio de causalidad,
vale decir, que los mismos sean necesarios para la generación de ingresos
gravados, que contribuyan con el mantenimiento de la fuente productora, y que
además sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de la renta
gravada. Asimismo, hay que mencionar, que según la Ley del impuesto a la
renta, la necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y
cualquier otra documentación pertinente, mientras que los gastos de transporte
serán acreditados con los pasajes. (s.p.)

Aguilar y Vera (2016) indicaron que:


37
Son deducibles los gastos de viaje indispensables de acuerdo a la actividad
productora de la renta gravada y en el caso de los viáticos, la norma señala un
tope máximo de deducción el cual es que no se puede exceder del doble del
monto que por el mismo concepto se otorga a los funcionarios públicos de
carrera de mayor jerarquía. La ley no pone límites al tiempo de duración del
viaje, éste debe ser el necesario para cumplir con sus labores, de acuerdo a
las necesidades de las empresas; en el caso de los viáticos incurridos que
califiquen como 31 gastos deducibles tributariamente, procederá su deducción
efectiva en la medida que no exceda del límite máximo diario establecido ya
sea para viajes a nivel nacional o al exterior y se encuentren debidamente
acreditados. (p.30-31)
Chavarry (2016) mencionó que:
Estos son los vinculados a la actividad de la empresa y comprenden
alojamiento o estadía, desayunos, almuerzos o cenas. Pero no todos los gastos
por estos conceptos son aceptados; estos deben ser sustentados con
Comprobantes de Pago debidamente emitidos. De ser el caso para los viajes
al extranjero se sustentaran con declaraciones juradas hasta el 30% del
máximo deducible por persona y por día.(p.6)
Apaza (2018) sostuvo que:
Por su parte, los gastos de viáticos comprenden gastos de alimentación,
movilidad y hospedaje, y deben ser incurridos necesariamente en el lugar al
que es trasladado el trabajador, no pudiendo comprender, por tantos, gastos
de dinero de la localidad de la empresa, esto es, antes de haber sido
trasladado. (Cossio, 2010). Por otro lado, los gastos de viaje comprenden
aquellos originados por la realización de un viaje de trabajo que se destinan a
financiar el desplazamiento, manutención y alojamiento que se deriven del
mismo. (Rueda, 2017). Aun cuando los gastos de viajes puedan ser
perfectamente deducibles cuando se trate de un viaje de trabajo, en ocasiones
las empresas consideran los gastos de viajes personales de los accionistas y
sus familias como deducibles de renta neta siendo objeto legítimo de reparos
por parte de la SUNAT. (Cossio, 2010). Por lo que se entiende, que los gastos
de viajes son deducibles en la medida que cumplan con los requisitos exigidos
por el T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-

38
2004-EF (2016 a) y además estar sustentados con los documentos exigidos y
encontrarse dentro de los límites señalados.(p.33)

▪ Gastos en vehículos automotores sujetos a límite


SUNAT (2014) mencionó que:
En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma
permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro de negocio o
empresa, los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2,
A3 y A4 son deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos: i)
Cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento financiero y otros
;ii) Funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles,
lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y iii) Depreciación
por desgaste. De otro lado, en el caso de los gastos incurridos en vehículos
automotores pertenecientes a las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4,
asignados a actividades de dirección, representación y administración de la
empresa, serán deducibles siempre que se trate de los siguientes conceptos:
i) Cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento financiero y
otro; ii) Funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles,
lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y iii) Depreciación
por desgaste(p.31)
Asecoint Shangel (2015) indicó que:
Los gastos de vehículos que están destinados a realizar actividades propias
del giro del negocio (operativas) no están sujetos a límite. Los gastos
destinados a actividades de representación, dirección o administración estarán
sujetos a límites. El Límite de las unidades vehiculares destinadas a la
dirección, representación o administración es el siguiente, tomando en cuenta
el volumen de sus ingresos del ejercicio anterior. Cabe señalar que, no serán
deducibles los gastos de vehículos automotores, destinados a representación
o administración, cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio,
según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, haya sido mayor a
30UIT. Asimismo, la determinación del número de vehículos automotor que
autoriza la deducción y su identificación producirán efectos durante cuatro
ejercicios gravables.

39
Condori, et. al. (2017) indicaron que:
Las empresas optan por la compra de vehículos para el desempeño de sus
actividades diarias como el traslado de mercaderías, cobranzas, traslado de
personal (trabajadores), entre otros, los mismos que producen gastos como el
combustible, repuestos, seguro, mantenimiento y demás. Es evidente entonces
que estos gastos son perfectamente deducibles conforme al principio de
causalidad, sin embargo, los gastos de aquellos vehículos de cierto cilindraje
son limitados en relación la cantidad de vehículos que posea la empresa y al
importe del gasto realizado. En ese mismo sentido, se asignan vehículos para
la dirección, administración o representación de la empresa los mismos que
quedan en poder de los responsables del área y generando de igual manera
gastos sujetos a límites en relación con el total de vehículos que posee la
empresa, los ingresos del periodo anterior además de un límite adicional
porcentual. (p.21)
Aguilar y Vera (2016) mencionaron que:
Usualmente las empresas asignan vehículos a la gerencia general o gerencia
comercial o alguna otra área administrativa que requiera el uso de los mismos
para el desarrollo de sus actividades de manera eficiente. Los gastos que
derivan del uso de estos vehículos, que involucran diversos conceptos, son
regulados con ciertas limitaciones por la LIR, estableciendo requisitos y
condiciones para su correcta deducción, siendo indispensable para todos los
casos en que se cumpla con el principio de causalidad. Se puede decir que los
gastos incurridos en vehículos se dividen en dos grupos: - Destinados a
actividades propias del giro del negocio. Gastos de representación-Destinados
a actividades de dirección, representación y administración (p.58-59)
Apaza (2018) indicó que:
La deducción de gastos regulada en el inciso w) del artículo 37° del T.U.O de
la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF (2016 a),
relativo a los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2,
A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y
administración de la empresa, no resulta de aplicación a las asociaciones sin
fines de lucro exoneradas del Impuesto a la Renta a las que se refiere el inciso
b) del artículo 19° del mismo T.U.O. Si los referidos vehículos, adicionalmente,
son utilizados para uso particular de las personas que ejercen dichas
40
funciones, los gastos vinculados con el referido uso no pueden ser tomados en
cuenta para la determinación de los gastos deducibles que se considerarán
para establecer la renta neta, en este supuesto, será de aplicación lo dispuesto
en el artículo 33° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto
Supremo N° 122-94-EF. (2017 f).(p.37-38)

▪ Gastos deducibles no sujetos a límite


SUNAT (s.f.) mencionó que: “A fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias
de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley
(Articulo 37- LIR). (p.2)
Auqui, et. al. (2017) indicaron que: “En el artículo 37 del LIR se señala cuáles son
los gastos deducibles para el cálculo del impuesto a la renta, el cual encontramos
gastos que están sujetos al límite y otros no”. (p.20)
Asecoint Shangel (2017) indicó que:
No existe un tope máximo del gasto o contribución destinado al personal, que
realiza el contribuyente. Solo se aplica en este caso el Principio de
Razonabilidad. Sobre el particular, el Informe N.º 021-2009-SUNAT/2B0000
concluye así: “No existe impedimento para que las empresas, al amparo del
inciso ll) del artículo 37 del TUO de la Ley del impuesto a la renta, puedan
deducir los gastos incurridos por concepto de maestrías, postgrados y cursos
de especialización de sus trabajadores, siempre que dichos gastos cumplan
con el criterio de generalidad, entre otros criterios”. Gastos educativos no
tienen límite de deducción actualmente no tienen límite de deducción alguna,
bastaría cumplir con el requisito de causalidad, generalidad, razonabilidad,
entre otros para que sea deducible. (s.p.)
Perú Contable (2019) indicó que:
El artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los
gastos permitidos a fin de establecer la renta neta de tercera categoría son los
necesarios para producir y mantener su fuente productora de riqueza, así como
los vinculados con la generación de ganancias de capital. Por lo tanto, deben
estar relacionados con las actividades de la empresa, ser razonables y
generales cuando se trate de gastos con sus trabajadores. En ese sentido, el
41
mencionado artículo señala una lista de gastos a manera enunciativa, los
cuales están sujetos a un límite (en función a un porcentaje de los ingresos o
a la UIT por ejemplo) y serán tomados en cuenta para elaborar la Declaración
Jurada Anual. Cabe resaltar que, si dichos gastos exceden el límite, no
resultarán deducibles, y deberán colocarse en el rubro de “Adiciones” de la
Declaración. (s.p.)
Condori, et. al. (2017) mencionaron que: “Según el Art. 37° de la LIR, establece
que son gastos deducibles de la renta bruta. Asimismo, deben ser causales
(causalidad) que sean necesarios para producir la renta y mantener la fuente de
la empresa y que se utilice para el desarrollo del negocio de la empresa.”(p.19)

▪ Gastos de primas de seguros no sujetos a límite


Carrillo (2018) mencionó que:
El Tribunal Fiscal en la aludida Resolución N° 06764-1-2016 señala que
conforme al principio de causalidad a que se refiere el artículo 37° de la Ley
del Impuesto a la Renta, se reconoce como gasto deducible aquellos
desembolsos tendientes a producir o mantener la fuente productora de la renta,
siendo que en el caso del seguro de vida contratado por la recurrente a favor
de su gerente general, que es su representante legal, para efectos de admitir
la deducibilidad del referido, correspondía que la recurrente acredite que
existiendo riesgo sobre las operaciones productoras de rentas gravadas, ella
se constituya como beneficiaria del seguro contratado, o que se encontraba
obligada a adquirir dicho seguro a favor de su gerente general con ocasión de
la labor que éste le debía prestar o que tal seguro constituía una condición de
trabajo. En consecuencia, la deducción de gasto por contratación de primas de
seguro en favor del gerente general sí constituye gasto deducible, sin embargo
corresponde a las empresas acreditar que dicho gasto cumple con el principio
de causalidad de acuerdo a los parámetros señalados en la aludida Resolución
N° 06764-1-2016(s.p.)
Cruzado (2018) indicó que: “Son deducibles las primas de seguros que cubran
riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así
como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante.” (p.5)

42
BBA (2018) indicó que:
Son deducibles las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones,
servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidentes
de trabajo de su personal. Los pagos efectuados en un ejercicio por pólizas
cuya cobertura abarca el ejercicio siguiente podrán deducirse solo en la parte
que comprende el primer ejercicio. (RTF Nº 7719-4-2005). (p. 29)
Aguilar y Vera (2016) sostuvieron que:
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles:
Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes
productores de rentas gravadas, así como las de accidentes de trabajo de su
personal y lucro cesante (SUNAT, 2004).(p.42)
Vera (2018) mencionó que:
Cuando contratas un seguro, firmas una póliza en la que se detallan todos los
servicios que has adquirido. Es por eso que la cuantía de las pólizas varía
dependiendo de las coberturas que hayas contratado. Al pagar la prima de
seguro se nos hace entrega de un recibo que acredita lo que hemos pagado.
Es el justificante de pago, lo que equivale a la factura de la póliza, cuyo importe
hay que anotar en nuestra contabilidad. Además, estar en posesión del recibo
al corriente de pago nos da el derecho a utilizar la póliza y a beneficiarnos de
sus servicios. (s.p.)

▪ Gastos de primas de organización, pre-operativos no sujetos a límite


Huayna (2018) indicó que:
Los gastos pre operativos comprenden, entre otros, los desembolsos
necesarios para abrir una nueva instalación o para comenzar una nueva
instalación o para comenzar una operación o el lanzamiento de nuevos
productos, procesos o proyectos de la actividad que realiza una empresa (por
expansión de actividades); ya que se difieren al futuro porque van a beneficiar
a uno o varios periodos futuros mediante la contribución a los ingresos o la
reducción de los costos. Tratándose de gastos pre operativos, la determinante
para efecto de que proceda la aplicación de lo dispuesto en el inciso g) del
43
artículo 37 de a LIR es que se inicie la producción o explotación de las
actividades de la empresa por las que se incurre en tales gastos; siendo que
no existe en la normativa del impuesto a la renta una definición de lo que debe
entenderse como “fecha de inicio de producción o explotación”, por lo que, en
general, a efectos de determinar la fecha en que se inició dicha producción o
explotación, deberá evaluarse cada caso concreto, atendiendo a la
documentación, o actos que en forma conjunta puedan demostrar cuándo se
inició ella.(p.12)
SUNAT (2014) mencionó que: “Originados por la expansión de actividades de la
empresa y los intereses devengados durante el período pre operativo: deducción
en el primer ejercicio o amortización proporcional en máximo 10 años a partir del
ejercicio en que se inicie la producción o explotación.” (p.9)
Carrillo (2018) indicó que:
Gastos de organización, los gastos pre operativos iniciales, los gastos pre
operativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el período pre operativo en la determinación del
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. Al respecto, cabe indicar que de
acuerdo a lo previsto en el inciso g) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta, constituyen gastos deducibles en la determinación del Impuesto a la
Renta, los gastos pre operativos iniciales, los gastos pre operativos originados
por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados
durante el periodo pre operativo, siendo que a opción del contribuyente, podrán
deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo
máximo de diez (10) años. De otro lado, el inciso d) del artículo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone que la amortización a
que se refiere el inciso g) del artículo 37° de la Ley, se efectuará a partir del
ejercicio en que se inicie la producción o explotación. Asimismo, dispone la
norma reglamentaria que una vez fijado el plazo de amortización sólo podrá
ser variado previa autorización de la SUNAT. El nuevo plazo se computará a
partir del ejercicio gravable siguiente a aquél en que fuera presentada la
solicitud por el contribuyente sin exceder en total el plazo máximo de diez años.
De otro lado, en cuanto a los intereses devengados durante el período pre
operativo, éstos comprenden tanto a los del período inicial como a los del
período de expansión de las operaciones de la empresa.(s.p.)
44
Actualidad Empresarial (2014) sostuvo que:
De acuerdo al párrafo 69 de la NIC 38 INTANGIBLES, los gastos pre-
operativos esto es, costo de puesta en marcha de operaciones; gastos de
establecimiento, gastos de lanzamientos de nuevos productos, entre otros
similares; si bien es cierto estos desembolsos suministrarán beneficios
económicos futuros a la entidad; no se evidencia la adquisición, ni creación de
un activo que pueda ser reconocido como tal; en ese sentido su registro
contable se realizará a resultados como un gasto. (s.p.)
Aguilar y Vera (2016) mencionaron que:
Los gastos de organización, los gastos pre operativos iniciales, los gastos pre
operativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los
intereses devengados durante el período pre operativo, a opción del
contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.(p.39)

▪ Gastos de provisiones y castigos de cuentas incobrables no sujetos a límite


Contadores Asesores Auditores (2015) indicó que:
Al hablar de las Cuentas Incobrables, es necesario remitirnos al Inciso i) del
artº. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) el cual da pautas necesarias
para la deducción; mencionando que son deducibles: Los castigos por deudas
incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que
se determinen las cuentas a las que corresponden. Podemos entender, que
para efectuar la deducción de estas cuentas, es necesario que podamos
identificarlas, determinarlas a que Cliente corresponden y cuáles son los
documentos que dan origen a dichas deudas, debiendo tenerlas
documentadas. (s.p.)
Panta (2018) mencionó que:
Al hablar de las CUENTAS INCOBRABLES, es necesario remitirnos al Inciso
i) del artº. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) el cual da pautas
necesarias para la deducción; mencionando que son deducibles: Los castigos
por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto,
siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. Podemos
entender, que para efectuar la deducción de estas cuentas, es necesario que
podamos identificarlas, determinarlas a qué Cliente corresponden y cuáles son
45
los documentos que dan origen a dichas deudas, debiendo tenerlas
documentadas. Además, agrega que: No se reconoce el carácter de deuda
incobrable a: a) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas. b) Las
deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario,
garantizadas mediante derechos reales de garantía, depósitos dinerarios o
compra venta con reserva de propiedad. c) Las deudas que hayan sido objeto
de renovación o prórroga expresa. (s.p.)

Rengifo y Pinto (2017) mencionaron que:

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo
concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. No
se reconoce el carácter de deuda incobrable a: (i) Las deudas contraídas entre
sí por partes vinculadas. (ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema
financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. (iii) Las deudas
que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.(p.40)

Salas (2017) indicó que:

Manifiesta que las cuentas incobrables son pérdidas no realizadas, en efecto


debe de presentarse de manera razonable los estados financieros, además las
normas contables imponen reconocer algunas provisiones dentro de las cuales
está la provisión para cuentas de cobranza dudosa, que consiste en evidenciar
la incobrabilidad de algunas partidas por cobrar producto de una mala gestión
de cuentas por cobrar. La provisión de deudas incobrables se efectúa de
acuerdo a lo que refiere el inciso i) del Artículo 37º de la Ley, por lo cual se
deberá tener en cuenta las siguientes reglas: Al momento de efectuarse la
provisión contable se debe verificar el carácter de deuda incobrable. ii. Para la
realización de la provisión por deudas incobrables se requiere: a) Que el
vencimiento de la deuda ya haya ocurrido y que se compruebe que existe
dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de
incobrabilidad. b) Que al cierre de cada ejercicio se encuentre registrada la
provisión en el Libro de Inventarios y Balances. Los requisitos tributarios para
el castigo de cuentas por cobrar son: Que la deuda este previamente
provisionada. La deuda se puede provisionar previamente, sin embargo, existe

46
un proceso que conlleva a realizar acciones judiciales de manera pertinente,
con la finalidad de cobrar dicha deuda, para ello debemos tener en cuenta el
monto exigible siendo igual o menos que una UIT. Los requisitos tributarios
para que una provisión se acepte como tal, son: i. Demostrar que existen
conflictos financieros del moroso que hagan evidente el riesgo de
incobrabilidad. Esto puede hacerse a través de cualquiera de los
procedimientos: a. Análisis periódicos de créditos concedidos. b. Realizar el
protesto de la documentación. c. Los documentos deben demostrar que se
realizó gestiones de cobranza después de haber vencido la deuda. d. Iniciar un
proceso judicial de cobros. ii. Que hayan transcurrido un periodo mayor a doce
meses sin que se haya cobrado dicha deuda. iii. Que la provisión al cierre de
ejercicio se encuentre discriminada en el libro de inventarios y balances. (p.10-
12)

Vergara (2017) indicó que:


Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo
concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. No
se reconoce el carácter de deuda incobrable a: (i) Las deudas contraídas entre
sí por partes vinculadas. (ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema
financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. (iii) Las deudas
que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa. (p.19)

▪ Gastos deducibles que cumplen con el principio de causalidad


Sifontes (2019) mencionó que:
La causalidad básicamente hace referencia a los motivos o los fines que se
persiguen con una acción. En materia tributaria, tenemos que para que un
costo o gasto sea deducible del Impuesto a la Renta debe tener como objetivo
generar rentas o mantener la fuente que genera esas rentas. Ahora bien,
podríamos establecer también que el hecho de que no se consiga el efecto
deseado con la realización de estos desembolsos de dinero (gastos) no quiere
decir que no se cumpla con el principio de causalidad. En otras palabras, podrá
deducirse un gasto aun cuando este no consiga generar un enriquecimiento o
renta. Finalmente, debemos aclarar que no basta con invocar el Principio de
Causalidad para establecer si un gasto es deducible o no, para esto se hace

47
necesario que exista relación con la realidad, de manera que la operación que
se haya consumado y respecto de la cual se necesite efectuar la deducción del
gasto.(s.p.)

SUNAT (s.f.) indicó que:


Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente
productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por Ley (37º primer párrafo). ͞Para efecto de determinar que los gastos sean
necesarios para producir y mantener la fuente, estos deberán ser normalmente
para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios
tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente,
generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo,
entre otros. (p. 4).
Pasión Contable (2017) mencionó que:
Su definición y clara aplicación la podemos encontrar en el artículo 37° de la
Ley del Impuesto a la Renta, el mismo que especifica lo siguiente: A fin de
establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por esta ley.- Entonces un gasto será deducible
siempre y cuando: Sea necesario para producir ingresos y sea necesario para
mantener la fuente productora de ingresos. Luego de haber cumplidos esos
dos requisitos habría que revisar el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta en donde podremos ver que gastos que son causales se encuentran
sujetos a límites o aquellos que si son deducibles en su totalidad. (s.p.)
Gutiérrez (2017) indicó que:
Para la ley del impuesto a la renta, el principio de causalidad es un criterio
directriz que se aplica para calificar si los desembolsos que realiza la empresa
son deducible y que estos deben de tener relación con los ingresos que
generan la empresa asimismo deben quedar fehacientemente demostrados.
Por su parte Aguilar y Effio (2014, p.49), señalan que: Para que se cumpla el
principio de causalidad estos deben cumplir con dos requisitos: los gastos

48
deben ser necesarios para producir la renta y necesarios para mantener su
fuente. (p.19)
Apaza (2018). Indicó que:
El principio de causalidad se refiere a que todo ingreso debe estar relacionado
con un gasto cuya causa sea la obtención de dicha renta, noción que sin
embargo debe analizarse en cada caso en particular, considerando los criterios
de razonabilidad y proporcionalidad, atendiendo la naturaleza de las
operaciones realizadas (Resolución del Tribunal Fiscal, 2003). Asimismo, es
sabido que, uno de los principios sobre los cuales se sostiene el Impuesto a la
Renta (IR) no es otro que el Principio de Causalidad. (Caballero Bustamante,
2009). Adicionalmente, la causalidad tributaria se refiere a la vinculación causal
de los gastos con la generación de rentas o el mantenimiento de la fuente
actividad empresarial. (Villanueva, 2013). Por lo antes referido, se puede
asumir que el principio de causalidad se refiere a la razonabilidad para evaluar
los desembolsos efectuados y su finalidad teniendo en cuenta la
proporcionalidad del volumen de sus operaciones de las actividades de la
empresa. (p.13)

▪ Gastos deducibles que cumplen con el criterio de fehaciencia


Liu (2018). Mencionó que:
En palabras sencillas, dicho Tribunal considera que, para que un gasto sea
causal y deducible para la empresa, primero debe ser real, porque si no es real,
menos aún podría ser necesario para, o estar vinculado con, la generación de
rentas gravadas o la manutención de la fuente productora de éstas. Esta
restricción reviste particular importancia en la prueba de la fehaciencia de las
adquisiciones, por cuanto la “realidad” de haberse adquirido un bien o un
servicio no se puede acreditar mediante una pericia o la inspección del órgano
encargado de resolver, de manera que prácticamente la única prueba posible
es la documentaria. Sin embargo, por la rapidez con que se realizan las
transacciones no siempre se documenta la existencia del bien objeto de
adquisición o la efectiva prestación del servicio. En este escenario, uno de los
medios probatorios al que tratan de recurrir las empresas cuando no cuentan
con “entregables” [1] suficientes para acreditar la fehaciencia de la operación,
son las declaraciones que emiten por escrito los proveedores o sus
49
representantes legales, afirmando el haber realizado efectivamente la
operación, transferido un bien o prestado un servicio, y el haber computado el
ingreso o contraprestación para fines tributarios. (s.p.)
Colegio de Contadores Públicos de Lima (2014). Indicó que:
Es necesario que: (i) El contribuyente acredite la realización de las
transacciones efectuadas directamente con sus proveedores, con
documentación e indicios razonables, y (ii) la Administración lleve a cabo
acciones destinadas a evaluar la efectiva realización de las operaciones, sobre
la base de documentación proporcionada por el contribuyente, cruces de
información y cualquier otra documentación destinada a lograr dicho objetivo.
Gutiérrez (2017). Mencionó que:
Indica que no hay documentos que puedan acreditar los créditos, saldos y
determinación de Impuestos que realizan los contribuyentes, si no que estos
dependerá de la relación con su actividad del negocio. Entre los documentos
que señala son: Los contratos con firmas legalizadas, Escrituras públicas,
actas notariales, correos electrónicos, cartas, guías de remisión de remitente,
transportista, informes técnicos, órdenes de compra, ordenes de pedido, fotos,
videos, pericias elaboradas por especialistas y entre otros medios necesarios
que sustenten la fehaciencia de la operación. Por otro su parte Huamaní (2015)
indica que los documentos es todo escrito u objeto que sirve para acreditar un
hecho, y que según artículo 234 del Código Procesal Civil señala como clases
de documentos son; los escritos públicos o privados, los impreso, fotocopias,
cuadros. Dibujos, fotografías, etcétera. (p.24)
Rengifo y Pinto (2017). Mencionaron que:
Según Dra. Bahamonde (2012) Los ingresos y los gastos de las normas
actuales tratadas en el Perú (Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas), establecen tres deberes para exponer la fehaciencia de la operación:
a) la declaración jurada, b) el registro del comprobante de pago y c) la
existencia de otros documentos que acrediten la existencia o fehaciencia de la
operación. (p.23)
Apaza (2018). Indicó que:
El gasto incurrido debe encontrarse acreditado debidamente con documentos,
comprobantes de pago y contar con documentación adicional fehaciente No
basta con el solo hecho de contar con el comprobante emitido por el vendedor
50
del bien o en el caso del proveedor del servicio ofrecido, sino que al
comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos documentos
que permiten justificar una operación, tales como: Orden de compra o de
servicio, proformas, cartas de aceptación, ofertas, guía de remisión,
documento de salida de almacén, kárdex, informes de conformidad de
servicios, conformidad de la adquisición de la mercadería, entre otros. En
algunas situaciones existe la documentación complementaria, existe el
comprobante de pago pero la operación no se llevó a cabo. Esta situación es
típica cuando el propio contribuyente es el que “intenta” justificar una operación
inexistente o la misma es no fehaciente, lo cual permite apreciar la posible
comisión de figuras penales a través de los delitos, ya que existe
intencionalidad (dolo). Se observa además que se está tratando de crear una
operación donde la misma no existió. (p. 25-26)

▪ Gastos deducibles que cumplen con el criterio de normalidad


Panta (2018). Mencionó que:
La Normalidad es un criterio básico, de orden CUALITATIVO; aplicable a todo
gasto. Es decir, según este criterio, son gastos deducibles aquellos que
resulten vinculados (lógicos) para la actividad que genera la renta gravada;
esto es, los gastos cuyo objetivo es la obtención de Ingresos para la empresa.
(s.p.)
Temoche (2016). Indicó que:
En torno a este criterio, el Tribunal Fiscal ha emitido la RFT Nº 3964-1-2006,
resolución en la que deja sentado el siguiente pronunciamiento: “(…) todo
gasto debe ser necesario y vinculado a la actividad que se desarrolla, debiendo
apreciarse ello considerando los criterios de Razonabilidad y Proporcionalidad
así como el “del contribuyente (…)”. De lo citado queda claro que el Órgano
Colegiado considera que el gasto no solo debe ser razonable o proporcional,
sino que también debe cumplir con el Criterio de Normalidad teniendo en
consideración las actividades propias inherentes al giro del negocio.(p.25-26)
Condori, et. al. (2017). Mencionaron que:
Consiste en un criterio básico aplicado a todos los gastos producidos para la
actividad que genera la renta gravada. Es necesario recalcar que se trata de
un criterio cualitativo que está estrechamente vinculado con el principio de
51
causalidad. En otras palabras, este principio ayuda a evaluar la vinculación del
gasto con el giro propio del negocio. En definitiva, el principio de normalidad
indica que los gastos son deducibles cuando cumplen con el objetivo de
obtener beneficios para la empresa. (p.16)
Gutiérrez (2017). Indicó que:
Los gastos generados dependerán a la relación que tenga con la actividad que
desempeña la empresa y esto permita producir y mantener la fuente. El criterio
de normalidad debe entenderse como la exigencia de que el gasto sea
inherente y habitual a la empresa. Asimismo, las normas citadas no exigen
como requisitos para la deducción de un gasto, que deba ser obligatorio por
mandato legal y deba corresponder al objeto social de la empresa, y tampoco
que no sea una obligación del estado. (p.21-22)
Muñoz (2017). Mencionó que: “Referido principalmente a que los gastos en los
cuales se incurren deben realizarse dentro del giro normal de las actividades del
negocio, como se puede observar muy vinculado con el criterio de razonabilidad.”
(p.44)

▪ Gastos deducibles que cumplen con el criterio de razonabilidad


Hincapié y Rincón (2017). Indicó que:
También es importante señalar que la razonabilidad de acuerdo con Gómez-
López (2004), debe entenderse como el grado de credibilidad o confianza que
obtiene la información de una empresa. La confianza, en esta dirección, es
obtenida cuando la información financiera y económica ha sido preparada y
presentada siguiendo la aplicación correcta de los principios de contabilidad.
Si bien lo anterior no da una garantía exacta sobre los hechos contables que
experimenta un ente producto de sus actividades, sí se puede perseguir una
aproximación razonable de la realidad que se busca revelar a los usuarios de
la información a través de los estados financieros y esto depende directamente
de que se cumpla a cabalidad con los objetivos básicos y las cualidades que
debe presentar la información contable. Por otra parte, se debe indicar que es
gracias al juicio que paulatinamente se construye el profesional contable en
cabeza del auditor y del revisor fiscal que se puede advertir la construcción de
la noción del criterio de razonabilidad de la información contable, asimismo que
se puede establecer o indicar que existe una certeza razonable en la situación
52
económico-financiera-legal del ente organizacional que es revelada por el
modelo contable. (p. 66)
Panta (2018). Mencionó que:
La Razonabilidad es un criterio básico de orden CUANTITATIVO; mediante
este criterio, se trata de relacionar el monto de los gastos deducibles con el
monto de los ingresos reconocidos. Es decir, es gasto deducible aquel que
resulte proporcional en relación con los ingresos del contribuyente. (s.p.)
Adrianzen, et. al. (2018). Indicaron que:
Según la definición legal, la razonabilidad debe evaluarse en función a los
ingresos del contribuyente. Este criterio es complementario de la causalidad
subjetiva, en el sentido de que son gastos destinados a generar rentas
gravadas, los cuales deben ser razonablemente proporcionales a los ingresos
generados. (p.103) El autor señala que los gastos de una empresa deben ser
proporcionales a sus ingresos y se debe analizar el destino de los mismos, ya
que, si hubiera un incremento en los gastos, se deberían evaluar las razones
que los originaron. (p.26)
Apaza (2018). Sostuvo que:
Por lo antes referido, se puede decir que el criterio de razonabilidad permite
saber las razones por las cuales una empresa incurre en gastos no
proporcionales al volumen de sus operaciones; es decir, si existe un
incremento de gastos se tiene que analizar y verificar cuáles son las causas de
dicho incremento, como por ejemplo pudieran ser la expansión de operaciones
a nuevos mercados, la intensificación de campañas publicitarias, etc.; de modo
que a pesar que los montos de los gastos no son proporcionales, resulta
razonable efectuar ese gasto.(p.18)
Rengifo y Pinto (2017). Mencionaron que:
La razonabilidad de un gasto está vinculada estrechamente a la
proporcionalidad del mismo, pues para que un gasto sea deducible, el mismo
debe ser razonable en relación con los ingresos del contribuyente, lo que
debería implicar que exista una proporcionalidad con estos últimos. Debe
recordarse que además de la razonabilidad, los gastos deben guardar cierta
proporción entre el monto de estos conceptos y el volumen de operaciones, es
decir deberían ser proporcionales. (p.53)

53
De acuerdo a lo indicado por los autores podemos concluir que los gastos
deducibles son aquellos que deducirán al ingreso bruto de la empresa; y que estos
para que puedan ser reconocidos como tal, deben cumplir con una evaluación
acerca de su vinculación a través del principio de causalidad y después ser
medidos como gastos que podrán ser utilizados en su totalidad o deban de seguir
lineamientos por topes o escalas entre ellos los gastos por atención y cortesía, los
relacionados a los vehículos automotores que si siguen topes para su deducción
y otros que no es necesaria su medición así como los gastos pre operativos y los
de seguros. Cabe precisar que es importante determinar si cumplen los criterios
básicos para que pueda considerarse como gasto deducible y pueda cumplir con
lo estipulado en el artículo 37 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

54
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA

55
3.1 Tipo de investigación

El trabajo de investigación es de tipo cualitativa, y según el nivel de


investigación descriptiva, la investigación es de tipo aplicada.

3.2 Diseño de investigación

El trabajo de investigación presenta un diseño no experimental de corte


transversal de tipo descriptivo.

3.3 Hipótesis de investigación

3.3.1 Hipótesis general

El control de gastos deducibles se realiza de una manera eficiente en la


Empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017.

3.3.2 Hipótesis específicas

▪ Las características de los tipos de gastos deducibles sujetos a límite se


determinan de una manera adecuada en la empresa Zavalita Brand
Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017.
▪ Los atributos de los tipos de gastos deducibles no sujetos a límite se definen
de forma idónea en la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L. en el distrito
de Miraflores en el año 2017.
▪ El principio de causalidad se determina de una manera adecuada en la
determinación de los gastos deducibles en la empresa Zavalita Brand
Building E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en el año 2017.

3.4 Población y muestra

La población está conformada por las personas que integran o forman parte de
la empresa que trabajan directamente con el área contable de la organización, que
comprende una población de 9 personas entre hombres y mujeres. El muestreo es no
probabilístico por conveniencia de la investigación, la población es igual que la
muestra. A continuación, se detalla nuestra muestra de estudio para la presente
investigación:

56
Tabla 2
Población
Ítem Sujetos- Cargo Población
1 Gerencia 1
2 Contadores 2
3 Asistentes contables 2
4 Administración de cuentas 4
Total( N=15) 9
Fuente: Elaboración propia

3.5 Instrumento de recolección de datos

El método a utilizar será el deductivo, la técnica a emplear será la encuesta y


su instrumento de recolección de datos el cuestionario.

Hernández (2014) indicó que:


La encuesta es el método de investigación capaz de dar respuestas
a problemas tanto en términos descriptivos como de relación de
variables, tras la recogida de información sistemática, según un diseño
previamente establecido que asegure el rigor de la información
obtenida. De este modo, puede ser utilizada para entregar
descripciones de los objetos de estudio, detectar patrones y relaciones
entre las características descritas y establecer relaciones entre eventos
específicos. (s.p.)

3.6 Procedimientos a emplear en los resultados

Para el presente trabajo de investigación se utilizarán distintos programas de


entre ellos tenemos el SSPS y el Excel, que son programas nos permite realizar los
distintos tipos de análisis para la variable de la presente investigación. Se
presentará una tabla de frecuencia con sus respectivos gráficos.

57
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y EXPERIENCIAS

58
4.1 Resultados descriptivos de las variables

1. ¿Usted conoce que los gastos de representación están sujetos a límites para
poder ser utilizados como gastos deducibles para la empresa?
Tabla 3
Conocimiento de los gastos de representación sujetos a límites
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 1. Conocimiento de los gastos de representación sujetos a límites. Fuente:


Elaboración propia.

Interpretación:
Se puede observar que, del total de los encuestados, el 55% afirma que está en
desacuerdo en conocer la limitación de los gastos deducibles de representación, el
33.33% opina que, si conoce dicho límite y mientras tanto, el 11.11% no está de
acuerdo o en desacuerdo en conocerlo.

59
2. ¿Usted está de acuerdo a que existen métodos adecuados en la empresa para
poder determinar que gastos de representación son deducibles?
Tabla 4
Establecimiento de métodos adecuados de los gastos de representación sujetos a límites
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
2 22,2 22,2 55,6
DESACUERDO
EN DESACUERDO 4 44,4 44,4 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 2. Establecimiento de métodos adecuados de los gastos de representación sujetos a


límites. Fuente: Elaboración propia.

Interpretación:
De acuerdo a la figura anterior, podemos afirmar que el 44.44% de los encuestados
afirma que no existen métodos adecuados para la determinación de los gastos de
representación deducibles dentro de la empresa, el 33.33% está de acuerdo en que
sí existen y el 22.22% del total de los encuestados define no estar de acuerdo o en
desacuerdo en conocerlos.

60
3. ¿Usted conoce que los gastos de viáticos y su limitación pueden diferenciarse entre
si se realiza dentro del interior del país o no?
Tabla 5
Conocimiento de la limitación de los gastos de viáticos dentro y exterior del país
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 3. Conocimiento de la limitación de los gastos de viáticos dentro y exterior del país.
Fuente: Elaboración propia.

Interpretación:
De acuerdo a la figura anterior, podemos afirmar que el 44.44% de los encuestados
afirma que no existen métodos adecuados para la determinación de los gastos de
representación deducibles dentro de la empresa, el 33.33% está de acuerdo en que
sí existen y el 22.22% del total de los encuestados define no estar de acuerdo o en
desacuerdo en conocerlos.

61
4. ¿Usted está de acuerdo a que existen procedimientos adecuados en la empresa
para poder determinar el tope de que gastos de viáticos son deducibles?
Tabla 6
Existencia de procedimientos para la determinación de topes por gastos de viáticos.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 1 11,1 11,1 11,1
NO EN ACUERDO O
2 22,2 22,2 33,3
DESACUERDO
EN DESACUERDO 6 66,7 66,7 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 4. Existencia de procedimientos para la determinación de topes por gastos de


viáticos. Fuente: Elaboración propia.

Interpretación:
Conforme al total de los encuestados, se puede interpretar entonces que el 66.67%
indican que no están de acuerdo a que la empresa cuente los procedimientos
adecuados para determinar el tope de los gastos de viáticos, mientras que el 22.22%
no está de acuerdo o en desacuerdo a que existan, mientras que el 11.11% de los
encuestados indican que si lo existen dichos procedimientos dentro de la empresa.

62
5. ¿Conoce usted que una empresa solo puede contar con un automóvil para fines
administrativos que tenga un valor menor a 30UIT?

Tabla 7
Conocen que la empresa puede poseer un vehículo para fines administrativos.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 5. Conocen que la empresa puede poseer un vehículo para fines administrativos.
Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
De acuerdo a la encuesta realizada, podemos indicar entonces que el 55.56% de los
encuestados afirma que no estaba de acuerdo en conocer que la empresa debía de
poseer solo un vehículo para fines administrativos, siempre que su valor no supere
las 30 UIT, mientras que el 33.33% de ellos si dice que estaba de acuerdo en
conocerlos, mientras que el 11.11% no se encontraba de acuerdo o en desacuerdo
en conocerlos.

63
6. ¿Está informado que la cantidad de vehículos que puede tener la empresa depende
del volumen de las ingresos de ella?

Tabla 8
Conocen que la empresa puede poseer un vehículo de acuerdo a sus ingresos.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 6. Conocen que la empresa puede poseer un vehículo de acuerdo a sus ingresos.
Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
De acuerdo a la encuesta realizada, podemos indicar entonces que el 55.56% de los
encuestados afirma que no estaba de acuerdo en conocer que la empresa debía de
poseer solo un vehículo para fines administrativos, siempre que su valor no supere
las 30 UIT, mientras que el 33.33% de ellos si dice que estaba de acuerdo en
conocerlos, mientras que el 11.11% no se encontraba de acuerdo o en desacuerdo
en conocerlos.

64
7. ¿Estaba informado usted que los gastos de primas de seguros son deducibles en
su totalidad?
Tabla 9
Conocen que las primas de seguros son deducibles.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 6 66,7 66,7 66,7
NO EN ACUERDO O
3 33,3 33,3 100,0
DESACUERDO
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 7. Conocen que las primas de seguros son deducibles.


Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
Conforme a la encuesta realizada a la empresa del presente trabajo de investigación,
podemos afirmar que el 66.67% de los encuestados afirma conocer que los gastos de
primas de seguros eran completamente deducibles, mientras que el 33.33% no
estaba de acuerdo o en desacuerdo en saberlo.

65
8. ¿Usted estaba informado que las compras antes de constituida la organización eran
deducibles?

Tabla 10
Conocen que las compras antes de constituida la organización son deducibles.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
EN DESACUERDO 6 66,7 66,7 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 8. Conocen que las compras antes de constituida la organización son deducibles.
Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
De acuerdo a la encuesta realizada a la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L., se
puede interpretar que el 66.67% de los encuestados indicaron que no conocían que
las compras antes de constituida la organización eran consideradas deducibles y el
33.33% indicaron estar de acuerdo en conocerlo.

66
9. ¿Conoce usted que requisitos deben cumplir los gastos pre operativos de la empresa para
que sean consideradas deducibles?

Tabla 11
Conocen los requisitos de los gastos pre-operativos para que sean considerados deducibles
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 2 22,2 22,2 22,2
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 33,3
DESACUERDO
EN DESACUERDO 6 66,7 66,7 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 9. Conocen los requisitos de los gastos pre-operativos para que sean considerados
deducibles. Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
Del total de las personas encuestadas, el 66.67% indicaron que no estaban de
acuerdo en conocer los requisitos que deben de contener los gastos pre-operativos
para que puedan ser considerados deducibles, en tanto que el 22.22% afirma que si
lo sabía y que, por otro lado el 11.11% no estaba de acuerdo o en desacuerdo en
saberlo.

67
10. ¿Tiene conocimiento que cual es el procedimiento que debe tener una cobranza
dudosa para que pueda ser provisionada y castigada?

Tabla 12
Conocen el procedimiento para que sea provisionada y castigada una cobranza dudosa
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
EN DESACUERDO 6 66,7 66,7 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 10. Conocen el procedimiento para que sea provisionada y castigada una cobranza
dudosa. Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
De acuerdo a la tabla y figura anterior mostrada, podemos interpretar que el 66.67%
no conoce cuál es el procedimiento que debe tener una cobranza dudosa para que
pueda ser esta provisionada y castigada, mientras tanto, el 33.33% de los
encuestados aseguraba que conocían dichos procedimientos.

68
11. ¿Conoce usted que existe un tiempo establecido de la cuenta por cobrar dudosa
para que esta pueda ser castigada?

Tabla 13
Conocen el tiempo establecido de la cuenta dudosa para que pueda ser castigada
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0

Fuente: Elaboración propia

Figura 11. Conocen el tiempo establecido de la cuenta dudosa para que pueda ser
castigada. Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
Conforme a la encuesta realizada y la figura mostrada, se puede asegurar que el
55.56% de los encuestados se encontraba en desacuerdo en conocer el tiempo
establecido que rigen las normas para que una cobranza dudosa pueda ser castigada,
el 33.33% si estaba de acuerdo en que lo conocía, mientras que el 11.11% no se
encontraba de acuerdo o desacuerdo en tener conocimiento de ello.

69
12. ¿Sabe usted a que se refiere el criterio de fehaciencia para considerar un gasto
deducible?

Tabla 14
Conocen el criterio de fehaciencia para considerar un gasto deducible
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 12. Conocen el criterio de fehaciencia para considerar un gasto deducible. Fuente:
Elaboración propia

Interpretación:
Acorde a la tabla y figura mostrada, el 55.56% asevera que desconoce o no está de
acuerdo en conocer a que se refiere el criterio de fehaciencia para considerar un gasto
deducible, el 33.33% está de acuerdo a que se refiere este criterio, mientras que el
11.11% no está de acuerdo o en desacuerdo en conocerlo.

70
13.¿Esta informado que para que un gasto clasifique como fehaciente debe verse
también acompañado con la documentación que demuestre que dicho documento
efectivamente sustenta una operación real?
Tabla 15
Conocen que un gasto debe estar sustentado con documentos para que sea fehaciente.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 4 44,4 44,4 44,4
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 13. Conocen que un gasto debe estar sustentado con documentos para que sea
fehaciente. Fuente: Elaboración propia

Interpretación:
Se puede observar que, de la encuesta realizada, el 55.56% afirma que está en
desacuerdo en conocer que para que un gasto califique como fehaciente debe verse
acompañado de la documentación necesaria para que pueda ser considerada como
una operación real, mientras que el 44.44% de los encuestados asevera que sí está
de acuerdo en saberlo.

71
14. ¿Conocía usted que el criterio de normalidad explica que para que un gasto sea
deducible debe tener como objetivo, obtener beneficios para la empresa?
Tabla 16
Conocen del criterio de normalidad en los gastos de la empresa.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
1 11,1 11,1 44,4
DESACUERDO
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 14. Conocen del criterio de normalidad en los gastos de la empresa. Fuente:
Elaboración propia

Interpretación:
Según la figura anterior mostrada, el 55.56% de los encuestados se encuentra en
desacuerdo en conocer que el criterio de normalidad explica que para que un gasto
sea deducible debe tener como objetivo obtener beneficios para la empresa, el
33.33% está de acuerdo en saberlo, mientras que el 11.11% no está de acuerdo o en
desacuerdo en conocerlo.

72
15. ¿Tiene conocimiento usted de lo que es el criterio de razonabilidad para poder
realizar gastos deducibles?
Tabla 17
Conocen del criterio de razonabilidad en los gastos de la empresa.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 4 44,4 44,4 44,4
EN DESACUERDO 5 55,6 55,6 100,0
Total 9 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia

Figura 15. Conocen del criterio de razonabilidad en los gastos de la empresa. Fuente:
Elaboración propia

Interpretación:
Del total de las personas encuestadas, el 55.56% asevera desconocer o no estar de
acuerdo en saber que es el criterio de razonabilidad para poder realizar gastos
deducibles, mientras que el 44.44% de los encuestados afirma estar de acuerdo a
que se refiere dicho criterio para determinar que gastos son deducibles o no.

73
16. ¿Sabe usted que la mayor parte de fiscalizaciones efectuadas por SUNAT son
para aquellas empresas que no han cumplido con el criterio de razonabilidad al
realizar gastos para sus empresas?

Tabla 18
Conocen del criterio de razonabilidad y las fiscalizaciones de SUNAT.
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje válido acumulado
Válido DE ACUERDO 3 33,3 33,3 33,3
NO EN ACUERDO O
2 22,2 22,2 55,6
DESACUERDO
EN DESACUERDO 4 44,4 44,4 100,0
Total 9 100,0 100,0

Fuente: Elaboración propia

Figura 16. Conocen del criterio de razonabilidad y las fiscalizaciones de SUNAT. Fuente:
Elaboración propia

Interpretación:
Conforme a la encuesta realizada, se puede interpretar entonces que el 44.44% de
los encuestados se encontraba en desacuerdo en conocer que la mayor parte de las
fiscalizaciones por la Administración Tributaria (SUNAT) son por que las empresas no
evaluaron si sus gastos aplicaban el criterio de razonabilidad para que sean
deducibles, mientras que el 33.33% si lo sabía mientras que el 22.22% no se
encontraba de acuerdo o en desacuerdo en conocerlo.

74
4.2 Discusión de alcances de la tesina

Los gastos deducibles sujetos a límites presentan las siguientes debilidades


debido a que:
El personal de la empresa Zavalita Brand Building E.I.R.L desconocía de la
limitación de los gastos de representación en un 55.56% por lo que no tomaban en
cuenta cuando se realizaba este tipo de gastos. Un 44.4% del total de encuestados
determina que no existen métodos adecuados para la medición de los gastos de
representación por lo que podría influir significativamente en el ámbito tributario en la
determinación y deducibilidad de gastos de la empresa.
Un 55.56% del total de encuestados estableció que no conoce que los gastos
de viáticos se diferencian entre si son dentro del país o fuera de éste y que un 66.67%
determina que no existen procedimientos adecuados para determinar o conocer la
limitación de los gastos de viáticos, esto perjudica a la empresa por que la gerencia y
personal de esta solo realiza dichos gastos sin medir las consecuencias que podría
acarrear al no ser deducibles en su totalidad.
Del total de los encuestados comentó que desconoce que la empresa Zavalita
Brand Building solo podía poseer un automóvil por un valor inferior a 30 UIT para los
fines administrativos de la empresa en un 55.56% y que en 55.56% indicó desconocer
que la cantidad de vehículos que esta pueda poseer depende del volumen de ingresos
que esta obtenga por lo que podría afectar a los gastos que puedan repercutir sobre
ella tras su adquisición proyectada y su limitación a poseer un solo vehículo.
Los gastos deducibles no sujetos a límites presentan las siguientes debilidades
debido a que:
El personal de la empresa Zavalita Brand Building respondió que el 66.67% de
los encuestados está en desacuerdo en conocer que las compras antes de constituida
la organización eran deducibles de la misma manera que en conocer los requisitos
que deben de cumplir los gastos pre operativos de la empresa para que puedan
ser considerados deducibles.

El 66.67% de las personas encuestadas, no tenía conocimiento del procedimiento


para que una cobranza dudosa pueda ser provisionada y castigada en la contabilidad
de la empresa, mientras que el 55.56% afirmó desconocer el tiempo que debe de
pasar una cobranza dudosa para que pueda ser castigada y pueda ser utilizada
tributariamente como gasto deducible para la empresa.

75
Los gastos deducibles y su determinación de acuerdo al principio de causalidad
presentan las siguientes debilidades debido a que:
Del total de las personas que fueron encuestadas, el 55.56% sostuvo que no
conocen a que se refiere el criterio de fehaciencia para poder calificar un gasto como
deducible, el mismo porcentaje de encuestados desconocía que se refería a que las
compras o gastos realizados debían de estar sustentados para que puedan ser
calificados como operaciones reales.
El 55.56% de las personas encuestadas, desconocían sobre el criterio de
normalidad, la cual determinaba que para calificar un gasto como deducible debía de
tener como objetivo, obtener beneficios para la empresa.
Se estableció también, que el 55.56% de los encuestados desconoce sobre
criterio de razonabilidad y que el 44.44% no se encontraba al tanto que la mayor parte
de las fiscalizaciones efectuadas por la Administración Tributaria tienen un enfoque a
los gastos deducibles que no han cumplido con este criterio, el cual es importante
debido a que todas las compras deben de tener vinculación directa o indirecta al giro
del negocio.

76
CAPITULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

77
5.1 Conclusiones
En el presente trabajo de investigación se ha podido concluir que la empresa
Zavalita Brand Building E.I.R.L. ubicada en el distrito de Miraflores, Lima-2017
mantiene algunas deficiencias en el control de sus gastos deducibles, de acuerdo a
la técnica de recolección de datos realizada a la empresa, se determinó que no existen
eficientes procedimientos o métodos para que el personal dentro de ella pueda estar
al tanto de los límites y los criterios que deben de tomar para que un gasto tenga
calificación de deducible, también se determinó que un grupo de personas los conoce
pero que no informa o capacita a los demás miembros de la empresa.

De la misma forma, se estableció que las características de los tipos de gastos


deducibles sujetos a límite no se determinaban de forma adecuada debido a que el
personal dentro de la empresa desconocía como se calificaban y desconocían los
límites de ellas, señalaron que no existían métodos adecuados dentro de la empresa
para poder medirlos.

Los atributos de los tipos de gastos deducibles no sujetos a límites se definen


de forma no completamente idónea debido a la falta de capacitación al personal y
miembros de gerencia dentro de ella y a la ausencia de manuales y procedimientos
para saber qué tipo de gastos eran deducibles para la empresa.

De otro lado, se puede determinar también que el principio de causalidad, pese


a que era conocido por cierta parte dentro de la empresa, la otra mayor parte no lo
conocía por lo tanto, la empresa se veía expuesta constantemente a la adquisición de
gastos o compras que no resultaban deducibles para la empresa y que finalmente
debían de ser adicionadas o reparadas al cierre del ejercicio contable.

78
5.2 Recomendaciones
Dentro del presente trabajo de investigación, se recomienda a la empresa
Zavalita Brand Building E.I.R.L. realizar un manual de procedimientos y métodos para
el buen control de la determinación de los gastos deducibles dentro de ella y a la vez,
se les recomienda realizar capacitación y charlas informativas para el personal dentro
de ella para que todos puedan tener alcance de la limitación y evaluación de los
gastos deducibles.

De la misma manera, se recomienda que la empresa realice un buen control o


comprobación de la determinación y el registro contable adecuado de las
características de los gastos deducibles sujetos a límites con el fin de no repercutir
tributariamente a la empresa.

Se recomienda las charlas por parte del área contable y/o personal cualificado
para poder capacitar al personal dentro de la empresa sobre los atributos que deben
mantener los tipos de gastos deducibles no sujetos a límites para que puedan ser
calificados como tales.

Finalmente, se recomienda a la empresa poseer un manual de métodos o


procedimientos para poder evaluar si un gasto califica como deducible de acuerdo al
principio de causalidad y a la vez, medirlos de acuerdo a los criterios de fehaciencia,
normalidad y razonabilidad.

79
BIBLIOGRAFIA

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son-gastos-deducibles/

87
ANEXOS

88
Anexo N° 01: Cuestionario
CUESTIONARIO: LOS GASTOS DEDUCIBLES EN LA EMPRESA ZAVALITA
BRAND BUILDING E.I.R.L EN EL DISTRITO DE MIRAFLORES. AÑO 2017
GENERO: EDAD:
INSTRUCCIONES: El presente cuestionario tiene como propósito determinar el control de
los gastos deducibles que existe en la empresa Zavalita Brand Building, a continuación, el
presente instrumento propone 16 ítems los cuales deben ser contestados en su totalidad
seleccionando una de las 3 alternativas de respuesta de la manera más sincera posible.
Escala: (1) De acuerdo; (2) No en acuerdo o desacuerdo); (3) En desacuerdo.
SEÑALE CON UNA “X” LA OPCION QUE MAS SE ACERQUE A SU OPINIÓN.
EL PRESENTE INSTRUMENTO ES CONFIDENCIAL Y ANÓNIMO.

ITEMS 1 2 3

1. ¿Usted conoce que los gastos de representación están


sujetos a límites para poder ser utilizados como gastos
deducibles para la empresa?

2. ¿Usted está de acuerdo a que existen métodos adecuados


en la empresa para poder determinar que gastos de
representación son deducibles?

3. ¿Usted conoce que los gastos de viáticos y su limitación


pueden diferenciarse entre si se realiza dentro del interior
del país o no?

4. ¿Usted está de acuerdo a que existen procedimientos


adecuados en la empresa para poder determinar el tope de
que gastos de viáticos son deducibles?
5. ¿Conoce usted que una empresa solo puede contar con un
automóvil para fines administrativos que tenga un valor
menor a 30UIT?

6. ¿Está informado que la cantidad de vehículos que puede


tener la empresa depende del volumen de las ingresos de
ella?

7. ¿Estaba informado usted que los gastos de primas de


seguros son deducibles en su totalidad?

ITEMS 1 2 3

89
8. ¿Usted estaba informado que las compras antes de
constituida la organización eran deducibles?
9. ¿Conoce usted que requisitos deben cumplir los gastos
pre operativos de la empresa para que sean consideradas
deducibles?

10. ¿Tiene conocimiento que cual es el procedimiento que


debe tener una cobranza dudosa para que pueda ser
provisionada y castigada?

11. ¿Conoce usted que existe un tiempo establecido de la


cuenta por cobrar dudosa para que esta pueda ser
castigada?

12. ¿Sabe usted a que se refiere el criterio de fehaciencia


para considerar un gasto deducible?

13.¿Esta informado que para que un gasto clasifique como


fehaciente debe verse también acompañado con la
documentación que demuestre que dicho documento
efectivamente sustenta una operación real?
14. ¿Conocía usted que el criterio de normalidad explica
que para que un gasto sea deducible debe tener como
objetivo, obtener beneficios para la empresa?

15. ¿Tiene conocimiento usted de lo que es el criterio de


razonabilidad para poder realizar gastos deducibles?

16. ¿Sabe usted que la mayor parte de fiscalizaciones


efectuadas por SUNAT son para aquellas empresas que no
han cumplido con el criterio de razonabilidad al realizar
gastos para sus empresas?

90
Anexo N° 02: Validación de instrumento

91
Anexo N° 03: Validación de instrumento

92
Anexo N° 04: Matriz de consistencia
TECNICAS DE
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL VARIABLE RECOLECCIÓN
DE DATOS
¿Cómo se realiza el control de los Describir cómo se realiza el El control de gastos deducibles se
gastos deducibles en la empresa control de los gastos deducibles realiza de una manera eficiente en la
Zavalita Brand Building E.I.R.L. en la Empresa Zavalita Brand Empresa Zavalita Brand Building
en el distrito de Miraflores en el Building E.I.R.L. en el distrito de E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en
año 2017? Miraflores en el año 2017 el año 2017.

PROBLEMAS SECUNDARIOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

¿Cuáles son las características Identificar las características de Las características de los tipos de
de los gastos deducibles sujetos a los gastos deducibles sujetos a gastos deducibles sujetos a límite se
límite de la empresa Zavalita límite de la empresa Zavalita determinan de una manera adecuada
Brand Building E.I.R.L. en el Brand Building E.I.R.L. en el en la empresa Zavalita Brand
distrito de Miraflores en el año distrito de Miraflores en el año Building E.I.R.L. en el distrito de
2017? 2017 Miraflores en el año 2017.

¿Cuáles son los atributos de los Definir los atributos de los gastos Los atributos de los tipos de gastos Gastos Encuesta
gastos deducibles no sujetos a deducibles no sujetos a límite de la deducibles no sujetos a límite se Deducibles
límite de la empresa Zavalita empresa Zavalita Brand Building definen de forma idónea en la
Brand Building E.I.R.L. en el E.I.R.L. en el distrito de Miraflores empresa Zavalita Brand Building
distrito de Miraflores en el año en el año 2017 E.I.R.L. en el distrito de Miraflores en
2017? el año 2017.
Determinar cómo se aplica el
¿Cómo se aplica el principio de principio de causalidad en la El principio de causalidad se
causalidad en la determinación de determinación de los gastos determina de una manera adecuada
los gastos deducibles de la deducibles de la empresa Zavalita en la determinación de los gastos
empresa Zavalita Brand Building Brand Building E.I.R.L. en el deducibles en la empresa Zavalita
E.I.R.L. en el distrito de Miraflores distrito de Miraflores en el año Brand Building E.I.R.L. en el distrito
en el año 2017? 2017 de Miraflores en el año 2017.

93
Anexo N° 05: SPSS

94
Anexo N° 06: Ficha RUC

95
96
Anexo N° 07: Propuesta de guía de control de gastos deducibles

Lima, 13 de Julio del 2019


GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
GUIA DE CONTROL
Artículo 37 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

DEDUCIBILIDAD DE
# Concepto/Ejemplos TOPE
GASTOS
GASTOS SUJETO A
LIMITE
Los gastos destinados a
Gastos de presentar una imagen que le
0.5% de los
1 representación propios permita mantener o mejorar
ingresos brutos
del giro su posición de mercado con
los clientes.
Gastos recreativos, 0.5% de los
2 Gastos recreativos culturales para el personal ingresos netos
Viáticos por gastos de
viaje realizados en el
3 interior del país - S/640.00 Diario
Viáticos por gastos de
viaje realizados en el Escala de viáticos por día y Decreto Supremo
4 exterior por zona geográfica N° 056-2013-PCM
Los que sean necesarios
para el cabal desempeño de
Los gastos de movilidad sus funciones y acreditados
5 de los trabajadores con planilla de movilidad S/37.20 Diario.
Deducción de gastos o 6% de los montos
costos sustentados con acreditados en el
6 boletas de venta o ticket - registro de compras
Cantidad de vehículos
Gastos incurridos en administrativos depende a Primer tope: 3200
7 vehículos automotores los ingresos de la empresa UIT Ingresos
GASTO NO SUJETO A
LIMITE
Deudas de clientes con la
entidad cuando hayan
Gastos por deudas
transcurrido más de doce
incobrables
(12) meses desde la fecha de
vencimiento
1 NO
Seguro para trabajadores de
Primas de seguro
2 la empresa NO

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Gastos pre operativos y
de constitución de Gastos notariales.
3 empresa -
GASTOS NO
DEDUCIBLES
- Ropa y vestimenta de uso
personal o familiar.
Gastos Personales y de
- Consumos en restaurantes
sustento del
por agasajos y reuniones
contribuyente y sus
familiares.
familiares
- Compra de combustible
4 para uso particular -

Existe la obligación de usar


medios de pago:
- En obligaciones cuyo
importe sea a partir de S/
Pagos efectuados sin 3,500 o US $ 1,000.
utilizar medios de pago - Cuando se entreguen o
devuelvan montos de dinero
por concepto de
mutuos de dinero, sea cual
fuere el monto
5 -
Multas, recargos, - Multas por infracciones de
intereses moratorios tránsito cometidas con
previstos en el Código vehículos de la empresa.
Tributario y sanciones - Multas por infracciones
aplicadas por el Sector laborales aplicadas por la
Público Nacional. SUNAFIL.F35
6 -
Gastos cuya
documentación
sustentatoria no
cumpla con los requisitos
-
y características
mínimas establecidos
por el Reglamento de
7 Comprobante de Pago. -

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Anexo N° 08: Resultados de turnitin

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