UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMADAS ESPE

PREGRADO S I ABRIL 2016 - AGOSTO 2016

MODALIDAD PRESENCIAL

NOMBRE:

Gabriela Lisseth Godoy González

ASIGNATURA:

Contabilidad I

NRC:

3648

AULA:

A – 208

TEMA:

Ajustes Contables y reclasificaciones básicas

FECHA:

Sangolquí, lunes 13 de mayo del 2016 CARÁTULA

Contenido
AJUSTES......................................................................................................................................................3
Momento y lugar apropiado para registrar los ajustes........................................................................3
TIPOS DE AJUSTES..............................................................................................................................5
1. Por errores:.......................................................................................................................................5
2. Por omisión..................................................................................................................................5
a. Por usos indebidos........................................................................................................................5
b. Por pérdidas fortuitas...................................................................................................................6
c. Diferidos.......................................................................................................................................6
d. Acumulados..................................................................................................................................6
e. Depreciación................................................................................................................................7
f. Amortización................................................................................................................................8
g. Incobrables...................................................................................................................................8
h. Por consumo de materiales...........................................................................................................9
Reclasificaciones...........................................................................................................................................9
 AJUSTES

En el proceso de contabilidad (manual e incluso electrónico), se filtran errores,

omisiones, desactualizaciones, y otras situaciones que afectan la razonabilidad de las
cuentas. Ante estos hechos, la técnica contable ha desarrollado la metodología
denominada ajustes.

Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y

apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que
puedan ser comprobados y,  por ende, no denota la verdadera situación y estado actual
del negocio o empresa.

Momento y lugar apropiado para registrar los ajustes.

Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, omisión o

desactualización; sin embargo, algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir
al fin de mes o a fin del año, como prerrequisito importante para elaborar los estados
financieros.

Se registra en forma de asiento, el cual cumplirá todos los requisitos técnicos requeridos
en esta  fórmula, exigiendo documentación fuente o. al menos, hojas de cálculo o
referencia técnica y documentales relativas al asiento.

El sustento legal y técnico para justificar los asientos está dado en leyes tributarias,
societarias y sus reglamentos, así como en normas y conceptos que regulan el cálculo,
presentación y exposición de los ajustes.
 Los ajustes más comunes son por

 Omisiones

 Errores

 Usos indebidos

 Pérdidas fortuitas

 Prepagados y precobrados

 Gastos y rentas pendientes de pago y cobros, respectivamente.

 Desgaste de propiedad, planta y equipo

 Provisiones para posibles icobrables

 Amortización de cargos diferidos, y más.

TIPOS DE AJUSTES
1. Por errores: En ciertas ocasiones el asiento es registrado con la cantidad o con la
cuenta equivocada  en estos casos se realiza este ajuste Ej.:    La empresa “ABC”
paga con cheque una cuenta pendiente (sin documento) por $2.500,00.
--1--
Préstamos por Pagar 2.500,00
                        a: Bancos 2.500,00
V/R Pago a proveedores con CH.
AJUSTE
Cuentas por Pagar 2.500,00
                        a: Préstamos por Pagar 2.500,00
V/R Ajuste por error en el asiento

2. Por omisión.- Se presenta cuando el contador no presenta el asiento

oportunamente Ej. La empresa realizó una venta de servicios por $150,00 el 4 de
enero del 2009 a crédito. La transacción no se registra oportunamente y el 8 de
mayo el contador se entera del hecho y la registra. 
--1--
Cuentas por Cobrar 166,50
2% Retención Fuente   1,50 
                  a: Servicios Prestados  150,00
                12% IVA en Ventas   18,00 
V/R Venta realizada el 04/01/2009

a. Por usos indebidos.- El personal que maneja el dinero, mercaderías o

bienes  puede tener abusos de confianza y disponer de estos para fines
personales.
Ej. Se realiza un arqueo de caja y se presenta un faltante de $25,00 que fueron utilizados
por el cajero sin autorización.
--1--
Anticipo Sueldo 25,00
                    a: Caja 25,00
V/R Faltante de Caja
b. Por pérdidas fortuitas.- Cuando la empresa es despojada de recursos
monetarios o bienes no asegurados, como por ejemplo en un robo o en
un incendio. Ej. En un asalto se pierden $250,00 en efectivo que se
debían depositar en el banco.
--1--
Pérdida Fortuita 250,00
                    a: Caja 250,00
V/R Perdida por asalto

c. Diferidos.- Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las

cuentas de pagos o cobros que se hicieron anticipadamente Ej. Se paga
$1600,00 con cheque por concepto de arriendo anticipado, el arriendo
mensual es de $400,00.
--1--
Arriendos Prepagados 1.600,00
                   a: Bancos 1.600,00
V/R Pago arriendo anticipado  
AJUSTE
Gasto Arriendo 400,00
                   a: Arriendos Prepagados 400,00
V/R Ajuste por arriendo del primer
mes

d. Acumulados.- Se presentan al momento que la empresa ha dejado de

pagar gastos o cobrar ingresos que ya se devengaron. Ej. Los servicios
prestados al cliente XYZ ascienden a $500,00, valor por el cual se debe
realizar el respectivo ajuste.
--1--
Ingresos acum. por Cobrar 750,00
              a: Ingreso por Servicios   750,00
V/R Ajuste acumulado   
 e. Depreciación.- Corresponde al desgaste que sufren los activos fijos por el
paso del tiempo, el uso, el avance tecnológico, etc. Ej. La empresa
determina que el valor de la depreciación de este periodo el Equipo de
Computación es de $1200,00
--1--
Gasto Depreciación Eq. Computación 1.200,00
                a: Depre. Acum. Eq. Computación   1.200,00
V/R Ajuste por Depreciación Eq.
Computación    

Existen varios métodos de depreciación los más conocidos son:

Método legal o de coeficientes.- Se deprecia de acuerdo a la vida útil y a los porcentajes
establecidos por la ley
Activo Fijo Años Vida Útil % de Depreciación
Edificios 20 5%
Vehículos 5 20%
Equipos de Computación 3 33%
Otro bienes muebles 10 10%

Método lineal o línea recta.- Consiste en distribuir el valor de la depreciación en los

años de vida útil, se realiza mediante la fórmula 

Costo histórico - Valor residual
Depreciación anual =
# de años de vida útil del bien

También existen otros métodos que no son muy utilizados por las empresas como:
Suma de dígitos (ascendente)
Suma de dígitos (descendente)
Método de unidades de producción
 f. Amortización.- Se aplican a los activos intangibles  (propiedades de la
empresa que no existen físicamente como marcas, derecho de llave,
derecho de autor, etc)  y a los cargos diferidos, que son aquellos que
ocurren en forma ocasional y generalmente se los realiza en la fase pre-
operativa como gastos de constitución, organización, investigación y
desarrollo. Ej. Se registra la amortización anual de los Gastos de
Constitución que tienen un valor de $3500,00 y se amortizan en 5 años.
--1--
Gasto Amort. Gastos  de Constitución 700,00
                      a: Amort. Acum. Gastos de
Constitución 700,00
V/R Ajuste por Amortización Gastos
Constitución     

g. Incobrables.- Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles

cuentas incobrables. Esta reserva puede aumentar de acuerdo a las
necesidades de la empresa pero la ley lo establece solamente el 1%
Ej.  El saldo de cuentas por cobrar el años anteriores es de $15.250,00;
de los créditos del presente ejercicio no existe aún posibilidad de
incobrabilidad.
Provisión anual = 15.250,00 * 1% = 152,50
--1--
Gasto Cuentas Incobrables 534,00
                      a: Provisión Cuentas Incobrables 534,00
V/R Ajuste por Provisión cuentas incobrables      

Para dar de baja una cuenta incobrable se debe primeramente ver que cumpla con  los
requisitos de: Permanecer por lo menos 5 años en los registros, por muerte o insolvencia
del deudor y que se haya prescrito toda acción legal de cobro. Si en algún caso las
cuentas fueron canceladas y luego se recuperan se deberá reabrir la cuenta del cliente e
inmediatamente realizar el cobro de la misma
 h. Por consumo de materiales.-  Se realizan al final del ejercicio económico
para dejar con un valor real los inventarios de suministros, materiales,
útiles de oficina o limpieza. Ej. Se desea realizar el ajuste por consumo
de útiles de oficina que inició con un saldo de $1200,00 y en el presente
inventario presente $200,00.
--1--
Inventario de Materiales 1.200,00
                a: Bancos 1.200,00
V/R Compra de materiales  
AJUSTE
Gasto Materiales de oficina 1.000,00
                 a: Inventario de Materiales 1.000,00
V/R Ajuste por consumo de
materiales

Reclasificaciones
La reclasificación de una cuenta consiste en que el saldo de la cuenta a reclasificar, debe
ser trasladado de una cuenta a otra cuenta, de forma tal que la presentación de los
estados financieros y la información contable sea lo más adecuada posible.

La necesidad de reclasificar una cuenta por lo general surge cuando el saldo de dicha
cuenta es contrario al de su naturaleza. Ejemplo: las cuentas del activo son de naturaleza
debito, luego, si al finalizar el periodo queda alguna cuenta con saldo crédito, pues
habrá que reclasificarla ya que no se puede presentar así.